應收賬款論文應收賬款減少的原因

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1、應收賬款論文-應收賬款減少的原因 加強應收賬款管理減少企業(yè)損失 　　 摘要：本文從應收賬款形成的內部原因、外部因素入手，闡述了應收賬款在企業(yè)生產經營過程中的擴大銷售、減少庫存兩大作用，分析了應收賬款管理不善引起的各種風險及弊端，從事前控制、事中控制和事后管理三個方面提出了解決應收賬款問題的幾點方法和建議。 　　關鍵詞：應收賬款；風險；控制 　　一、引言 　　應收賬款可以被分為廣義和狹義兩種解釋。廣義的應收賬款，指公司所有的債權資產，包括對個人、公司及其它債務人，所有的貨幣請求權。因此廣義的應收賬款，又稱為應收款項。至于狹義的應收賬款，通常是指由于主營業(yè)務產品的銷售

2、或提供勞務，依據(jù)信用基礎所發(fā)生的債權。因此，狹義的應收賬款，專指因公司賒銷所產生應收未收的賬款。應收賬款應按照扣除壞賬準備后的凈額入賬，以便反映其凈變現(xiàn)的價值。應收賬款的功能就是它在生產經營過程中的作用。主要有擴大銷售、降低庫存兩方面的作用，以提高企業(yè)的競爭力，促進銷售；同時，通過賒銷把存貨轉化為應收賬款，可以減少產成品存貨，節(jié)約相關的開支，降低投資風險。但在市場經濟中，應收賬款管理不善也存在著種種風險和弊端，如占用流動資金，影響企業(yè)現(xiàn)金流入，影響企業(yè)資金周轉，從而影響企業(yè)的正常經營?？浯笃髽I(yè)經營成果，存在潛虧風險，據(jù)統(tǒng)計，逾期應收賬款在一年以上，追賬成功率在50%以下，一旦成為壞賬，將直接減

3、少企業(yè)的盈利。 增加企業(yè)現(xiàn)金流出，削弱短期償債能力。 　　二、應收賬款形成的原因 　　1.內部原因 　　(1)賒銷行為。企業(yè)為了擴大銷售份額，提高產品的市場占有率，或為了與配套企業(yè)鞏固業(yè)務渠道，獲取穩(wěn)定的經濟收益，往往在制定本企業(yè)營銷策略時，就確定了賒銷的對象和數(shù)額。 　　(2)產品特性。由于產品本身特性使銷售行為不能一次完成，必然造成應收賬款的產生，如某些機器設備、建筑物、勞務和技術等在交付后需經過一段時間的使用和檢驗。通常買方以質保金形式扣押賣方一定比例的貨款，待其使用和檢驗合格后再支付質保金，這時才能收回全部貨款。 　　(3)管理上的漏洞。這是大多數(shù)企業(yè)形成應收賬款的

4、主要原因之一，體現(xiàn)在產品銷售的各個環(huán)節(jié)。在銷售合同訂立環(huán)節(jié)，由于對有關合同條款文字表達不清，使合同雙方產生歧義；或重要概念表述不準，對對方沒有約束力；或由于主要合同條款漏項、關鍵詞語書寫不規(guī)范甚至使用了錯別字等，使對方有可乘之機。在產品發(fā)運過程中，所選擇的運輸方式、運輸工具、裝卸方式、裝卸工具、產品包裝、運輸線路、發(fā)貨批量、發(fā)貨時間等方面一旦因自身原因發(fā)生變化或出錯，與合同約定有出入，引起產品受損、費用增加、到貨時間提前或延誤，在沒有取得對方同意的情況下，容易造成糾紛，進而影響和延遲貨款的結算。在產品的驗收環(huán)節(jié)中，取樣、化驗、計量的方式和標準等方面，由于某些產品確實存在事前約定與實際操作出現(xiàn)誤

5、差的可能，同樣也會出現(xiàn)產品驗收糾紛，從而使貨款難以及時回籠。在貨款結算環(huán)節(jié)中，由于所選擇的結算方式不同，貨款到賬的時間也不同。如商業(yè)匯票、委托收款、托收承付等結算方式，因中轉環(huán)節(jié)多、變化因素多，所以貨款到賬的時間也較長。銷售部門與財務部門溝通不夠，銷售與收款脫節(jié)，導致應收賬款的產生。部分工作人員由于工作失誤或責任心不強，造成票據(jù)錯誤、丟失，致使貨款不能及時收回。 　　2.外部原因 　　(1)惡意拖欠。這是造成企業(yè)應收賬款大量增加的最直接最主要的原因。由于我國從計劃經濟向社會主義市場經濟轉變的時間不長，國家宏觀信用體系尚未建立，企業(yè)對信用作用的重要性認識不足，特別是企業(yè)的失信成本極低或根

6、本沒有，因此企業(yè)間的相互拖欠非常嚴重，有些企業(yè)甚至認為“欠債有理”，欠債是企業(yè)經營能力“強”的一種表現(xiàn)。 　　(2)買方市場的優(yōu)勢。市場經濟條件下，產品供大于求時，買方始終處于優(yōu)勢地位，往往把延遲付款作為購買條件強加給賣方。而賣方由于處于劣勢地位，沒有回旋余地，不得不被動的接受。 　　(3)執(zhí)法不嚴和地方保護主義。當前企業(yè)間的經濟糾紛訴諸法律后，存在著一些執(zhí)法部門執(zhí)法不嚴和地方保護主義，“贏了官司輸了錢”的現(xiàn)象比較普遍，其后果一是造成既有的應收賬款無法收回，二是助長了拖欠貨款風氣的蔓延。 　　(4)惡意詐騙。少數(shù)不法企業(yè)和犯罪分子利用各種手段，對企業(yè)進行詐騙。這也是部分企業(yè)形成應收

7、賬款的原因之一。 　　三、企業(yè)加強應收賬款管理的措施 　　1.加強應收賬款的事前控制 　　(1)制定嚴格的信用政策。企業(yè)的信用政策是否健全以及執(zhí)行是否嚴格，是提高應收賬款投資收益的前提。 企業(yè)運用信用政策可以把應收賬款控制在適當?shù)乃?，并有效地減少壞賬、呆賬的發(fā)生，使企業(yè)資金的回收和周轉處在一個良好的軌道上。信用政策主要有確定信用條件和制定信用標準。信用條件指企業(yè)接受客戶信用訂單時所提出的付款要求，包括信用期間、折扣期限和現(xiàn)金折扣率。信用標準指顧客獲得交易信用所應具備的條件。如果信用標準太高，將失去部分客戶，不利于市場競爭；如果信用標準太低，則會導致壞賬損失風險加大和收賬費用增加。

