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1、第七章 會(huì)計(jì)賬簿,教學(xué)內(nèi)容 1.會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 2.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置 3.會(huì)計(jì)賬簿的登記 4.對(duì)賬和結(jié)賬,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,一、會(huì)計(jì)賬簿的意義 賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的，用來(lái)序時(shí)地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。 1、通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以系統(tǒng)地歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，合理使用資金提供資料。 2、通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。 3、通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，利用賬簿的核算資料，為開(kāi)展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。,二、會(huì)計(jì)賬簿的種類 （一）賬簿按用途分類 1、序時(shí)賬簿（日記賬） 序時(shí)賬簿可再分為特種
2、日記賬和普通日記賬。 2、分類賬簿 分類賬簿可再分為總分類賬（總賬）和明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）。 3、備查簿（備查賬）,(二)賬簿按其外表形式分類,1、訂本賬 （1）概念 （2）適用的賬簿 （3）優(yōu)、缺點(diǎn) 2、活頁(yè)賬 （1）概念 （2）適用的賬簿 （3）優(yōu)、缺點(diǎn) 3、卡片賬 （1）概念及實(shí)質(zhì) （2）適用的賬簿 （3）優(yōu)、缺點(diǎn),（三）賬簿按賬頁(yè)格式分類 三欄式賬簿 數(shù)量金額式賬簿 多欄式賬簿,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置,一、賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容 二、日記賬的設(shè)置 （一）普通日記賬 1、普通日記賬概念 2、普通日記賬格式和登記方法 （二）特種日記賬 1、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 （1）概
3、念 （2）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 2、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 （1）概念 （2）銀行存款日記賬的格式和登記方法,三、總分類賬的設(shè)置 1、總分類賬的格式 2、總分類賬的登記方法 四、明細(xì)賬的設(shè)置 1、三欄式明細(xì)分類賬 （1）格式 （2）適用的賬戶：“實(shí)收資本”等賬戶。 2、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 （1）格式 （2）適用的賬戶：“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶。,3、多欄式分類明細(xì)賬 （1）格式 （2）適用的賬戶：“管理費(fèi)用”等賬戶。 4. 平行式明細(xì)分類賬 （1）格式 （2）適用的賬戶：“在途物資”等賬戶,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記,一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 二、登記會(huì)計(jì)賬簿
4、的基本要求 （一）準(zhǔn)確完整 （二）注明記賬符號(hào) （三）書(shū)寫(xiě)留空 （四）正常記賬使用藍(lán)黑墨水 （五）特殊記賬使用紅墨水 （六）順序連續(xù)登記 （七）結(jié)出余額 （八）過(guò)次承前 （九）定期打印,三、日記賬的登記 四、總賬的登記 五、明細(xì)賬的登記 六、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 1什么是賬簿的平行登記： 賬簿的平行登記是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要記入有關(guān)總帳，又要記入與總賬相應(yīng)的其他賬簿。 2賬簿平行登記的要點(diǎn)： （1）必須同時(shí)登記。 （2）記賬方向必須相同。 （3）登記的金額必須相等,3賬簿平行登記的結(jié)果： 總賬余額=其所屬明細(xì)賬余額之和 總賬發(fā)生額=其所屬明細(xì)賬發(fā)生額之和 利用這種相
5、等的數(shù)量關(guān)系，可以檢查、核對(duì)總賬與其所屬其他賬簿記錄的完整性和正確性,七:登記錯(cuò)賬的更正 （一）劃線更正法 1、適用范圍： 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤的情況。,,2、更正方法： 用紅色鋼筆在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一或兩條橫線；用藍(lán)色鋼筆在被注銷的錯(cuò)誤文字或數(shù)字上方的空白處填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以示負(fù)責(zé)。 如：在賬簿中將數(shù)字2600誤寫(xiě)成2800。 2600 更改： 2800 史銳,,（二）紅字更正法,1、適用范圍： 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫(xiě)金額大于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。 舉例說(shuō)明
