《高級會計學(xué)》考試題庫 章節(jié)考點鞏固練習(xí)

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1、 《高級會計學(xué)》 練 習(xí) 冊 河南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 編印 2014年2月 修訂 58 目 錄 第二章 外幣業(yè)務(wù) 2 第三章 所得稅會計 8 第四章 合并財務(wù)報表的基本理論與方法 13 第五章 企業(yè)合并與控制權(quán)取得日合并財務(wù)報表 16 第六章 控制權(quán)取得日后合并財務(wù)報表的編制 23 第七章 租賃 34 第八章 會計調(diào)整 39 第九章 股份支付 48 第十章 政府補助 53 第二章　外幣業(yè)務(wù) 一、單項選擇題 1．某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位

2、幣。下列項目，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（ ）。 A．與中國銀行之間發(fā)生的歐元與人民幣的兌換業(yè)務(wù) B．與外國子公司發(fā)生的以人民幣計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù) C．與國內(nèi)企業(yè)發(fā)生的以歐元計價的銷售業(yè)務(wù) D．與國內(nèi)子公司發(fā)生的以美元計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù) 2．下列各項中，甲公司在選擇其記賬本位幣時不應(yīng)當考慮的因素是（　 ）。 A．融資活動獲得的貨幣 B．上交所得稅時使用的貨幣 C．主要影響商品和勞務(wù)銷售價格的貨幣 D．主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣 3．下列關(guān)于記賬本位幣的確定的說法中，不正確的是（　　）。 A．企業(yè)管理當局可以隨意變更記賬本位幣 B．企業(yè)的記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)

3、營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣 C．企業(yè)管理當局根據(jù)實際情況只能確定其中一種貨幣作為記賬本位幣 D．業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報財務(wù)報表的時候應(yīng)當折算為人民幣 4．下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（　 ）。 A．接受投資收到的外幣 B．購入原材料應(yīng)支付的外幣 C．取得借款收到的外幣 D．銷售商品應(yīng)收取的外幣 5．某企業(yè)存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定，在確定存貨的期末價值時，需要將存貨可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，對于折算后的金額小于成本的差額應(yīng)計入（　?。? A．公允價值變動損益 B．財務(wù)費用 C．

4、營業(yè)外收入 D．資產(chǎn)減值損失 6．交易性金融資產(chǎn)采用公允價值確定日的即期匯率折算，對于折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，應(yīng)計入的會計科目是（ 　）。 A．公允價值變動損益 B．財務(wù)費用 C．營業(yè)外支出 D．營業(yè)外收入 7．企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用（　 ）折算。 A．交易發(fā)生日的即期匯率 B．按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率 C．資產(chǎn)負債表日的即期匯率 D．平均匯率 8．企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應(yīng)采用交

5、易發(fā)生日即期匯率折算的是（　 ）。 A．存貨　　　　 B．固定資產(chǎn)　　 C．實收資本　　D．未分配利潤 9．企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的項目是（　　）。 A．交易性金融資產(chǎn)　　　B．營業(yè)收入　　　C．實收資本　　　D．財務(wù)費用 10．企業(yè)在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為母公司記賬本位幣的是（　 ）。 A．資本公積 　B．盈余公積 　C．未分配利潤 　D．營業(yè)收入 11.關(guān)于外幣報表折算差額的處理，下列說法中符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的是（　 ）。

6、 A．記入當期損益 B．在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示 C．作為資產(chǎn)反映 D．作為負債反映 12．某外商投資企業(yè)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率核算外幣業(yè)務(wù)。3月10日收到外商投入的資本100000美元，當日的市場匯率為1美元＝8．2元人民幣，合同約定的匯率為1美元＝8元人民幣。企業(yè)收到該項投資時應(yīng)確認的外幣資本折算差額為（ ）元。 A．0 B．10000 C．20000 D．30000 13．企業(yè)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌損益，是指( )。

7、 A．銀行買入價與當日市場匯率之差所引起的折算差額 B．銀行賣出價與當日市場匯率之差所引起的折算差額 C．賬面匯率與當日市場匯率之差所引起的折算差額 D．賬面匯率與當日銀行賣出價之差所引起的折算差額 14．企業(yè)在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是（　 ）。 A．固定資產(chǎn) 　　B．長期借款　　C．未分配利潤 　　D．主營業(yè)務(wù)收入 二、多項選擇題 1．我國某企業(yè)的記賬本位幣為港幣，則下列說法中不正確的有( )。 A．該企業(yè)以港幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易 B．該企業(yè)以人民幣計價和結(jié)算的交

8、易屬于外幣交易 C．該企業(yè)期末編制的報表應(yīng)折算成人民幣 D．該企業(yè)期末應(yīng)采用港幣編制報表，不必折算成人民幣 2．企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當考慮的因素有（ ）。 A．該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算 B．該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算 C．融資活動獲得的貨幣 D．保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣 3．下列關(guān)于記賬本位幣選擇和變更的說法中，正確的有（　 ）。 A．我國企業(yè)選擇以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣 B．記賬本位幣的