8、 　　(2)建立應收賬款清收責任制。對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業(yè)務發(fā)生壞帳，無論責任人是否調離該公司，都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行了明確界定，并作為業(yè)績總結考評依據(jù)。企業(yè)要針對應收賬款管理中經常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規(guī)范有關人員的行為。明確劃分責任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人，防止責任管理流于形式。當然，對于企業(yè)內部管理來說，責、權、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，

9、加強貨款的回收。 　　2.加強應收賬款的事中控制 　　(1)做好基礎記錄，了解用戶付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。 　　(2)認真做好帳齡分析。通過賬齡分析，企業(yè)可掌握這些信息：有多少客戶在折扣期內付款；有多少客戶在信用期內付款；有多少客戶在信用期后付款；有多少客戶拖欠付款期過長，可能成為呆帳。了解這些情況后，要及時采取措施，調整企業(yè)信用對策，密切監(jiān)控用戶已到期債務的增減動態(tài)，及時與用戶聯(lián)系，提醒其盡快付款。 　　(3)規(guī)范會計核算工

10、作，制定往來款項對賬制度 。財務部門應加強會計基礎工作，規(guī)范會計核算，在做好應收、應付款項的日常工作外，還要根據(jù)應收賬款的特點結合本單位的具體情況，制定往來款項的對賬制度，并要嚴格執(zhí)行。 　　3.加強應收賬款的事后管理 　　(1)確定合理的收賬程序及討債方法，在實踐中不斷完善收賬政策。在回收賬款前，應該擬定好收賬策略，逐步進行賬款的回收。盡量做到既收回賬款又不影響與客戶之間的關系。針對不同的客戶，企業(yè)需要采取相應不同的收賬政策。對于信用較差有惡意拖欠貨款的客戶，公司催收賬款時態(tài)度要堅決。如果催收失敗，可以訴諸于法律。在采取法律行動前應考慮成本效益原則，如果遇到以下幾種情況則不必起訴：訴

11、訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。但如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分清償。而對于信用記錄一向較好的客戶，公司盡量與其協(xié)商解決. 　　(2)定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視監(jiān)察和內部審計。防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風險。 　　(3)建立應收賬款壞賬準備制度。不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根

12、據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業(yè)要按照期末應收賬款的賬齡提取壞賬準備，用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。 　　四、結論 　　產生大額應收賬款的原因首先根源于企業(yè)內部管理上存在缺陷，其次與整個社會信用管理體系薄弱，信用缺失狀況嚴重密不可分。要解決這些問題，企業(yè)必須增加信用管理職能，使應收賬款管理科學化和系統(tǒng)化。 　　參考文獻： 　　陳晶宜:淺談財務分析在財務工作中的作用.經濟技術協(xié)作信息,2016(4). 　　夏傳建:淺談施工企業(yè)資金緊張原因及對策.企業(yè)管理.2016(6). 加強應收賬款管理減

13、少企業(yè)損失 　　加強應賬收 管款 　　張 理琳　 　　減企少業(yè)失損　 　　陜省西煤炭 銷 運限責公 任銅司分川 司公　 　　摘 ：要本文 從應收賬款成 形內的部原 因、外 部素因入手， 闡述了應 賬款收 在企業(yè)生產經過 程 營中的大擴售 銷、減　少 存兩庫作 大用分， 析應了賬收管理款 善引起 的不種風各 及 弊險，端從前事控制事 中控、制 和事后管 理 個三方面 提出了解 　　決應收賬款 問題　的 點方法幾和議建。 　關鍵 ：應詞收款 賬；險 風；控 制　一 　　、 　　引言 　　 二收應款賬成 的形 因原?。? 　?。畠炔?原 因 　　 應收款賬 可以被

14、 為分廣義狹和兩種 解義釋。廣義的收應賬 　， 指款 司所有公的權債資產 ，包對括人 、個公司及其債它務人 ，　 　　賒 行為銷。企 業(yè) 為了大銷擴售額 ，提高產品的份場 市 占　 　　率 有，或 為了與配套企鞏 業(yè)業(yè)固渠道務， 獲取 穩(wěn) 的經定濟收益 　 產２品特 性。 由產于品身本性使特銷行售不能一為 次完成 ，　 　　所 　　有的 幣請求權貨。 此廣因義 的應收賬 款，稱又應為款項 。收　 供勞 　　 ，依務信據(jù)用礎所基發(fā)的債生權。因 此 ，義的應收賬款狹， 　 　　至狹義于 的收賬應款 ，通常是 指于由主營業(yè) 產品的務銷或售 　提 往往 在 制 定 本 企 業(yè)營

15、 銷 策略時 ， 確就定 賒了 銷的 對 象和 數(shù) 額 。 　 專指 公 司賒銷 因所生應產 收未收的賬 款。 應收賬款應按 照 除　扣必然造 成 應賬收 的款產 ，如某些機生器 設 備、建物 、筑勞 務　 和賬壞準后 的凈額備賬 入以便， 反映凈其變 現(xiàn)價值的應。收賬 　款技 術在等交付 需后過 經一時段間的 使用和驗。通常檢方 以質買　 的能就是 它功在生經營產過 中的作程用 。 主要擴大有銷售 、　降 金保 形 式 扣押賣 方 一 定比例的 貨 款，待 其 使用 和 檢 驗 合 后格 再　低 存庫 兩方面的 作 ，用提高以業(yè)企的競爭力， 進銷促售同時 ；， 通

16、 過　賒銷把貨存轉 為應 收化 款賬， 以可 少產成品減貨 ，節(jié) 存　 　　約 支付 質 金保 ，這 時才 能 回收 部全 貨 款 　。 　　３ 理上管 的洞 。漏是這大多數(shù)企 業(yè)形成應收款賬的要原主 　　相 關的 開支 降，低 投資 險風。 但 在 市 場經 中濟 應 收 ，賬款 管 　 因理一 之，現(xiàn) 體在產品 銷的各個售環(huán) 節(jié)在 銷。合售同訂 立環(huán)節(jié) ，　 　　不 善也在 存著種種風險和弊端 ，如 占用動流資 金 ，響企業(yè)影 現(xiàn) 由　于 對 關 合 同有 條款文 字 達表不 ，清 合 同 雙使方 產 歧 義生；或　 金 　　流

