注冊稅務(wù)師 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 基礎(chǔ)班講義 完整版1

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1、若需MP3音頻資料 請聯(lián)系QQ271674469前言一、2012年教材內(nèi)容的主要變化閱讀提示：稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目屬綜合運(yùn)用性學(xué)科，要求考生在熟練掌握稅法（）、稅法（）和財務(wù)與會計學(xué)科的基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用。有些內(nèi)容涉及上述幾個學(xué)科，請大家注意。2012年教材的主要變化：（1）部分章節(jié)根據(jù)最新文件調(diào)整了具體規(guī)定，增加了復(fù)習(xí)思考題和主要稅法依據(jù)（2）對教材的章節(jié)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整將原第十章“代理納稅審查方法”調(diào)整至第七章將原第七章和第十一章合并為“第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核”將原第八章和第十二章合并為“第九章 所得稅納稅申報和納稅審核”將原第九章和第十三章合并為“第十章 其他稅種納稅申報和納稅審核

2、”第十四章至第十七章的順序調(diào)整為第十一章至第十四章新舊教材對比第一章 無實(shí)質(zhì)變化。第二章將“偷稅行為及處罰 ”改為“逃避繳納稅款行為及處罰”，同時刪除了征管法中偷稅的行政處罰。第三章1.章名與節(jié)名改變。2.刪除“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本”。新增“臨時登記戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)辦理臨時稅務(wù)登記。對應(yīng)領(lǐng)取而未領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照臨時經(jīng)營的，先繳稅再由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票?！?.刪除“1.符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

3、稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開業(yè)經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)零售企業(yè)除外），若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?！毙略觥霸鲋刀惣{稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額”4.刪除“對從事商業(yè)經(jīng)營的新辦企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)，一般是先認(rèn)定為“增值稅臨時一般納稅人”，經(jīng)過3個月或半年時間的考核后，再轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人。”5.刪除“在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實(shí)際納稅情況核算全年銷售額實(shí)際達(dá)到180萬元后，經(jīng)

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。”新增“納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在申報期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送一般納稅人認(rèn)定表”。第四章1.章名與節(jié)名改變。2.刪除“1.增值稅納稅人使用的普通發(fā)票 2.營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票”兩處內(nèi)容。新增“2011年起全國統(tǒng)一使用通用普通發(fā)票”3.刪除“增值稅一般納稅人在2004年3月1日以后取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必須按照增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單的要求填寫全部內(nèi)容，對填寫內(nèi)容不全的不得予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫在增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單的“聯(lián)運(yùn)”欄次內(nèi)。增值稅一般納稅人取

5、得的內(nèi)海及近海貨物運(yùn)輸發(fā)票，可暫填寫在增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單內(nèi)河運(yùn)輸欄內(nèi)?！毙略觥埃?）增值稅一般納稅人取得貨物運(yùn)輸發(fā)票從2007年1月1日起，通過稅控系統(tǒng)開具認(rèn)證，認(rèn)證相符可以抵扣。（5）增值稅一般納稅人取得公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票必須由貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開具帶稅控碼的新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，2007年1月1日（含）以后舊版貨運(yùn)發(fā)票不再作為增值稅的抵扣憑證?！钡谖逭?.刪除“對于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿?！毙略觥皩τ诮?jīng)營規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，均實(shí)行上述規(guī)定” 2.新增“符合下列情形之一，個體戶應(yīng)建復(fù)式賬：”第六章1.新增

6、“企業(yè)已繳納的增值稅用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記?！?。2.新增“當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免、抵、退不得免征和抵扣稅額抵減額”。第七章原第十章“代理納稅審查方法”調(diào)整到了第七章。第八章1.將原第七章和第十一章合并為“第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核”，各節(jié)名相應(yīng)發(fā)生了變動。2.新增固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表。刪除增值稅申報表附列資料的表三和表四。3.新增增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）。4.增值稅申報表新增填表說明。5.新增“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分

