應(yīng)收賬款分析

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1、應(yīng)收賬款是指企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項(xiàng)， 實(shí) 質(zhì)是收款企業(yè)向付款企業(yè)提供的一種商業(yè)信用 [4]。 應(yīng)收賬款同時(shí)也是企業(yè)對(duì)客戶 所擁有的一項(xiàng)債權(quán)， 應(yīng)收賬款的對(duì)象既包括向企業(yè)購買商品的外部人員， 也包含 因需要提供商品和勞務(wù)的單位內(nèi)部員工， 是企業(yè)對(duì)他們享有的債權(quán)。 因而應(yīng)收賬 款不僅在應(yīng)收款項(xiàng)中比重大于其他應(yīng)收款， 在整個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)中也是不可缺少的 部分。 在我國的商品市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸完善的過程中， 商業(yè)信用被企業(yè)為增加市場(chǎng)占 有率而不計(jì)后果的使用， 長期掛在賬面上的應(yīng)收賬款數(shù)額也呈上升趨勢(shì)。 企業(yè)為 了有效的管理應(yīng)收賬款， 保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量， 促進(jìn)應(yīng)收賬款

2、的回收， 應(yīng)收賬款 管理的研究已成為每個(gè)企業(yè)的必修課。 商業(yè)競(jìng)爭，供大于求。我國距離加入世界貿(mào)易組織（ WTO ）已有十余年， 我國的商品市場(chǎng)已經(jīng)從賣方市場(chǎng)向買方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變。 這就不得不促使賣家為了擴(kuò)大 市場(chǎng)占有率， 在競(jìng)爭中立足， 甚至為了在同行中不被競(jìng)爭淘汰， 利用各種有效的 手段去吸引盡可能多的客戶， 擴(kuò)大銷售額， 占領(lǐng)市場(chǎng)， 信用銷售就成為企業(yè)吸引 客戶的必要手段之一。 賒銷是企業(yè)向客戶提供的在一定期限內(nèi)比銀行更加優(yōu)惠的 無利息貸款， 這種信用政策深受客戶的歡迎。 企業(yè)提供的賒銷， 是應(yīng)收賬款形成 的前提條件，應(yīng)收賬款的出現(xiàn)也為壞賬呆賬的產(chǎn)生埋下隱患。 銷售和收款的時(shí)間

3、不在同一時(shí)點(diǎn)， 兩者之間具有差距。 企業(yè)與客戶的實(shí)際交 貨時(shí)間和企業(yè)收到客戶打過來貨款的時(shí)間往往存在不一致的現(xiàn)象， 這個(gè)時(shí)間差也 會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生 [10] 。對(duì)于人民商場(chǎng)來說，在銷售旺季，存貨處于供不應(yīng) 求狀態(tài)， 企業(yè)的發(fā)貨時(shí)間往往后于企業(yè)收到貨款的時(shí)間， 這就意味著在交易過程 中現(xiàn)銷往往多余賒銷。 企業(yè)除了在銷售旺季， 發(fā)出貨物的時(shí)間都是比客戶收到貨 款的時(shí)間提前，意味著賒銷的次數(shù)往往多余現(xiàn)銷，應(yīng)收賬款就隨之而生。 企業(yè)為了降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)為了降低存儲(chǔ)成本， 減少積壓， 樂于采用賒銷 作為促銷手段。 假若企業(yè)持有大量的存貨， 相應(yīng)的針對(duì)存貨的管理費(fèi)用， 倉庫租 賃費(fèi)

4、用以及有關(guān)存貨的各類保險(xiǎn)費(fèi)都將需要增加， 由于技術(shù)的更新等原因， 放在 倉庫中的存貨還存在減值的風(fēng)險(xiǎn)。 因此， 企業(yè)總認(rèn)為將存貨賒銷出去遠(yuǎn)遠(yuǎn)比放在 倉庫中更為有利。 企業(yè)采用這種形式減少存貨， 企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增加， 因?yàn)? 這僅僅是應(yīng)收賬款的增加， 對(duì)當(dāng)期現(xiàn)金流的增加沒有直接影響， 增加的只會(huì)是賬 面價(jià)值，還有可能給企業(yè)帶來壞賬損失。 企業(yè)不合理的考核以及獎(jiǎng)勵(lì)制度。現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)通過物質(zhì)對(duì)員工實(shí)施的獎(jiǎng)勵(lì)， 以業(yè)務(wù)量為考核標(biāo)準(zhǔn)， 業(yè)務(wù)量考核是由員工簽單數(shù)量以及簽單金額大小決定， 這 就必然造 人民商場(chǎng)由原來小型修理門市發(fā)展成為一家家電商場(chǎng)，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò) 大， 經(jīng)營商品的種

5、類， 經(jīng)營的理念也在發(fā)生不斷的變化。 人民商場(chǎng)經(jīng)營的范圍在 不斷擴(kuò)大， 管理理念的樹立， 企業(yè)宗旨的貫徹執(zhí)行， 企業(yè)文化改變和市場(chǎng)策略的 不同， 人民商場(chǎng)近幾年取得耀眼的成績。 但光輝的背后也有應(yīng)收賬款帶來的苦惱， 正如西方諺語所形容的“銷售只有在貨款收回之后才能算數(shù)，在此之前，與無償 贈(zèng)送沒有區(qū)別” 。 然而，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)不管是利潤最大化還是股東財(cái)富最大化， 都是以企業(yè)能夠獲利為前提， 盡管有可能是為了獲取短期利益， 有可能是為了更 好地發(fā)展獲取長期利益， 人民商場(chǎng)也不能夠除外， 在銷售額增長的同時(shí)能夠盡快 收回貨款，資金快速回籠是其經(jīng)營的目標(biāo)。 從兩張表中可以看出 5 年

