福建省2015年稅務師《財務與會計》考試試題

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1、福建省2015年稅務師《財務與會計》考試試題 一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意） 1、國務院制定行政法規(guī)屬于行使__權。 A．國家立法 B．行政司法 C．行政立法 D．行政執(zhí)行 2、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，不可以按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅的是__。 A．用自己采掘的土連續(xù)生產(chǎn)磚和瓦 B．自己采掘河流的砂石 C．由私人投資興建5萬千瓦(含)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力 D．用高爐水渣生產(chǎn)的墻體建材產(chǎn)品 3、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營

2、運取得的收入，應按__項目征收個人所得稅。 A．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 C．財產(chǎn)租賃所得 D．工資、薪金所得 4、外商投資企業(yè)取得的下列所得，可不計入應納稅所得額的有__。 A．以實物向其他企業(yè)投資，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認定的價值大于原賬面凈值，取得的收益 B．兼營投資業(yè)務，從被投資的企業(yè)取得的利潤(股息) C．將持有的人民幣特種股票轉讓取得的凈收益 D．提供擔保取得的擔保費收入 5、下列項目中免征個人所得稅的是__。 A．境外出差補貼 B．郵政儲蓄存款利息 C．軍人的轉業(yè)安置費 D．出版童話作品的稿酬 6、下列各

3、項中，可能導致企業(yè)資產(chǎn)負債率變化的經(jīng)濟業(yè)務是__。 A．收回應收票據(jù) B．用銀行存款購買公司債券 C．接受投資者投資轉入固定資產(chǎn) D．以固定資產(chǎn)換入原材料 7、納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務行政復議機關才能受理納稅人的復議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的__。 A．新法優(yōu)于舊法原則 B．特別法優(yōu)于普通法原則 C．程序優(yōu)于實體原則 D．實體從舊程序從新原則 8、短期借款往往有一定的信用條件，下列不屬于其內容的是__。 A．信用額度 B．補償余額 C．借款抵押 D．信用標準 9、對新辦小型商貿企業(yè)的增值稅管理，下列表述正確的是__。 A．進行稅務登記時，銷

4、售額達到預計標準的，可以認定為增值稅一般納稅人 B．輔導期的小型商貿企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額原則上不得超過1萬元 C．對輔導期的小型商貿企業(yè)一律按已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的17%征收增值稅 D．在輔導期內，企業(yè)取得的專用發(fā)票不予抵扣稅額 10、某公司208年年初負債與所有者權益的比率為60%，若208年年末所有者權益總額為40000萬元，并使債權人投入的資金受到所有者權益保障的程度降低5個百分點，則該公司208年年末的資產(chǎn)負債率為__。 A．45.45% B．48.72% C．50% D．39.39% 11、2004年A應納個人所得稅__萬元。 A．

5、3.12 B．2.86 C．4.92 D．5.04 12、酒廠應納消費稅為__。 A．43000元 B．40000元 C．73000元 D．70000元 13、以下符合營業(yè)稅基本規(guī)定的是__。 A．單位的員工為本單位提供勞務時，是營業(yè)稅的納稅人 B．個體戶的雇工為雇主提供勞務時，是營業(yè)稅的納稅人 C．營業(yè)稅設計了起征點，納稅人營業(yè)額超過起征點的，就超過的部分納稅 D．營業(yè)稅扣繳義務人解繳稅款的期限，比照營業(yè)稅納稅期限規(guī)定執(zhí)行 14、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房

6、地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按10%計算，轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為60萬元。該公司應繳納的土地增值稅為__萬元。 A．180 B．249.75 C．300 D．360 15、下列金融市場屬于按照交易的性質劃分的是__。 A．資金市場和資本市場 B．現(xiàn)貨市場和期貨市場 C．發(fā)行市場和流通市場 D．同業(yè)拆借市場、國債市場、企業(yè)債券市場、股票市場等 16、融資租賃業(yè)務和金融商品轉讓業(yè)務應納營業(yè)稅額為__萬元。 A．1.125 B．0.625 C．1 D．1.5 17、甲

7、機床廠1995年取得進出口經(jīng)營權，為實行先征后退辦法企業(yè)。2000年5月出口機床40臺(其中20臺為進料加工復出口的產(chǎn)品)，出口收入為離岸價80萬美元。本月國內銷售機床100臺，銷售收入600萬人民幣，國內購進貨物全部進項稅額為200萬元，當期海關核銷免稅進口料價組成計稅價格為50萬元，出口退稅率為15%，外匯牌價為1：8.30。該機床廠 5月份應退增值稅稅額為__萬元。 A．35.12 B．92.10 C．99.60 D．68 18、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品117萬元(含稅，稅率為17%)，銷售免稅藥品50萬元(不含稅)，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值