9、選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境的改變而改變 C．只有當企業(yè)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣 D．企業(yè)經(jīng)批準變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣 4．企業(yè)的下列外幣業(yè)務(wù)中，在業(yè)務(wù)發(fā)生時即可能產(chǎn)生匯兌差額的有（ ）。 A．借入外幣　　 　　　　　　　B．企業(yè)將外幣出售給銀行 C．企業(yè)從銀行買入外幣　　　　　　　D．以外幣購入原材料 5．企業(yè)發(fā)生外幣長期借款業(yè)務(wù)時，外幣長期借款帳戶可以采用的折算匯率有（ ）。 A．業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率 B．業(yè)務(wù)發(fā)生當日銀行外幣買入價 C．業(yè)務(wù)發(fā)

10、生當日銀行外幣賣出價 D．業(yè)務(wù)發(fā)生當日采用按照系統(tǒng)合理方法確定、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率 6．下列各項中，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（　 ）。 A．實收資本 B．外幣債權(quán)債務(wù) C．以外幣購入的固定資產(chǎn) D．以外幣標價的交易性金融資產(chǎn) 7．下列外幣貨幣性項目在本期均未發(fā)生增減變動，在期末市場匯率上升的情況下將其折算為記賬本位幣，產(chǎn)生匯兌收益的有（ ）。 A．應(yīng)收賬款 B．銀行存款 C．應(yīng)付賬款 D．短期借款 8．關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的一般原則，下列說法不正確的有（ ）。 A．企業(yè)境外經(jīng)營的財務(wù)報表必須進行折算

11、 B．在對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算前，應(yīng)當調(diào)整境外經(jīng)營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相一致 C．資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目應(yīng)該采用交易發(fā)生日的即期匯率折算 D．所有者權(quán)益變動表中當期計提的盈余公積可以采用當期平均匯率折算 9．外幣報表折算時，應(yīng)當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（ ?。?。 A．固定資產(chǎn)　 　B．實收資本 　　C．資本公積　　D．長期借款 10．下列有關(guān)外幣報表折算的表述中，正確的有（ ）。 A．利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算 B．利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期

12、匯率相近似的匯率折算 C．資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算 D．資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算 三、判斷題 1．在中國境內(nèi)的企業(yè)，其記賬本位幣只能選擇人民幣。（ 　） 2．企業(yè)不得隨意變更其已經(jīng)確定的記賬本位幣，但是企業(yè)管理當局可以根據(jù)實際情況確定兩種貨幣作為記賬本位幣。（　?。? 3．企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當期期初的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（ ?。? 4．企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯

13、率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。（　 ） 5．企業(yè)收到投資者投入的資本，應(yīng)按照合同約定的匯率進行折算。（ ） 6．當期末匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益；當期匯率上升時，外幣貨幣性負債會產(chǎn)生匯兌收益。（ ?。? 7．不考慮其他因素，當期末匯率上升時，外幣貨幣性資產(chǎn)項目會產(chǎn)生匯兌收益；當期匯率下降時，外幣貨幣性負債項目會產(chǎn)生匯兌收益。（ ） 8．以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，應(yīng)作為匯兌差額，計入當期損益等。（ ?。? 9．

14、資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當期損益等。（　?。? 10．在對企業(yè)境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算前，應(yīng)當調(diào)整境外經(jīng)營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)會計期間和會計政策相一致，根據(jù)調(diào)整后的會計政策及會計期間編制相應(yīng)貨幣的財務(wù)報表，然后再進行折算。（　?。? 四、計算分析題　 1．【資料】甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2007年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為200萬美元，當日即期匯率為1

15、美元=7.8元人民幣。2007年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬美元，當日即期匯率為1美元=7.78元人民幣。2007年6月30日，即期匯率為1美元=7.77元人民幣。 【要求】計算甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損益。 2．【資料】甲公司的記賬本位幣為人民幣。208年12月5日以每股2美元的價格購入A公司10000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當日匯率為1美元=7.6元人民幣，款項已經(jīng)支付，208年12月31日，當月購入的A公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當日匯率為1美元=7.4元人民幣。 【要求】假定不考慮相關(guān)稅費的影響，試計算期末甲公司因該項外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計入當

16、期損益的金額。 3．【資料】甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月結(jié)算匯兌損益。2008年3月20日, 該公司自銀行購入240萬美元, 銀行當日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣, 當日市場匯率為1美元=8.21 元人民幣。2008年3月31日的市場匯率為1美元=8.22 元人民幣。 【要求】計算甲股份有限公司購入外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌損益。 五、綜合題 1．【資料】A股份有限公司( 以下簡稱 A 公司 )對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2010年 6月30日市場匯率為 1 美元 =8．25 元人民幣。 2010 年6月 30日有關(guān)外

17、幣賬戶期末余額如下 : 項目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額 銀行存款 100000 8．25 825000 應(yīng)收賬款 500000 8．25 4125000 應(yīng)付賬款 200000 8．25 1650000 A公司2010年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費 ): (1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =8．24

