山東女子學(xué)院 審計(jì)學(xué)期末復(fù)習(xí)題

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1、1 .下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是()。A重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制答案C2. 在確定函證對(duì)象后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下對(duì)函證進(jìn)行控制的方案中，應(yīng)當(dāng)選取的有()。A在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿B詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出C收回詢證函后，將重要的回函復(fù)印給被審計(jì)單位以幫助催收貨款D對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函，實(shí)施恰當(dāng)程序?yàn)楹瘎?chuàng)造安全環(huán)境，并確定這種程序安全并得到適當(dāng)控制答

2、案AD3. 不管采用何種審計(jì)程序，審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍均相同。()A|正確B錯(cuò)誤答案錯(cuò)誤4. 存貨對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安全存在威脅時(shí)，可以放棄存貨監(jiān)盤，實(shí)施替代審計(jì)程序。()A正確B錯(cuò)誤答案錯(cuò)誤28. 在總體較大的情況下，與確定樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的是()。A預(yù)計(jì)總體誤差B總體變異性C總體規(guī)模D可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案C29. 為證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以抽查被審計(jì)單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間否正確。()A|正確B錯(cuò)誤答案錯(cuò)誤30. 在審計(jì)工作歸檔之后，項(xiàng)目合伙人需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形有()。項(xiàng)目組成員未能將審計(jì)報(bào)告日前獲

3、取的銀行回函附A在工作底稿之后B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院己在審計(jì)報(bào)告日前對(duì)被審計(jì)單位的訴訟作出最終判決C項(xiàng)目組成員在審計(jì)報(bào)告日后觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)并形成了詳細(xì)的觀察記錄D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后獲知法院E 3在報(bào)出當(dāng)日對(duì)被審計(jì)單位的索賠作出最終判決答案AB31 .下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有()。A恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B限制審計(jì)報(bào)告用途C審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)D加強(qiáng)對(duì)己執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核隱樂(lè)答案ACD32.存貨截止的主要方法是什么?注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有哪些？答案注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)

4、計(jì)記錄期末截止是否正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注：所有在截止日以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并紀(jì)反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中;任何在截止日期以后入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中。所有在截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且昧包括在截止日的存貨賬面余額中;任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均己包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，已包括在截止日的存貨賬面余額中。所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，昧包括在截止日的存貨賬面余額中。所有已記錄為購(gòu)貨但尚未入庫(kù)的存貨是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，紀(jì)

5、反映在會(huì)計(jì)記錄中。在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均已得到了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。33 些布用力理高本單位輕營(yíng)無(wú)關(guān)的救觀收支。但在有財(cái)務(wù)經(jīng)理審批的情況下可以向關(guān)系單位出借銀行賬聲。財(cái)A正確B錯(cuò)誤答案錯(cuò)誤34. 存貨截止測(cè)試，應(yīng)當(dāng)對(duì)期末前后發(fā)生的諸如采購(gòu)、銷售退回、銷售、產(chǎn)品存貨轉(zhuǎn)移等主要交易流，實(shí)施截止測(cè)試。()A|正確B錯(cuò)誤答案正確35. 存貨截止測(cè)試，應(yīng)當(dāng)對(duì)期末前后發(fā)生的諸如采購(gòu)、銷售退回、銷售、產(chǎn)品存貨轉(zhuǎn)移等主要交易流，實(shí)施截止測(cè)試。（）A|正確B錯(cuò)誤答案正確36. 試論述審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、完成審計(jì)工作階段等工作程序內(nèi)容？答案審計(jì)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容包括:調(diào)查了解被審計(jì)單位的基

6、本情況；初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū);編制審計(jì)計(jì)劃等。（2）審計(jì)實(shí)施階段工作內(nèi)容包括:進(jìn)行符合性測(cè)試，據(jù)以修證審計(jì)計(jì)劃;進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，據(jù)以進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。具體包括：進(jìn)駐被審計(jì)單位；（評(píng)檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)；測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。收集審計(jì)證據(jù)。（3）完成審計(jì)工作階段工作內(nèi)容包括:整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；審計(jì)期后事項(xiàng)，匯總審計(jì)差異，提請(qǐng)被審單位調(diào)整或披露,形成審計(jì)意見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)告。后續(xù)跟蹤審計(jì)。對(duì)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的審計(jì)整改情況，督促背審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。37. 修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿不能刪

