[內(nèi)部控制,事業(yè)單位,問題]行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理有關(guān)問題探析

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1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理有關(guān)問題探析 摘要：隨著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理越來越受到社會(huì)各界的重視，為了解決目前行 政事業(yè)單位內(nèi)部控制在理論及實(shí)踐中出現(xiàn)的一些問題的需要，對(duì)照我國行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制規(guī)范有關(guān)要求，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理問題進(jìn)行分析，提出一些改進(jìn)措施和對(duì) 策，可以更好的幫助行政事業(yè)單位建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，對(duì)行政事業(yè) 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。 關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制管理；問題 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程 序，對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和控制。目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、

2、 資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和 效果。因此，梳理單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略, 并在此基礎(chǔ)上根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立健全單位內(nèi)部各項(xiàng)管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行 是十分必要的。 一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中的問題 1 .內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，制度不完善 良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控 制理念，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不夠，不重視內(nèi)部控制制度建 設(shè)，只是簡單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制。有的單位雖建立了內(nèi)控系統(tǒng)但不 盡合理，生搬硬套，沒

3、有從自身實(shí)際情況出發(fā)。還有些單位雖然建有較為完善的內(nèi)部控制 制度，但卻流于形式，弱于執(zhí)行，在經(jīng)濟(jì)管理中沒有按照內(nèi)控制度流程來操作，只是簡單 的體現(xiàn)形式上的審批環(huán)節(jié)，使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作沒有很好的起到控制作用。 2 .內(nèi)部控制責(zé)任不明確，監(jiān)控力度不夠 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》要求，單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門 或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情 況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。部分單位沒有設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況 由單位會(huì)計(jì)部門自行監(jiān)督檢查，導(dǎo)致監(jiān)控力度不夠，影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。還有些 單位雖然設(shè)立了內(nèi)部監(jiān)

4、督機(jī)構(gòu)，但對(duì)內(nèi)部監(jiān)督工作沒有給予足夠的重視和支持，內(nèi)部監(jiān)督 人員沒有認(rèn)真履行內(nèi)部監(jiān)控的職責(zé)和權(quán)限，沒有如實(shí)、公正地編寫內(nèi)部監(jiān)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告。 3 .國有資產(chǎn)使用效率低下，流失比較嚴(yán)重 單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理。部分單位內(nèi)部部門之間對(duì)國 有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，財(cái)務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，每年只管經(jīng)費(fèi)收支，不管家底多 少，后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價(jià)值和實(shí)物分布情況，使用部門只用不管。長此以往, 造成國有資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)，致使存量不實(shí)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清。部分單位 盲目、重復(fù)購置資產(chǎn)，加之資產(chǎn)的購建、使用、占用、處置權(quán)均在單位內(nèi)部，跨部門、跨 單位無法進(jìn)

5、行資產(chǎn)配置，致使部分資產(chǎn)閑置浪費(fèi)，發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。 4 .內(nèi)部控制信息缺乏溝通，部門銜接不夠 在單位內(nèi)部控制管理中，信息溝通系統(tǒng)是內(nèi)部控制的重要條件。要更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目 標(biāo)，必須建立有效可靠的信息系統(tǒng)，健全相關(guān)信息內(nèi)部公開制度。對(duì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 進(jìn)行全面了解，包括相關(guān)的外部環(huán)境和決策信息，要及時(shí)與內(nèi)部進(jìn)行溝通，確保相關(guān)信息 能夠傳達(dá)，讓所有員工充分理解并堅(jiān)決執(zhí)行現(xiàn)有的政策和程序。行政事業(yè)單位目前在信息 溝通方面還存在很多問題，比如信息不靈通，同級(jí)部門協(xié)調(diào)性差，單位各個(gè)部門缺少溝通, 在對(duì)財(cái)政和銀行等方面銜接不夠，內(nèi)部控制活動(dòng)沒有起到應(yīng)有的作用。 二、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有

6、效性的措施 1 .提高思想認(rèn)識(shí)，建立完善的內(nèi)部控制管理制度 內(nèi)部控制具有全面性和系統(tǒng)性，行政事業(yè)單位要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制管理理念，提高內(nèi)部控制建 設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，重視內(nèi)部控制制度的健全和人才隊(duì)伍的完善，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。 《會(huì)計(jì)法》笫二十七條規(guī)定“國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制 度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，國家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定”。不能用一般財(cái)經(jīng)法規(guī)替代內(nèi)控制 度，要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和關(guān)系, 明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人，視能授權(quán)，責(zé)任到位，且責(zé)權(quán)對(duì)等，以增加 本單位的控制意識(shí)。 2 .增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化單位

7、負(fù)責(zé)人的內(nèi)控責(zé)任 單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位。按照《會(huì)計(jì)法》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制規(guī)范》的要求，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)主要責(zé)任。但要真正 確立起單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，還必須 強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及一些相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。 3 .加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)堵塞內(nèi)部會(huì)計(jì)管理漏洞 內(nèi)部控制是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的再控制。通過對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的定期檢查和監(jiān)督， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的漏洞和隱患，針對(duì)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)核算上出現(xiàn)

8、的新問題、新情況， 認(rèn)真研究，不斷發(fā)現(xiàn)和改正問題，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，防止經(jīng)濟(jì)違規(guī)，把監(jiān)督結(jié)果與 日?？己私Y(jié)合起來，真正落實(shí)責(zé)任制，加強(qiáng)監(jiān)督與獎(jiǎng)懲制度。有條件的單位均應(yīng)建立內(nèi)部 審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與 執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并 提出改進(jìn)建議。 4 .建立高效信息系統(tǒng)，以便增強(qiáng)各部門間的溝通 行政事業(yè)單位必須結(jié)合自身的實(shí)際情況建立適應(yīng)自身的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部控信息化管理, 保證信息的真實(shí)性和有效性。要使單位能夠及時(shí)準(zhǔn)確的得到有關(guān)信息，更有效的實(shí)現(xiàn)單位 管理目標(biāo)，單位信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)應(yīng)該遵循以下原則：首先確保單位員工明確自身責(zé)任；具備 全方位的信息溝通渠道；積極的引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制軟件；利用信息技術(shù)建立高質(zhì) 量的溝通系統(tǒng)，滿足單位日益增長的信息需求。 三、結(jié)束語 內(nèi)部控制管理分析對(duì)行政事業(yè)單位具有十分重要的意義，新時(shí)期背景下行政事業(yè)單位，應(yīng) 該應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，不斷完善單位內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制管理，進(jìn)一步提高 行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。