《預(yù)算管理》第9章：預(yù)算監(jiān)督

預(yù)算管理預(yù)算管理主編：溫來成主編：溫來成中國人民大學(xué)出版社中國人民大學(xué)出版社第九章第九章 預(yù)算監(jiān)督預(yù)算監(jiān)督 預(yù)算監(jiān)督，是指在預(yù)算管理過程中，各級人民代表大會、財政部門等公共權(quán)力機構(gòu)和廣大居民等，依據(jù)國家法律法規(guī)，對預(yù)算資金籌集、支出等分配活動進行全面、系統(tǒng)的監(jiān)察、督促和制約，以保證預(yù)算執(zhí)行的合法性、合理性和有效性，是政府預(yù)算管理的重要組成部分。預(yù)算監(jiān)督有廣義和狹義之分。廣義的預(yù)算監(jiān)督是指所有監(jiān)督主體依照法律法規(guī)，對各級政府和預(yù)算單位收支活動進行考核、監(jiān)察和督促。狹義的預(yù)算監(jiān)督則是指財政部門在財政管理的過程中，嚴格依照法定程序，對政府預(yù)算的合法性和有效性進行督促檢查。第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算監(jiān)督概述預(yù)算監(jiān)督概述 一、預(yù)算監(jiān)督的涵義一、預(yù)算監(jiān)督的涵義二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體（一）預(yù)算監(jiān)督的主體第一節(jié) 預(yù)算監(jiān)督概述各級人各級人大及其大及其常委會常委會 審計審計部門部門 財政財政部門部門 司法司法機構(gòu)機構(gòu) 社會社會中介中介機構(gòu)機構(gòu) 新聞新聞媒體媒體 居民居民 二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體（一）預(yù)算監(jiān)督的主體第一節(jié) 預(yù)算監(jiān)督概述1、各級人大及其常委會 各級人大及其常委會對政府預(yù)算的監(jiān)督，實質(zhì)上是立法、執(zhí)法監(jiān)督，是指各級人大及其常委會通過法定的程序，對由它產(chǎn)生的國家機關(guān)預(yù)算收支活動實施監(jiān)督。在整個預(yù)算監(jiān)督體系中，各級人大及其常委會對政府預(yù)算的監(jiān)督處于主導(dǎo)地位。二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體（一）預(yù)算監(jiān)督的主體第一節(jié) 預(yù)算監(jiān)督概述2、財政部門 財政部門對政府預(yù)算的監(jiān)督實質(zhì)上是一種行政監(jiān)督，包括上級財政機關(guān)對下級機關(guān)、財政機關(guān)對行政機構(gòu)、企事業(yè)單位預(yù)算收支的監(jiān)督。財政部門作為政府預(yù)算業(yè)務(wù)主管部門，負責制定和實施各項預(yù)算管理方針、政策，以及制度規(guī)章，在整個預(yù)算監(jiān)督體系中發(fā)揮著決定性的作用。財政監(jiān)督涉及政府預(yù)算管理的各個方面、各個環(huán)節(jié)，可從不同角度進行劃分，如按預(yù)算資金運行過程，可分為預(yù)算編制監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、決算監(jiān)督等。二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體（一）預(yù)算監(jiān)督的主體第一節(jié) 預(yù)算監(jiān)督概述3、審計部門 審計部門對政府預(yù)算的監(jiān)督，是指國家審計機關(guān)對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督，從而保證預(yù)算編制、執(zhí)行和決算的真實性、合法性和效益性的活動。二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體（一）預(yù)算監(jiān)督的主體第一節(jié) 預(yù)算監(jiān)督概述4、司法機構(gòu) 司法監(jiān)督，是指國家司法機關(guān)通過司法程序和司法手段，對國家行政機關(guān)、事業(yè)單位和企業(yè)預(yù)算收支活動所實施的監(jiān)督，主要表現(xiàn)為對各類預(yù)算管理違法行為所進行的偵查、審判等活動。