輔助生產(chǎn)車(chē)間(機(jī)修車(chē)間),基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)甲、乙

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1、 共享知識(shí) 分享快樂(lè) 成本會(huì)計(jì) 03 任務(wù) 1、資料：某企業(yè)下設(shè)一個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間和一個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間（機(jī)修車(chē)間），基本生產(chǎn)車(chē)間生 產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品。該企業(yè)是大量生產(chǎn)的企業(yè)，因半成品不對(duì)外銷(xiāo)售，所以，管理上不要求計(jì)算半 成品成本。因此，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。該企業(yè)實(shí)行一級(jí)成本核算，為了歸集生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算產(chǎn) 品成本，設(shè)置了甲、乙兩種產(chǎn)品的“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”和輔助生產(chǎn)車(chē)間的“輔助生產(chǎn)成本明細(xì) 賬”?！盎旧a(chǎn)成本明細(xì)賬”設(shè)置“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個(gè)成本項(xiàng)目。 輔助生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用不通過(guò)“制造費(fèi)用”科目核算，發(fā)生時(shí)

2、直接歸集在“輔助生產(chǎn)成本”賬戶 中。 （ 1） 201×年 10 月生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)有材料 100000 元，其中：直接用于甲產(chǎn)品的 A 材料 20000 元， 直接用于乙產(chǎn)品的 B 材料 30000 元，甲、乙產(chǎn)品共同耗用的 C 材料 40000 元（按甲、乙產(chǎn)品的定額消耗 量比例進(jìn)行分配。甲產(chǎn)品的定額消耗量為 8000 公斤，乙產(chǎn)品的定額消耗量為 2000 公斤），車(chē)間的 機(jī)物料消耗性材料 10000 元；輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料 12000 元；共計(jì) 120000 元。 基本生產(chǎn)車(chē)間本月報(bào)廢低值易耗品一批（勞動(dòng)保護(hù)用品

3、），實(shí)際成本為 4000 元，殘料入庫(kù)，計(jì)價(jià) 200 元，采用五五攤銷(xiāo)法進(jìn)行核算。 基本生產(chǎn)車(chē)間的工人工資 40000 元（按甲、乙產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配，甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工 時(shí)為 6000 小時(shí)，乙生產(chǎn)的生產(chǎn)工時(shí)為 2000 小時(shí)），管理人員工資 8000 元；輔助生產(chǎn)車(chē)間的工人 工資 12000 元，管理人員工資 3000 元；共計(jì) 63000 元。 按照工資費(fèi)用的 5%計(jì)提職工福利費(fèi)。 基本生產(chǎn)車(chē)間月初在用固定資產(chǎn)原值 200000 元，月末在用固定資產(chǎn)原值 240000 元；輔助生產(chǎn)車(chē)間 月初、月末在用固定資產(chǎn)原值均為 80000 元；

4、按月折舊率 1%計(jì)提折舊。 基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生其他貨幣支出 9080 元，其中：辦公費(fèi) 2000 元，差旅費(fèi) 3000 元，運(yùn)輸費(fèi) 4080 元；輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生其他貨幣支出 6100 元，其中：辦公費(fèi) 1000 元，差旅費(fèi) 2000 元，運(yùn)輸費(fèi) 3100 元。各項(xiàng)貨幣支出均為全月匯總的金額，并假定全用銀行存款支付。 （ 2）本月輔助生產(chǎn)車(chē)間共完成修理工時(shí) 9000 小時(shí)，其中：為基本生產(chǎn)車(chē)間提供 8000 小時(shí)，為企 業(yè)管理部門(mén)提供 1000 小時(shí)。該企業(yè)輔助生產(chǎn)費(fèi)用規(guī)定采用直線分配法按工時(shí)比例分配。 （ 3）基本生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在

5、甲、乙產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 （ 4）月初在產(chǎn)品生產(chǎn)成本： 甲產(chǎn)品直接材料費(fèi)用 32000 元，直接人工費(fèi)用 23800 元，制造費(fèi)用 33200 元；乙產(chǎn)品直接材料費(fèi)用 19000 元，直接人工費(fèi)用 7000 元，制造費(fèi)用 10000 元。 卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象 共享知識(shí) 分享快樂(lè) （ 5）甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)成品 2000 件，月末在產(chǎn)品 800 件，完工率為 40%，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的費(fèi)用。甲產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。 乙產(chǎn)品本月完工產(chǎn)成品 1120 件。乙產(chǎn)品各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大， 生產(chǎn)