17、入， 影企 業(yè) 資響金 周 轉 從，而 影 響 企業(yè)的 正常 經 營 ?？浯?　重 要概念 表 述 不 ，準對對 方 沒 約 　　有束 力 或；由 于 主 要合 同條 款 　　企業(yè)　經營 果，存成潛在虧風險 ， 統(tǒng)據(jù) ，逾期應 計賬款在一年收 漏　項 、關 詞鍵 語 書 不 寫規(guī)范 甚 至 用使 了 別錯 字等 使 ，對方 有 可 　上以， 賬成追率在 ５ 功％以下 ， 一 成為旦壞 賬將直，減接 少　 乘企之機在。 產品運發(fā)程過 中， 所選擇的運 方輸 、運輸工式 具 ０、　 業(yè) 　　 的 盈利。 加 企增 業(yè)現(xiàn) 金 流 出，

18、弱削短期 償 債 能力 ?！　? 　　卸裝式 方、裝卸工 、產品包具裝 運、輸 路、發(fā)貨線批量、 貨　發(fā) 　　 就需事業(yè)單要位的會 人計 員 行一番稅進籌劃 收，為位職工單解　間雙方 為了 分 利攤或轉潤 利潤移而產在 品換交買和過賣 中，程 　疑 惑釋 ， 此達 以到 合理避 稅的目 。 的 不　 是 照按 市 場 平公價 格 ， 是根而據(jù) 事 業(yè) 單位 與合 作伙 伴 間 之的　 １工所得薪于起征低　 　　眾點 所 周知，目前國家 的人個所得 稅 征點起 是 ０３ ００ ，元有 　 共 同 利益 進而 行產品 價 的方定法 。 　

19、 ２資 租產 法賃　租 賃是 指 出 租 人 以 收取租 金 為 條件 ， 契在約 或合 規(guī)同 的　 來定 說租， 可賃 以避免 企 業(yè) 購 買 機器 設 備的 負 擔和 遭 設 免 備陳舊　 　　條件 　　單位的 ，可 以 年終將獎 金分在全年發(fā)開放。這 一樣來 工，　個 　　檔 次 職工 的就， 可 少交稅 。 　 　　 薪 得所低 于起 點征， 并且 這個差 可額令 年 終獎 適 用 稅率 下 調 　一期 限內將資產租 借，承租人 使給的一種用 濟行經。為承租人　 　　從） 　?。? 定價轉移 ：它法指是

20、經在活動中有關濟 聯(lián)的單位或 企　 業(yè)稅籌 劃 思路【】 管 視理 野，?。?． Ｊ， ． ２ ２１　 ０ 　?。? 　　 貿６ Ｉ 　蘋 ｓ　經?！№?ｅ 中７＿國 Ｉ? 。?　 … ２ 　　時 間 　　 等 方 一面 旦因 身自原 因 發(fā) 生 變 化或 出錯， 與 合 同 約定 有 出 貨　款 的回收 。 　　入，引起 品產受 、損用增 加費到貨時 間提前、 或誤延 在沒有　， 得取對方同意的情況 ，下容易造 糾成 ，進 紛影 響而和延遲貨款 　　 加２強應收賬款事的控制　中． 　　） １ 　?。?認真 做帳好分齡。析過賬通齡分 ，企

21、業(yè)析可掌 這握信些　 　　到賬 的 　　 時間 不也同如商業(yè)匯。票 、托委款 收、托收承付等 結算　 息：有 少 客 戶多 在 折期扣內付 款 ； 多少 有客戶 在 信 用 期 內付款 ；　方 ，式 因中轉節(jié) 環(huán)多 、化變因 素 多 以貨，款賬到的時也較間長 有。 少多 客戶 在 信用 期后 付 　　 款 有 多； 少 客戶 拖 欠付 款 期 過 長 ， 可　所 　 銷售 門部與 財務部溝通門 夠 ，銷不與售收款節(jié)脫 ，導 應收致賬　 能 成為 呆 帳 了。解 這 些 情 后 ，況要及 時采 取 措 施 調 ，整 企 業(yè) 　 款信產的 。部生 工作

22、人分 由于 工員作誤或失責任心不強 造，成票 　用對 策， 密切監(jiān)用控戶已 到債期的務 減動增態(tài)， 及時與 戶用 系聯(lián) 　， 錯據(jù)誤 、失 ，致丟使款貨能不及時收回 。 　 　　 外 部２ 原因 　 　　提醒其．快盡付款。 　 　?。?３ 規(guī)范 １確定合 的收理賬序及討程債方法， 實踐在不斷完善中　 賬政策 。收 在回收款前賬 ，應擬定好該收 策略 ，逐步進賬賬 行款　。 　　 方市場買的勢優(yōu)。市 經場條濟件 ，下產品 供大于時求 ，　 的 收 。盡量做回到 收 回既賬款又 影 響與客不之 間的戶關系。 　針買 方始 終 處 于 優(yōu) 勢 地 位 往 往，把 遲 付延款

23、 為 購作買 條 件強 給　 對加不 同 的客 戶， 企 業(yè) 需要采 取 相 不應 的 同收賬 政策 。對 于 信用 賣方　而賣。方 由處于于勢劣地 位 沒有，回旋余地 ，不 得被不動 較差　 惡意拖有貨款欠的 戶客公 ，催司收款時賬態(tài)度要 決。如　 　　堅接受。 　 　　的 　　催果收失 敗 可以訴諸，法于 。律在采取律法行動前 應慮成考　本 　　 不嚴和法地方保主護 。義當企業(yè)間前的經糾紛濟訴諸　效 益 原 則 ， 如 遇果到 以下 幾 種 情 況 則 不 必起訴 訴 ： 訟費 超 過　用 ３執(zhí)　 法 后律 存 ，在著些一執(zhí) 部門法法執(zhí)不 和嚴

24、地方保護義 主 ，“　 贏　 債 務求償 額客戶抵押，品折可現(xiàn)沖 債銷務；客戶債款額的不 大 ，了 官司 了輸錢 ”現(xiàn)的 比較普象遍 其，后 果一是 成既造有的應 　收 起可能使訴業(yè)運企行受到損； 起害 后收訴回賬款的可能性 有 限 ?！≠~ 無款法 　　收 回二，是助長拖了貨款欠氣 的風蔓 。延 　 　　但如 客 戶 已 達 到 破產界 限 的 情況， 則應及 時 向 法 院 起 訴 ， 期以　 　　而對于 　　信用 錄記 向較好一客戶 的 ，　 ４ 惡 意詐。少數(shù) 不騙企法和業(yè)罪犯子利分各用種手段 ，　對 破產清算 時得到部在清償分 公。司 盡 量與 協(xié) 其 解 商決

