[賬款,內(nèi)部控制,對策]企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題及對策分析

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1、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題及對策分析摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動性、變現(xiàn)性較強的，風(fēng)險較大的流動資產(chǎn)，其管理不善極易 造成壞賬損失，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到損失。因此，保持合理的應(yīng)收賬款金額，及時完 整收回銷售貨款，盡量使壞賬損失減少是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一。文章分析了企 業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控管理中的一些問題，并提出了解決措施，以期為我國相關(guān)企業(yè)提供參考。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制：問題：對策0引言應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等經(jīng)濟(jì)活動中，向購貨單位、 接受勞務(wù)單位，收取款項的總稱。應(yīng)收賬款一方面可以促進(jìn)企業(yè)銷售的增長，減少存貨積壓， 提高企業(yè)的競爭能力.增加利潤；另一方而

2、，應(yīng)收賬款管理不好，形成壞賬后成本利潤全部 不能收回，又會直接導(dǎo)致利潤減少：過多的應(yīng)收賬款可能會因為款項回收不及時，企業(yè)現(xiàn)金 流轉(zhuǎn)受阻，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營，會使企業(yè)而臨資金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險，因此加強 應(yīng)收賬款內(nèi)控管理尤其重要。2008年財政部聯(lián)合五部委發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并于2010年相繼發(fā)布一系 列配套指引，為我國企業(yè)內(nèi)部控制提供了規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制是指對應(yīng)收賬款在形成，收回過程中的各項控制。企業(yè)通過建立與實 施應(yīng)收賬款內(nèi)控，可以加強風(fēng)險防控，提高資金使用效率，保障資產(chǎn)安全完整，提高企業(yè)生 存能力。萬達(dá)集團(tuán)的成功，不靠員工的忠誠度，靠制度，萬達(dá)制度設(shè)計出發(fā)點就是不信任

3、任 何人。萬達(dá)能夠發(fā)展壯大，內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行有不可估量的貢獻(xiàn)！1企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題1. 1企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險意識在激烈的市場競爭中，企業(yè)除了降低售價外，運用商業(yè)信用即賒銷是最常用的銷售方式 之一。由于管理層缺乏風(fēng)險意識，存在僥幸心理，盲目追求銷售擴(kuò)大，忽視應(yīng)收賬款是否能 夠被按時收回與能否收回的問題，造成企業(yè)利益的嚴(yán)重?fù)p失。1.2 企業(yè)自身缺乏內(nèi)部控制制度或制度執(zhí)行不嚴(yán)國家發(fā)布了內(nèi)控基本規(guī)范及一系列配套指引，要求在上市公司執(zhí)行，鼓勵中小企業(yè)參照 執(zhí)行。沒上市的企業(yè)大部分沒有內(nèi)控或因內(nèi)控制度未執(zhí)行而形同虛設(shè)。應(yīng)收賬款內(nèi)控欠缺表 現(xiàn)為人員分工上沒有考慮不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，過分

4、信任銷售人員或給銷售人 員賒銷權(quán)限無限制，在事先未對客戶的信用情況深入調(diào)查、未對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確評估 的、未履行相關(guān)審批、在考核上未明確實現(xiàn)收入與收款同時考核，賒銷后又沒有相關(guān)的收賬 制度措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款過多，賬目不清楚，回收不及時，甚至造成壞賬。以上種種現(xiàn)象導(dǎo) 致企業(yè)不能穩(wěn)健地生存與發(fā)展。1.3 應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不夠明確具體在現(xiàn)實工作中，有許多應(yīng)收賬款往往對不上或收不回,許多應(yīng)收賬款都是不應(yīng)該產(chǎn)生的。 其主要原因是職責(zé)劃分含糊不清，責(zé)任人規(guī)定不具體，管理制度落實不嚴(yán)，實時跟蹤控制制 度嚴(yán)重缺失。首先，財務(wù)部門與銷售部門缺乏溝通，導(dǎo)致財務(wù)核算與銷售發(fā)貨與收款環(huán)節(jié)相 脫行，造成企業(yè)應(yīng)收賬款