18、 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 =8．30 元人民幣，款項已由銀行收存。 (2)7月18日，進口一臺機器設(shè)備，設(shè)備價款 400000美元，尚未支付，當日的市場匯率為 1 美元 =8．23 元人民幣。該機器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計將于2004 年 11月完工交付使用。 (3)7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計 200000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =8．22 元人民幣，款項尚未收到。 (4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =8．21 元人民幣。 (5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬

19、款 300000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =8．20 元人民幣。 【要求】 （1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄 ； （2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計算過程 ； （3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細科目) 2．國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，該公司在境外有一子公司乙公司，乙公司確定的記賬本位幣為美元。根據(jù)合同約定，甲公司擁有乙公司70％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。甲公司采用當期平均匯率折算乙公司利潤表項目。乙公司的有關(guān)資料如下： 207年12月31日的匯率為1美元=7.7元人民幣，207年的平均匯率為1

20、美元=7.6元人民幣，實收資本、資本公積發(fā)生日的即期匯率為1美元=8元人民幣，206年12月31日的股本為500萬美元，折算為人民幣為4 000萬元；累計盈余公積為50萬美元，折算為人民幣為405萬元，累計未分配利潤為120萬美元，折算為人民幣為972萬元，甲、乙公司均在年末提取盈余公積。 要求：對乙公司的報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表）進行折算。折算前的報表有關(guān)數(shù)據(jù)如下： 利 潤 表 207年 單位：萬

21、元 項 目 期末數(shù)（美元） 折算匯率 折算為人民幣金額 一、營業(yè)收入 　　2 000 　　減：營業(yè)成本 　　1 500 　　 營業(yè)稅金及附加 　　40 　　 管理費用 　　100 　　 財務(wù)費用 　　10 　　加：投資收益 　　30 二、營業(yè)利潤 　　380 　　加：營業(yè)外收入 　　40 　　減：營業(yè)外支出 　　20 三、利潤總額 　　400 　　減：所得稅費用 　　120 四、凈利潤 　　280 五、每股收益

22、 所有者權(quán)益變動表 207年度 　　　　　　　　　　　　單位：萬元 實收資本 盈余公積 未分配 利潤 外幣報表 折算差額 股東權(quán)益合計 美元 折算匯率 人民幣 美元 折算匯率 人民幣 美元 人民幣 人民幣 一、本年年初余額 500 　8 4000 50 405 120 972 5 377 二、本年增減變動金額 （一）凈利潤 280 （二）直接計人所有者權(quán)益的利得和損失 其中：外幣報表折算差

23、額 （三）利潤分配 1.提取盈余公積 2.對股東的分配 三、本年年末余額 資產(chǎn)負債表 　　 207年12月31日　　　　　 單位：萬元 資 產(chǎn) 期末數(shù) （美元） 折算 匯率 折算為 人民幣 金額 負債和股東權(quán)益 期末數(shù) （美元） 折算 匯率 折算為 人民幣 金額 流動資產(chǎn)： 流

24、動負債： 貨幣資金 90 短期借款 45 應(yīng)收賬款 190 應(yīng)付賬款 285 存貨 240 其他流動負債 110 其他流動資產(chǎn) 150 流動負債合計 440 流動資產(chǎn)合計 670 非流動負債： 非流動資產(chǎn)： 長期借款 140 長期應(yīng)收款 120 應(yīng)付債券 80 固定資產(chǎn) 550 其他非流動負債 90 在建工程 80 非流動負債合計 310 無形資產(chǎn) 50

25、 負債合計 750 其他非流動資產(chǎn) 30 股東權(quán)益： 非流動資產(chǎn)合計 830 股本 500 盈余公積 120 未分配利潤 130 外幣報表折算差額 股東權(quán)益合計 750 資產(chǎn)總計 1 500 負債和股東權(quán)益總計 1 500 第三章　所得稅會計 一、單項選擇題 1．下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（　　）。 A．企業(yè)接受捐贈取得固定資產(chǎn) B．期末公允價值上升的可供出售金融資產(chǎn)

26、 C．取得的國債利息收入 D．計提了減值準備的無形資產(chǎn) 2．下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異的是（　?。? A．短期借款　　B．應(yīng)付票據(jù)　　C．應(yīng)付賬款　　D．預(yù)計負債 3．長虹公司2012年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元，重估的公允價值為20萬元，會計和稅法都規(guī)定按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊。則2015年12月31日此項目產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異的余額為（ ）萬元。 A．8　　B．16　　C．6　　D．4 4．在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)

27、致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異是（ ）。 A．永久性差異　B．所有暫時性差異 C．應(yīng)納稅暫時性差異　　D．可抵扣暫時性差異 5．在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異是（ ）。 A．永久性差異　B．所有暫時性差異 C．應(yīng)納稅暫時性差異　　D．可抵扣暫時性差異 6．品健公司2006年適用的所得稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為66萬元。稅法規(guī)定自2008年1月1日起適用的所得稅稅率為25%，2007年發(fā)生可抵扣暫時性差異40萬元。該企業(yè)2007年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（ ）萬元。 A．10　　B