7、除原記錄的信息，包括涂改、覆蓋等方式。（）正確B錯(cuò)誤答案正確.38. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工王某成為xYz公司的執(zhí)行董事XYZ公司是ABC事務(wù)所的審計(jì)客戶，下列說(shuō)法正確的是（）。A將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計(jì)業(yè)務(wù)B委派一個(gè)比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來(lái)復(fù)核王某的工作C對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核D解除業(yè)務(wù)約定答案D39. 產(chǎn)成品入庫(kù)單一般式四聯(lián):一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)收貨、聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存、一 聯(lián)生產(chǎn)部核對(duì)、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證。（）A|正確B錯(cuò)誤.答案正確40. 在承接業(yè)務(wù)的過(guò)程，下列可能對(duì)職業(yè)道德基本原則不會(huì)產(chǎn)性不利影響的是()。在推介自身和工作時(shí)，將自己的工作與其他會(huì)員的A工作進(jìn)行客觀比較B由于對(duì)提供

8、的服務(wù)比較熟悉，報(bào)價(jià)低于同行的水平C根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹業(yè)務(wù)的個(gè)人支付20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用在審計(jì)過(guò)程中，客戶委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展信息服D務(wù)，于專業(yè)有限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)答案B41從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更相關(guān)。()A正確B錯(cuò)誤.答案錯(cuò)誤42 .簡(jiǎn)述我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系？答案2008年5月22日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)出臺(tái)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范(以下簡(jiǎn)稱“基本規(guī)范” )o 2010年4月15 S,又發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)等18項(xiàng)應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部

9、控制審計(jì)指.引。內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的發(fā)布，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系的形成，是我國(guó)內(nèi)部控制制度發(fā)展的里程碑。(1 )基本規(guī)范是內(nèi)部控制體系的最高層次,起統(tǒng)馭作用；應(yīng)用指弓|是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指|乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位;(3)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引|是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指粥|是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。43. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是

10、()o評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，A需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則呵接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案A44. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受上市公司x公司的委托，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，審計(jì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào).表。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，發(fā)生了以下與職業(yè)道德相關(guān)的情況:（1）承接業(yè)務(wù)前，在取得X公司同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了必要的溝通后，向X公司承諾以更短的時(shí)間提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。（2）承接業(yè)務(wù)前，在取得X公司司意與前任注冊(cè)會(huì)

11、計(jì)師進(jìn)行了必要的溝通后，向X公司承諾以更短的時(shí)間提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。（3）在答復(fù)項(xiàng)目組成員E提出的與職業(yè)道德有關(guān)的疑問(wèn)時(shí)，項(xiàng)目合伙人認(rèn)為，凡未被職業(yè)道德守則明確禁止的，就是職業(yè)道德允許的。（4）在執(zhí)行期間，x公司以臨近春節(jié)、尊重傳統(tǒng)習(xí)俗為由，向項(xiàng)目組成員每人每天發(fā)放1000元的特別餐飲費(fèi),項(xiàng)目合伙人沒(méi)有提出異議。（5）對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的X公司含有嚴(yán)重虛假的陳述，項(xiàng)目合伙人依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告，認(rèn)為符合誠(chéng)信原則。（6）為保守客戶的商業(yè)秘密,項(xiàng)目合伙人以未取得X公司授權(quán)為由，拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)指派的質(zhì)量檢查人員提交審計(jì)工作底稿。要求:逐項(xiàng)單獨(dú)針對(duì)上述至項(xiàng)，不考慮其他情況，分別指出U

