金融學專業(yè) 稅務(wù)風險識別與評估的相關(guān)理論

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1、2稅務(wù)風險識別與評估的相關(guān)理論 2.1相關(guān)者理論 本文主要講述的是廣義上的“利益相關(guān)者”，其中資本市場利益相關(guān)者、產(chǎn)品市場利益相關(guān)者、企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者都是與企業(yè)決策有利益關(guān)系的人。 利益相關(guān)者理論是指企業(yè)的日常管理活動，對于企業(yè)內(nèi)部治理制度有著深遠的影響。利益相關(guān)者對于公司來說尤為重要，公司的發(fā)展無論如何都不會離開這些眾多的利益相關(guān)者，因為這不僅僅是單一而言的利益，而是公司不可分割的一部分。從企業(yè)稅務(wù)風險管理角度來看，企業(yè)的涉稅活動與企業(yè)本身和眾多的利益相關(guān)者有著密切聯(lián)系。但股東和其他利益相關(guān)者之間也并不全是共同利益。股東與其他利益相關(guān)者也可能會因為某些利益而產(chǎn)生矛盾。因此，不能只顧及

2、股東權(quán)益最大化，同時也應(yīng)該了解其他利益相關(guān)者的訴求，以達到平衡雙方的權(quán)益。因此，企業(yè)對于如何平衡每一位企業(yè)利益相關(guān)者的利益，而達到完善自身企業(yè)管理的措施至關(guān)重要。 2.2成本--效益理論 成本—效益分析，是指對某個項目或方案將付出的成本和可能獲得的利益進行測定，并將成本和利益綜合起來加以合理分析，以在可供選擇的項目之間或是否抉擇某項方案上進行抉擇的方法。稅務(wù)風險的管理實質(zhì)上是對不確定性的管理，它的結(jié)果既可能表現(xiàn)為損失或是收益。根據(jù)風險與變動程度之間的相關(guān)性，可以利用變動程度的計量使得稅務(wù)風險管理更加有衡量性。 如果用“成本—收益分析法”這一工具進行量化，其具體表現(xiàn)為行為的收益函數(shù)和成本函

3、數(shù)的差額，即如下公式所示： I=R–C=[f1（s）+f2（m）]-[C1（r，w，c）+ C2（p，q，d）] 其中：R—行為收益；C—行為成本；s—物質(zhì)因素；f1—物質(zhì)因素帶來的收益；m—精神因素；f2—精神因素帶來的收益；C1—交易成本，包括所消耗的人力r，物力w，財力c； C2—成立成本，包括行為被查處的概率p，發(fā)生的次數(shù)q，處罰的強度d。通過對收益（I）的計算，可以得出經(jīng)濟個體的選擇傾向。理性的決策者要求I大于等于零，即行為收益≥行為成本，即f1（s）+f2（m）≥C1（r，w，c）+C2（p，q，d）。 “成本—收益分析法”可以為企業(yè)評估和衡量是否應(yīng)該為企業(yè)稅務(wù)風險管理實施

4、某項控制提供指導，并為企業(yè)合理作出稅收籌劃決策提供幫助。 2.3稅務(wù)風險管理理論 國內(nèi)研究人員關(guān)于這一領(lǐng)域的解讀五花八門，說到根本則是關(guān)于稅務(wù)風險的界定存在差異性。 部分研究人員認為這是一種損失幾率，它意味著能使人無法對稅收政策進行到位的分析，因而對應(yīng)繳稅額進行部分或全部扣留不交，造成稅務(wù)部門施以罰金等告誡措施，或比罰金更加嚴重的懲處后果；部分研究人員則表示，這種風險實質(zhì)上屬于規(guī)劃不當帶來的經(jīng)濟成本，或沒有深挖稅收政策福利空間二出現(xiàn)繳納額度增加等情況。另有一部分研究人員表示，這類風險僅僅是假設(shè)性的存在，它代表的是企業(yè)因納稅活動同稅法要求之間的差距二擔負下一階段收入耗損的幾率。 而針對這