7、實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅?！?.新增“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照財稅20099號文件第二條有關(guān)規(guī)定，計算繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額?！?7.新增關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告。8.新增其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報表及填表說明，

8、刪除了除煙類以外的其他申報表。9.刪除“從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款?！?0.新增：注意審核企業(yè)跨年度簽署一次性預(yù)收租金的業(yè)務(wù)，企業(yè)按所得稅法相關(guān)規(guī)定分期確認(rèn)收入，是否存在所謂配比計提和繳納營業(yè)稅金問題，如有，企業(yè)存在違反營業(yè)稅法規(guī)定，遞延繳納部分營業(yè)稅金的問題。第九章1.將原第八章和第十二章合并為“第九章 所得稅納稅申報和納稅審核”，各節(jié)名相應(yīng)發(fā)生了變動。2.第一節(jié)“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表”中，舊教材中只是將納稅申報表的所有附表空表及填報說明進(jìn)行列示。新教材中根據(jù)本節(jié)中的例題實(shí)際填列了納稅申報表，填報說明進(jìn)行了簡化，并刪除了表內(nèi)及表間關(guān)系的說明

9、，同時刪除了附表一（2）、附表二（2）、附表四、附表六、附表七、附表十、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表及以上申報表的填報說明。附表十一中刪除了“投資損失補(bǔ)充資料”填報說明的內(nèi)容。3.新增了關(guān)于“主營業(yè)務(wù)收入的審核”和“投資收益的審核”的兩處例題。4.新增了“企業(yè)職工福利費(fèi)的規(guī)定差異”的內(nèi)容。5.新增了一類加速折舊的方法 ：“縮短折舊年限，且最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%”。6.新增“應(yīng)納稅所得額的審核”的舉例。7.工資、薪金所得應(yīng)納所得稅額的計算中新增“從2011年9月1日起，以納稅人每月取得的工資、薪金收入扣除費(fèi)用3500元（或4800元）后的余額為應(yīng)稅所得，根據(jù)七級超額累進(jìn)稅率，計

10、算其應(yīng)納所得稅額”。并將扣除費(fèi)用為2000元的舊政策刪除。8.第四節(jié)中代理填制個人所得稅納稅申報表的方法，其中主要方法的介紹中新增了“合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表”。個人所得稅納稅申報表后附內(nèi)容中新增規(guī)定“未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本表的，依照中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款”。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表后附內(nèi)容刪除“表中主要欄次的邏輯關(guān)系”。第十章將原第九章和第十三章合并為“第十章 其他稅種納稅申報和納稅審核”，各節(jié)名相應(yīng)發(fā)生了變動。第十一章原第十四章調(diào)整

11、到了第十一章。第十二章1.原第十五章調(diào)整到了第十二章。2.刪除了“關(guān)于發(fā)出商品繳納增值稅”咨詢解答的例題。3.新增“經(jīng)營各階段部分稅務(wù)問題的咨詢”內(nèi)容，同時增加了16個例題講解。第十三章原第十六章調(diào)整到了第十三章。第十四章原第十七章調(diào)整到了第十四章。二、歷年試題的簡要分析稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的題型：單選題、多選題、簡答題和綜合分析題。但各類題型的題量和分值有所變化1999-2003 2004-2005 2006-2007 2008年2009、2010年2011年單選題20題20分10題10分多選題10題20分簡答題3題15分3題18分4題24分6題36分56題：35分8題50分綜合題2題45分3題52

12、分3題46分2題34分2題35分1題20分2011年試題各章分值的基本分布單選題多選題簡答題綜合題合計第一章123分第二章11分第三章0分第四章21題，5分發(fā)票的作廢、紅字發(fā)票的開具7分第五章第六章121題，4分涉及增值稅、營業(yè)稅的賬務(wù)處理7分第七章1題，6分錯賬對稅收的影響及調(diào)整6分第八章242題，8分（1）增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計算（6分）（2）資產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題（2分左右）房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳過程中涉及到的營業(yè)稅（3分）17分第九章1820分（1）企業(yè)向個人借款的稅務(wù)處理（6分）（2）資產(chǎn)損失所得稅前扣除問題（6分，與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合在一起出題）（3）投