25、． 　企進行業(yè)騙 。詐這是部分也業(yè)形成企收賬款應的 原 之一因 　。 　　三 ，企業(yè)強加應收賬款理管的 施　 　?。?加強措收應賬款的事前 控　 制．行 是嚴格 ，是提否 應高收賬投款收益資的提前?！? 企業(yè) 運 　 　　） １定制格的嚴用政信 策。業(yè)的企用信政策否健是 全及執(zhí)　以風 。險 ?。?建應收賬款立賬準備壞制度。不管 企業(yè)采 用怎樣格的　 　　嚴信用用政策可 把應收以賬款控制在適 當?shù)钠剿?， 并效有減 少地　 信用 策 政只，要存著商 在業(yè)用信行為 ，壞損賬失 發(fā)的總生不　是 賬壞、 呆 的賬生 發(fā)使企，資 金的回業(yè)和收周轉 處 一個 在良 的好　 可 避

26、的 免。因 此 ， 企業(yè)要 循 遵穩(wěn)健 性原則 ，對 壞 賬損失 的可 能　 　　 道 軌上。信 用政策 主 要有 確定 信用 條 件 和 制 定 用 標信 。準信 　 用性 預 先進 行 估 計 ， 極積建立彌 補 壞 賬 損 失 的準 備 制 度。根據(jù) 企 　　 　　條件 　　 企指業(yè)接客受戶 用訂單信所提 出的時付要求 ，款括信 包　用業(yè) 會計 準 則 的規(guī) 》 定：應收 賬 款可 以計 壞提賬 備準 。金 企業(yè)要　 期 間、折扣期 和現(xiàn)金 折限扣率。用信標準指 顧 獲客得交易 信 　用 按 照 期 應末收 賬 款 的

27、 賬 齡提 取壞 賬 備準， 用 補于 償因 務 債 破　人 所具 備應條件 。的如果 信用準標高太 將， 去部失分 客戶，不 利　 或產死 亡， 期未逾行償債履義 務，已無收回的法壞賬 損失 以， 于　市場競爭 如果；信用標 準太 低，則導會 壞賬損失風 致加險　 促大企進業(yè)康健 展發(fā)。 　 　　收賬費用增和 加。 　 　　四 　　 結．　論 　　產生額 應收賬款大原因首的根源先于 業(yè)企部管內上理存在　 　?。? 建立收賬應清收款責任制。對收賬款 實行應身終 負制　責 　　和 　　 一 責第任 人 制 。 誰 經 手 的業(yè) 務 發(fā) 生壞 ，無 帳論

28、責 任 人 是否 調 缺 陷　， 其 與 整次個 會社信 用 管理 體系 薄 ，弱 信 用 失缺狀 況 嚴　 　　重離公該司， 都追 究有關要任 。同時責相對關 員的人任責行 了進　密不 可。分解要這 些決題 問，業(yè)必企須增加信 管用職理能， 使 　明確界定 ，并作為 　　業(yè)績總考評結依據(jù)。 企業(yè)要對針 應收款 管賬 應收賬　管理款科學和化系 化統(tǒng)。 　 　　 理中常經出現(xiàn)的 況 ，狀以制度 形的將式權 責債明任下確 來以， 　　規(guī)　范有關人員的 行為 。確明劃 分責范任圍， 對 公司部全 客 的　 的欠款戶盡可能地落 到 個人 實防，責任止管 流理于形式 當。

29、， 然 對于企　業(yè) 內部理 管說來， 責、權、 是利 可不的 ，分應收款賬的 　清收 與 責人 的經任 濟利益掛要 ，鉤目 要具體標、獎罰 要有力 ， 　　要制 訂 嚴 格 的 資金 回 籠考核 制 ， 以實 際度收 到 款貨數(shù) 作為賒 銷　 參 考文獻 　 　?。? 　　［】 １晶宜陳：淺談 財分務析在務工財 作中作的用 ［ 】 經濟 技　 Ｊ． 　　術作信息協(xié)，０２ ． ２４１ 　 ［ 】２ 夏建 傳 淺：施談 工企資業(yè) 緊張金因原對策 及 【 】企業(yè)　 Ｊ管 　　申． 人報的 核 目標考 這， 就樣可 銷 使 人 售員 明確 風險

30、 識 ，意加 強 理　 ． ０ ）１２ 能夠分清輕重緩急，及時將應收賬款中的大項目轉為現(xiàn)金，供單位周轉之用。 　　 對應收賬款的回收加強管理 有很多單位采用的是傳統(tǒng)應收賬款管理方法，沒有人明確自己的職責，導致管理真空，應收賬款無人管理，產生大量的拖欠和呆賬、壞賬。銷售和財務以及清欠人員應加大溝通，相互了解拖欠單位的情況，單位也應制定相應的崗位職責，明確各自的責任，并采用一定的獎懲措施，提高相關人員收款的積極性。 　　 加大對欠款的催收力度 要多渠道、多手段來清收老欠款。除了采用傳統(tǒng)的清收方式外，還可用債務重組等方式，解決長期存在的債務異議問題以及大額債務拖欠問題。要加大采用法

31、律手段清欠的力度，對需要進行訴訟的案件，及時清理并移交律師事務所起訴，達到多渠道、多手段清收老欠款的目的。要對欠款額大的單位，實行項目清收制。對該部分欠款建立檔案，逐家進行分析。落實欠款原因，財務狀況，制定相應的清收措施，并指派專人負責跟蹤，建檔、清收。 參考文獻： 　　1 王冬坤。論事業(yè)單位應收賬款的管理［J］。中國總會計師，2016。 　　2 張九明。行政事業(yè)單位應收賬款管理存在的問題及對策［J］。江蘇法制報，xx。淺談不良應收賬款的原因與對策 　　 　　摘 要：在企業(yè)經營過程中，一旦發(fā)生賒銷就必然會導致應收賬款的出現(xiàn)，而企業(yè)對外的賒銷越多，所產生的應收賬款也就會越多，并且這些應收