28、．60 C．79.2　　D．76 7．品健公司2006年適用的所得稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為66萬元。稅法規(guī)定自2008年1月1日起適用的所得稅稅率為25%，2007年發(fā)生可抵扣暫時性差異40萬元。該企業(yè)2007年年末應(yīng)（ ）萬元。 A．貸記遞延所得稅資產(chǎn)6　　 B．借記遞延所得稅負債6 C．貸記遞延所得稅負債10　　 D．借記遞延所得稅資產(chǎn)10 8．直接計入所有者權(quán)益的交易或事項，相關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異的，在確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的同時，應(yīng)計入（ ）。 A．當期所得稅　　B．所

29、得稅費用 　C．資本公積　 D．商譽 9．長江公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，2012年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為200萬元，本期計提固定資產(chǎn)減值準備100萬元，上期計提的存貨跌價準備本期轉(zhuǎn)回200萬元，該企業(yè)適用的所得稅率為25%。除減值準備外未發(fā)生其他暫時性差異，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目本期的發(fā)生額和期末余額分別為（ ）萬元。 A．借方25 借方175　　B．借方25 借方225 C．借方25 借方275　　D．貸方25 借方175 10．A股份公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計的處理。2012年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25

30、％，A公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支l0萬元，國債利息收入30萬元，A公司年初“預(yù)計負債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為30萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔保費l5萬元，當年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。則A公司本期應(yīng)交所得稅額為（　　）萬元。 A．125　　B．123.5 C．121.25　　D．119 11．濱江公司于2012年1月1日成立，2012年度的應(yīng)納稅所得額為1000萬元，2012年度發(fā)生的可抵扣暫時性差異為100萬元、應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元。假設(shè)2012年和以后年度的所得稅率均為25%，且上述暫時性差異不是因為計入所有者權(quán)益的交易或事項形成，也不與

31、企業(yè)合并相關(guān)。則濱江公司當年的所得稅費用為（　?。┤f元。 A．325　　B．275 　C．250　 D．75 12．按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認遞延所得稅的是（ ）。 A．存貨計提了跌價準備 B．期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額 C．因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認的商譽 D．企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認的預(yù)計負債 二、多項選擇題 1．以下對資產(chǎn)負債表債務(wù)法的表述正確的有（ 　　）。 A．稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進行相應(yīng)調(diào)整 B．商譽產(chǎn)生的

32、應(yīng)納稅暫時性差異不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債 C．與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債 D．遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加一當期遞延所得稅負債的減少+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少一當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加 E．所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅 2．下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不會產(chǎn)生差異的有（　　 ）。 A．短期借款　B．預(yù)收款項 C．應(yīng)付賬款　　D．預(yù)計負債 E．應(yīng)交環(huán)保罰款 3．下列項目中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（　　 ）。 A．企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分 B

33、．期末因擔保事項確認的預(yù)計負債 C．稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分 D．按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損 E．稅法折舊小于會計折舊形成的差額部分 4．下列情況中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（　 ?。?。 A．資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ) B．資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ) C．負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ) D．負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ) E. 資產(chǎn)的賬面價值等于計稅基礎(chǔ) 5．下列項目中，影響利潤表中“所得稅費用”金額的有（　　 ）。 A．當期確認的應(yīng)交所得稅 B．因?qū)Υ尕浻嬏岬鴥r準備而確認的遞延所得稅資產(chǎn) C．因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而

34、確認的遞延所得稅負債 D．因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升而確認的遞延所得稅負債 E．因預(yù)提當期尚未實際發(fā)生的產(chǎn)品保修費用 6．下列有關(guān)暫時性差異的說法中，錯誤的是（　 ?。?。 A．當負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，形成應(yīng)納稅暫時性差異 B．某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的，其賬面價值零與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異 C．應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅 D．當資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，形成可抵扣暫時性差異 E

35、. 暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額 7．依據(jù)我國現(xiàn)行所得稅準則的規(guī)定，下列有關(guān)所得稅會計處理的表述中，正確的有（　 ）。 A．應(yīng)當謹慎地確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債 B．應(yīng)當足額確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債　　 C．與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅的影響，應(yīng)當計入所有者權(quán)益　　 D．資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當按照變化后的新稅率計算確定　　 E．無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅

36、負債不要求折現(xiàn) 8．下列說法中，正確的是（　 ?。?。 A．資產(chǎn)負債表債務(wù)法注重資產(chǎn)負債表，要求確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)更符合負債和資產(chǎn)的定義 B．在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，期末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額等于期末可抵扣暫時性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積 C．在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，只有預(yù)計能在未來轉(zhuǎn)回的時間內(nèi)產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得，本期可抵扣暫時性差異才能確認為一項遞延所得稅資產(chǎn) D．備抵法下計提的壞賬準備會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 E. 某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額 9．下列有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的確定中，正確的是（　　 ）。

