西部大開發(fā)中的財(cái)稅管理調(diào)整

西部大開發(fā)中的財(cái)稅管理調(diào)整 財(cái)稅政策與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān),它是政府調(diào)控和干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,縮小地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距的一種行之有效的手段。總結(jié)我國(guó)多年來運(yùn)用財(cái)稅政策促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn),可以說,它既是促進(jìn)東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力,也是拉大東西經(jīng)濟(jì)差距的原因。本文試圖通過分析財(cái)稅政策對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要影響,借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),針對(duì)我國(guó)現(xiàn)實(shí)財(cái)力狀況,探討當(dāng)前如何選擇適當(dāng)?shù)呢?cái)稅政策促進(jìn)西部開發(fā)。傾斜性的財(cái)稅政策對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用我國(guó)是一個(gè)地理區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡的國(guó)家,保證地區(qū)間經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展,從而促進(jìn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展,增加整個(gè)社會(huì)的福利水平,是財(cái)稅政策的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。財(cái)稅政策在促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中,具有決定性作用。投資作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車之一,其增量的大小對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有決定性的影響作用。而傾斜性的財(cái)稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)促進(jìn)作用正是通過對(duì)投資的直接作用進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。增量投資會(huì)促進(jìn)國(guó)民收入的增長(zhǎng),而國(guó)民收入的增長(zhǎng)有利于進(jìn)一步擴(kuò)大投資,從而形成兩者相互促進(jìn)的良性循環(huán),使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)入良性循環(huán)。一般地講,在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的投資硬環(huán)境優(yōu)于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū),即使包括財(cái)政分配體制、稅收政策在內(nèi)的投資軟環(huán)境同經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)一致,其總體投資環(huán)境也將優(yōu)于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)。如果再加上財(cái)稅政策的優(yōu)惠,其總體投資環(huán)境將更加優(yōu)于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)。因此對(duì)于東部地區(qū)投資的迅速擴(kuò)張可考慮有三個(gè)主要來源:一是在其自身良好基礎(chǔ)上的自發(fā)增量;二是傾斜財(cái)政政策的直接投資;三是由于其良好的基礎(chǔ)和傾斜財(cái)稅政策形成的良好環(huán)境所吸引的外來投資增量。因此,從理論上講,要解決區(qū)域經(jīng)濟(jì)不平衡發(fā)展的問題,促進(jìn)西部開發(fā),應(yīng)盡可能使欠發(fā)達(dá)地區(qū)包括財(cái)政,稅收在內(nèi)的投資軟環(huán)境適當(dāng)優(yōu)于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū),并以財(cái)政投資傾斜政策直接增加西部投資,改善包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在內(nèi)的投資硬環(huán)境,"引致"更多的外在投資,形成投資和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的良性循環(huán)。國(guó)外的做法從現(xiàn)實(shí)情況看,由于西部自身基礎(chǔ)條件與東部地區(qū)本身存在有巨大差距,因此,西部開發(fā)不能套用東部?jī)?yōu)先發(fā)展的財(cái)稅政策。國(guó)際上運(yùn)用財(cái)稅政策促進(jìn)落后地區(qū)開發(fā)已積累了不少成功經(jīng)驗(yàn)。如美國(guó)的阿巴拉契亞區(qū)域開發(fā)法明確規(guī)定財(cái)政撥款應(yīng)集中投放于增長(zhǎng)潛力較大、投資收益率較高的地區(qū),并且絕大部分用于公路建設(shè),其余用于公共設(shè)施、能源和企業(yè)發(fā)展等。位于增長(zhǎng)中心周圍的地區(qū)。則主要用于就業(yè)培訓(xùn)、教育、醫(yī)療設(shè)施建設(shè)等項(xiàng)目,以提高當(dāng)?shù)鼐用袼刭|(zhì)為目的,為欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。阿巴拉契亞公路網(wǎng)絡(luò)的建設(shè),從根本上改變了另外地區(qū)交通落后的狀況,吸引了大批工商企業(yè)沿路建廠,經(jīng)濟(jì)獲得快速發(fā)展。1969-1991年,該地區(qū)人均收入比其他相同條件地區(qū)增長(zhǎng)快17%,1991年相當(dāng)于美國(guó)平均水平的83%。美國(guó)給予欠發(fā)達(dá)地區(qū)的聯(lián)邦財(cái)政補(bǔ)貼有專項(xiàng)補(bǔ)助、分類補(bǔ)助和一般目的的補(bǔ)助三種形式,主要用于醫(yī)療衛(wèi)生、收入保障、交通培訓(xùn)、就業(yè)和社會(huì)服務(wù)、交通等幾個(gè)方面。