8、稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為__萬元。 A．14.73 B．12.74 C．10.20 D．17.86 19、10周歲以上的未成年聾啞人__。 A．無民事權利能力和民事行為能力人 B．具有民事權利能力和完全民事行為能力 C．具有民事權利能力，無民事行為能力 D．具有民事權利能力，無完全民事行為能力； 20、207年12月11日，甲公司因產(chǎn)品質量不合格而被乙公司起訴。至207年12月31日，該訴訟尚未判決，甲公司在征求律師意見后估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償100萬元的可能性為60%，需要賠償50萬

9、元的可能性為40%，甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回的金額為30萬元。則甲公司在207年12月31日對該起訴訟應確認的預計負債為（）萬元。 A．50 B．70 C．80 D．100 21、稅務機關對納稅人采取保全措施應該經(jīng)過__批準。 A．縣以上稅務局局長批準 B．市以上稅務局局長批準 C．省以上稅務局局長批準 D．當?shù)囟悇站志珠L批準 22、對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局作出的具體行政行為不服的，__申請復議。 A．可以向國家稅務總局或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府 B．只能向國家稅務總局 C．只能向省、自治區(qū)、直轄市人民政府 D．只能向省國稅局 23、企業(yè)

10、對短期投資采用成本與市價孰低法計價，若市價出現(xiàn)下跌，其市價低于成本的跌價損失應__。 A．計入投資收益借方 B．作財務費用處理 C．計入營業(yè)外支出 D．沖減短期投資 24、加工貿易進口料件及其制成品需征稅的，海關按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是__。 A．進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的價格估定 B．內銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定 C．內銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定 D．出口加工區(qū)內的加工企業(yè)內銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定 25、行政許可

11、申請人隱瞞有關情況或者提供虛假材料申請行政許可的，若申請屬于直接關系公共安全、人身健康、生命財產(chǎn)安全事項的，申請人在法定期限內不得再次申請該行政許可。該法定期限是__。 A．3年 B．5年 C．1年 D．2年 二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分） 1、考慮甲的效益工資后，每月應繳納的個人所得稅為__元。 A．525 B．1225 C．825 D．625 2、在計算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的項目有__。 A．支付給總機構的特許權使

12、用費 B．資助給非關聯(lián)科研機構的研究開發(fā)經(jīng)費 C．按規(guī)定為職工個人提取的醫(yī)療保險基金 D．為境內工作的職工繳納的境外社會保險費 E．直接向受災地區(qū)的單位和個人的公益、救濟性捐贈支出 3、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是__。 A．建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務 B．汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝修服務 C．餐飲企業(yè)為客戶提供就餐服務并同時提供住宿 D．電腦銷售商銷售電腦并同時提供運輸所售電腦 4、納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項應按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有__。 A．《財會學習》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得

13、B．律師事務所向其投資者支付的工資 C．單位為職工個人購買商業(yè)性保險，在辦理投保手續(xù)時 D．某股份公司為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下 E．非本單位報刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得 5、企業(yè)持有現(xiàn)金的動機為__ A．交易性動機 B．補償性動機 C．預防性動機 D．投資性動機 E．投機性動機 6、根據(jù)《行政復議法實施條例》規(guī)定，對當事人之間的__糾紛，行政復議機關可以根據(jù)自愿、合法的原則進行調解。 A．不予行政許可 B．行政賠償 C．行政補償 D．征收稅款 7、下列所有權取得方式中，__屬于所有權的繼受取得。 A．交換取

14、得 B．接受贈與 C．租賃取得 D．收取孳息 8、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列業(yè)務免征增值稅的有__。 A．經(jīng)國務院批準的免稅商店零售免稅貨物 B．非營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用制劑 C．血站供應醫(yī)療機構臨床用血 D．典當業(yè)銷售死當物品 E．外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備 9、普惠制是指發(fā)達國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的產(chǎn)品，特別是制成品和半制成品普遍給予優(yōu)惠關稅待遇的一種制度。下面屬于普惠制的基本原則有__。 A．普遍原則 B．非歧視原則 C．非互惠原則 D．對等原則 10、下列不是城市維護建設稅特點的是__。 A．稅款?？顚Ｓ? B．有自己獨立的征稅