32、賬款就會占用很大一部分資金，進而難免會給企業(yè)的日常經營活動造成一定的風險和不利影響，所以需要強化對企業(yè)應收賬款的管理，完善應收賬款的管理機制。為此，本文針對我國企業(yè)不良應收賬款的現(xiàn)狀，對其產生的原因進行了簡要分析，并結合具體問題提出了幾點應對措施。 　　關鍵詞：不良應收賬款；產生原因；解決對策 　　在現(xiàn)代的商業(yè)社會，越來越多企業(yè)單位已經意識到對應收賬款的重要性，但是我國的很多企業(yè)都普遍存在應收賬款的拖欠現(xiàn)象，嚴重影響企業(yè)的效益。企業(yè)因此而去貸款購買材料維持生產，這之中增加了利息，加大企業(yè)的生產成本。而且企業(yè)大量壞賬的出現(xiàn)，也因此增加收賬的費用，又進一步加大成本減少企業(yè)的利潤，致使企

33、業(yè)資金周轉的失靈，效益日漸下降，有的甚至面臨破產的可能。目前的企業(yè)應收賬款隨著經濟活動的復雜化而越演越烈，因素多樣化。因此，企業(yè)加強對不良應收賬款的管理和重視是十分必要的，以此能夠衡量信用成本，做好事前控制，進而可以更好的促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 　　一、企業(yè)不良應收賬款產生的原因分析 　　風險防范意識不強 　　在激烈的市場競爭條件下，企業(yè)為了進一步擴大市場規(guī)模和效益，除了要實現(xiàn)企業(yè)產品類型、價格和成本科學合理等因素之外，還需要加強對商業(yè)信用和資金使用靈活性的有效管理，然而，一些企業(yè)對資金管理的風險意識不強，很多企業(yè)只是簡單的追求產品銷售的擴大。在尚未對付款人的信用狀況進行合理科學調

34、查時，就進行產品的賒銷，這就難免會忽視發(fā)生客戶拖欠占用而導致資金流動性受限的問題，甚至這也會阻止企業(yè)流動資金的周轉，進而導致應收賬款管理風險，會在一定程度上給企業(yè)的日常發(fā)展帶來風險，這是導致不良應收賬款風險加大的重要原因之一。 　　應收賬款信用政策不健全 　　當前應收賬款信用政策不健全，需要企業(yè)從源頭上控制客戶的信用狀況，科學的分析和評價企業(yè)應增加和應收賬款。客戶信用風險會造成應收賬款風險，目前企業(yè)對客戶信用狀況往往缺乏自我保護意識，加之沒有形成有效安全的信用決策系統(tǒng)，在一定程度上導致企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶信用管理體系和客戶信用體系，進而造成企業(yè)對客戶的信用記錄不完整，以及對客戶履行償債的

35、義務和償債能力缺乏科學的分析和必要的評價。另外，企業(yè)產權制度管理落后，受到全民信用意識不普及的影響，這也是企業(yè)應收賬款出現(xiàn)風險的一個重要原因。 　　內部控制制度不完善 　　賒銷作為企業(yè)擴大產品銷售規(guī)模和增加產品銷量的主要手段之一，雖然信用政策給企業(yè)的資金流動帶來了競爭層面上的有利條件，但是也對企業(yè)能否如期收回應收賬款造成了風險。如果企業(yè)在激烈的市場競爭中，過于片面的追求產品的市場份額而不斷降低資金的流動性或者通過價格戰(zhàn)來擴大市場份額。很有可能會造成更大的發(fā)展風險。并且一些企業(yè)缺乏自我保護意識，內部控制制度不夠完善，缺乏對納稅人信用情況的詳細調查和檢驗，進而會給企業(yè)的經營活動帶來風險，給

36、企業(yè)帶來了很大的損失，直接影響著企業(yè)的運營效率。在這一過程中，如果企業(yè)出現(xiàn)了產品賒銷情況，那么應收賬款就隨之出現(xiàn)，當然也就意味著企業(yè)可能存在無法收回貨款的情況，因此企業(yè)要充分認識和估算應收賬的成本。 　　二、企業(yè)不良應收賬款風險的防范與控制 　　制定完善有效的信用政策 　　制定完善有效的信用政策需要企業(yè)結合自身發(fā)展現(xiàn)狀和信用管理實際情況制定科學合理的信用政策，要制定正確的信用標準就需要企業(yè)合理形成適應企業(yè)自身發(fā)展的信用標準，進而為企業(yè)的發(fā)展形成正確的信用條件。所謂信用條件就是在企業(yè)商品的信用管理過程中，確保給予客戶進行延期付款所具備條件，其中包括現(xiàn)金信用條款和銷售折扣等內容。較長的

37、信用期可能會擴大產品銷售但是會增加企業(yè)的風險；較短的信用期雖然會降低風險但是會導致企業(yè)產品發(fā)生積壓，進而不利于企業(yè)市場競爭力的提高。因此，企業(yè)應根據(jù)產品的特點制定相應的信用政策和標準。 　　健全內部控制制度 　　企業(yè)內部控制工作的效率和效果會對企業(yè)的健康發(fā)展產生直接的影響，同時應收賬款作為衡量企業(yè)經營狀況的重要指標之一，加強對企業(yè)應收賬款的管理對企業(yè)有著積極影響。企業(yè)應該制定應收賬款管理制度，建立應收賬款的內部控制制度為主的管理系統(tǒng)體系，加強對企業(yè)內部資金的管理和監(jiān)督，根據(jù)企業(yè)財務管理狀況，合理健全內部控制制度，定期或不定期的進行內部審計，防止企業(yè)疏于管理，同時要完善企業(yè)內部會計核算方

38、法，根據(jù)企業(yè)不同的銷售狀況，合理使用會計方法和核算程序，并采取相應的管理對策，才能加強對企業(yè)資金的管理。 　　提高應收賬款管理意識 　　企業(yè)應該提高對應收賬款的管理意識，企業(yè)負責人，銷售人員和財務人員必須重視應收賬款的風險，在確定信用政策的基礎上，對各種信貸政策進行科學分析，提高對其重視程度是加強應收賬款管理的首要條件。建立適合企業(yè)自身的控制制度，從而加強對企業(yè)不良應收賬款的事前防范，同時如果企業(yè)賒銷數(shù)量過多也會對應收賬款管理產生不利的影響，所以提高對其重視程度是加強應收賬款的事前控制重要措施，有利于減少企業(yè)資金管理過程中的潛在風險。 　　建立壞賬準備金制度 　　企業(yè)應遵循穩(wěn)健

