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1.建筑企業(yè)在2016年4月30日之前按照完工百分比法確認的收入，但合同約定的結算期在2016年5月1日之后，會計上已計提稅金及附加，營改增之后，應繳納營業(yè)稅，還是按簡易的辦法計征增值稅？
答：由于工程價款結算期在試點之后，因此應當繳納增值稅。企業(yè)應沖回多提的營業(yè)稅及附加，同時調(diào)整主營業(yè)務收入、應交增值稅科目金額。
2.一家專門從事電梯安裝、維修、養(yǎng)護和電梯零配件出售單位，營改增試點之前配件出售收入按17%在國稅繳納增值稅；電梯安裝和維修、養(yǎng)護收入按3%在地稅繳納營業(yè)稅；現(xiàn)國稅部門通知，從 2016年5月1日起，全部到國稅部門繳納增值稅，配件出售按收入
2、的16%稅率交納增值稅，電梯安裝收入按3%稅率繳納增值稅；維修和養(yǎng)護收入則按6%稅率繳納增值稅。
答：電梯屬于增值稅應稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產(chǎn)。因此，對電梯的安裝按照《建筑服務—安裝服務》繳納增值稅；
對電梯的保養(yǎng)、維修取得的收入，稅率均為6%。
只銷售零部件不提供安裝或維修養(yǎng)護，則零部件銷售收入征收16%的增值稅。企業(yè)購進貨物、服務取得的增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額，均可按規(guī)定抵扣。
《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定：“有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅人會計核算不健
3、全，或者不能夠提供準確稅務資料的；（二）除本細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的?！?
《國家稅務總局關于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復》（稅總函〔2015〕311號）規(guī)定，“納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準且未在規(guī)定時限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應制作《稅務事項通知書》予以告知。納稅人在《稅務事項通知書》規(guī)定時限內(nèi)仍未向主管稅務機關報送一般納稅人認定有關資料的，其《稅務事項通知書》規(guī)定時限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。稅務機關送達的《稅務事項通知書》規(guī)定時限屆滿之前的銷售額，應按小規(guī)模納稅人簡易計稅方法，依3%征收率計算應納稅額。”
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