15、對象 C．根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計稅率 D．征收范圍廣 11、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，在計算土地增值稅時，允許單獨扣除的稅金不包括__。 A．營業(yè)稅 B．城市維護建設稅 C．教育費附加 D．印花稅 12、對于進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件的，或者成交價格不能確定的，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關經(jīng)了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，可以依次以下列價格估定該貨物的完稅價格有__。 A．相同貨物的成交價格估定 B．采用類似貨物的成交價格估定 C．最大銷售總量方法 D．計算估價方法 E．合理估價方法 13、下列各項中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法有關

16、規(guī)定的有__。 A．企業(yè)的應付未付款，凡債權人逾期一年未要求償還的，應繳納企業(yè)所得稅 B．企業(yè)股票發(fā)行價格高于股票面值溢價部分，不繳納企業(yè)所得稅 C．企業(yè)股票轉讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉讓收益，應繳納企業(yè)所得稅 D．從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預收款，不繳納企業(yè)所得稅 14、下列各項中，屬于營業(yè)稅扣繳義務人的有__。 A．向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內運輸企業(yè) B．境外單位在境內發(fā)生應稅行為而境內未設機構的，其代理人或購買者 C．個人轉讓專利權的受讓人 D．標的在中國境內的境外分保險業(yè)務的初保人 15、下列各項中，不符合有關增值稅納稅地點規(guī)定的是__。 A．進口貨物，

17、應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅 B．非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅 C．固定業(yè)戶必須向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 D．非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應稅勞務，未向銷售地主管稅務機關申報 16、下列各財產(chǎn)中，__不得作為抵押物。 A．國有企業(yè)廠房 B．國有土地使用權 C．集體土地使用權 D．醫(yī)院的病房 17、按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列情況不得開具增值稅專用發(fā)票的有__。 A．煙廠將香煙作為禮品無償贈送某單位的有關人員 B．商貿公司銷售農(nóng)膜 C．納稅人銷售舊貨 D．國有糧食購

18、銷企業(yè)銷售救災救濟糧 E．銷售報關出口的貨物 18、關于應付職工薪酬的核算，下列說法不正確的有__。 A．企業(yè)決定將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工時應該確認應付職工薪酬 B．職工薪酬均應該按照收益對象來劃分 C．難以區(qū)分收益對象的非貨幣性福利應該計入管理費用 D．對于一年以上到期的應付職工薪酬也應該按照應付金額入賬 E．鼓勵員工自愿接受裁減而給予的補償應計入應付職工薪酬 19、某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買某企業(yè)閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權價款1500萬元，廠房和附著物共計價款802萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納契稅__萬元。（當?shù)厥∪嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%） A．45 B．

19、45.06 C．69 D．69.06 20、以下納稅人的情況中，屬于稅務機關可以核定其應納稅額的情況有__。 A．甲一般納稅人企業(yè)2009年1月1日成立， 2009年3月自行將賬簿銷毀重新設立賬簿 B．乙小規(guī)模納稅人企業(yè)由于經(jīng)營金額較小，認為不用設立賬簿 C．丙個體工商戶由于經(jīng)營規(guī)模較小，自己無法設置賬簿，由稅務機關指定的財務人員代為設置賬簿 D．丁企業(yè)賬簿設置較亂，成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，稅務機關無法查賬 E．戊企業(yè)2009年2月1日成立，到2009年5月尚未進行過納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，仍然置之不理 21、美林公司2006年度應確認的主營業(yè)務收

20、入為__萬元。 A．26100 B．26250 C．26300 D．26500 22、該金店12月份采取“以舊換新”方式銷售貨物，其增值稅銷項稅額為__元。 A．1743.59 B．1598.30 C．1162.40 D．1307.69 23、根據(jù)我國刑事訴訟法和有關法律規(guī)定，刑事訴訟參與人包括__。 A．辯護人 B．檢察人員 C．被害人 D．被告人 E．犯罪嫌疑人 24、我國稅務代理制產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程，大致可分為三個階段，即__ A．80年代初的稅務咨詢業(yè) B．80年代初稅務代理市場的啟動 C．90年代初的稅務咨詢業(yè) D．90年代初稅務代理市場的啟動 E．稅務代理制的全面推行 25、當月增值稅銷項稅額為__。 A．12.43萬元 B．12.38萬元 C．12.24萬元 D．12.28萬元