6、來 2012 年應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比重較大， 占流 動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到 42.41% ，占總資產(chǎn)的 30.81% ，主要是因?yàn)槠髽I(yè)代理的美的空調(diào)當(dāng) 年推出新款變頻空調(diào)， 為了贏得客戶對(duì)新產(chǎn)品的認(rèn)可， 更好的推廣新產(chǎn)品， 大多 采用賒銷。其他年份相對(duì)較低， 2010 年達(dá)到最低水平，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn) 1.15% ，占總資產(chǎn)額的 0.97% ，總體趨勢(shì)是從 2010 年到 2012 年逐漸升高，在 2012 年達(dá)到最高水平，從 2012 年開始有所下降。一般而言，應(yīng)收賬款占流動(dòng) 資產(chǎn)與應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)同方向變動(dòng)，但在 2013 年和 2014 年有所改變， 2013 年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)

7、的比例比 2014 年高， 而與總資產(chǎn)的比率卻低于 2014 年， 說明當(dāng)年的資產(chǎn)中流動(dòng)資產(chǎn)比重較小。但總體而言應(yīng)收賬款所占比例仍然很高， 需要合理的管理。 從表中可以發(fā)現(xiàn)賬齡在一年之內(nèi)應(yīng)收賬款所占的比例較高，達(dá)到 59.42% ， 這對(duì)企業(yè)來說是較好的現(xiàn)象， 說明企業(yè)的這批應(yīng)收賬款可以在較短的時(shí)間內(nèi)流回 企業(yè)， 促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流入， 現(xiàn)金作為企業(yè)的血液， 應(yīng)收賬款的收回將促進(jìn)企業(yè)“血 液”更好地循環(huán)。同時(shí)，一年內(nèi)的應(yīng)收賬款收回的可能性較高，可以保證企業(yè)資 金的快速回籠。其次 1 至 2 年的應(yīng)收賬款占有 30.73% 的比例，仍是應(yīng)收賬款管 理較需要重視的部分， 加大對(duì)這部分應(yīng)

8、收賬款的追蹤管理， 定期核對(duì)， 保證到期 能夠收回款項(xiàng)。 但 3 年以上應(yīng)收賬款仍占有一定比例， 這些賬款收回的可能性將 大打折扣， 收回的風(fēng)險(xiǎn)較大， 應(yīng)對(duì)這部分應(yīng)收賬款計(jì)提較高的壞賬準(zhǔn)備， 同時(shí)加 大催款力度，對(duì)能夠收回這筆款項(xiàng)的員工給予一定比例的金錢獎(jiǎng)勵(lì)。 應(yīng)收賬款位于資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)， 是對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)定期可收回的債權(quán)， 到期 將有現(xiàn)金流入企業(yè)， 也是企業(yè)運(yùn)用商業(yè)信用銷售的結(jié)果。 賒銷方式的運(yùn)用有利于 企業(yè)擴(kuò)大銷售市場(chǎng)， 應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)負(fù)債表中一項(xiàng)目， 通過計(jì)提應(yīng)收賬款減值 準(zhǔn)備和收回被確認(rèn)的壞賬沖減管理費(fèi)用將直接影響現(xiàn)金流量表和利潤表， 因此不 能將應(yīng)收賬款僅僅視為

9、一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量。 從人民商場(chǎng)的財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)應(yīng)收 賬款占總資產(chǎn)比重從 2011 年到 2014 年分別為 25.16% 、 30.81% 、 16.68% 和 20.81% ，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重較大，特別以 2012 年為最高。同時(shí)主營業(yè) 務(wù)增長的幅度少于應(yīng)收賬款增長的幅度， 這將必然影響企業(yè)的凈收益。 除非我國 的商業(yè)信用和法律文件得到完善， 否則， 應(yīng)收賬款增加的幅度大大超過應(yīng)收賬款 的幅度是不正常的。 人民商場(chǎng)壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款總額的比率都為 10% ，沒有依據(jù)應(yīng)收賬款賬 齡的不同計(jì)提不同的比例。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中謹(jǐn)慎性原則， 另一方 面也體現(xiàn)發(fā)生壞賬

10、呆賬的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。 然而作為資產(chǎn)減值賬戶， 壞賬準(zhǔn)備的計(jì) 提卻沒有相對(duì)固定的標(biāo)準(zhǔn)， 存在一定的任意性， 由管理層隨意的操縱。 人民商場(chǎng) 對(duì)應(yīng)收賬款的管理采用賬齡分析法，按照收款時(shí)間不同，計(jì)提不同的壞賬比率， 以應(yīng)收賬款賬齡越短收回的可能性就越大為假設(shè)， 而實(shí)際操作中， 應(yīng)收賬款能夠 收回與賬齡并不是絕對(duì)的對(duì)應(yīng)關(guān)系， 并不是賬齡越短就一定能收回， 因此企業(yè)對(duì) 賬齡計(jì)算準(zhǔn)確與否， 對(duì)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提具有直接的影響。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有明確的規(guī) 定對(duì)于企業(yè)多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備要按照原渠道沖回，不能作為本年度增加的利潤。 該企業(yè)為了簡化會(huì)計(jì)核算，直接作為本年度的利潤，使得利潤造成虛增。所以， 人民商場(chǎng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提及沖回需要引起重視。 精品資料 Welcome To Download !!! 歡迎您的下載，資料僅供參考！