英國(guó)規(guī)定在劃定的發(fā)展區(qū)內(nèi),對(duì)每一就業(yè)人員提供一定數(shù)量的補(bǔ)貼;意大利則對(duì)發(fā)展區(qū)實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼,新增雇傭工人由政府支付部分或全部社會(huì)保險(xiǎn)金。按投資性質(zhì)和地區(qū)等級(jí),并根據(jù)新創(chuàng)造的就業(yè)人數(shù)給予地區(qū)開發(fā)、投資獎(jiǎng)勵(lì)方面,法國(guó)有其獨(dú)到的做法。如法國(guó)按區(qū)域政策的目標(biāo)和作用規(guī)定了三種獎(jiǎng)勵(lì)方式:開發(fā)補(bǔ)貼、服務(wù)補(bǔ)貼和研究補(bǔ)貼,用于獎(jiǎng)勵(lì)新建、擴(kuò)建和結(jié)構(gòu)調(diào)整企業(yè),鼓勵(lì)在服務(wù)和研究開發(fā)領(lǐng)域增加就業(yè)崗位;英國(guó)的工業(yè)發(fā)展法規(guī)定,對(duì)在援助區(qū)的投資、可得到相當(dāng)于工廠設(shè)備投資40%的贈(zèng)款;法國(guó)對(duì)受援區(qū)內(nèi)的企業(yè),按投資的25%進(jìn)行補(bǔ)貼,創(chuàng)造一個(gè)就業(yè)機(jī)會(huì)還可得到25000法郎;原聯(lián)邦德國(guó)規(guī)定,使原有勞動(dòng)崗位增加15%以上,或是提供50個(gè)以上新的勞動(dòng)崗位的投資,可得到約10%的投資補(bǔ)貼。幾乎所有國(guó)家都將稅收優(yōu)惠作為刺激公司向欠發(fā)達(dá)地區(qū)投資的一項(xiàng)主要措施,主要方式是對(duì)投資免稅,或在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)投資收入減征或免征所得稅。如法國(guó)稅收優(yōu)惠政策最長(zhǎng)可達(dá)5年,減讓幅度最高達(dá)100%;巴西除實(shí)行減免稅外,還使用了頗具特色的稅收刺激手段:規(guī)定投資者投資東北部地區(qū)可免除所得稅50%,免稅部分必須作為追加投資,用于規(guī)定的發(fā)展項(xiàng)目,以放棄部分稅收代價(jià)誘導(dǎo)私人投資到落后地區(qū);免除自然人的部分所得稅,按相應(yīng)數(shù)額認(rèn)購共管基金,這種基金存入私人金融部門,然后按中央銀行確定的方向投資上市,增加中小企業(yè)資金來源;自然人免繳50%的所得稅,用于認(rèn)購東北部銀行和亞馬遜銀行發(fā)的新股票,以增加對(duì)這些地區(qū)的投資,這些政策的實(shí)施使東北部地區(qū),1960-1980年工業(yè)生產(chǎn)增長(zhǎng)速度達(dá)421%,超過全國(guó)平均速度的352%。加速折舊通常是與項(xiàng)目相聯(lián)系的,適用于新建和擴(kuò)建工程。法國(guó)在發(fā)展區(qū)實(shí)行的特別折舊許可規(guī)定,新建筑第一年的折舊率為25%;原聯(lián)邦德國(guó)規(guī)定,最初的折舊金額,工廠和機(jī)器開支可達(dá)50%,建筑物可達(dá)30%;英國(guó)實(shí)行"任意折舊",即對(duì)發(fā)展區(qū)內(nèi)工業(yè)投資實(shí)行100%的折舊扣除。當(dāng)前我國(guó)運(yùn)用財(cái)稅政策開發(fā)西部存在的困難從以上分析可以看出,不管是稅收優(yōu)惠,直接投資還是轉(zhuǎn)移支付,都需要中央財(cái)政以堅(jiān)實(shí)強(qiáng)大的財(cái)力為保證。而目前我國(guó)財(cái)政中存在的許多問題制約了中央財(cái)政傾斜性財(cái)稅政策的實(shí)施。其中表現(xiàn)突出的問題有:1.中央財(cái)政集中財(cái)力不足,嚴(yán)重制約了國(guó)家對(duì)西部地區(qū)的援助能力。中央財(cái)政對(duì)西部地區(qū)的政策傾斜,一方面需要其直接的資金注入,另一方面需要其憑借自身權(quán)威性從經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)橫向轉(zhuǎn)移資金(即轉(zhuǎn)移支付)。這兩個(gè)方面都要靠中央財(cái)政充足的財(cái)力為后盾,而目前我國(guó)財(cái)政的財(cái)力狀況同這些政策要求是很不相稱的。具體表現(xiàn)在財(cái)政收入占GDP的比重特別是中央財(cái)政收入占GDP的比重均過低的現(xiàn)狀。1978年,財(cái)政收入占GDP的比重為31.2%,1995年下降到10.7%,雖然1999年已回升到13.9%,但從長(zhǎng)期看1978-1999年,年均GDP增長(zhǎng)率年均為9.64%,年均財(cái)政收入增長(zhǎng)率4.46%,不足前者的一半。財(cái)政收入增長(zhǎng)長(zhǎng)期落后于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),致使國(guó)家財(cái)政在保證經(jīng)常性和必保的經(jīng)費(fèi)支出后,沒有足夠的財(cái)力用于調(diào)整結(jié)構(gòu)和糾正市場(chǎng)偏差。同時(shí),由于中央財(cái)政收入占GDP的比重1995年為僅為5.5%,到1999年為6.06%,大大低于國(guó)際上普遍在15%以上的水平;1979-1998年,中央財(cái)政支出占全部財(cái)政支出的比重為32.7%,中央可控財(cái)力有限,這不僅直接削弱了中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力,另一方面也會(huì)促使東西部地區(qū)差距的進(jìn)一步擴(kuò)大。2.現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度亟待改革轉(zhuǎn)移支付的模式應(yīng)根據(jù)本國(guó)國(guó)情和中央政府的政策目標(biāo)進(jìn)行選擇。而我國(guó)多年來由于轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)不明、定位不準(zhǔn),先后形成了體制補(bǔ)助、專項(xiàng)撥款、結(jié)算補(bǔ)助,稅收返還和過渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等6種形式的轉(zhuǎn)移支付。從方向上看,它們都屬于自上而下的縱向財(cái)政平衡模式;從內(nèi)容上看,只有過渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付屬于真正意義上的財(cái)政均等化轉(zhuǎn)移支付,其他五種形式都屬于非均等化轉(zhuǎn)移支付,從分配的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金總額上看,前一項(xiàng)僅占1.8%,后五項(xiàng)占了98.2%。這使得總體均衡效果不理想,東西差距有愈拉愈大之勢(shì)。