二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體（一）預(yù)算監(jiān)督的主體第一節(jié) 預(yù)算監(jiān)督概述5、社會中介機構(gòu) 社會中介機構(gòu)監(jiān)督,是指會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所和仲裁機構(gòu)等經(jīng)國家批準的中介機構(gòu)，通過接受有關(guān)方面委托，開展提供咨詢、審計和公證等服務(wù)，履行職能，對行政機構(gòu)、企事業(yè)單位預(yù)算收支活動實施的監(jiān)督。二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體（一）預(yù)算監(jiān)督的主體第一節(jié) 預(yù)算監(jiān)督概述6、新聞媒體 新聞媒體監(jiān)督，是指廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)等大眾新聞媒體通過宣傳、報道政府預(yù)算收支活動，揭露、批評各類違法違紀行為，表達社會公眾意愿，維護公共利益的監(jiān)督行為。二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體（一）預(yù)算監(jiān)督的主體第一節(jié) 預(yù)算監(jiān)督概述7、居民 居民監(jiān)督，是指城鄉(xiāng)居民通過各種合法途徑，對政府預(yù)算收支活動發(fā)表自己的意愿和看法，從而形成對行政機關(guān)、企事業(yè)單位預(yù)算收支行為的監(jiān)督。二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體（二）預(yù)算監(jiān)督的客體第一節(jié) 預(yù)算監(jiān)督概述 預(yù)算監(jiān)督的客體，也就是預(yù)算監(jiān)督的對象，是預(yù)算法律關(guān)系中權(quán)利和義務(wù)共同指向的對象。因而，預(yù)算監(jiān)督涉及政府預(yù)算收支的各個方面、各項環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)為對預(yù)算資金分配和相應(yīng)管理行為的監(jiān)督。二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體（二）預(yù)算監(jiān)督的客體第一節(jié) 預(yù)算監(jiān)督概述123監(jiān)督政府預(yù)算的監(jiān)督政府預(yù)算的編制是否符合國編制是否符合國家的法律、制度家的法律、制度和政策，監(jiān)督預(yù)和政策，監(jiān)督預(yù)算編制的科學(xué)性、算編制的科學(xué)性、合理性和效益性。合理性和效益性。監(jiān)督各部門、各個預(yù)監(jiān)督各部門、各個預(yù)算單位執(zhí)行各項經(jīng)濟算單位執(zhí)行各項經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展計劃任社會事業(yè)發(fā)展計劃任務(wù)和預(yù)算支出完成情務(wù)和預(yù)算支出完成情況，檢查其進度和效況，檢查其進度和效果，保證國家各項財果，保證國家各項財政經(jīng)濟方針、政策和政經(jīng)濟方針、政策和法律制度的貫徹執(zhí)行，法律制度的貫徹執(zhí)行，以及經(jīng)濟社會發(fā)展目以及經(jīng)濟社會發(fā)展目標的實現(xiàn)。標的實現(xiàn)。監(jiān)督預(yù)算收入及監(jiān)督預(yù)算收入及時、足額地上繳，時、足額地上繳，確保完成預(yù)算收確保完成預(yù)算收入計劃。入計劃。二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體二、預(yù)算監(jiān)督的主體和客體（二）預(yù)算監(jiān)督的客體第一節(jié) 預(yù)算監(jiān)督概述4監(jiān)督預(yù)算外資金。監(jiān)督預(yù)算外資金。5監(jiān)督?jīng)Q算。監(jiān)督?jīng)Q算。三、預(yù)算監(jiān)督的地位、特點及原則三、預(yù)算監(jiān)督的地位、特點及原則（一）預(yù)算監(jiān)督的地位第一節(jié) 預(yù)算監(jiān)督概述通過多主體、多環(huán)節(jié)、多渠道的預(yù)算監(jiān)督，通過多主體、多環(huán)節(jié)、多渠道的預(yù)算監(jiān)督，實現(xiàn)政府預(yù)算管理的科學(xué)化和民主化實現(xiàn)政府預(yù)算管理的科學(xué)化和民主化 保證國家預(yù)算方針、政策和法律、法規(guī)、規(guī)章保證國家預(yù)算方針、政策和法律、法規(guī)、規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)預(yù)算管理目標。