6、： 例：從銀行提取現(xiàn)金350元，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為530元，并已據(jù)以登記入賬。 其錯(cuò)誤分錄為： 借：現(xiàn)金 530 貸：銀行存款 530,2、更正方法： （1)編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬： 借：現(xiàn)金 530 貸：銀行存款 530 （2）編制一張正確的藍(lán)字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬： 借：現(xiàn)金 350 貸：銀行存款 350,2、更正方法2： 編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬： 借：現(xiàn)金 180 貸：銀行存款 180,（三）補(bǔ)充登記法,1、適用范圍： 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫(xiě)金額小于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤，從而
7、導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。 2、 更正方法： 按照應(yīng)記金額與錯(cuò)誤金額的差額，用藍(lán)字編制一張記賬憑證，并據(jù)以在有關(guān)賬簿上進(jìn)行補(bǔ)充登記。,例：以銀行存款6500元?dú)w還前欠的購(gòu)貨款，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為5600元，并據(jù)以登記入賬。 （1）其錯(cuò)誤分錄為： 借：應(yīng)付賬款 5600 貸：銀行存款 5600 （2）按差額編一張藍(lán)字記賬憑證，并據(jù)以記賬： 借：應(yīng)付賬款 900 貸：銀行存款 900,一、對(duì)賬 （一）對(duì)賬的意義 1、概念 為保證賬簿記錄的真實(shí)可靠而對(duì)賬簿記錄進(jìn)行的核對(duì)工作，稱之為對(duì)賬。 2、對(duì)賬的作用 （ 二）對(duì)賬的內(nèi)容 1、賬證核對(duì) 2、賬
8、賬核對(duì) 3、賬實(shí)核對(duì),第 四 節(jié) 對(duì) 賬 和 結(jié) 賬,二、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的意義 1、概念 結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出“當(dāng)期發(fā)生額”和“期末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 按照有關(guān)制度的規(guī)定，單位均應(yīng)在一定期間的期末，進(jìn)行結(jié)賬工作。另外，企業(yè)因?yàn)槌蜂N、合并而辦理賬務(wù)交接時(shí)，也需結(jié)賬。,2、內(nèi)容（程序） （1）將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 （2）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)。 （3）計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額。,（二）結(jié)賬的方法 1、月、季、年度終了，均需進(jìn)行結(jié)賬。 2、在月結(jié)、季節(jié)數(shù)字上端和下端均劃單
9、紅線；年結(jié)時(shí)應(yīng)將各個(gè)賬戶結(jié)平，并在最后一行的合計(jì)數(shù)下端劃雙紅線。 3、年終結(jié)賬后，總賬和日記賬應(yīng)當(dāng)更換新賬，明細(xì)賬一般也應(yīng)更換。 （三）結(jié)賬示范 現(xiàn)以現(xiàn)金賬戶為例加以說(shuō)明，如下表所示。,,,習(xí)題一題解 現(xiàn) 金 日 記 賬 單位：元 銀 行 存 款 日 記 賬（略）,,,,習(xí)題二題解 1、用紅字更正法 （1）借：管理費(fèi)用 600 貸：現(xiàn)金 600 （2）借：管理費(fèi)用 600 貸：現(xiàn)金 600 （3）根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。,2、用紅字更正法 （1
10、）借：預(yù)提費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000 （2）借：預(yù)提費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000 （3）根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。 3、用紅字更正法 （1）借：庫(kù)存商品 45000 貸：生產(chǎn)成本 45000 （2）根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。,4、用紅字更正法 （1）借：物資采購(gòu) 7600 貸：銀行存款 7600 （2）借：物資采購(gòu) 6495.73 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 1104.27
11、 貸：銀行存款 7600 （3）根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。,5、用紅字更正法 （1）借：管理費(fèi)用 1400 貸：預(yù)提費(fèi)用 1400 （2）借：管理費(fèi)用 4100 貸：累計(jì)折舊 4100 （3）根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。,6、用補(bǔ)充登記法 （1）借：生產(chǎn)成本 12600 管理費(fèi)用 3060 貸：應(yīng)付工資 15660 （2）根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。 8、用補(bǔ)充登記法 （1）借：應(yīng)付
12、賬款 900 貸：銀行存款 900 （2）根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。,7、用紅字更正法 （1）借：本年利潤(rùn) 450000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450000 （2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450000 貸：本年利潤(rùn) 450000 （3）根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。,9、用紅字更正法 （1）借：其他應(yīng)付款 2000 貸：現(xiàn)金 2000 （2）借：其他應(yīng)收款 2000 貸：現(xiàn)金 2000 （3）根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。,
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