6、費(fèi)用在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間 的分配，采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法。 要求： (1)根據(jù)上述資料，分配各項(xiàng)費(fèi)用，編制各種費(fèi)用分配表。 （ 2）根據(jù)各種費(fèi)用分配表，編制會(huì)計(jì)分錄。 （ 3）根據(jù)各種費(fèi)用分配表和會(huì)計(jì)分錄，登記各種費(fèi)用、成本明細(xì)賬。 （ 4）分配計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。 （ 5）根據(jù)各產(chǎn)品成本明細(xì)賬登記的完工產(chǎn)品成本，編制產(chǎn)品成本匯總表，并編制結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄。（本題 70 分） 表 1材料費(fèi)用分配匯總表 201×年 10 月 份 單位：元 原材料 低值易耗 分配對(duì)象

7、成本項(xiàng)目 品 或 實(shí) 際 實(shí) 際 費(fèi)用項(xiàng)目 成 本 成 本 基 甲產(chǎn)品 直接材料 52000 本 乙產(chǎn)品 直接材料 38000 生 機(jī)物料消 10000 產(chǎn) 一般耗用 耗 車(chē) 勞動(dòng)保護(hù) 1800 間 費(fèi) 機(jī)修車(chē)間 直接材料 12000 合 計(jì) 112000 1800 解：（ 1）原材料分配率＝ 40000/（8000+2000 ）＝ 4 甲材料應(yīng)分配＝ 8000*4+20000 ＝ 52000（元）

8、乙材料應(yīng)分配＝ 2000*4+30000 ＝ 38000（元） 低值易耗品＝ 2000-200 ＝ 1800（元） 卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象 共享知識(shí) 分享快樂(lè) 會(huì)計(jì)分錄：借：基本生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品（直接材料） 52000 ---乙產(chǎn)品（直接材料） 38000 制造費(fèi)用 10000 輔助生產(chǎn)成本 12000 貸：原材料 112000 借：原材料 200 制造費(fèi)用 1800 貸：低值易耗品 -- 低值易耗品攤銷(xiāo) 2000 借：低值易耗品 -- 低值易耗品攤銷(xiāo) 4000 貸：低值易耗品 -- 低

9、值易耗品攤銷(xiāo) 4000 表 2 職工薪酬分配表 201×年 10 月份 單位：元 成本項(xiàng) 分配 工資 職工福利 分配對(duì) 目 標(biāo)準(zhǔn) 分配 分配 費(fèi) 職工薪酬 象 或 (工 率 金額 (工資的 合計(jì) 費(fèi)用項(xiàng) 時(shí) ) 5%) 目 甲產(chǎn)品 直接人工 6000 5 30000 1500 31500 乙產(chǎn)品 直接人工 2000 5 10000 500 10500 基本生 工資費(fèi) 8000 400

10、8400 產(chǎn)車(chē)間 直接人工 12000 600 12600 機(jī)修車(chē) 工資費(fèi) 3000 150 3150 間 合 63000 3150 66150 計(jì) 卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象 共享知識(shí) 分享快樂(lè) （ 2）工資分配率＝ 40000/（ 6000+2000 ）＝ 5 甲產(chǎn)品工資費(fèi)用＝ 6000*5 ＝ 30000（元） 乙產(chǎn)品工資費(fèi)用＝ 2000*5 ＝ 10000（元） 甲產(chǎn)品福利費(fèi)

11、用＝ 30000*5% ＝1500（元） 乙產(chǎn)品福利費(fèi)用＝ 10000*5% ＝500（元） 會(huì)計(jì)分錄：借：基本生產(chǎn)成本 ---甲產(chǎn)品（直接人工） 31500 --- 乙產(chǎn)品（直接人工） 10500 制造費(fèi)用 8400 輔助生產(chǎn)成本 15750 貸：應(yīng)付職工薪酬 66150 表 3 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表 201×年 10 月份 單位：元 分配對(duì)象 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 分配金額 基本生產(chǎn)車(chē)間 折舊費(fèi) 2000 機(jī)修車(chē)間 折舊費(fèi) 800 合 計(jì) 2800 （ 3

12、）基本生產(chǎn)車(chē)間折舊＝ 200000*1% ＝ 2000（元） 輔助生產(chǎn)車(chē)間折舊＝ 80000*1% ＝ 800（元） 會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用 2000 輔助生產(chǎn)成本 800 貸：累計(jì)折舊 2800 表 4 其他費(fèi)用匯總表 201×年 10 月份 單位：元 分配對(duì)象 辦公費(fèi) 差旅費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 合 計(jì) 基本生產(chǎn)車(chē)間 2000 3000 4080 9080 機(jī)修車(chē)間 1000 2000 3100 6100 合 計(jì) 卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象

13、 共享知識(shí) 分享快樂(lè) 借：制造費(fèi)用 9080 輔助生產(chǎn)成本 6100 貸：銀行存款 15180 表 5 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 車(chē)間名稱：機(jī)修車(chē)間 201×年 10 月份 2000 憑 材 職工 折 保 修 年 證 摘要 料 薪酬 舊 險(xiǎn) 理 月 日 號(hào) 費(fèi) 費(fèi) 費(fèi) 費(fèi) 數(shù) 分配其他費(fèi) 用 1200 分配材料費(fèi) 0 1575 用

