會計職稱《中級會計實務》課后練習題20套

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1、2013會計職稱《中級會計實務》課后練習題20套 第一章 總論 一、單項選擇題 1．下列項目中，不屬于財務報告目標的是（）。 A．向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況有關(guān)的會計信息 B．向財務報告使用者提供與企業(yè)現(xiàn)金流量有關(guān)的會計信息 C．反映企業(yè)管理層受托責任履行情況 D．滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要 答案：D 解析：財務報告的目標是向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策。財務報告目標不是滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要。 2．會計基本假設不包括（） A．會計主體假設 B．持續(xù)經(jīng)營假

2、設 C．會計分期假設 D．實物計量假設 答案：D 解析：會計基本假設包括會計主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、會計分期假設和貨幣計量假設。不包括實物計量假設。 3．（）不是企業(yè)會計確認計量和報告選擇貨幣計量的原因。 A．貨幣是商品的一般等價物 B．貨幣是衡量一般商品的共同尺度 C．只能從一個側(cè)面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況 D．貨幣是價值尺度和流通手段 答案：C 解析：貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、儲藏手段和支付手段等特點。 4．下列關(guān)于權(quán)責發(fā)生制的表述中不正確的是（）。 A．凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應當負擔的費用，無論款項是否

3、收付都應當作為當期的收入和費用 B．凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用 C．款項已收到，但銷售并未實現(xiàn)，收到款項時確認收入 D．費用已經(jīng)發(fā)生，但款項并沒有支付，費用發(fā)生時確認費用 答案：C 解析：根據(jù)權(quán)責發(fā)生制要求，應該是在銷售實現(xiàn)時確認收入，而不是收到款項時確認收入。 5．下列項目中，不違背會計核算可比性要求的是（）。 A．當固定資產(chǎn)價值恢復時，將以前年度計提的減值準備轉(zhuǎn)回 B．由于利潤計劃完成情況不佳，將以前年度計提的壞賬準備全額轉(zhuǎn)回 C．固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后，利息費用繼續(xù)資本化 D．某項專利技術(shù)已經(jīng)陳舊，已不能

4、為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。應將其賬面價值一次性核銷 答案：D 解析：會計處理只要符合準則規(guī)定，就不違背會計核算可比性要求。選項AB和C不符合準則規(guī)定，違背會計核算可比性要求。 6．對應收賬款在會計期末提取壞賬準備這一做法體現(xiàn)的原則是（）。 A．配比原則 B．重要性原則 C．謹慎性原則 D．可比性原則 答案：C 解析：資產(chǎn)計提減值準備符合謹慎性原則。 7．企業(yè)于7月初用銀行存款1500元支付第三季度房租，7月末僅將其中的500元計入本月費用，這符合（）。 A．配比原則 B．權(quán)責發(fā)生制原則 C．收付實現(xiàn)制原則 D．歷史成本計價原則 答案：B 解析：權(quán)責發(fā)生制是指凡

5、是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應當負擔的費用，無論款項是否收付都應當作為當期的收入和費用，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 8．各企業(yè)單位處理會計業(yè)務的方法和程序在不同會計期間要保持前后一致，不得隨意變更，這符合（）。 A．有用性原則 B．可比性原則 C．相關(guān)性原則 D．重要性原則 答案：B 解析：可比性原則要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應當采用一致會計政策，不得隨意變更。 9．下列會計科目中，不屬于負債類的是（）。 A．應付賬款 B．長期借款 C．預收賬款 D．預付賬款 答案：D 解析：預付賬

6、款屬于資產(chǎn)類會計科目。 10．下列事項中，會引起資產(chǎn)總額增加的是（）。 A．收回應收賬款 B．以現(xiàn)購方式外購的固定資產(chǎn) C．從銀行借款 D．發(fā)出庫存商品 答案：C 解析：ABD屬于資產(chǎn)類會計科目的內(nèi)部變動，一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變。 11．下列不屬于所有者權(quán)益的來源的是（）。 A．所有者投入的資本 B．留存收益 C．直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 D．發(fā)行債券 答案：D 解析：所有者權(quán)益的來源主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。發(fā)行債券導致資產(chǎn)和負債同時增加，與所有者權(quán)益無關(guān)。 二、多項選擇題 1．