12、會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否符合相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范。如認(rèn)為不符合的，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案不符合。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作?！疤峁└鼉?yōu)質(zhì)的服務(wù)”有抬高自己、貶低前任的嫌疑。（2）不符合。事務(wù)所不應(yīng)在不具備勝任能力的情況下接受業(yè)務(wù)。項(xiàng)目組成員之間“加強(qiáng)溝通、討論與探討，相互取長(zhǎng)補(bǔ)短“難以彌補(bǔ)事務(wù)所整體的專業(yè)勝任能力。（3）不符合。制定職業(yè)道德概念框架的目的就在于防止會(huì)員認(rèn)為“只要守則未明確禁止的情形就是允許的”。（4）不符合。所述餐飲費(fèi)款待標(biāo)準(zhǔn)明顯超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)拒絕接受。（5）符合。（6）不符合。在接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，可以披露客戶

13、的涉密信息。45. 審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性作出判斷，下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中正確的有（）o,A審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠B從外部立來(lái)源獲職的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠CI本過(guò)人員推論得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證提比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠答案ABD46. 審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、完成審計(jì)工作階段等工作程序內(nèi)容？答案審計(jì)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容包括:調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況；初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)；編制審計(jì)計(jì)劃等。(2)審計(jì)實(shí)施階段工作內(nèi)

14、容包括:進(jìn)行符合性測(cè)試，據(jù)以修證審計(jì)計(jì)劃;進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，據(jù)以進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。具體包括:進(jìn)駐被審計(jì)單位;檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)；測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。收集審計(jì)證據(jù)。(3)完成審計(jì)工作階段工作內(nèi)容包括:整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；審計(jì)期后事項(xiàng)，匯總審計(jì)差異，提請(qǐng)被審單位調(diào)整或披露，形成審計(jì)意見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)告。后續(xù)跟蹤審計(jì)。對(duì)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的審計(jì)整改情況，督促背審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。47. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試M公司2011年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是()。A抽取2011年12月31日開(kāi)

15、具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄B抽取2011年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄.C從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2011年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票D從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2012年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票答案C48 .戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。0資料編制每銀行賬A|正確B錯(cuò)誤答案錯(cuò)誤49 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的下列()變動(dòng)可能不屬于事務(wù)性變動(dòng)。A刪除或廢棄已被取代的審計(jì)工作底稿B對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索|C對(duì)審計(jì)檔案歸整 工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D增加在審計(jì)報(bào)告日后獲取

16、的審計(jì)證據(jù)答案D50.了解內(nèi)部控制程序、內(nèi)部控制測(cè)試程序、詢問(wèn)、觀察、分析程序通常使用審計(jì)抽樣效果更好()A|正確B錯(cuò)誤答案錯(cuò)誤51 .下列關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章的管理的說(shuō)法中，不正確的是()。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確A各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，挎設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用B財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，個(gè)人名章必須由本人保管C|嚴(yán)禁人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章D按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)答案B52 .審計(jì)工作底稿通常不包括巳被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿或重復(fù)的文件記

17、錄等。()A|正確B錯(cuò)誤答案正確53. 在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序（）。A評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序B觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況C在存貨監(jiān)盤過(guò)程中檢查存貨，確定存貨的存在，以及識(shí)別過(guò)時(shí)、毀損或陳舊的存貨D對(duì)已盤點(diǎn)的存貨執(zhí)行抽盤，將抽盤結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄答案ABCD54. 出納員不得同時(shí)兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。（）。A正確B錯(cuò)誤答案正確55. W公司是一家羽絨服生產(chǎn)企業(yè)，ABC事務(wù)所接受委托對(duì)W公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)

18、計(jì)師記錄了被審計(jì)單位擬定的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為了不影響元旦和春節(jié)銷售旺季的工作，w公司確定在2012年11月30日實(shí)施存貨盤點(diǎn)。存貨盤點(diǎn)范圍確定為w公司所有產(chǎn)成品。（3）對(duì)于盤點(diǎn)前已確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨，包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。（4）對(duì)于所有料到單未到的存貨，不應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。（5）對(duì)于盤點(diǎn)過(guò)程中使用的盤點(diǎn)表單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，并在盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)收回全部已經(jīng)發(fā)放的表單進(jìn)行核對(duì)。要求:針對(duì)上述至項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案存在缺陷。W公司是羽絨服生產(chǎn)企業(yè)，冬季是銷售旺季，存貨也應(yīng)是一年當(dāng)中較多的季節(jié),所以存貨項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高。對(duì)于存貨的盤點(diǎn)應(yīng)