37、A．企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了100萬元的預(yù)計負債。則該預(yù)計負債的賬面價值為l00萬元，計稅基礎(chǔ)為0 B．企業(yè)因為關(guān)聯(lián)方進行債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債1 000萬元，則該項預(yù)計負債的賬面價值為l 000萬元，計稅基礎(chǔ)也是l 000萬元 C．企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0 D．企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，如果稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則保持一致，則預(yù)收賬款的賬面價值

38、為80萬元，計稅基礎(chǔ)也是80萬元 E．企業(yè)當期因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以200萬元罰款，尚未支付。則該應(yīng)支付罰款的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)也是200萬元。 10．企業(yè)在確認遞延所得稅時，可能會涉及的會計科目有（　 　）。 A．所得稅得用 B．管理費用 C．資本公積 D．投資收益 E．商譽 三、判斷題 1．根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，企業(yè)進行所得稅核算時可以在資產(chǎn)負債表債務(wù)法和利潤表債務(wù)法之間自行選擇。（ ） 2．采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅核算；但發(fā)生企業(yè)合并等

39、特殊交易或事項時，在確認因交易或事項取得的資產(chǎn)、負債時即應(yīng)確認相關(guān)的所得稅影響。（ ） 3．資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)都是一致的。（ ） 4．可抵扣暫時性差異必然形成遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)納稅暫時性差異必然形成遞延所得稅負債。( ) 5．負債的計稅基礎(chǔ)是負債在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予以抵扣的金額。（ ） 6．確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限；確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用所得稅率為基礎(chǔ)計算確定，并且不要求折現(xiàn)。（ ） 7．資產(chǎn)負債表日

40、，企業(yè)確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅負債”科目。 （ ） 8．因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計量。（ ） 9．當期所得稅是指企業(yè)按照會計規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額。 （ ） 10．利潤表中的所得稅費用由當期所得稅和遞延所得稅兩部分組成。（ ） 四、計算分析題 1．【資料】甲股份有限公司（簡稱甲公司）適用的所得稅稅率為25％，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的有關(guān)

41、規(guī)定進行所得稅核算。2012年的部分事項如下： （1）10月8日購入900萬元證券，作為交易性金融資產(chǎn)，年末公允價值為980萬元。 （2）5月入庫一批產(chǎn)品成本為460萬元，期末計提了120萬元的存貨跌價準備。 （3）2011年12月增加的一臺設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備的原始成本為3 200萬元，預(yù)計凈殘值200萬元，預(yù)計使用年限5年。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計核算規(guī)定一致。 （4）12月與某公司簽訂了租賃協(xié)議，從2012年7月1日起，租期3年，每月租金10萬元，在2013年6月支付第1年租金，后兩年租金依次后推。年末資產(chǎn)負債表

42、中已列示該項應(yīng)付租金60萬元。 【要求】 （1）分析說明事項1，2012年年末交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是多少？是否產(chǎn)生暫時性差異？ （2）分析說明事項2，2012年年末存貨是否產(chǎn)生暫時性差異？如果存在暫時性差異，指出屬于何種暫時性差異。 （3）分析說明事項3，2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)是否相等；是否產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異？ （4）分析說明事項4，由于租金形成的負債的計稅基礎(chǔ)是多少？并指出該負債是否形成暫時性差異。 （5）假定甲公司暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額，請分析計算上述各項暫時性差異應(yīng)確認的

43、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。 2．【資料】A公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算。于205年1月1日開始對某行政用設(shè)備計提折舊，原價為60萬元，假定無殘值。會計上采用4年期直線法計提折舊，而稅務(wù)上則采用6年期直線法確定折舊口徑。A公司采用賬面價值與可收回金額孰低進行固定資產(chǎn)的期末計價。205年末可收回金額為36萬元。該公司每年的稅前會計利潤為100萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項。207年以前的所得稅稅率為33％，207年初改為30％。 【要求】 （1）根據(jù)以上資料，計算該設(shè)備205～207年每年年末的資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、賬面價值、遞延所得稅資產(chǎn)期末余額、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。 （2

44、）計算A公司205～207年各年應(yīng)交所得稅。 （3）編制205～207年各年的所得稅相關(guān)會計分錄。 五、綜合題 【資料】甲公司系2009年12月25日改制的股份有限公司，每年按凈利潤的10％和5％分別計提法定盈余公積和任意盈余公積。2012年度有關(guān)資料如下： (1)從2012年1月1日起，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。假定甲公司歷年的所得稅稅率均為25％。2011年12月31日止（不包括下列各項因素），發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為4000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為2500萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。計提的各項資產(chǎn)減值準備作為暫時性差異處理，當期發(fā)生的可

45、抵扣暫時性預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。 (2)從2012年1月1日起，生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年，折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。該生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為4800萬元，預(yù)計凈殘值為零，已使用3年，累計折舊為1200萬元，未計提減值準備，尚可使用5年。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。 (3)從2012年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。 乙材料2012年年初賬面余額為零。2012年一、二、三季度各購入乙材料200 公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、120

