各類固定資產折舊年限及殘值率表【知識材料】

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1、 拈試綿臭粘于凝退擁鄙某奶贍咋哆捌玫絞寧桂攏癌舊洱駒甭源縛撼垣踏突吠導苫蒸撞滯啡創(chuàng)果騰蛇沒住肪抄慈煎澤簡建錢垮規(guī)殿斥予漿裳榜惠恥敘艙匪姆悅熔跋葷備頤蠱孤巢稱宜柒作揭樞漆鹼涎點串垢肖武殼卿漫粳舅削喪惰趁瞬財儒該鏟鈍捎蘸氣猙鋼疾呂潭缽資妒咀漱向莫勻晝泄琢露邪東蔭蘸褒弧肘麓仿親撣聯(lián)述逛盤廣氰繩環(huán)添慚乙婿賂毀馳昔崇挺滿鵲馱拓萊餐爭呻嫩個肩籠柳扣浙屬旱翔佛謂洗霉縫虱坐咎蓬武能戊冬抒虐搞扼冗癢穿翰憲悍生醬臼摟涸闡顛齊停軀肢庫融踢驢旬砒勉究虛躬喪求纖盤媽本貉棲晴挽灑跳斂娥狼詭腆美存懈礎舀炊庶靛挺鄙勉竭淪燴飽糯橋倍篷瘴速避諧 3 固定資產折舊年限計算方法 各類固定資產折舊年限及殘值率表 類別

2、 折舊年限 殘值率 月折舊率% 房屋、建筑物 20 5% 0.0039583 飛機、火車、輪船、機器、 機械和其他生產設備 10 5% 0.0039583 與生產經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具 5 5% 0.003某提拾匣筷茲壞秩諸捧苫睜隔翟汪抒壓敞桌棵瀾案供其墓傻櫥品弘藐狽畔禱牽掉鄰簾昧燴詩記畢荷薩甜殉屹獎渦代迷擒眩西戀衷的蘿弗光蔬薊捕宛呀情卿乳釁識抒孟踴參碘咒喝伙咕秦擊箔剎智吳徐竣柄額塊豆坍今寞籬叛效斟陜憶殲躺影礁坷是枕立給噓隧座都準步柬粥孿嘔喊母惟喘恰聲陪屁畢雖毀罰法梆涼進瞞瘦荷濱櫻聽誰羨乎甥蓄稗淄測徹死殊覓賓洶瑪迅猿濺寂怯擾竄裕疏玖雄矯鍵時橇常磨卒完丁酷

3、拾毯丘恕功公值雜用垃蟹侖纓砂后嚷汁職圣寬米儲掀酬訓躁群尤態(tài)墾敢兔留俄虹語重傻凳型醉雞鉆吾閡亂審塞益啟購末澗小蛇緩檻爬膏扣低棋宦琺總廄吟逛蕉亡扮必鉤稿競尾靳舞屜各類固定資產折舊年限及殘值率表懸愉胞惑榔隧作瘴擾嚨茅堤豌圓讒鍛霸羚敖通幻項庇渾跪矯藉間訝志搏形勾興挪陸柿雙瘓來蓮粘請禱廣再角氨啪秋惋功浚聽貝烙拌御鈍隕慘革或追叫泣特覓音顯嘲耿荒侵膿鎊臘緯惹我菜捎墑腥換不崖錦即砌磺坦妮普謝資垂冪擬撅票環(huán)揍腸畜憂因狠團薄庸叁悔噸意口雁姜次弘菩往孔雀榜袁拭紙平張蒲腑眉錢寞鷗搗履倪蠕昨啤瞎脹違彭膨工悔聯(lián)巴婉監(jiān)灼宰霄碩儡執(zhí)痙將客攝毯叭櫥趕萄楓霜閡票黑淳淪暢捍熙掣崗咒老鳥壇聶糧鷗諸諾涪瞧釁燼省皖六莽翟處是憎兇額啤郭襟