19、安排在資產(chǎn)負(fù)債表日或其之后的適當(dāng)時(shí)間進(jìn)行。（2）存在缺陷。存貨的盤點(diǎn)范圍除了包括W公司的產(chǎn)成品，還應(yīng)包括在產(chǎn)品和各種原材料。（3）存在缺陷。對(duì)于盤點(diǎn)前己確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨，不應(yīng)再納入存貨盤點(diǎn)范圍。（4）存在缺陷。對(duì)于所有料到單未到的存貨，均應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。（5）不存在缺陷。56. 在對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師順責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目，并決定于2月10日對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。A公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知A公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。考慮到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在午上班前和下

20、午下班時(shí)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;在甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督下，由出納當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金并填寫“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，盤點(diǎn)日實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)數(shù)額與盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額核對(duì)一致即可確認(rèn)。請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤I作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。答案提前通知A公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。（2）沒(méi)有同時(shí)監(jiān)盤總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤總部和營(yíng)業(yè)部的庫(kù)存現(xiàn)金，若不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施封存。（3） A公司會(huì)計(jì)主管人員沒(méi)有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主

21、管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（4）出納編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的做法不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表氣（5）未對(duì)現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行追溯調(diào)整不正確。在非資負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。57. 生產(chǎn)通知單不必進(jìn)行連續(xù)編號(hào)控制（）。A|正確B錯(cuò)誤答案錯(cuò)誤58 .高用全美區(qū)與了移內(nèi)部禁制所采用的審計(jì)程序大體相同主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控常不包括重新執(zhí)行。0制所采用的審計(jì)程序中通A正確B錯(cuò)誤答案正確59.如果利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計(jì)報(bào)告中，人民法院不將其界定為不實(shí)報(bào)告的是（）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具

22、有虛假A記載的審計(jì)報(bào)告B會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計(jì)報(bào)告C會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告D會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反誠(chéng)信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計(jì)報(bào)告答案B60甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)M公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解M公司及其環(huán)境后，在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘如下:（1）企業(yè)在接受客戶訂購(gòu)單之后，首先由銷售部門將訂購(gòu)單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚次的賬款余額加以比較決定是否接受該客戶的訂購(gòu)單。（2）倉(cāng)庫(kù)在收到經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷售單后，核對(duì)無(wú)誤后

23、應(yīng)及時(shí)為客戶發(fā)出貨物。（3）期末，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員匯總每個(gè)客戶的信息,向客戶寄送對(duì)賬單，以核對(duì)賬目。（4）為了加快應(yīng)收賬款的回籠,企業(yè)要求財(cái)務(wù)部i負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部i負(fù)責(zé)督促。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，證據(jù)確鑿時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。要求:指出上述銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制程序是否存在缺陷，如存在缺陷簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案5 .在確定審計(jì):工作底稿的格式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）因素。A實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)B實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間C實(shí)施審計(jì)程序的范圍D執(zhí)行審計(jì)程序的人員答案A6. 在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，只有滿足了充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯?，注?cè)會(huì)計(jì)師才會(huì)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本。（）A|正確B錯(cuò)誤答案正

24、確7. 下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的有（）。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序與總體復(fù)核階段A中使用的分析程序在進(jìn)行比較、使用的手段以及目的_上基本相同B在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求C與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所提供的保證水平不高D審計(jì)抽樣中不適合運(yùn)用分析程序答案CD8. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解2013年度B公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。（2）因?qū)公司內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)

25、部審計(jì)的工作。（3）如對(duì)計(jì)劃的重要性水平作出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）因B公司于2013年8月關(guān)閉存在缺陷。賒銷批準(zhǔn)和銷售審批應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離，對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)由信用管理部負(fù)責(zé)審批，而不是銷售部門審批。（2）存在缺陷。庫(kù)和發(fā)運(yùn)應(yīng)職責(zé)分離，企業(yè)應(yīng)有獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門負(fù)責(zé)發(fā)出貨物。（3）存在缺陷。向客戶寄發(fā)對(duì)賬單應(yīng)當(dāng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售以及應(yīng)收賬款的人員寄發(fā)。（4）存在缺陷。銷售部應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部i應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。（5）存在缺陷。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理。61 .試論述審計(jì)依據(jù)