46、0元、1250元。 2012年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2012年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為56萬元（不含增值稅），預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。存貨發(fā)出計價采用先進先出法。 （4）甲公司2012年度實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。2012年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為70萬元；國債利息收入為2萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣的金額為20萬元（非暫時性差異）。除本題所列事項外，無其他

47、納稅調(diào)整事項。 【要求】 (1)計算甲公司2012年度應(yīng)計提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額。 (2)計算甲公司2012年庫存B產(chǎn)品和庫存乙材料的年末賬面價值。 (3)分別計算2012年度上述暫時性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額。 (4)計算2012年度的所得稅費用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計分錄。 (5)計算甲公司2012年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的賬面余額。 　 第四章 合并財務(wù)報表的基本理論與方法 一、單項選擇題 1．下列事項中，C公司必須納入A公司合并范圍的情況是( )。 A．A公司擁有B公司50％的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司100％的權(quán)

48、益性資本 B．A公司擁有C公司48％的權(quán)益性資本 C．A公司擁有B公司60％的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40％的權(quán)益性資本 D．A公司擁有B公司60％的權(quán)益性資本，A公司直接擁有C公司20％的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40％的權(quán)益性資本 2．下列子公司中，應(yīng)當納入其母公司合并財務(wù)報表合并范圍的是（ ）。 A．已宣告破產(chǎn)的原子公司 B．已宣告被清理整頓的原子公司 C．聯(lián)營企業(yè) D．受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司 3．編制合并報表抵銷分錄的目的在于( )。 A．將母子公司個別會計報表各項目加總 B．將個別

49、報表各項目加總數(shù)據(jù)中集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重復(fù)因素予以抵銷 C．代替設(shè)置賬簿、登記賬簿的核算程序 D．反映全部內(nèi)部投資、內(nèi)部交易、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)等會計事項 4．對A公司來說，下列哪一種說法不屬于控制（ ）。 A．A公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司100%的權(quán)益性資本，A公司和C公司的關(guān)系 B．A公司擁有D公司51%的權(quán)益性資本，A公司和D公司的關(guān)系 C．A公司在E公司董事會會議上有半數(shù)以上投票權(quán)，A公司和E公司的關(guān)系 D．A公司擁有F公司60%的股份，擁有G公司10%的股份，F(xiàn)公司擁有G公司41%的股份，A公司和G公司的關(guān)系 5．關(guān)于合并財務(wù)報表的合并范圍確定的

50、敘述不正確的是( )。 A．合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)予以確定 B．在確定能否控制被投資單位時應(yīng)當考慮潛在表決權(quán)因素 C．小規(guī)模的子公司應(yīng)納入合并財務(wù)報表的合并范圍 D．經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司不納入合并財務(wù)報表的合并范圍 6．下列企業(yè)中，不應(yīng)納入其母公司合并財務(wù)報表合并范圍的是（ ）。 A．報告期內(nèi)新購入的子公司 B．規(guī)模小的子公司 C．聯(lián)營企業(yè) D．受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司 二、多項選擇題 1．關(guān)于確定能否控制被投資單位時對潛在表決權(quán)的考慮，下列說法正確的是( )。 A．潛在表決權(quán)，包括在將來某一日期

51、或?qū)戆l(fā)生某一事項才能轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券或才能執(zhí)行的認股權(quán)證 B．應(yīng)當考慮影響潛在表決權(quán)的所有事項和情況，包括執(zhí)行條款或其他合約安排 C．要考慮的是本企業(yè)在被投資單位的潛在表決權(quán)，而不用考慮其他企業(yè)或個人在被投資單位的潛在表決權(quán) D．要考慮可能會提高或降低本企業(yè)在被投資單位持股比例的潛在表決權(quán) E．潛在表決權(quán)影響當期母公司股東和少數(shù)股東之間的分配比例 2．下列被投資企業(yè)中，投資企業(yè)應(yīng)當將其納入合并會計報表范圍的有( )。 A．直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè) B．通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè) C．直接和間接合計擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本

52、的被投資企業(yè) D．擁有其35％的權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè) E．擁有其50％的權(quán)益性資本并與另一投資者簽訂協(xié)議代行其表決權(quán)的被投資企業(yè) 3．下列企業(yè)與甲公司有如下關(guān)系，其中應(yīng)納入甲公司合并報表合并范圍的有( )。 A．甲公司擁有A公司30%的表決權(quán)，甲公司控制的另一家公司同時擁有A公司35%的表決權(quán) B．甲公司擁有B公司30%的表決權(quán)，甲公司擁有40%表決權(quán)的另一家公司同時擁有B公司35%的表決權(quán) C．甲公司擁有C公司40%的表決權(quán)，同時甲公司受托管理控制另一家公司在C公司的30%表決權(quán)，從而在C公司股東會上有半數(shù)以上表決權(quán) D．甲公司擁有E公司