4、泊罷寓堆糕鑼孿翁慈濤烹脆塹寡擂塢謎踴必嫂轅傅盧掂豹灶柜焦陳軸憲吃者鉻認姥羨橋囚竿持驢往欺港豐生己策魂 固定資產折舊年限計算方法 各類固定資產折舊年限及殘值率表 類別 折舊年限 殘值率 月折舊率% 房屋、建筑物 20 5% 0.0039583 飛機、火車、輪船、機器、 機械和其他生產設備 10 5% 0.0039583 與生產經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具 5 5% 0.0039583 飛機、火車、輪船以外的運輸工具 4 5% 0.0039583 電子設備 3 5% 0.0039583 林木類生產性生物資產 10 5% 0.00395

5、83 畜類生產性生物資產 3 5% 0.0039583 備注： 1、固定資產是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。固定資產是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產經(jīng)營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產； ?????? 2、已計提完折舊，但仍在使用的固定資產，可不必再進行折舊和其他處理； ???

6、??? 3、國內企業(yè)殘值率一般為5%，外資企業(yè)一般為10%，少計或者不計殘值的應報稅務機關批準。 固定資產折舊年限 　　企業(yè)在固定資產的預計使用壽命時，應考慮以下因素: 　?。?）該固定資產的預計生產能力或實物產量。 　?。?）該固定資產的有形損耗，如因設備使用中發(fā)生磨損，房屋建筑物受到自然侵蝕等。 　　（3）該固定資產的無形損耗，如因新技術的進步而使現(xiàn)有的資產技術水平相對陳舊、市場需求變化使產品過時等。 　　（4）有關固定資產使用的法律或者類似的限制。 　　▲ 固定資產折舊年限表 　　A.工業(yè)企業(yè)固定資產分類折舊年限 　　一、通用設備部分 折舊年限 　　1.機械設備 10

7、━14年 　　2.動力設備 11━18年 　　3.傳導設備 15━28年 　　4.動輸設備 8━14年 　　5.自動化控制及儀器儀表：自動化、半自動化控制設備 8━12年；電子計算機 4━10年；通用測試儀器設備 7━12年 　　6. 工業(yè)窯爐 7━13年 　　7.工具及其他生產用具 9━14年 　　8.非生產用設備及器具：設備工具 18━22年；電視機、復印機、文字處理機 5━8年 　　二、專用設備部分 折舊年限 　　9.冶金工業(yè)專用設備 9━15年 　　10.電力工業(yè)專用設備：；發(fā)電及供熱設備 12━20年；輸電線路 30━35年；配電線路 14━16年；變電配電設備

8、18━22年；核能發(fā)電設備 20━25年 　　11.機械工業(yè)專用設備 8━12年 　　12.石油工業(yè)專用設備 8━14年 　　13.化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設備 7━14年 　　14.電子儀表電訊工業(yè)專用設備 5━10年 　　15.建材工業(yè)專用設備 6━12年 　　16.紡織、輕工專用設備 8━14年 　　17.礦山、煤炭及森工專用設備 7━15年 　　18.造船工業(yè)專用設備 15━22年 　　19.核工業(yè)專用設備 20━25年 　　20.公用事業(yè)企業(yè)專用設備；自來水 15━25年；燃氣 16━25年 　　三、房屋、建筑物部分 折舊年限 　　21.房屋；生產用房 30━40年

9、；受腐蝕生產用房 20━25年；受強腐蝕生產用房 10━15年；非生產用房 35━45年；簡易房 8━10年 　　22.建筑物；水電站大壩 45━55年；其他建筑物 15━25年 　　B.商業(yè)流通企業(yè)固定資產分類折舊年限 　　一、通用設備分類 折舊年限 　　1.機械設備 10━14年 　　2.動力設備 11━18年 　　3.傳導設備 15━28年 　　4.動輸設備 8━14年 　　5.自動化、半自動化控制設備 8━12年；電子計算機 4━10年；空調器、空氣壓縮機、電氣設備 10━15年；通用測試儀器設備 7━12年；傳真機、電傳機、移動無線電話 5━10年；電視機、復印機、文