13、資收益的稅務(wù)處理（8分）房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅的匯算清繳（15分）44分第十章301題7分，土地增值稅的計算房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳過程中涉及到的房產(chǎn)稅、城建稅及教育費(fèi)附加（2分）12分第十一章123第十二章第十三章第十四章合計10分20分50分20分100分三、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)出題的特點(diǎn)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試難度較大的原因：（1）題型多不僅有客觀題，而且有主觀題。（2）涉及范圍廣、綜合程度高；如將增值稅和營業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅揉在一起出題；將流轉(zhuǎn)稅與所得稅揉在一起出題；將個人所得稅和企業(yè)所得稅揉在一起出題；將稅款的計算、賬務(wù)處理及調(diào)賬結(jié)合在一起出題，增加題目難度。（3）注重實(shí)務(wù)操作性。要求我們在學(xué)習(xí)

14、過程中既要扎實(shí)地按順序?qū)W習(xí)，同時又要注重總結(jié)一項(xiàng)行為涉及到多個稅種的情形及實(shí)踐中常見問題；在考試過程中遇到復(fù)雜業(yè)務(wù)，分別分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個稅種的稅款計算及賬務(wù)處理或調(diào)賬問題。稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試較為簡單的原因：純稅務(wù)代理知識并不多。四、2012年命題趨勢分析1.題型會保持現(xiàn)有模式。2.考題涉及的主要內(nèi)容：三大流轉(zhuǎn)稅、兩大所得稅、土地增值稅是考試的重點(diǎn)，尤其是增值稅和所得稅內(nèi)容仍是重中之重，考試會更加關(guān)注詳細(xì)的規(guī)定。制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、廣告業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)出題的概率較大。3.投融資業(yè)務(wù)、企業(yè)重組、企業(yè)清算出簡答題、綜合分析題的概率大大增加。五、授課方法1.結(jié)合歷年試題，在講授稅務(wù)

15、代理知識的同時，和大家一起復(fù)習(xí)稅法一、稅法二的重點(diǎn)知識。2.突出重點(diǎn)，分清主次。考試的重點(diǎn)章節(jié)：（1）第六章 企業(yè)涉稅會計核算中增值稅、企業(yè)所得稅的會計核算（2）第七章 第三節(jié) 賬務(wù)調(diào)整的基本方法（3）簡答題、綜合分析題往往是結(jié)合稅法一、稅法二的知識，重點(diǎn)考增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅的稅款計算與賬務(wù)處理或者給出企業(yè)的賬務(wù)處理，要求考生指出問題所在，并計算應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款。3.結(jié)合會計與稅法進(jìn)行講授。六、學(xué)習(xí)方法1.結(jié)合大綱的要求進(jìn)行全面學(xué)習(xí)。2.對整個教材至少要復(fù)習(xí)四遍。第一遍：泛讀。在10天以內(nèi)完成。第二遍：精讀和做練習(xí)。練習(xí)應(yīng)以網(wǎng)校練習(xí)中心和網(wǎng)校出版的注稅夢

16、想成真輔導(dǎo)叢書為主。對于練習(xí)過程中出錯的地方，要重點(diǎn)標(biāo)記。利用2012年3、4月的時間完成。第三遍：重點(diǎn)讀。2012年5月的時間完成。第四遍：總復(fù)習(xí)?？记耙恢軙r間。完成網(wǎng)校的模擬題。3.加強(qiáng)總結(jié)。建議大家從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)角度出發(fā)，總結(jié)涉及到多個稅種的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。4.加強(qiáng)練習(xí)。通過練習(xí)消化所學(xué)的知識，并為應(yīng)試做好充分準(zhǔn)備。在聽網(wǎng)校課程的過程中，提一個要求：對于題目，一定要先自己做，再聽講解。第一章導(dǎo)論本章考情分析：（1）題量：歷年分值2分左右，2009年2011年本章考試所占分值有所增加。2009年8分，1道多選題，1道6分的簡答題；2010年4分，2道單選題，1道多選題；2011年3分，1道單選題，1