39、性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立并彌補壞賬損失的準備金制度。根據(jù)會計制度的規(guī)定計提壞賬準備金，用于彌補因債務人破產或死亡、逾期未履行償債義務等已無法收回的壞賬損失，從而避免了企業(yè)由于壞賬損失而引起的生產和財務收支上的困難。因為建立壞賬準備金制度，避免了企業(yè)虛增利潤，清除虛列的應收賬款，有助于適應發(fā)展市場經濟的要求，提高了企業(yè)應對風險與競爭的能力，有助于準確反映企業(yè)的經濟效益，使企業(yè)更好地適應了市場經濟發(fā)展的要求，促進企業(yè)及時處理應收賬款，防止?jié)撎澓腿莻陌l(fā)生。 　　做好追蹤分析、賬齡分析 　　在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，應收賬款管理目前并沒有引起各界充分的重視。部分企業(yè)經營

40、者一味強調把企業(yè)做大做強卻忽視了做精，對潛伏在日益增長的銷售業(yè)績背后那不可小覷的壞賬風險存一絲僥幸。壞賬管理是應收賬款管理的一項重要內容，目前企業(yè)對于應收賬款的管理僅僅停留在風險的防范上，卻沒有采用外部的力量杜絕風險，更沒有發(fā)掘其利用空間，賒銷企業(yè)對壞賬的確認及處理程序存在著一定的認知不足，往往是等到年中及年末審計的時候，才會委托會計師事務所代為確認并作相應的賬務調整。這種應收賬的管理方式加大了企業(yè)收回貨款的難度。賒銷企業(yè)應根據(jù)賒購者的信用及償還能力及時進行跟蹤分析，運用新的資產管理手段，合理利用應收賬款，努力提高應收賬款的回收率，降低壞賬風險。 　　三、結束語 　　總而言之，企業(yè)應收

41、賬款具有雙重作用，一方面企業(yè)通過賒銷方式來開拓企業(yè)發(fā)展的市場，有利于提高企業(yè)的市場競爭力，另一方面會增加企業(yè)資金管理的財務風險。為此，為了更好的進行企業(yè)應收賬款的管理，防止出現(xiàn)不良應收賬款。企業(yè)相關部門應該樹立起全新資金營銷理念，科學合理的評判客戶信用度，及時催討不良債權，合理發(fā)揮內部控制制度的作用，保證內部控制制度的有效實施，同時企業(yè)要從思想意識上提高對應收賬款的重視，最大限度地化解企業(yè)應收賬款風險，所以只有加強對企業(yè)應收賬款的核算管理，才能有效地控制企業(yè)不良應收賬款的產生，從而有效提高企業(yè)的經濟效益，進而促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。 　　參考文獻 　　盧秀慧，駱莎莎.淺談企業(yè)不良應收

42、賬款的原因與對策.科技創(chuàng)新與應用，2016. 　　鐘駿華，李依依.論不良應收賬款的成因與防范對策.中小企業(yè)管理與科技，2016. 企業(yè)應收賬款失控的原因分析 　　企業(yè)應收賬款失控的原因分析 　　造成企業(yè)應收賬款數(shù)量高居不下，應收賬款拖欠較多，既有企業(yè)外部原因，也有企業(yè)內部原因。 　　一、社會原因 　　導致企業(yè)應收賬款失控的社會原因主要有兩個方面： 　　1.國家信貸緊縮，社會資金短缺不足 　　自2001年起，我國銀行采取緊縮的貨幣政策，多次提高銀行存款準備金率，使整個社會資金嚴重不足。在這樣的情況下，很多企業(yè)相互拖欠應收賬款，影響了資金周轉。 　　2.保障債權人權益的法律不夠

43、健全 　　西方國家政府在立法上首先保護債權人的權益，若債權人借出的錢到期不能得到償還，就有權要求法院宣布借資人破產還債。中國的法律在信用管理方面還不夠健全，還沒有完全建立相關法律。而且，中國傳統(tǒng)的“債多不愁”“要錢沒有，要命一條”的思想對此有很大影響，所以現(xiàn)在有些企業(yè)拖欠款很難收回，形成了“拖欠有理，拖欠有利”的局面。 　　二、企業(yè)自身原因 　　從企業(yè)自身來講，造成應收賬款失控的原因有以下幾個方面： 　　1.產品服務不適銷對路 　　如果企業(yè)的產品服務和市場需求不完全配合，不是市場非常緊缺的產品，生產過量，就會造成銷售困難，為了擴大銷售，企業(yè)會采取大量賒銷方式，就會造成應收賬款失控。

44、 　　2.產品服務缺乏核心競爭力 　　如果企業(yè)產品同質化嚴重，顧客就會產生“可買可不買”的心理，這時企業(yè)只有通過賒銷、廣泛鋪貨來擴大市場，這樣就會造成應收賬款失控。因此，企業(yè)要提高競爭能力，要創(chuàng)新，要努力具備核心競爭力。 　　3.企業(yè)沿襲以產定銷的思路，無訂單生產 　　有些企業(yè)沿襲了以往的以產定銷的思路，實行無訂單生產，這也是造成應收賬款失控的原因之一。當然，這種情況只存在于少數(shù)企業(yè)，中國經過改革開放，市場經濟融化，大多數(shù)企業(yè)都是訂單生產。 　　4.企業(yè)經營目標導向有誤 　　經營目標是指企業(yè)未來經營活動和預期達到的成果，決定著企業(yè)經營的方向、經營思路和方法。目前部分企業(yè)存在追求銷售量

45、、銷售收入最大化、利潤最大化、盲目的擴大市場占有率的現(xiàn)象，這造成很多企業(yè)應收賬款較多。在產品市場初級階段，產品供不應求的情況下， 　　擴大市場是必要的，但是當市場進入供求平衡甚至供大于求的情況下，企業(yè)依舊追求銷量為核心就會造成應收賬款增多。 　　5.企業(yè)獎勵政策導向有誤 　　很多企業(yè)的獎勵政策是按銷售收入提成，而對應收賬款的拖欠缺乏懲罰手段，這就造成了企業(yè)應收賬款存在問題。這是由于對銷售人員以銷售收入來提成，而銷售收入并不等于現(xiàn)金收入，銷售人員為了獲得銷售收入而大量放貨，形成大量應收賬款，最后銷售人員提取工資獎金，但是企業(yè)資金就很難收回了。 　　6.應收賬款管理粗放 　　大部分企業(yè)的

