年第國家稅務(wù)總發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告

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1、國家稅務(wù)總局公告 2015年第76號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告 為轉(zhuǎn)變政府職能，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高管理水平，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。 特此公告。 附件：1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版） 2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表 3.匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單 國家稅務(wù)總局 2015年11月12日 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法 第一條為落實(shí)國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)（以下簡稱優(yōu)惠事項(xiàng)）辦理，根據(jù)《中華人

2、民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱稅收征管法）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)）制定本辦法。 第二條本辦法所稱稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及稅法授權(quán)國務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項(xiàng)。包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。 　　本辦法所稱企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。 第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)

3、當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。留存?zhèn)洳橘Y料參見《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》，見附件1）。 　　稅務(wù)總局編制并根據(jù)需要適時(shí)更新《目錄》。 第四條本辦法所稱備案，是指企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（以下簡稱《備案表》，見附件2），并按照本辦法規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。 第五條本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料，是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同（協(xié)議）、證書、文件、會(huì)計(jì)賬冊等資料。具體按照《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料執(zhí)行。 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)機(jī)關(guān)）對《目錄》列示的部分優(yōu)惠事項(xiàng)

4、，可以根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，聯(lián)合補(bǔ)充規(guī)定其他留存?zhèn)洳橘Y料。 第六條企業(yè)對報(bào)送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。 第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。 第八條企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。 企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。主要包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得減免項(xiàng)目，以及購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng)。 定期減免稅事項(xiàng)，按照《目錄》優(yōu)惠事項(xiàng)“政策概述”

5、中列示的“定期減免稅”執(zhí)行。 第九條定期減免稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案后有效年度內(nèi)，企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化的，按照以下情況處理： （一）仍然符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定，但備案內(nèi)容需要變更的，企業(yè)在變化之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更備案手續(xù)。 （二）不再符合稅法有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)停止享受稅收優(yōu)惠。 第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整填報(bào)《備案表》，對需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的，應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送。稅務(wù)機(jī)關(guān)對紙質(zhì)資料進(jìn)行形式審核后原件退還企業(yè)，復(fù)印件稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。 企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。 第十一條企業(yè)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，也可以

6、采取網(wǎng)絡(luò)方式備案。按照本辦法規(guī)定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案。 　　備案實(shí)施方式，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案時(shí)，審核《備案表》內(nèi)容填寫是否完整，附送資料是否齊全。具體按照以下情況處理： 　?。ㄒ唬秱浒副怼贩弦?guī)定形式，填報(bào)內(nèi)容完整，附送資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，在《備案表》中標(biāo)注受理意見，注明日期，加蓋專用印章。 　?。ǘ秱浒副怼凡环弦?guī)定形式，或者填報(bào)內(nèi)容不完整，或者附送資料不齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知企業(yè)補(bǔ)充更正。企業(yè)對《備案表》及附送資料補(bǔ)充更正后符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理備案。 對于到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知受

7、理意見。對于網(wǎng)絡(luò)方式備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到電子備案信息起2個(gè)工作日內(nèi)告知受理意見。 第十三條 對于不符合稅收優(yōu)惠政策條件的優(yōu)惠事項(xiàng)，企業(yè)已經(jīng)申報(bào)享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。 第十四條跨地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）的優(yōu)惠事項(xiàng)，按以下情況辦理： （一）分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。 　?。ǘ?/p>

8、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》（見附件3），隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的備案管理，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。 企業(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規(guī)定處理。 　　企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)

9、惠事項(xiàng)后10年。稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期限為該優(yōu)惠事項(xiàng)有效期結(jié)束后10年。 第十六條企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，并提交《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。 第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定管理優(yōu)惠事項(xiàng)，嚴(yán)禁擅自改變稅收優(yōu)惠管理方式，不得以任何理由變相實(shí)施行政審批。同時(shí)，要全方位做好對企業(yè)稅收優(yōu)惠備案的服務(wù)工作。 第十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受某項(xiàng)稅收優(yōu)惠存在疑點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。必要時(shí)，可以要求企業(yè)提前履行備案手續(xù)或者進(jìn)行核查。 第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稽查、納稅評估等后續(xù)管理方式，對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行核查。 第二十條稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。 第二十一條 本辦法施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。 第二十二條本辦法適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理工作。  分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。 國家稅務(wù)總局所得稅司承辦 辦公廳2015年11月17日印發(fā)