制度的貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)預(yù)算管理目標。監(jiān)督預(yù)算收支，加強宏觀調(diào)控，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)監(jiān)督預(yù)算收支，加強宏觀調(diào)控，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展定、健康發(fā)展 加強預(yù)算監(jiān)督，規(guī)范預(yù)算收支行為，促進廉政建設(shè)加強預(yù)算監(jiān)督，規(guī)范預(yù)算收支行為，促進廉政建設(shè) 三、預(yù)算監(jiān)督的地位、特點及原則三、預(yù)算監(jiān)督的地位、特點及原則（二）預(yù)算監(jiān)督的特點第一節(jié) 預(yù)算監(jiān)督概述監(jiān)督主體的多樣性監(jiān)督主體的多樣性 1監(jiān)督內(nèi)容的廣泛性監(jiān)督內(nèi)容的廣泛性 2監(jiān)督方式的強制性監(jiān)督方式的強制性 3監(jiān)督過程的連續(xù)性監(jiān)督過程的連續(xù)性 4與其他行政監(jiān)督相比，預(yù)算監(jiān)督有以下特點：三、預(yù)算監(jiān)督的地位、特點及原則三、預(yù)算監(jiān)督的地位、特點及原則（三）預(yù)算監(jiān)督的原則第一節(jié) 預(yù)算監(jiān)督概述法律制裁和道德教育相結(jié)合的原則法律制裁和道德教育相結(jié)合的原則 專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結(jié)合的原則專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結(jié)合的原則 預(yù)算監(jiān)督與行政訴訟相結(jié)合的原則預(yù)算監(jiān)督與行政訴訟相結(jié)合的原則 依法監(jiān)督的原則依法監(jiān)督的原則 監(jiān)督和服務(wù)相結(jié)合的原則監(jiān)督和服務(wù)相結(jié)合的原則 一般監(jiān)督和重點監(jiān)督相結(jié)合的原則一般監(jiān)督和重點監(jiān)督相結(jié)合的原則 第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算監(jiān)督的方式預(yù)算監(jiān)督的方式一、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督一、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督，是指各預(yù)算部門、各單位對本部門、本單位預(yù)算編制、執(zhí)行和決算進行的監(jiān)督。其中，財政部門作為政府預(yù)算管理主管部門，在內(nèi)部監(jiān)督中具有特別重要的意義。與外部監(jiān)督相比，與外部監(jiān)督相比，內(nèi)部監(jiān)督具有以內(nèi)部監(jiān)督具有以下特征：下特征：（二）外部監(jiān)督 各級人大及其常委會、審計部門、司法部門、社會中介機構(gòu)以及新聞輿論等是外部監(jiān)督的主體，各級人大及其常委會、審計部門、司法部門除編制和執(zhí)行本部門預(yù)算外，它們沒有直接參與其他部門和單位預(yù)算的編制、執(zhí)行以及決算的過程中，是從預(yù)算管理的外部進行的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督可以相互制約、相互監(jiān)督，外部監(jiān)督可以彌補內(nèi)部管理的不足。與內(nèi)部監(jiān)督相比，與內(nèi)部監(jiān)督相比，外部監(jiān)督具有下特外部監(jiān)督具有下特征：征：第二節(jié) 預(yù)算監(jiān)督的方式第二節(jié) 預(yù)算監(jiān)督的方式二、事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督二、事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 事中監(jiān)督，是指各個監(jiān)督事中監(jiān)督，是指各個監(jiān)督主體在各級預(yù)算執(zhí)行過程主體在各級預(yù)算執(zhí)行過程中對預(yù)算管理的監(jiān)督，即中對預(yù)算管理的監(jiān)督，即依照國家有關(guān)財經(jīng)法律法依照國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，對各級預(yù)算活動的合規(guī)，對各級預(yù)算活動的合法性、合理性和有效性進法性、合理性和有效性進行審查，以保障預(yù)算沿著行審查，以保障預(yù)算沿著預(yù)定的方向運行。