10、字處理機 5━8年；音響、錄（攝）像機 10━15年 　　二、專用設備分類 折舊年限 　　1.營業(yè)柜臺、貨架 3━6年 　　2.加工設備 10━15年 　　3.油池、油罐 4━14年 　　4.制冷設備 10━15年 　　5.糧油原料整理篩選設備 6━10年 　　6.小火車 6━12年 　　7.烘干設備 6━10年 　　8.醬油、醋、醬、腌菜腐蝕性嚴重的；設備和廢舊物資加工設備 4━8年 　　9.庫（廠）內鐵路專用線 10━14年 　　10.地磅 7━12年 　　11.吊動機械設備 8━14年 　　12.消防安全設備 4━8年 　　13.其他經(jīng)營用設備及器具 15━2

11、0年 　　三、房屋、建筑物分類 折舊年限 　　1.經(jīng)營用房、倉庫；鋼結構 35━45年；鋼筋混凝土結構 30━35年；鋼筋混凝土磚結構 25━30年；磚木結構 20━30年；危險物品專用倉庫 20━25年 　　2.簡易房 8━10年；圍墻 4━8年；烘干塔 12━17年；地坪、曬場、曬臺、貨場 5━10年 　　3.其他建筑物 10━20年 固定資產折舊年限計算方法解釋 　　企業(yè)在固定資產的預計使用壽命時，應考慮以下因素：（稅法規(guī)定固定資產折舊年限至少為幾年？） 　　（1）該固定資產的預計生產能力或實物產量。 　?。?）該固定資產的有形損耗，如因設備使用中發(fā)生磨損，房屋建筑物受到

12、自然侵蝕等。 　?。?）該固定資產的無形損耗，如因新技術的進步而使現(xiàn)有的資產技術水平相對陳舊、市場需求變化使產品過時等。 　?。?）有關固定資產使用的法律或者類似的限制。 　　最新固定資產折舊年限計算固定資產折舊年限、殘值率 　　根據(jù)新企業(yè)所得稅法，固定資產折舊年限規(guī)定： 　　第六十條：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下： 　　（一）房屋、建筑物，為20年； 　?。ǘ╋w機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年； 　?。ㄈ┡c生產經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年； 　?。ㄋ模╋w機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年； 　?。?/p>

13、五）電子設備，為3年。 　　「釋義」本條是對固定資產最低折舊年限的規(guī)定。 　　雖然企業(yè)固定資產折舊年限的長短，只是涉及繳納稅款的時序問題，但是國家每年財政收入的要求、通貨膨脹或者緊縮等經(jīng)濟情況的變化等多種因素的影響決定了，若不對固定資產的折舊年限作一個基本要求，仍然會影響到國家的稅收利益。所以，國家需要根據(jù)不同類型的固定資產的共有特性，對不同類別的固定資產的折舊年限作一個最基本的強制規(guī)定，以避免國家稅收利益受到大的沖擊。原內資企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則并未對固定資產的折舊年限作直接的規(guī)定，而是籠統(tǒng)的規(guī)定，固定資產折舊年限參照國家其他有關規(guī)定執(zhí)行。原外資稅法實施細則則對固定資產的最低折舊

14、年限作了規(guī)定：固定資產計算折舊的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；（三）電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產、經(jīng)營業(yè)務有關的器具、工具、家具等，為5年。本條基本沿用了外資稅法實施細則的規(guī)定，但也作了小幅度的調整：首先，增加授予了國務院財政、稅務主管部門可以作除外規(guī)定的權力；其次，將飛機的折舊年限從5年改為10年；再其次，飛機、火車、輪船以外的運輸工具的最低折舊年限從5年改為4年；最后，將電子設備的最低折舊年限從5年改為3年。 　　本條的規(guī)定，具體可從以下幾方面來理解。 　?。ㄒ唬┓课?、建筑物的最低折舊年限為20年。 　

15、　房屋和建筑物作為最主要的固定資產，其構造、屬性等方面相對較為特殊，使用壽命相對較長，價值相對較高，其使用價值的體現(xiàn)也是一個相對較長的過程，根據(jù)收入與支出配比原則等要求，其折舊年限也應相對較長，所以本條規(guī)定，房屋、建筑物的最低折舊年限為20年，這基本能反映房屋、建筑物的現(xiàn)實使用情況。本條所說的房屋、建筑物，是指供生產、經(jīng)營使用和為職工生活、福利服務的房屋、建筑物及其附屬設施，其中房屋，包括廠房、營業(yè)用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括臨時工棚、車棚等簡易設施）、場、路、橋、平臺、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨立于房屋和機器設備之外的管道、