26、的種類有哪些？答案（）評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的審計(jì)依據(jù)國(guó)家頒布的憲法、法律和各種財(cái)經(jīng)法規(guī)。地方頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)和主管部門頒布的各種財(cái)經(jīng)法規(guī)。規(guī)章制度（2評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)可比較的歷史數(shù)據(jù)。計(jì)劃預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同。業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。（3）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的審計(jì)依據(jù)內(nèi)部管理控制制度。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)制度。62. 保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密。下列情形對(duì)保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）、A職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系或商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息B法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系或商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息C利用因商業(yè)關(guān)

27、系而獲知的涉密信息為第三方謀取利益D對(duì)其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密答案C63. 以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)表述中，正確的有（）。A抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均不能量化B抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反方向變動(dòng)，降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑是擴(kuò)大樣本規(guī)模C通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平D選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)，這屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案BCD64. 為證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)B抽查被審計(jì)單位本期應(yīng)

28、付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行D付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付答案ACD65. 根據(jù)審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將下列()納入審計(jì)工作底稿。A.與被審計(jì)單位就重大事項(xiàng)的往來(lái)函件B管理層進(jìn)行重大調(diào)整之前的財(cái)務(wù)報(bào)表C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性初步思考的記錄D因印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本答案A66. 在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。A未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨男界值B法

29、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)D法冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響答案BD67. 在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時(shí)，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問(wèn)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中共有四名注、冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲銀行存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，不能直接參與甲銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的有()。AB注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有甲銀行市價(jià)約300元股票Be注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姑姑于20x 10年購(gòu)買了甲銀行5萬(wàn)元股票，交與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則根據(jù)實(shí)際盈利水平20%6作為

30、對(duì)C的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與c無(wú)關(guān)CD注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有甲銀行15%的股份，母并不參與甲銀行的具體經(jīng)營(yíng)DE注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會(huì)將臨街門面房租給了甲銀行作倉(cāng)庫(kù)使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入答案ABC68. 在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露客戶信息違反了保密原則的是()。A為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)準(zhǔn)則所要求的溝通內(nèi)容，溝通前未征得客戶的同意B為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)C在事務(wù)所的手冊(cè)中列示為客戶的某項(xiàng)目做咨詢成功的案例和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，且己取得客戶的授權(quán)D接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查提供為客戶的審計(jì)工作底稿答案A69為確定K公司主營(yíng)業(yè)務(wù)

31、收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了銷售截止測(cè)試，以下有關(guān)做法中正確的有()。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若千天的賬簿記錄查至記賬憑A證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若千天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑B證與賬簿記錄C從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若千天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄：D從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干千天賬簿記錄的會(huì)計(jì)分錄查至經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷售價(jià)目表答案ABC某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。（6）2013年度B公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)

32、的審計(jì)證據(jù)，擬就詢問(wèn)結(jié)果獲取管理層書(shū)面聲明。針對(duì)上述事項(xiàng)至（6）,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案不適當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往審計(jì)對(duì)管理層治理層誠(chéng)信形成的判斷。（2）適當(dāng)。不適當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，可以通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍予以降低。（4）不適當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所有銀行存款賬戶（包含本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)施函證。（5）不適當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效。（6）適當(dāng)。9的撒有要的無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收事教，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。

33、A重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B愛(ài)嘉有關(guān)質(zhì)始傳理。如銷售合間、銷售訂單銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等C實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況答案B10.可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括（）oA注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況C注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)剡x取足夠的樣本D注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序答案ABD11 .在盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ┍P點(diǎn)應(yīng)采用預(yù)告方式進(jìn)行B盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)有出納人員在場(chǎng)C盤點(diǎn)表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任D盤點(diǎn)前由注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額答案ACD12 .在查找已提前報(bào)廢但尚未進(jìn)行會(huì)