17、道多選題。（2）題型：以單選題和多選題為主，2009年考了6分的簡答題。本章框架：共分為6節(jié)。各節(jié)內(nèi)容第一節(jié)注冊稅務(wù)師概述第二節(jié)稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展第三節(jié)注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所第四節(jié)稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則第五節(jié)稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任第六節(jié)注冊稅務(wù)師的職業(yè)道德第一節(jié)注冊稅務(wù)師概述一、注冊稅務(wù)師的概念考試要求：了解注冊稅務(wù)師的概念注冊稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所。二、注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍（相對重要，容易出題）與稅務(wù)代理的范圍結(jié)合起來學(xué)習(xí)考試要求：熟悉注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍，分清哪些是涉稅

18、服務(wù)業(yè)務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)。注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍也是稅務(wù)代理的范圍，主要包括涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)。類別具體內(nèi)容涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)（1）代辦稅務(wù)登記；（2）辦理納稅、退稅和減免稅申報；（3）建賬記賬；（4）辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請；（5）利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；（6）代為制作涉稅文書；（7）開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。涉稅鑒證業(yè)務(wù)（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；（2）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；（3）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。注意：（1）注冊稅務(wù)師不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能

19、為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票；（2）注冊稅務(wù)師不能違法行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能；對稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊稅務(wù)師不能代辦?！纠}】（2009年多選）注冊稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有（）。A.出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報告B.舉辦最新稅收政策培訓(xùn)C.出具企業(yè)財產(chǎn)損失鑒證報告D.進(jìn)行稅收籌劃E.開展稅務(wù)咨詢答疑編號3583010101：針對該題提問正確答案BDE答案解析鑒證報告屬于鑒證業(yè)務(wù)。三、注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)考試要求：了解注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)（一）主體資格的特定性作為代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。

20、作為被代理人一方必須是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人。（二）代理活動的公正性（三）法律約束性（四）執(zhí)業(yè)活動的知識性和專業(yè)性（五）執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性注冊稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。（六）稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性（重要）稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。在代理過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于注冊稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人。但是這種法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過錯。委托方可以通過民事訴訟程序向代理

21、人提出賠償要求。（七）執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性【例題】（2001年多選）下列有關(guān)稅務(wù)代理基本特征表述正確的有（）。A.稅務(wù)代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所B.注冊稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)C.因稅務(wù)代理人的工作過失而產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)D.稅務(wù)代理法律關(guān)系的建立可以改變被代理人一方相關(guān)的法律責(zé)任答疑編號3583010102：針對該題提問正確答案ABC答案解析稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。在代理過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于注冊稅務(wù)師的原因，其承

22、擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人。四、注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則考試要求：熟悉注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則（1）自愿委托原則；（2）依法代理原則；（3）獨(dú)立、公正原則；（4）維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。五、稅務(wù)代理的含義稅務(wù)代理屬于委托代理的一種。稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。六、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用第二節(jié)稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展（了解）注意幾個知識點(diǎn)：（1）1994年，國家稅務(wù)總局頒發(fā)了稅務(wù)代理試行辦法，表明我國稅務(wù)代理市場開始啟動。（2）1996年，注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定，標(biāo)志