5、差錯，銷售發(fā)貨失去控制。其次，未明確應(yīng)收賬款定期清查對賬的 責(zé)任制度,未明確逾期應(yīng)收賬款管理及清理催收責(zé)任的歸屬，不少企業(yè)欠缺與欠款單位對賬， 或?qū)~后沒有形成合法有效地對賬依據(jù)。導(dǎo)致陳賬不斷會加，賬齡呆滯老化現(xiàn)象嚴(yán)重。1.4 考核制度不合理應(yīng)收賬款的考核沒有基于其管理的目標(biāo)，沒有考核發(fā)生前是否進(jìn)行了客戶調(diào)查與審批， 發(fā)生時金額是否準(zhǔn)確，對銷售人員及銷售經(jīng)理的考核不能與正常收款、逾期、不能收回的獎 罰措施相結(jié)合，偏重銷量與銷售額。1.5 人員素質(zhì)不高企業(yè)相關(guān)人員缺乏職業(yè)道德、責(zé)任心不強、人員專業(yè)素質(zhì)不高、工作能力弱，也是應(yīng)收 賬款管理的一大問題，這直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款的管理失效。2企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部

6、控制問題的相應(yīng)對策1.6 提高管理層的風(fēng)險意識首先，管理層應(yīng)組織企業(yè)銷售、財務(wù)、合同信用管理部門，法律部門學(xué)習(xí)內(nèi)控基本規(guī) 范及配套指引，分析企業(yè)應(yīng)收賬款事前、事中、事后的風(fēng)險點，認(rèn)識應(yīng)收賬款管理的重 要性，明確應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，防范風(fēng)險。1.7 制定企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，并貫徹落實企業(yè)應(yīng)組織銷售、信用、財務(wù)、法律等部門制定內(nèi)控制度并貫徹落實。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收 賬款的內(nèi)控包括：明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限、確保不相容崗位相互分離、建立信用標(biāo) 準(zhǔn)與信用制度、應(yīng)收賬款考核制度、應(yīng)收賬款對賬制度、應(yīng)收賬款壞賬核銷制度、壞賬損失 確認(rèn)、應(yīng)收賬款獎勵與考核等。2. 2.1首先，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)

7、權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中，不相容的職務(wù)主要包括:客戶信用管理與銷售合同協(xié)議的審批、 簽訂：財會部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項賬戶的記賬人員與出納人員分開；壞賬的核銷與審批：應(yīng)收賬 款余額核對表的編制與相關(guān)會計記錄等。2 . 2.2建立完善客戶資信調(diào)查評估制度、建立信用標(biāo)準(zhǔn)建立賒銷責(zé)任制度，嚴(yán)格賒銷審批程序。賒銷時，企業(yè)首先由兩人以上（含）收集客戶的資料，通過工商信息網(wǎng)、銀行以及與該客戶發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位，了解該客戶的誠信度， 了解客戶的能力與品質(zhì)；如果是老客戶，那么需要收集同該客戶以前的交易記錄，了解該客 戶的誠信度；了解該客戶在他們各自行業(yè)的地位：做出信用評估，經(jīng)信用部

8、門經(jīng)理確認(rèn)后， 按照企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)銷售產(chǎn)品，在很大程度上能夠有效避免企業(yè)因為客戶原因而造成的企業(yè)應(yīng) 收賬款過度賒銷損失。建立客戶庫，只對客戶庫里的客戶賒銷，是萬達(dá)集團(tuán)的管理制度，可 見，客戶的信用是多么重要！3 .2.3完善合同制度，建立定期對賬制度每個客戶均應(yīng)簽訂合同，合同中明確回款額與回款時間，明確逾期回款的懲罰條款，合 同要交信用管理部門與財務(wù)銷售部門各一份。每月，財務(wù)部門制作應(yīng)收賬款明細(xì)表，其內(nèi)容包含賬款金額及賬齡、逾期應(yīng)收賬款金額、銷售責(zé)任人等。之后將表格送至銷售部門主管， 由其安排銷售人員核對應(yīng)收賬款金額，催收應(yīng)收賬款。每個銷售人員應(yīng)對其經(jīng)手的各客戶應(yīng) 收賬款金額負(fù)責(zé)，每半年要與客戶