46、應收賬款管理處于“事先無決策，事中無監(jiān)管，事后無分析”的狀態(tài)，缺乏科學的管理手段，這是新興企業(yè)經常出現(xiàn)的問題。 　　要點提示 　　企業(yè)應收賬款失控的自身原因： 　?、?產品服務不適銷對路； 　　② 產品服務缺乏核心競爭力； 　　③ 企業(yè)沿襲以產定銷的思路，無訂單生產； 　　④ 企業(yè)經營目標導向有誤； 　?、?企業(yè)獎勵政策導向有誤； 　　⑥ 應收賬款管理粗放。 　　三、關聯(lián)企業(yè)原因 　　所謂關聯(lián)企業(yè)，主要是指使用或經營本企業(yè)的產品或服務的企業(yè)。關聯(lián)企業(yè)造成應收賬款失控的原因主要有兩個方面： 　　1.主機生產企業(yè)快速擴張 　　在主機生產企業(yè)快速擴張的情況下，主機企業(yè)會利用商

47、業(yè)信貸，即利用應付賬款來大量占用提供配件的企業(yè)的資金，造成提供配件的企業(yè)被動擴大應收賬款。 　　例如，在汽車行業(yè)中，汽車零部件分散程度非常高，生產汽車的企業(yè)主機廠主要進行組裝，為了擴大生產、擴大市場，在沒有足夠資金的前提下，就會采用大量賒銷的方法向活塞生產企業(yè)、內燃機生產企業(yè)等企業(yè)賒銷，大量占用配件企業(yè)的資金。作為關聯(lián)企業(yè)，主機廠的賒銷是造成配件企業(yè)應收賬款失控的重要原因。 　　2.產品經營商經營能力不足 　　企業(yè)的產品發(fā)出去以后，如果產品經營商不能及時銷售，不能變現(xiàn)，就會大量占用了企業(yè)的資金，造成應收賬款失控。應收賬款管1 　　應收賬款管理 　　分享： 2016-2-28 16:2

48、0:04東奧會計在線字體：大小 　　1890 　　目錄 　　概念 　　現(xiàn)狀 　　目標 　　可行途徑 　　措施及對策 　　對企業(yè)的影響 　　概念 　　應收賬款管理是指在賒銷業(yè)務中，從授信方(銷售商)將貨物或服務提供給受信方(購買商)，債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學的手段，對應收賬款回收全過程所進行的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。應收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。 　　廣義的應收賬款管理分為兩個階段：第一個階段是，從債權開始成立到應收賬款到期日這段時間的管理，即拖欠前

49、的賬款管理;第二個階段是，應收賬款到期日后的賬款管理，即拖欠后的賬款管理。信剛管理機構為了對這兩個階段的管理加以區(qū)別，往往將賬款被拖欠前 　　的管理稱為應收賬款管理(即狹義的應收賬款管理)，而將逾期后的賬款管理叫做商賬追收。 　　現(xiàn)狀 　　應收賬款管理的現(xiàn)狀： 　　目前，許多企業(yè)在應收賬款的管理上存在著以下主要傾向： 　　(1)在賒銷貨物前對客戶的信用狀況調查不夠，導致應收賬款不斷增加。客戶的信用狀況調查，先是要了解客戶過去的信用狀況，即通過當面采訪、詢問、觀看等方式獲取客戶的信用資料;其次，是要評估客戶目前和將來的信用狀況，通過一定的評估方法了解客戶的財務情況和償還能力，根據(jù)這種信

50、息再決定是否對其采用賒銷政策。但目前，許多企業(yè)在對客戶的信用狀況還沒有充分調查了解情況，為了擴大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷款項無法及時收回，企業(yè)的應收賬款規(guī)模也就越來越大，從而增加企業(yè)經營的風險。 　　(2)對應收賬款的賬齡沒有及時分析，導致企業(yè)風險增大。賬齡反映的是應收賬款的持有時間，它不僅是估算應收賬款總體風險和時間價值損失的主要依據(jù)之一，也是計提壞賬準備的現(xiàn)實基礎。一般而言，收欠的難點和重點是逾期款項，特別是陳年老賬，拖欠越久，收回的難度越大，變現(xiàn)的可能性越小，預期的價值也就越低。企業(yè)的財物管理部門應利用賬齡分析表來檢測應收賬款的發(fā)展趨勢，避

51、免長期應收賬款的存在，減少企業(yè)風險。但目前，許多企業(yè)的應收賬款的賬齡沒有及時分析，大量陳賬、呆賬常年掛賬，造成企業(yè)資金周轉困難， 　　同時對掛賬時問很長的應收賬款也沒有采取相應措施，以至于在債務人破產或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當事人離職情況不明等，使應收賬款成為壞賬，這樣在增加企業(yè)管理成本的同時也直接減少企業(yè)的經濟效益。 　　(3)催收應收賬款的方法和程序不當，導致應收賬款的催收費用大量增加。催收費用是指欠款單位因各種原因沒有及時償還所欠款項時，債權人為了收回應收賬款所耗的各種費用，它包括人工成本和其他各項成本。企業(yè)在進行賒銷前雖然對用戶進行了信用調查和信用評估，但還是會有一部分應

52、收賬款由于種種原因不能及時收回，這就要求企業(yè)制定合理的催收方法和程序。一般說來，企業(yè)催收應收賬款應從催收費用最小的方法開始，即首先從電話聯(lián)系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等，而有些企業(yè)在催收應收賬款等，沒有堅持效益優(yōu)先的原則，兇催收方法不當造成催收費用大量增加，因而也增加了企業(yè)的管理費用。 　　目標 　　應收賬款管理的目標： 　　對于一個企業(yè)來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)

53、應收賬款管理的目標。 　　應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。 　　企業(yè)應收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際

54、經營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。 　　可行途徑 　　強化應收賬款管理的可行途徑： 　　應收賬款管理工作要做的好,最重要是制定科學合理的應收賬款信用政策。政策制定好了以后,企業(yè)要從以下三個方面強化應收賬款信用政策執(zhí)行力度。 　　1.做好客戶資信調查 　　企業(yè)在賒銷前對客戶進行資信調查,就是要解決幾個問題:能否和該客戶進行商品交易;做多大量,每次信用額控制在多少為宜;采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。 　　一般說來,客戶的資信程度通常取決于5個方面,即客戶的品德、能力、資

55、本、擔保和條件,也就是通常所說的“5C”系統(tǒng),這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得:。 　　財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一,但需注意報表的真實性,最好是取得近期經過審計后的財務報表。通過計算一些比率,特別是對資產的流動性和準時付款能力的比率進行分析,來評價企業(yè)能力、資本、條件的好壞,以利于企業(yè)提高應收賬款投資的決策效果。 　　信用評級報告或向有關國家機構核查。銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料,可以從相關報刊資料中進行搜集,也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢,了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產經營的歷史、