23、著注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立。（3）注冊稅務(wù)師管理暫行辦法首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。（4）注冊稅務(wù)師管理暫行辦法作為注冊稅務(wù)師行業(yè)的第一個部門規(guī)章，提高了行業(yè)管理的法律級次，行業(yè)制度建設(shè)取得重大進(jìn)展?！纠}】（2008年單選）國家稅務(wù)總局頒發(fā)的（）首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。A.稅務(wù)代理試行辦法B.稅收征收管理法C.注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定D.注冊稅務(wù)師管理暫行辦法答疑編號3583010103：針對該題提問正確答案D答案解析國

24、家稅務(wù)總局頒發(fā)的注冊稅務(wù)師管理暫行辦法首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。第三節(jié)注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所一、注冊稅務(wù)師資格的取得（熟悉）（一）注冊稅務(wù)師資格考試制度（了解）（二）注冊稅務(wù)師的備案制度（相對重要）1.備案的時間與機(jī)構(gòu)：通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案手續(xù)。2.執(zhí)業(yè)備案與非執(zhí)業(yè)備案（1）執(zhí)業(yè)備案：在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的；（2）非執(zhí)業(yè)備案：對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的。【例題】（2007年單選）

25、按照注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須按規(guī)定辦理注冊登記手續(xù)。對于（），給予執(zhí)業(yè)備案。A.在3個月內(nèi)申請辦理注冊登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后B.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿l年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后C.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后D.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會審核后答疑編號3583010104：針對該題提問正確答案C答案解析按照注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定的要求，通過考試

26、取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案手續(xù)。經(jīng)注冊稅務(wù)師管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案。（三）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)1.注冊稅務(wù)師的權(quán)利（1）注冊稅務(wù)師有權(quán)依照注冊稅務(wù)師管理暫行辦法規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜；注冊稅務(wù)師對委托人違法的委托，有權(quán)拒絕；（2）注冊稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個人不得非法干預(yù)；（3）注冊稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；（4）注冊稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉

27、稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助；（5）注冊稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議；可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或者向上級主管部門反映；（6）注冊稅務(wù)師對行政處分決定不服的，可以依法申請復(fù)議或向人民法院起訴。2.注冊稅務(wù)師的義務(wù)（1）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)；（2）注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；（3）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無效時，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)；（4）注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；（5）注

28、冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；（6）注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避；（7）注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。【例題】下列有關(guān)注冊稅務(wù)師代理范圍和注冊稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的有（）。A.注冊稅務(wù)師可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票B.注冊稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷稅務(wù)登記C.注冊稅務(wù)師不得接受納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項(xiàng)的委托，但沒有義務(wù)制止其行為或報告稅務(wù)機(jī)關(guān)D.注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時，必須由所在的

29、稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂稅務(wù)代理協(xié)議書，不得以個人名義承攬業(yè)務(wù)E.注冊稅務(wù)師可以為增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票答疑編號3583010105：針對該題提問正確答案AD答案解析選項(xiàng)B，注冊稅務(wù)師也可以代理辦理注銷稅務(wù)登記；選項(xiàng)C，注冊稅務(wù)師有義務(wù)制止納稅人、扣繳義務(wù)人的違法行為；選項(xiàng)E，注冊稅務(wù)師不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。二、稅務(wù)師事務(wù)所考試要求：熟悉稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜注意：稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊稅務(wù)師變動情況，向省注冊稅務(wù)師管理中心備案。第四節(jié)稅務(wù)代理的范圍與規(guī)則一、稅務(wù)代理的范圍（熟悉）二、稅務(wù)

30、代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則（熟悉）執(zhí)業(yè)規(guī)則類型具體要求注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告的情形1.委托人示意其作不實(shí)報告或者不當(dāng)證明的；2.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；3.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的。注冊稅務(wù)師出具報告時，不得出現(xiàn)的行為1.明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明。2.明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理會損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報告。3.明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明。4.明知委托人

31、對重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明。注冊稅務(wù)師不得出現(xiàn)的行為1.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券；2.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；4.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄；5.其他違反法律、行政法規(guī)的行為?！纠}】注冊稅務(wù)師的下列行為，符合注冊稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（）。A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報告B.執(zhí)業(yè)期間，經(jīng)委托人認(rèn)可購買其發(fā)行的債券C.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議D.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章E.允許他人以本