9、書而對賬。不再購買產(chǎn)品的客戶要在停止發(fā)貨后1個月內(nèi) 對賬。客戶不確認(rèn)應(yīng)收賬款的要保留合同，發(fā)貨記錄、對方收貨記錄、回款記錄，以便將來 作為訴訟的依據(jù)。建立逾期應(yīng)收賬款報告制度，財務(wù)月末將逾期應(yīng)收賬款表報送總經(jīng)理。對 超過收賬期的客戶移交法律部門負(fù)責(zé)清收。2. 2.4壞賬核銷的程序壞賬的調(diào)查與審批程序不嚴(yán)格，也會造成銷售人員將貨款據(jù)為己有。因此應(yīng)建立壞賬核 銷的制度與核銷后又收回的制度。銷售部門對于形成的壞賬進(jìn)行取證、提出報告并闡明損失 的原因和事實，由銷售部門主管確認(rèn)，報法律部門調(diào)查后簽署意見，報總經(jīng)理審批，然后交 財務(wù)部門，財務(wù)部門審核后做壞賬處理。已核銷的壞賬，要安排信用管理部門隨時關(guān)注客

10、戶 的情況，客戶情況發(fā)生好轉(zhuǎn)，要安排人員催收。2.2 明確應(yīng)收賬款的管理權(quán)責(zé)銷售人員與銷售部門經(jīng)理是應(yīng)收賬款的主要責(zé)任人。其收入與銷售回款掛鉤。財務(wù)部門 是應(yīng)收賬款管理的監(jiān)督管理部門，主要責(zé)任是保證應(yīng)收賬款金額準(zhǔn)確，每月制作應(yīng)收賬款明 細(xì)表并送達(dá)銷售部門。信用部門負(fù)責(zé)客戶的信用調(diào)查。法律部門負(fù)責(zé)接收財務(wù)與銷售部門轉(zhuǎn) 交的逾期應(yīng)收賬款的清收。2.3 將應(yīng)收賬款催收納入個人績效考核銷售人員與銷售部門主管為應(yīng)收賬款的主要責(zé)任人員，將每個責(zé)任人員的收入和銷售業(yè) 績與應(yīng)收賬款的回收時間和回收率相結(jié)合，讓每個銷售人員對每筆賒銷業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)到底。2.4 提高工作人員的素質(zhì)企業(yè)選有職業(yè)道德，責(zé)任心強，業(yè)務(wù)素質(zhì)高的

11、應(yīng)收賬款管理人員，并對其實行定期的培 訓(xùn)，使其具備相關(guān)能力?？偠灾髽I(yè)在不斷發(fā)展的過程中，很好地運用賒銷，有效的控制應(yīng)收賬款可能造成的風(fēng)險，對企業(yè)穩(wěn)健的發(fā)展具有極其重要的意義。3結(jié)束:語企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)控管理是一個長遠(yuǎn)的持之以恒的管理，每個企業(yè)因其經(jīng)營模式的不同 稍有差異，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點，制定應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度并貫徹執(zhí)行，這是企業(yè)做大做強 的根本保證。參考文獻(xiàn)1郭榮平.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及防范析.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016, 14： 215.2王瑞山.企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析J.中國市場，2016, 28： 139- 141.3林愛勇，張亞杰.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理與控制研究J.湖南城市學(xué)院學(xué)報（自然科 學(xué)版），2016, 04： 172-173.