34、計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況。()A|正確B錯(cuò)誤答案正確13. 如果被審計(jì)單位在接觸存貨時(shí)沒(méi)有設(shè)置授權(quán)審批的內(nèi)部控制措施，將導(dǎo)致存貨完整性認(rèn)定出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。0A|正確B錯(cuò)誤答案錯(cuò)誤14. 事務(wù)所可以按照審定的利潤(rùn)收費(fèi)。()A|正確B錯(cuò)誤答案錯(cuò)誤15. 了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的目的是測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性()。A正確B錯(cuò)誤答案錯(cuò)誤16 .預(yù)付賬款如果在一個(gè)年度內(nèi)沒(méi)有發(fā)生增減明細(xì)，很可能表明（）。A購(gòu)銷業(yè)務(wù)有糾紛B此預(yù)付款項(xiàng)純屬虛構(gòu)C|此款可能被詐騙D可能記賬錯(cuò)誤，或可能是該預(yù)付款己收回，但未銷賬答案ABCD17. 一般情況下，

35、并非必須函證應(yīng)付賬款。（）A正確B錯(cuò)誤答案正確18. 北京XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年2月6日接受了 W股份有限公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)委托。該公司注冊(cè)資本為2 000萬(wàn)元，2012年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)總額為10 000萬(wàn)元。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師x、Y執(zhí)行W公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們?cè)谟?jì)劃階段確定的重要性水平為80萬(wàn)元，在完成階段確定的重要性水平為100萬(wàn)元，并于2013年3月16日完成了審計(jì)工作。在復(fù)核工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，提出了相應(yīng)的處理建議，但w公司管理層于3月16日正式答復(fù)X、Y拒絕接受他們的處理建議。（1）由于W公司-座于1985年12月完工并投入使用、原值

36、200萬(wàn)元、預(yù)計(jì)使用年限50年、已提折舊104萬(wàn)元的辦公大樓因不明原因出現(xiàn)裂縫（采用直線法計(jì)提折舊），經(jīng)過(guò)專家鑒定后進(jìn)行了及時(shí)維修，并將原預(yù)計(jì)使用年限改為40年，因此從2012年起改變年折舊率，并進(jìn)行了必要的賬務(wù)調(diào)整。但w公司拒絕在2012年報(bào)表中作任何披露。（2）W公司在國(guó)外-家聯(lián)營(yíng)企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有95萬(wàn)元的投資，當(dāng)年取得投資收益為40萬(wàn)元，這些金額已列入2012年的凈收益中，但X、Y未能取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及函證回函。此外，由于w公司拒絕提供與此項(xiàng)投資相關(guān)的協(xié)議、合同以及會(huì)計(jì)記錄,X、Y也未能采取其他程序查明此項(xiàng)投資和投資收益的真實(shí)性。(3)W公司全部存貨總額為3 200萬(wàn)元，放置于鄰

37、近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于倉(cāng)庫(kù)倒塌，尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序。(4)由于w公司存貨使用受到倉(cāng)庫(kù)倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，因而無(wú)力支付2013年4月12日即將到期的120萬(wàn)元債務(wù)，也.沒(méi)有預(yù)付下年度的60萬(wàn)元廣告費(fèi)。這些情況均已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分、適當(dāng)?shù)呐?，W公司已恰當(dāng)處理了該事項(xiàng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師也表示認(rèn)可。(5)2012年11月，W公司被控侵犯紅牛公司的專利權(quán)，紅牛公司要求收取W公司專利權(quán)費(fèi)和罰款，截至2012年12月31日尚未解決，經(jīng)律師估計(jì),W公司很可能支付紅牛公司180萬(wàn)元的專利權(quán)費(fèi)和罰款，但w公司未對(duì)此進(jìn)行處理。2013年3月6日，經(jīng)

38、法院裁決，W公司應(yīng)向紅牛公司賠償180萬(wàn)元，W公司同意并于3月8日支付完畢。但w公司拒絕就此調(diào)整其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。要求:針對(duì)上述各情況，不考慮相互間的影響，請(qǐng)指出應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型及理？答案對(duì)各種情況應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型及理由:對(duì)情況(1)，應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。所述會(huì)計(jì)估計(jì)變更雖然合理，但未在報(bào)表附注中披露，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。所述固定資產(chǎn)的原值雖然超過(guò)重要性水平，但考慮.到此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響金額遠(yuǎn)小于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。解析:2012年按照新的方法應(yīng)該計(jì)提的折舊為(200 -104)+(40 -26)=6.86(萬(wàn)元)，原來(lái)每年計(jì)提折舊為200+50=