14、 0 800 分配職工薪 800 酬 1200 1575 800 分配折舊費(fèi) 0 0 月計(jì) 1200 1575 月末分配轉(zhuǎn) 0 0 出 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率＝ 34650/（ 8000+1000）＝ 3.85 基本生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)分費(fèi)用＝ 8000*3.85 ＝ 30800（元） 企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)分費(fèi)用＝ 1000*3.85 ＝ 3850（元） 

15、 其 他 6100 6100 6100  單位：元 合 計(jì) 6100 12000 15750 800 34650 34650

16、 卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象 共享知識(shí) 分享快樂(lè) 表 6 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 車(chē)間名稱：機(jī)修車(chē)間 201×年 10 月份 單位：元 受益單位 修理工時(shí) 分配率 分配金額 基本生產(chǎn)車(chē)間 8000 3.85 30800 企業(yè)管理部門(mén) 1000 3.85 3850 合 計(jì) 9000 34650 借：制造費(fèi)用 30800

17、 管理費(fèi)用 3850 貸：輔助生產(chǎn)成本 34650 表 7 基本車(chē)間制造費(fèi)用明細(xì)賬 201×年 10 月份 單位：元 機(jī)物 勞動(dòng) 水 職工 折 保 修 其 * 摘 要 料 保護(hù) 電 薪酬 舊 險(xiǎn) 理 他 消耗 費(fèi) 費(fèi) 費(fèi) 費(fèi) 費(fèi) 合 計(jì) 分配其他費(fèi)用 908 9080 分配材料費(fèi)用 1000 1800

18、 0 11800 分配職工薪酬 0 8400 8400 分配折舊費(fèi) 2000 2000 分配輔助生產(chǎn) 30800 30800 費(fèi) 1800 8400 2000 30800 62080 月 計(jì) 1000 1800 8400 2000 30800 9080 62080 月末分配轉(zhuǎn)出 0 9080 1000 0

19、 制造費(fèi)用分配率＝ 62080/（ 6000+2000 ）＝ 7.76 甲產(chǎn)品應(yīng)分費(fèi)用＝ 7.76*6000 ＝ 46560（元） 乙產(chǎn)品應(yīng)分費(fèi)用＝ 7.76*2000 ＝ 15520（元） 卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象 共享知識(shí) 分享快樂(lè) 表 8 制造費(fèi)用分配表 車(chē)間名稱：基本車(chē)間 201×年 10 月份 單位：元 產(chǎn)品名稱 生產(chǎn)工時(shí) (工 分配率 分配金額 時(shí) ) 甲產(chǎn)品 6000 7.76 46

20、560 2000 7.76 15520 乙產(chǎn)品 合 計(jì) 8000 62080 借：基本生產(chǎn)成本 ---甲產(chǎn)品 46560 ---乙產(chǎn)品 15520 貸：制造費(fèi)用 62080 表 9 完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本計(jì)算單 產(chǎn)品：甲產(chǎn)品 201×年 10 月份 單位：元 成本項(xiàng)目 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) 月初在產(chǎn)品成本 32000 23800 33200 89000 本月生產(chǎn)費(fèi)用

21、 52000 31500 46560 130060 合 計(jì) 84000 55300 79760 219060 完工產(chǎn)品數(shù)量 2000 2000 2000 在產(chǎn)品約當(dāng)量 800 320 320 分配率 30 23.84 34.38 完工產(chǎn)品成本 60000 47672.41 68758.62 176431.03 月末在產(chǎn)品成本 24000 7627.59 11001.38 42628.97 直接材料＝ 84000/ （ 2000+800）＝ 30 直接人工＝ 55300/（ 2000+800*4

22、0% ）≈ 23.84 制造費(fèi)用＝ 79760/（ 2000+800*40% ）≈ 34.38 卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象 共享知識(shí) 分享快樂(lè) 表 10 完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本計(jì)算單 產(chǎn)品：乙產(chǎn)品 201×年 10 月份 單位：元 摘 要 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) 月初在產(chǎn)品成 19000 7000 10000 36000 本 38000 10500 15520 64020 本月生產(chǎn)費(fèi)用 57000 17500

23、25520 100020 合 計(jì) 1120 1120 1120 完工產(chǎn)品產(chǎn) 量 在產(chǎn)品產(chǎn)量 38000 10500 15520 64020 分配率 19000 7000 10000 36000 完工產(chǎn)品成本 月末在產(chǎn)品成 本