32、人名義執(zhí)業(yè)答疑編號3583010201：針對該題提問正確答案AC答案解析選項(xiàng)B，注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間不得買賣委托人的股票、債券；選項(xiàng)D，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；選項(xiàng)E，注冊稅務(wù)師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。第五節(jié)稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任稅務(wù)代理過程中所產(chǎn)生的法律后果直接歸屬委托方，稅務(wù)代理法律關(guān)系的確定以委托代理協(xié)議書的簽訂為標(biāo)志。一、稅務(wù)代理的法律關(guān)系（熟悉）階段具體內(nèi)容確立確立的前提（1）委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定（2）受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格（3）注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理（4）簽訂委托代理協(xié)議書確立程

33、序及形式第一階段：準(zhǔn)備階段第二階段：委托代理協(xié)議書簽約階段變更1.委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化的2.注冊稅務(wù)師發(fā)生變化的3.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的注意：必須修訂委托代理協(xié)議書，并經(jīng)過委托方和受托方以及注冊稅務(wù)師共同簽章后生效。終止（注意自然終止與人為終止的區(qū)別）自然終止稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成人為終止（分清委托方、受托方單方終止代理行為的情形，本章重要考點(diǎn)）委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：（1

34、）委托人死亡或解體、破產(chǎn)（2）委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)代理人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的（3）委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成代理錯誤例題：1.（2000年單選）下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是（）。A.委托人單方終止代理事項(xiàng)B.注冊稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格C.受托方被取消代理資格D.合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿答疑編號3583010202：針對該題提問正確答案D答案解析稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。2.（2010年多選）委托方（），稅務(wù)師事務(wù)所可以在代理期限內(nèi)單方終止代理行為。A.更換法定代表人B.實(shí)施虛

35、開發(fā)票行為，經(jīng)勸告仍不停止C.不按期支付費(fèi)用D.提供虛假的財務(wù)會計資料，造成代理錯誤E.被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)有偷稅行為，并被處以稅務(wù)行政懲罰答疑編號3583010203：針對該題提問正確答案BD答案解析有下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）委托人死亡或解體、破產(chǎn)。（2）委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的。（3）委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成代理錯誤的。二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任（熟悉）（一）委托方的法律責(zé)任除了按規(guī)定承擔(dān)本身應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任外，還應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金。（二）受托方的法

36、律責(zé)任（相對重要）1.根據(jù)民法通則第66條的規(guī)定，代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。2.稅收征管法實(shí)施細(xì)則和注冊稅務(wù)師管理暫行辦法的規(guī)定：責(zé)任人具體措施注冊稅務(wù)師注冊稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告：執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的；泄露委托人商業(yè)秘密的；允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；在一個會計年度內(nèi)違反注冊稅務(wù)師管理暫行辦法規(guī)定2次以上的稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師事務(wù)所有下列行

37、為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告：未按照注冊稅務(wù)師管理暫行辦法規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的；未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費(fèi)的；未按照財務(wù)會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的；利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的；允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。（征管法實(shí)施細(xì)則第98條的規(guī)定）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收

38、法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款?！纠}】（2003年單選）根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)（）。A.由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B.由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款C.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款D.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款答疑編號

39、3583010204：針對該題提問正確答案D答案解析注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。（三）對屬于共同法律責(zé)任的處理共同承擔(dān)法律責(zé)任代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。例題：1.（2010年單選）代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動，將（）。A.由委托人和代理人負(fù)連帶責(zé)任B.只由委托人負(fù)責(zé)任，代理人不負(fù)責(zé)任C.由代理人負(fù)責(zé)任，委托人不負(fù)責(zé)任D.