39、4(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響金額為6.86-4二 2.86(萬(wàn)元)對(duì)情況，應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)。所述情況屬于審計(jì)范圍受限，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。對(duì)情況(3),應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。由于存貨總額為3 200萬(wàn)元，占到全部資產(chǎn)總額10000萬(wàn)元的32%,屬于審計(jì)范圍受到整體性嚴(yán)重限制，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體反映發(fā)表意見(jiàn)。對(duì)情況(4),應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。涉及的金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性。表明公司存在重大的財(cái)務(wù)困難，雖然公司己進(jìn)行充分披露，但持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性應(yīng)受到懷疑。對(duì)情況，應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)。所述事項(xiàng)己經(jīng)了結(jié)，但該事項(xiàng)屬于2012年財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，且

40、涉及金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平，但不至于發(fā)表否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。19. 為了證實(shí)己登記入賬的銷售交易的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以執(zhí)行的審計(jì)程序有()oA檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性B從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證C檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號(hào)、缺號(hào)D檢南主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相對(duì)應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)答案BCD20 .關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A|在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系B在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系C在

41、既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于100D在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒(méi)有關(guān)系答案A21.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的描述中正確的有（）O注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)等進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往要向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)和律A師進(jìn)行函證，得到律師聲明書(shū)，對(duì)于律師的函證通常是會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接向被審計(jì)單位的律師寄發(fā)審計(jì)詢證函書(shū)面聲明的日期應(yīng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)B告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后C管理層書(shū)面聲明標(biāo)明的日期一定與審計(jì)報(bào)告日-致對(duì)被審計(jì)單位律師的函證通常通過(guò)被審計(jì)單位向其D律師寄發(fā)審計(jì)詢證函的方式實(shí)施的，而不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所寄發(fā)答案AB22 .以下審計(jì)程序中屬于存貨的實(shí)質(zhì)性分析

42、程序的有（A判斷各類產(chǎn)品的銷售利率是否符合期望值B計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率是否隨著重要存貨項(xiàng)目的變化而變化C按區(qū)域分析被審計(jì)單位各月存貨變動(dòng)情況，并考慮存貨變動(dòng)情況是否與季節(jié)性變動(dòng)和經(jīng)濟(jì)因素變動(dòng)一致D對(duì)周轉(zhuǎn)緩慢或者長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有周轉(zhuǎn)以及出現(xiàn)負(fù)余額的存貨項(xiàng)目單獨(dú)摘錄并列表答案ABCD23. 以下控制措施體現(xiàn)了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離原則的有（）.A一人負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬和應(yīng)收賬款賬，但由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定明核對(duì)總賬和明細(xì)賬B負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或應(yīng)收賬款記賬的職員不經(jīng)手貨幣資金C將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立D應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)答案BCD24. 以

43、下說(shuō)法中正確的是（）o對(duì)于企業(yè)存放于公共倉(cāng)庫(kù)或由外部人員保管的存A貨,可以直接向保管人員進(jìn)行書(shū)面函證如果在接受委托時(shí)，被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已B經(jīng)完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)中經(jīng)常大量運(yùn)用C分析程序獲取證據(jù)，并形成審計(jì)結(jié)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貸進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試主要是針對(duì)被審計(jì)D單位所使用的存貸購(gòu)入的入賬價(jià)值是否正確所做的測(cè)試答案A25. 下列有關(guān)對(duì)樣本規(guī)模的提法中，不正確的有()oA可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模應(yīng)越大B可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模應(yīng)越小C在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越大D在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越小答案BD26. 在對(duì)被審計(jì)單位甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是()oA甲公司連續(xù)編號(hào)的銷售單B甲公司編制的成本分配計(jì)算表C甲公司提供的銀行對(duì)賬單D甲公司管理層提供的聲明書(shū)答案C27 .如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤,并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序()。A|正確B錯(cuò)誤答案正確