24、 卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象 共享知識(shí) 分享快樂(lè) 表 11 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 201×年 10 月份 完工產(chǎn)品： 2000 件 月末在產(chǎn)品： 800 件 單位：元 年 憑證 月 日 號(hào)數(shù) 摘 要 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) 月初在產(chǎn)品成本 32000 23800 33200 89000 分配材料費(fèi)用 52000 52000 分配動(dòng)力費(fèi)用

25、 分配職工薪酬 31500 31500 分配制造費(fèi)用 46560 46560 合 計(jì) 84000 55300 79760 219060 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成 60000 47672.41 68758.62 176431.03 本 24000 7627.59 11001.38 42628.97 月末在產(chǎn)品成本 表 12 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 201×年 10 月份 完工產(chǎn)品： 1120 件 月末在產(chǎn)品： 件 單

26、位：元 年 憑證 月 日 號(hào)數(shù) 摘 要 月初在產(chǎn)品成本 分配材料費(fèi)用 分配動(dòng)力費(fèi)用 分配職工薪酬 分配制造費(fèi)用 合 計(jì) 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成  直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) 19000 7000 10000 36000 38000 38000 10500 10500 15520 15520 57000 17500 25520 100020 38000 10500 15520 64020 本 1900

27、0 7000 10000 36000 月末在產(chǎn)品成本 卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象 共享知識(shí) 分享快樂(lè) 表 13 產(chǎn)成品成本匯總表 201×年 10 月份 單位：元 產(chǎn)品名稱 單位 產(chǎn)量 直接材 直接人 制造費(fèi) 合 計(jì) 單位成本 料 工 用 甲產(chǎn)品 件 2000 60000 47672. 68758.6 176431.0 88.22 41 2 3 乙產(chǎn)品 件 1120 38000

28、10500 15520 64020 57.16 合 計(jì) __ 98000 58172.4 84278.6 240451.0 1 2 3 借：產(chǎn)成品 ---- 甲產(chǎn)品 176431.03 ---乙產(chǎn)品 64020 貸：基本生產(chǎn)成品 240451.03 2、某企業(yè)采用簡(jiǎn)化分批法計(jì)算甲產(chǎn)品各批產(chǎn)品成本。 3 月份各批產(chǎn)品成本明細(xì)賬中有關(guān)資料如 下： 1023 批號(hào)： 1 月份投產(chǎn) 22 件。本月全部完工， 累計(jì)原材料費(fèi)用 79750 元，累計(jì)耗用工時(shí) 8750 小

29、時(shí)。 2011 批號(hào)： 2 月份投產(chǎn) 30 件．本月完工 20 件，累計(jì)原材料費(fèi)用 108750 元，累計(jì)耗用工時(shí) 12152 小時(shí)； 原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入； 月末在產(chǎn)品完工程度為 80％，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配所耗 工時(shí)。 3015 批號(hào)：本月投產(chǎn) 5 件，全部未完工，累計(jì)原材料費(fèi)用 18125 元，累計(jì)耗用工時(shí) 2028 小時(shí)?；旧a(chǎn)成本二級(jí)賬歸集的累計(jì)間接計(jì)入費(fèi)用為：工資及福利費(fèi) 36688 元，制造費(fèi)用 55032 元； 要求：根據(jù)以上資料計(jì)算累計(jì)間接計(jì)入費(fèi)用分配率和甲產(chǎn)品各批完工產(chǎn)品成本 (列出 計(jì)算過(guò)程 ) （

30、本題 30 分） 解：全部累計(jì)工時(shí)＝ 8750+12152+2028 ＝ 22930（時(shí)） 工資福利分配率＝ 36688/22930＝ 1.6（元 /時(shí)） 制造費(fèi)用分配率＝ 55032/22930＝ 2.4（元 /時(shí)） 卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象 共享知識(shí) 分享快樂(lè) 1023 批號(hào)完工產(chǎn)品原材料費(fèi)用＝ 79750（元） 工資及福利費(fèi)＝ 1.6*8750 ＝ 14000（元） 制造費(fèi)用＝ 2.4*8750 ＝ 21000（元） 2011 批號(hào)完工產(chǎn)品原材料費(fèi)用 108750/30*20 ＝ 72500（元）

31、 完工產(chǎn)品工時(shí)＝ 12152/ （20+10*80% ）*20 ＝ 8680（元） 完工產(chǎn)品福利費(fèi)用＝ 8680*1.6 ＝ 13888（元） 完工產(chǎn)品制造費(fèi)用＝ 8680*2.4 ＝ 20832（元） 1023 批號(hào)完工總成本＝ 79750+14000+21000 ＝ 114750（元） 2011 批號(hào)完工總成本＝ 72500+13888+20832 ＝ 107220（元） 因?yàn)?3012 批號(hào)全部未完工，所以完工總成本為 0 卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象