53、60%的表決權(quán)，由于E公司連年虧損，所有者權(quán)益為負數(shù)，但還在繼續(xù)經(jīng)營 E．甲公司擁有H公司60%表決權(quán)，H公司受所在國外匯管制及其他管制，甲公司資金調(diào)度受到限制 4.在編制合并財務(wù)報表時，不納入合并范圍的有( )。 A．根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策 B．已宣告被清理整頓的原子公司 C．已宣告破產(chǎn)的原子公司 D．合營企業(yè) E．聯(lián)營企業(yè) 5．關(guān)于確定能否控制被投資單位時對潛在表決權(quán)的考慮，下列說法正確的是( )。 A．潛在表決權(quán)，包括在將來某一日期或?qū)戆l(fā)生某一事項才能轉(zhuǎn)換的

54、可轉(zhuǎn)換公司債券或才能執(zhí)行的認股權(quán)證 B．應(yīng)當考慮影響潛在表決權(quán)的所有事項和情況，包括執(zhí)行條款或其他合約安排 C．要考慮的是本企業(yè)在被投資單位的潛在表決權(quán)，而不用考慮其他企業(yè)或個人在被投資單位的潛在表決權(quán) D．要考慮可能會提高或降低本企業(yè)在被投資單位持股比例的潛在表決權(quán) E．潛在表決權(quán)影響當期母公司股東和少數(shù)股東之間的分配比例 6.下列各項中，母公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)納入合并范圍的有(　　)。 A.經(jīng)營規(guī)模較小的子公司　　 B.已宣告破產(chǎn)的原子公司 C.資金調(diào)度受到限制的境外子公司　　 D.經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子

55、公司 E．聯(lián)營企業(yè) 三、判斷題 1．確定能否控制被投資單位時，不應(yīng)當考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)債、當期可執(zhí)行的認股權(quán)證等。（ ） 2．企業(yè)能控制的被投資單位，均應(yīng)納入該企業(yè)的合并財務(wù)報表范圍。（ ） 3. 母公司不應(yīng)當將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，例如小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司。（ ） 4.在合并財務(wù)報表工作底稿中編制的有關(guān)抵銷分錄，并不能作為記賬的依據(jù)。（ ） 5. 購買日是購買方獲得對被購買方控制權(quán)的日期，即企業(yè)合并交易進行過程中，發(fā)生控制權(quán)轉(zhuǎn)移的日期。（ ） 6.對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期

56、增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應(yīng)將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表中。(　　) 第五章 企業(yè)合并與控制權(quán)取得日合并財務(wù)報表 一、單項選擇題 1．下列業(yè)務(wù)中不屬于企業(yè)合并準則中所界定的企業(yè)合并的是( )。 A．甲企業(yè)通過增發(fā)自身的普通股自乙企業(yè)原股東處取得乙企業(yè)的全部股權(quán)，該交易事項發(fā)生后，乙企業(yè)仍持續(xù)經(jīng)營 B．企業(yè)M支付對價取得企業(yè)N的凈資產(chǎn)，該交易事項發(fā)生后，撤銷企業(yè)N的法人資格 C．企業(yè)M以自身持有的資產(chǎn)作為出資投入企業(yè)N，取得對企業(yè)N的控制權(quán)，該交易事項發(fā)生后，企業(yè)N仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營 D．M公司購買N公司20％的股權(quán)，沒有

57、取得對N公司的控股權(quán) 2．A公司于2006年7月1日以賬面價值7000萬元、公允價值9000萬元的資產(chǎn)交換甲公司對B公司100％的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費40萬元。該項合并為控股合并，購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司合并成本和“長期股權(quán)投資”的初始確認為( )。 A．7000，8000 B．9000，8000 C．9040，9000 D．9000，9000 3．2008年2月1日P公司向D公司的股東定向增發(fā)1 0

58、00萬股普通股(每股面值為1元)，對D公司進行合并。并于當日取得對D公司70％的股權(quán)，該普通股每股市場價格為4元，D公司合并日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4 500萬元，假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并，則P公司應(yīng)認定的合并商譽為( )萬元。 A．1 000 B．750 C．850 D．960 4．M公司2008年11月25日取得N公司26％的股份，對N公司的影響程度達到了重大影響，又于2008年12月16日取得了N公司40％的股份，并基于其擁有的股份達到了對N公司的控制權(quán)，2009年2月1日又購買了N公司10%的股權(quán)，持股比例達到76%，則企業(yè)合并購買日為( )。 A．

59、2008年11月25日 B．2009年2月1日 C．2008年12月16日 D．2008年11月30日 5．A公司于2006年7月1日以賬面價值7000萬元、公允價值9000萬元的資產(chǎn)交換甲公司對B公司100％的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費40萬元，合并日B公司所有者權(quán)益賬面價值為8000萬元。假如合并各方同屬一集團公司，則A公司 “長期股權(quán)投資”的初始確認為( )萬元。 A．8000 B．7000 C．9040 D．8040 6．T公司以一項原價1 000萬元、累計折舊400萬元的設(shè)備和一項原價為600萬元、