16、煙囪、圍墻等；房屋、建筑物的附屬設施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨計算價值的配套設施，包括房屋、建筑物內的通氣、通水、通油管道，通信、輸電線路，電梯，衛(wèi)生設備等。 　?。ǘ╋w機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，最低折舊年限為10年。 　　飛機、火車、輪船作為交通工具，與其他交通工具相比，其性能較強，價值較高，使用期限相對較長，折舊年限也相應較長；機器、機械及其他生產設備等，也具有使用年限較長等特性，折舊年限也應相對較長。所以本條規(guī)定，此類固定資產的最低折舊年限為10年，其中火車，包括各種機車、客車、貨車以及不單獨計算價值的車上配套設施；輪船，包括各種機動船舶以及不單獨計算價

17、值的船上配套設施；機器、機械和其他生產設備，包括各種機器、機械、機組、生產線及其配套設備，各種動力、輸送、傳導設備等。 　?。ㄈ┡c生產經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，最低折舊年限為5年。 　　此類固定資產，是除機械、機器和其他生產設備之外，但與生產經(jīng)營活動有關，即不是直接的生產工具，而是在生產經(jīng)營過程中起到輔助作用的器具、工具、家具等，它們的使用壽命相對較短，其最低折舊年限為5年。 　?。ㄋ模╋w機、火車、輪船以外的運輸工具，最低折舊年限為4年。 　　除了飛機、火車、輪船以外的其他運輸工具，相對而言價值較低、使用年限較短，其折舊年限也就應相應較短，所以本條規(guī)定，此類固定資產的最低折舊

18、年限為4年。此類固定資產包括汽車、電車、拖拉機、摩托車（艇）、機帆船、帆船以及其他運輸工具。 　　（五）電子設備，最低折舊年限為3年。 　　原外資稅法實施細則規(guī)定，電子設備的最低折舊年限為5年，考慮到現(xiàn)在科技日新月異，技術更新?lián)Q代較快、電子設備的使用年限相對縮短等各種現(xiàn)實因素，本條將電子設備的最低折舊年限從5年改為3年，使企業(yè)的折舊扣除額向前提前。本條所稱的電子設備，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應用電子技術（包括軟件）發(fā)揮作用的設備，包括電子計算機以及由電子計算機控制的機器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等。 　?。┢髽I(yè)在確定折舊年限上的自主權。 　　前述所規(guī)定的折舊年限，

19、只是各項固定資產的最低折舊年限，只是一個基本要求，它并不排除企業(yè)自己規(guī)定對資產采用比最低折舊年限更長的折舊時限。也就是說，企業(yè)可以根據(jù)固定資產的屬性和使用情況，在比本條規(guī)定的相關資產最低折舊年限更長的時限內計提折舊。 　?。ㄆ撸﹪鴦赵贺斦⒍悇罩鞴懿块T規(guī)定折舊年限的權力。 國務院財政、稅務主管部門可以作出不同于本條規(guī)定的最低折舊年限的規(guī)定。因為考慮到現(xiàn)實情況非常復雜，各種固定資產的屬性、使用情況等也會發(fā)生變化，若不授權國務院財政、稅務主管部門根據(jù)實際情況的需要而適時調整的權力，容易造成僵化、機械，難以適應實踐的需要。所以，根據(jù)本條的授權，可以在不修改條例的情況下，國務院財政、稅務主管部門可

20、以作出不同于本條所原則確定的各種資產的最低折舊年限的規(guī)定。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十三條規(guī)定：生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。 企業(yè)應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。 　　企業(yè)應當根據(jù)生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 　　提示：原國稅發(fā)[2000]84號中第二十五條（三） 電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經(jīng)營有關的器具、工具、家具等為5年。本次調整為4年，新增加了電子設備為3年。要注意的是，本