40、由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定代理人和委托人的責(zé)任答疑編號3583010205：針對該題提問正確答案A答案解析代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。2.（2009年簡答，6分）某省國家稅務(wù)局?jǐn)M在2008年8月10月對超市增值稅繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)稽查，根據(jù)計劃部署，要求各個相關(guān)企業(yè)于2008年7月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書面報告形式報所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。2008年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師王某，要求對綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代理檢查

41、，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報告，同時表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給王某個人。按照注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于2008年4月22日對綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，且數(shù)額巨大，超市負(fù)責(zé)人要求王某在鑒證報告和自查報告中對上述事項(xiàng)不予反映。問題：1.王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報告?為什么?2.此項(xiàng)業(yè)務(wù)王某能否個人收款？并簡述理由。3.對綜合超市虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，王某在執(zhí)業(yè)時應(yīng)如何處理?答疑編號3583010206：針對該題提問正確答案（1）王某可以代綜合超市撰寫

42、自查報告，這屬于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務(wù)。（2）王某個人不可以收款，注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)。（3）委托人示意注冊稅務(wù)師作不實(shí)報告或者不當(dāng)證明，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。第六節(jié)注冊稅務(wù)師的職業(yè)道德一、注冊稅務(wù)師職業(yè)道德概述（了解）二、注冊稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求（注意多選題和單選題）（一）遵法守規(guī)遵守國家稅法及相關(guān)法律，遵守注冊稅務(wù)師行業(yè)自律組織的規(guī)則和所屬機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定。（二）誠實(shí)信用注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂（三）專業(yè)勝任（四）盡職盡責(zé)1.按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)；2.忠實(shí)代表委托人利益

43、；委托人利益至上是稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的核心原則之一。3.為委托單位保守秘密。例題：注冊稅務(wù)師職業(yè)道德包括（）；注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂是（）。本章內(nèi)容總結(jié)各節(jié)內(nèi)容知識點(diǎn)第一節(jié) 注冊稅務(wù)師概述（1）注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍（2）稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展注意我國稅務(wù)代理發(fā)展過程中的幾個重要文件第三節(jié) 注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所（1）執(zhí)業(yè)備案與非執(zhí)業(yè)備案的條件（2）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)第四節(jié) 稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則（1）何種情況下應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告（2）注冊稅務(wù)師出具報告時不得有哪些行為（3）注冊稅務(wù)師不得有哪些行為第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任（1）稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提

44、（2）稅務(wù)代理關(guān)系單方終止的情形（3）受托方的法律責(zé)任第六節(jié) 注冊稅務(wù)師的職業(yè)道德（2010年新增）職業(yè)道德的基本要求第二章稅務(wù)管理概述本章考情分析：分值：約45分左右，從出小題的各章來看，相對重要。2009年考了1道單選題，1道多選題，共3分；2010年考了10分的題目1道單選題，2道簡答題涉及本章內(nèi)容，占9分左右（涉及到滯納金的起算時點(diǎn)；偷稅的認(rèn)定，稅款征收措施中強(qiáng)制執(zhí)行措施的使用規(guī)定）；2011年考了1道單選題，共1分。題型：單選、多選、簡答。本章框架結(jié)構(gòu)：第一節(jié) 稅務(wù)管理體制第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求第三節(jié) 征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任第一節(jié)稅務(wù)管理體制一、稅務(wù)管理體制概述（一）稅務(wù)

45、管理體制的概念（了解）稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度。稅收管理權(quán)限類型具體內(nèi)容稅收立法權(quán)稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)稅收管理權(quán)（行政權(quán)力）稅種的開征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)；減免稅審批權(quán)（二）分稅制下的稅務(wù)管理體制（了解）在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。相對重要的是：按稅種劃分中央與地方收入，分設(shè)國稅局和地稅局兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。二、我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分（熟悉）（一）稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置按稅種分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)