5、一風險類別進行專門管理，重點則是就起動蕩性語音管理，經(jīng)由特定工具產(chǎn)生作用，領(lǐng)企業(yè)可能遭遇的稅務(wù)風險得到事先監(jiān)測、評判和監(jiān)管。這樣一來，企業(yè)便可以在更低代價限度內(nèi)事先壓制風險的明白，讓相關(guān)風險帶來的耗損幾率減少到管理層能夠承接的區(qū)間范圍。整個管理階段都呈現(xiàn)出變動的作用特征，需要根據(jù)企業(yè)運作背景條件的更新二出現(xiàn)對應(yīng)的改變，在特定周期內(nèi)完成二度判斷后，讓其中稅務(wù)方面面臨的新考驗得到清晰定位。 企業(yè)要想領(lǐng)這類管理工作得到徹底貫徹，需要主動在以下幾個方面做好強化工作：管理組織有待敲定，風險辨認及判斷需升級，處理方案及內(nèi)控工作要跟進，數(shù)據(jù)互動性應(yīng)加強，監(jiān)督調(diào)整環(huán)節(jié)需給力。不僅要設(shè)置對應(yīng)的給力系統(tǒng)，而

6、且要兼顧階段性目標及長遠建設(shè)任務(wù)。 2.4識別與評估企業(yè)稅務(wù)風險的方法 2.4.1風險評估系圖法 對風險作用的判斷，一般會以設(shè)計評估系圖的手段作為定性判斷途徑，該舉措還能夠被引入企業(yè)稅務(wù)領(lǐng)域展開風險探究。辨認特定稅務(wù)風險類型所帶來的作用情形，繼而當這一結(jié)論同發(fā)生幾率間進行綜合，通常就會產(chǎn)生大致的稅務(wù)風險判斷結(jié)果。那么它所涉及到的指標數(shù)據(jù)基本上包含兩方面，一是作用幾率，二是作用時可能帶來的后果量級。需要引起重視的是，這類處理手段常常被作為各類風險權(quán)衡標尺，另外必須精準地統(tǒng)籌多項風險各自的作用力度及作用幾率。 圖2.1所呈現(xiàn)的信息中,橫軸意指X企業(yè)多想稅務(wù)風險對應(yīng)的幾率水平，縱軸意指各

7、稅務(wù)風險分別給X企業(yè)施加作用的水平。同M點展開比較，會發(fā)現(xiàn)N點位置代表更大的風險幾率，對X企業(yè)的作用力度也更足。同M點做出參照時，N點位置代表的稅務(wù)風險類別占比更多，可在某種意義上被視作是主要隱患構(gòu)成。那么依托X企業(yè)立場分析，必須講更多經(jīng)理投入到這一風險類別當中，做好預備工作。 影響程度 圖2.1 企業(yè)稅務(wù)風險評估系圖 可能性 M N= 2.4.2頭腦風暴法  經(jīng)由綜合各項主張，獲得更統(tǒng)籌的方案，并領(lǐng)辨認手段的效力得到強化。舉例來講，經(jīng)由小組合作辦法，促使想象空間得到極大地拓展，那么就更容易提取可靠信息。這意味著可借助領(lǐng)導小組的設(shè)置、財務(wù)小組的安排等，形成針對性、專業(yè)性更強的思想交流空間，輔助相關(guān)創(chuàng)意產(chǎn)生。 2.4.3流程圖法  第一點，需要就企業(yè)運作的實質(zhì)程序轉(zhuǎn)為流程圖進行呈現(xiàn)，之后對其運作階段加以解讀，從而細致把我當做存留的隱患，促成辨認。而此類操作還會令把握稅務(wù)隱患的工作更加到位，關(guān)于控制工作的參考性更充分。 2.4.4因素列舉法 該手段被引入這一環(huán)節(jié)中，是經(jīng)由稅種陳列的途徑，查找當中隱性風險區(qū)域，并做出周全的陳列說明。而當風險點本身攜帶共性因素時，辨認工作就會獲得有益啟發(fā)，促使管理工作者進行掌握。