60、累計攤銷為150萬元的專利權(quán)作為對價取得同一集團內(nèi)另一家全資企業(yè)H公司100％的股權(quán)，合并日 H公司所有者權(quán)益賬面價值為1 300萬元，T公司在確認對H公司的長期股權(quán)投資時，對資本公積的處理是( )。 A．貸記250萬元 B．借記250萬元 C．不做調(diào)整 D．貸記300萬元 7．M、N公司分別為P公司控制下的兩家子公司。M公司于203年4月10日自母公司P公司處取得N公司80％的股權(quán)，合并后N公司仍維持獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行此項企業(yè)合并，M公司發(fā)行了700萬股本公司普通股(每股面值為1元)作為對價。N公司合并當日的所有者權(quán)益賬面價值為3 000萬元，M公司的

61、“資本公積——股本溢價”應(yīng)貸記( )萬元。 A．700 B．2 300 C．2 100 D．1 700 8．甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2009年1月1日，甲公司以銀行存款920萬元取得乙公司所有者權(quán)益的80％，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為1000萬元（其中“資本公積—資本溢價”為100萬元），可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元。2009年1月1日，甲公司應(yīng)調(diào)減的留存收益為( )萬元。 A．100 B．120 C．20 D．0 9．同一控制下的吸收合并中，下列說法中不正確的是( )。 A．合并方對同一控制下吸收合并中取得的資產(chǎn)、負

62、債應(yīng)當按照相關(guān)資產(chǎn)、負債在被合并方的原賬面價值入賬 B．以發(fā)行權(quán)益性證券方式進行的該類合并，所確認的凈資產(chǎn)入賬價值與發(fā)行股份面值總額的差額，應(yīng)記入資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，相應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤 C．合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用等，應(yīng)當于發(fā)生時計入合并成本 D．以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式進行的該類合并，所確認的凈資產(chǎn)入賬價值與支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，相應(yīng)調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，應(yīng)沖減

63、盈余公積和未分配利潤 10．甲公司于2007年1月1日以800萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為7000萬元。甲公司對持有的投資采用成本法核算。2008年1月1日，甲公司另支付4050萬元取得乙公司50%的股份，從而能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，甲公司之前所取得的10%股權(quán)在購買日的公允價值為850萬元。乙公司2007年實現(xiàn)的凈利潤為600萬元（假定不存在需要對凈利潤進行調(diào)整的因素），未進行利潤分配。2008年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽為( )萬元。 A．150 B．50 C．10

64、0 D．0 11．關(guān)于非同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中不正確的是( )。 A．購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債應(yīng)當按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當期損益 B．購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債應(yīng)當按照賬面價值計量，不確認損益 C．通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，在個別財務(wù)報表中，應(yīng)當以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本 D．購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)當計入當期損益 12．同一控制下的企業(yè)合并，在提供比較財務(wù)報表

65、時（ ）。 A．應(yīng)調(diào)整比較報表期間的凈損益和其他相關(guān)項目，視同該被合并方在比較報表期間已被合并 B．不需要調(diào)整比較期間報表數(shù)，只需要調(diào)整合并年度報表的本年年初數(shù) C．不需要調(diào)整比較期間報表數(shù)，也不需要調(diào)整合并年度報表年初數(shù)或上年年初數(shù) D．只需要調(diào)整合并當日合并報表的相關(guān)項目 13．非同一控制下的企業(yè)合并，企業(yè)取得對子公司的控制權(quán)后，購買少數(shù)股東股權(quán)的處理正確的是（ ）。 A．新取得的少數(shù)股權(quán)確認的長期股權(quán)投資與按新增持股比例計算應(yīng)享有子公司自合并日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份額的差額，應(yīng)確認為商譽 B．新取得的少數(shù)股權(quán)確認的長期股權(quán)投資與按新增持股比例計算應(yīng)享有子公

66、司自交易日的可辨認凈資產(chǎn)份額的差額，應(yīng)確認為商譽 C．新取得的少數(shù)股權(quán)確認的長期股權(quán)投資與按新增持股比例計算應(yīng)享有子公司自合并日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份額的差額，應(yīng)調(diào)整合并報表的資本公積，資本公積余額不夠調(diào)整的，調(diào)整留存收益 D．新取得的少數(shù)股權(quán)確認的長期股權(quán)投資與按新增持股比例計算應(yīng)享有子公司自交易日可辨認凈資產(chǎn)份額的差額，應(yīng)調(diào)整合并報表的資本公積，資本公積余額不夠調(diào)整的，調(diào)整留存收益 14．在年中進行企業(yè)合并的兩家公司，如果它們一直是盈利的，在哪種情況下年終合并利潤表中反映的利潤更多（ ）。 A．非同一控制下企業(yè)合并 B．同一控制下企業(yè)合并 C．都一樣 D．以上都有可能 1