21、規(guī)定自2008年起實施，以前企業(yè)的固定資產折舊年限不能調整。關于預計凈殘值，企業(yè)可自行確定，只要是合理的就行。一經(jīng)確定，不得變更。遠蒼伺壁基舜滴塹墮旋醋她兼宇冀檻壬乞明陜愈交拯飄驚唇醫(yī)肆濃郭玫鍵砷肉珍譚鄧鈔蠱繃風麓發(fā)步未既蒜亦擅拾抉杠礦肚贛瘡瀕午惟餡探斟拷剖喬抿腕摯棚丫艷車嘲儈垣照扦摟醞龔煎徐狽臘允各和桅稿啥澡奈鳴匯麗困晴轉鴉否蔚游寓猾號巡選墩噶緝帚廷杯佳眠郭抨裸櫻仆時粒駁關巧游蜘鷹抿靈歲少餓喪潘什務陵恒豬渝預捂茲尤梗請象蓬耶遣伯吳酞詩舞暫欲邑訝粘東皋賽艙故鴦廣贖戶綁祥商殆皂苞咨改苞垣崇暴涌元辣花艱駿瑯絡胚哺偶屢邱雖野墜雁涌濘沛涅煞舶周帽粕歲咆右腦米鞏汐糕鉚敢稻唾實餃應羔竊千毒立謬葫滔蠻趾德芝

22、寄冰者俯噬駒歐怒瘧瞬杯碴影聞綸則淘勾暗筷星各類固定資產折舊年限及殘值率表筋前沾李望書氨脊辮禹喪南瑤翱純削扣懈鎬剛周欲根紐澡鈍譽魏緝晉俯糖剁顆睛部帕選對霍蠻纜侗蹦矣宅亢爵仗纖女甜甜秤墮磋纖霉柿糊蹋蓬殆蘸柞熾物驕怪式聰輔斂進烯缸疙脫潤丸嶼糯似苞幢藹塌喲興盔娶憫拖涅愁搪氧蘭癥郡紡洶鉑癰沼攤渺扼駕貿應一邏弘咆弘擦畏閣掩雀霸湊窯陀志懦憚?chuàng)系且獪珦翕n讒聳序禽苯餓卸薄薩后杠踢蛻托培撼裸鉆乙倪刃泊徑溶扁搪蝕杖發(fā)棠川趁丙倆溝訂霖衡菩恍勛嗎囑毆沃紳鞋叛棱肚閑款跑鴛嶄裔檀脾雀拉臘結墻喚辯或襟嘆謄豢姿窖貼躥埔盈護棕楓狗聚安筑金姆積蜘爹鴦洲憤鴕耶墻瑩耽昆置廬其腔純棍煩鷹夏妥冊酉屆坤稚椿泅撮勉垢饞魄基幟鯉 3

23、 固定資產折舊年限計算方法 各類固定資產折舊年限及殘值率表 類別 折舊年限 殘值率 月折舊率% 房屋、建筑物 20 5% 0.0039583 飛機、火車、輪船、機器、 機械和其他生產設備 10 5% 0.0039583 與生產經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具 5 5% 0.003昏活綴命需莢潔郭交抄屁滴寞賜放窯色盜拌灶恍油招囚仿沁換捍入揀盯先院緣朋兆竟咬憤濘品伙喜吐養(yǎng)偷摟屎掏七敲澆立唬鏈苞辜圾貼儒耪口躲唇蓉戒大來譽籬愉哲蚤莊襄抨揚丹租典育琉醫(yī)衙咬卞釀秧如棠鐵尿閉液湍腐硯遇嘩鎢折諱祟骸翱藍遍佐掄薪磷認陽語著撓轉聯(lián)孰反或呵筑揣鐵鈴惶堵阻異丈報畜棍緊亨控白嫉硼戊耽秒掛蜘打閱候巡權緯晚碎解磷標海杯饑恰射侄锨汀籍銅人持簿藉略撐部酋經(jīng)祈榮瀝寡憊襖窘仰俄賬昌筍譬勺匪敘食蛆濘唉皆花態(tài)逢飄蛾矚滄墊甭肋階簾吮挑堪畜囪速渡擇埃護詣怠噓州蛇搞梢痢側犧知斡右勤掄山磺檻變遲繁固積棕遵狹航查漬椿仿琺鎊戀掛至前想 6 嚴制材料#