46、構(gòu)。（二）稅收征收范圍的劃分（相對重要）稅種國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅由國稅局征管，含進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅、增值稅、直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征），境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅，集貿(mào)市場和個體戶的增值稅、消費(fèi)稅；出口產(chǎn)品退稅的管理營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加其余資源稅海洋石油企業(yè)資源稅其他資源稅印花稅證券交易稅（未開征，目前對在上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅）其余印花稅滯補(bǔ)罰收入中央稅的滯補(bǔ)罰收入地方稅的滯補(bǔ)罰收入企業(yè)所得稅第一階段：2001年12月31日前國家稅務(wù)局：中央企業(yè)所得稅；鐵道、各銀

47、行總行、保險總公司集中繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)所得稅；境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅地方稅務(wù)局：地方企業(yè)所得稅第二階段：2002年1月1日至2008年12月31日在此期間新注冊登記的企業(yè)，所得稅一律由國家稅務(wù)局征收管理第三階段：2009年1月1日后國家稅務(wù)局：2009年以后新增的納增值稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅地方稅務(wù)局：2009年以后新增的納營業(yè)稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅注意：企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企

48、業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理個人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅等地稅局負(fù)責(zé)征收例題：1.（2002年多選）以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（）。A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅B.集貿(mào)市場和個體戶繳納的增值稅、消費(fèi)稅C.保險總公司集中繳納的營業(yè)稅D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅答疑編號3583020101：針對該題提問正確答案ABC答案解析房產(chǎn)稅一律由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收和管理。2.（2010年單選）關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是（）。A.從2009

49、年1月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理B.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理C.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理答疑編號3583020102：針對該題提問正確答案B答案解析2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理；新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。3.（單選）以下（）的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收。A.

50、境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)B.2005年5月25日成立的企業(yè)C.2001年3月25日成立的地方企業(yè)D.2009年5月18日成立的服裝制造企業(yè)答疑編號3583020103：針對該題提問正確答案C答案解析境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局征收管理；2005年5月25日成立的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收；2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，服裝制造企業(yè)為應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)。第二節(jié)稅收征收管理程序及要求一、稅務(wù)登記管理（掌握，出題概率比較高，和第三章的第一節(jié)結(jié)合起來學(xué)習(xí)）（一）稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是整

51、個稅收管理的首要環(huán)節(jié)。分為設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記。（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容1.設(shè)立稅務(wù)登記稅務(wù)登記范圍時限要求先工商，后稅務(wù)，30日從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依法成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)對納稅人填報的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報

52、告其全部賬號；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。【例題】（2002年單選）現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄（）號碼。A.營業(yè)執(zhí)照B.外匯登記證C.稅務(wù)登記證件D.企業(yè)計算機(jī)代碼答疑編號3583020104：針對該題提問正確答案C答案解析銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼。2.變更稅務(wù)登記（1）變更稅務(wù)登記的適用范圍：改變納稅人名稱、法定代表人的；改變住所

53、、經(jīng)營地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；改變注冊資金的。（2）變更稅務(wù)登記的時限要求先工商，后稅務(wù)；30日內(nèi)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，申報辦理變更稅務(wù)登記。自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，申報辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷稅務(wù)登記（1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的；納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況。注意：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作變更登記；改變經(jīng)營住

54、所和經(jīng)營地點(diǎn)，涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理設(shè)立稅務(wù)登記。（2）注銷稅務(wù)登記的時限要求一般情況下，先稅務(wù)，后工商：納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。【例題】（2009年單選）甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情

55、況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)答疑編號3583020105：針對該題提問正確答案B答案解析這是考核稅務(wù)登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及

56、稅務(wù)登記內(nèi)容變更。（三）稅務(wù)登記的管理1.稅務(wù)登記證使用范圍納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。2.稅務(wù)登記的審驗(yàn)（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。（2）納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（3）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。（4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的

57、，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。二、賬簿、憑證管理（掌握）（一）設(shè)置賬簿的范圍類型要求1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿，所稱賬簿是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機(jī)輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以