56、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等,看有無不良歷史記錄來評價企業(yè)的品德等。 　　商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位,所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關的各供貨企業(yè)交換信用資料,如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。 　　對上述信息進行信用綜合分析后,企業(yè)就可以對客戶的信用情況做出判斷,并建立客戶檔案,除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外,還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等,并對每一客戶確定相應的信用等級。但需注意的是,信用等級并非一成不變,最好能每年作一次全面審核,以便于能與客戶的最新變化保持 　　一致。對于不同信用等級

57、的客戶,企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結算方式。一般地,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時,往往會附有現(xiàn)金折扣條件,即客戶若在規(guī)定期限內付款的話,可享受一定的折扣優(yōu)惠,無非是希望客戶能盡早支付貨款,但要注意把握好度,即提供折扣應以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。 　　2.加強應收賬款的日常管理工作 　　公司在應收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細,例如賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作:做好基礎記錄,了解客戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件,建立信用關系的日期,客戶付款的時間,目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化

58、等,企業(yè)只有掌握這些信息,才能及時采取相應的對策。 　　檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。 　　掌握客戶已過信用期限的債務,密切監(jiān)控客戶已到期債務的增減動態(tài),以便及時采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。 　　分析應收賬款周轉率和平均收賬期,看流動資金是否處于正常水平,企業(yè)可通過該項指標,與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比,借以評價應收賬款管理中的成績與不足,并修正信用條件。 　　企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,積極建立彌補壞賬損失的準備制度。 　　并考察拒付狀況,

59、考察應收賬款被拒付的百分比,即壞賬準備率,以決定企業(yè)信用政策是否應改變,如實際壞賬準備率大于或低于預計壞賬準備率,企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松,從而修正信用標準。 　　編制賬齡分析表,檢查應收賬款的實際占用天數(shù),企業(yè)對其收回的監(jiān)督,可通過編制賬齡分析表進行,據(jù)此了解,有多少欠款尚在信用期內,應及時監(jiān)督,有多少欠款已超過信用期,計算出超時長短的款項各占多少百分比,估計有多少欠款會造成壞賬,如有大部分超期,企業(yè)應檢查其信用政策。 　　3.加強應收賬款的事后管理 　　對于逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析,并加緊催收,因為賬款最忌諱不及時追討,據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計,超過半年的賬款回收成功

60、率為%,超過1年的賬款回收成功率為%,超過2年的賬款只有%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作:。 　　確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在采取法律行動前應考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務;客戶的債款額不大,起訴可能使企業(yè)運行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。 　　確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經努力可東山再起,企業(yè)幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵 　　償;改變債務形式為“長期

61、應收款”,確定一個合理利率,同意客戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經濟利益驅動下,將債權轉變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”,協(xié)助啟動虧損企業(yè),達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況,則應及時向法院起訴,以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債,可供選擇的方法有:講理法;疲勞戰(zhàn)法;激將法;軟硬兼施法等。 應收賬款管理 　　分享： 2016-2-28 16:20:04東奧會計在線字體：大小 　　1891 　　措施及對策 　　應收賬款管理的措施及對策： 　　加強應收賬款的日常管理 　　1.設置應收賬款明細分類賬 　　企業(yè)為加強對應收

62、賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。 　　會計的作用在于提供與決策相關的信息，應收賬款明細分類賬在應收賬款的管理上正是充當了這一角色。但是，決策的正確與否，還將取決于信息的相關性、可靠性、及時性和完整性等特征。所以，對于應收賬款明細分類賬的設置與登記通常應注意以下幾點： 　　(1)全部賒銷業(yè)務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況; 　　(2)賒銷業(yè)務的全過程應分工執(zhí)掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處

63、理客戶收入的現(xiàn)金等，都應分派專人負責; 　　(3)明細賬應定期同總賬核對。 　　對于影響應收賬款收回金額的因素通常有：(1)銷售折扣中的現(xiàn)金折扣;(2)銷貨退回與折讓;(3)銷貨運費歸誰負擔;(4)壞賬因素。這四方面的資料都將在應收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄。對于這些情況的掌握，不光對維護應收賬款的完整性有利，而且還利于企業(yè)對生產經營的控制，提高產品質量，改善企業(yè)的生存環(huán)境。比如第二個因素，我們通過大量的退貨與折讓的信息可了解到企業(yè)的產品質量如何，客戶的消費偏好如何，客戶對企業(yè)的產品質量、包裝、外觀及功能有些什么樣喜好等。第三個因素是客觀的，第一、第四個因素將在以下管理方法中進

64、行闡述。 　　2.設置專門的賒銷和征信部門 　　應收賬款收回數(shù)額的多寡及時間的長短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性。所以，企業(yè)應設置賒銷和征信部門，專門對客戶的信用進行調查，并向對企業(yè)進行信用評級的征信機構取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和征信部門在應收賬款管理中的職能是： 　　(1)對客戶的信用狀況進行評級; 　　(2)批準賒銷的對象及規(guī)模，未經批準，企業(yè)的其他部門及人員一般無權同意賒銷; 　　(3)負責賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權的放棄。 　

65、　賒銷和征信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向對企業(yè)進行信用評級的征信機構取得外，另一個重要的來源應該是明細賬和銷貨日記薄。對于這兩本賬薄進行分析的一個重要方法就是采用賬齡分析法，因為應收賬款賬戶余額隨著年齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛采納的重要原因。將應收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進行分類的表我們稱之為賬齡法，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發(fā)生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優(yōu)點，那就是它能使經理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷。 　　3.實行嚴格的壞賬核銷制度 　　應收賬款因賒銷而存在，所以，應收賬款從產生的那一天起就冒著可能收不回來的風險，即發(fā)生壞

66、賬的風險，可以說壞賬是賒銷的必然結果。對于整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業(yè)的損失，根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業(yè)的實有資產，同時不虛夸所有者權益及收益，這也是謹慎性原則的要求。 　　企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優(yōu)缺點，對這些方法，不同的人有不同的偏好。而實行嚴格的壞賬核銷制度，不以方法的采用而區(qū)分，它主要包括以下三個方面的內容： 　　(1)準確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應經兩人之手。準備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而兩人以上的經手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬。 　　(2)在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時還為以后的核對及審查留下信息。 　　(3)對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現(xiàn)應