由于預(yù)預(yù)定的方向運行。由于預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重點算執(zhí)行是預(yù)算管理的重點環(huán)節(jié)，因而在事前監(jiān)督、環(huán)節(jié)，因而在事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督中，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督中，事中監(jiān)督是關(guān)鍵。事中監(jiān)督是關(guān)鍵。事中監(jiān)督事中監(jiān)督 事前監(jiān)督事前監(jiān)督 事前監(jiān)督，是指各個監(jiān)事前監(jiān)督，是指各個監(jiān)督主體在各級預(yù)算執(zhí)行督主體在各級預(yù)算執(zhí)行之前，依照國家有關(guān)法之前，依照國家有關(guān)法律法規(guī)對預(yù)算方案的合律法規(guī)對預(yù)算方案的合法性、合規(guī)性、合理性法性、合規(guī)性、合理性進行審核，從而保障預(yù)進行審核，從而保障預(yù)算執(zhí)行達到預(yù)期目標。算執(zhí)行達到預(yù)期目標。事后監(jiān)督事后監(jiān)督事后監(jiān)督，是指各個監(jiān)事后監(jiān)督，是指各個監(jiān)督主體在各級預(yù)算和財督主體在各級預(yù)算和財務(wù)收支計劃完成后，對務(wù)收支計劃完成后，對執(zhí)行結(jié)果進行的監(jiān)督，執(zhí)行結(jié)果進行的監(jiān)督，監(jiān)督其合法性、合理性監(jiān)督其合法性、合理性和有效性，懲處各類違和有效性，懲處各類違紀違法行為，總結(jié)經(jīng)驗紀違法行為，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為以后年預(yù)算管教訓(xùn)，為以后年預(yù)算管理奠定良好基礎(chǔ)。理奠定良好基礎(chǔ)。第二節(jié) 預(yù)算監(jiān)督的方式三、日常監(jiān)督和專項監(jiān)督三、日常監(jiān)督和專項監(jiān)督 三、日常監(jiān)督和專項監(jiān)督三、日常監(jiān)督和專項監(jiān)督 日常監(jiān)督，是指在各級財日常監(jiān)督，是指在各級財政總預(yù)算、部門預(yù)算和單政總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算實施過程中，各監(jiān)位預(yù)算實施過程中，各監(jiān)督主體對其真實性、合法督主體對其真實性、合法性、有效性，依照相關(guān)財性、有效性，依照相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)進行經(jīng)常性、經(jīng)法律法規(guī)進行經(jīng)常性、連續(xù)性和系統(tǒng)性的檢查審連續(xù)性和系統(tǒng)性的檢查審核。因而，日常監(jiān)督是始核。因而，日常監(jiān)督是始終貫穿于各個部門和單位終貫穿于各個部門和單位的預(yù)算管理活動的全過程的預(yù)算管理活動的全過程中。中。專項監(jiān)督，是指各監(jiān)督主體專項監(jiān)督，是指各監(jiān)督主體對各級財政總預(yù)算、部門預(yù)對各級財政總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算執(zhí)行過程中某算和單位預(yù)算執(zhí)行過程中某一重大問題、某一類現(xiàn)象或一重大問題、某一類現(xiàn)象或者某一領(lǐng)域，實行有針對性者某一領(lǐng)域，實行有針對性的專門監(jiān)督。在預(yù)算執(zhí)行中，的專門監(jiān)督。在預(yù)算執(zhí)行中，由于國民經(jīng)濟運行處于不同由于國民經(jīng)濟運行處于不同周期階段、社會發(fā)展出現(xiàn)新周期階段、社會發(fā)展出現(xiàn)新情況、預(yù)算單位管理問題等情況、預(yù)算單位管理問題等諸多原因，在預(yù)算收支中出諸多原因，在預(yù)算收支中出現(xiàn)了一些需要專門監(jiān)督、解現(xiàn)了一些需要專門監(jiān)督、解決的問題。決的問題。