7、費用的發(fā)生應當會導致經(jīng)濟利益的流出，從而導致資產(chǎn)的減少或負債的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（）。 A．現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的流出 B．存貨的流出或損耗 C．固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的流出或者損耗 D．向所有者分配利潤 答案：ABC 解析：選項D，向所有者分配利潤也會導致經(jīng)濟利益的流出，而該經(jīng)濟利益的流出屬于所有者權(quán)益的抵減項目，不應確認為費用。 2．下列關(guān)于會計分期描述正確的有（）。 A．會計分期就是企業(yè)生產(chǎn)周期 B．會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間 C．會計分期假設的主要作用在于使不同類型的會計主體有了記賬的基準 D．折舊和攤銷的會

8、計處理體現(xiàn)了會計分期假設 答案：BCD 解析：會計分期通常分為年度和中期，與企業(yè)的生產(chǎn)周期往往不相同。 3．按權(quán)責發(fā)生制原則要求，下列收入或費用應歸屬本期的有（）。 A．對方暫欠的本期銷售產(chǎn)品的收入 B．預付明年的保險費 C．本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款 D．尚未付款的本月借款利息 答案：AD 解析：選項B，預付明年的保險費用在明年實際發(fā)生時確認費用;選項C，本月收回的上月銷售產(chǎn)品的貨款應該在上月實現(xiàn)銷售的時候確認收入。 4．下列屬于會計信息質(zhì)量要求的原則有（）。 A．可靠性原則 B．可比性原則 C．相關(guān)性原則 D．謹慎性原則 答案：ABCD 解析：會計

9、信息質(zhì)量要求主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性。 5．根據(jù)謹慎性原則的要求，對企業(yè)可能發(fā)生的損失和費用，做出合理預計，通常做法有（）。 A．對應收賬款計提壞賬準備 B．存貨期末采用成本和可變現(xiàn)凈值孰低計價 C．固定資產(chǎn)計提減值準備 D．對長期投資提取跌價準備 答案：ABCD 解析：各種資產(chǎn)計提減值準備均符合謹慎性原則。 6．下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。 A．委托代銷商品 B．經(jīng)營方式租出的設備 C．盤虧的存貨 D．經(jīng)營方式租入的設備 答案：AB 解析：資產(chǎn)的特征 （1）資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

10、（2）資產(chǎn)應為企業(yè)擁有或控制的資源 （3）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的。選項C不滿足（1），選項D不滿足特征（2）。 7．下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的有（）。 A．出租無形資產(chǎn)取得的收益 B．投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額 C．可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升，差額計入“資本公積——其他資本公積” D．對于被投資單位除凈利潤以外其他所有者權(quán)益的變動，在持股比例不變的情況下，企業(yè)按照持股比例計算應享有或承擔的部分，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時記入“資本公積——其他資本公積”的金額 答案：CD 解析：出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日?；?/p>

11、動;利得與投資者投入資本無關(guān)。 8．關(guān)于利潤，下列說法中正確的有（）。 A．利潤是指企業(yè)在一定會計時點上的經(jīng)營成果 B．直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失 C．利潤項目應當列入利潤表 D．利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期損益的利得和損失金額的計量 答案：BCD 解析：選項A不正確，利潤是指一定會計時期的經(jīng)營成果。 9．下列事項中，最終不會引起所有者權(quán)益減少的有（）。 A．以低于成本價銷售產(chǎn)品 B．用盈余公積彌補虧損 C．宣告分配利潤 D．宣布發(fā)放股票股利

12、 答案：BD 解析：選項BD是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的增減變動，不會引起所有者權(quán)益總額的變動。 10．下列各項中，屬于在履行現(xiàn)時義務清償負債時，導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的形式的有（） A．用現(xiàn)金償還 B．以提供勞務形式償還 C．部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、部分提供勞務形式償還 D．以實物資產(chǎn)形式償還 答案：ABCD 三、判斷題 1．會計主體就是法律主體。（） 答案： 解析：一般來說，法律主體就是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。 2．在實務中，為了滿足會計信息質(zhì)量的及時性要求，可能在有關(guān)的交易或事項的信息全部獲取之前就進行了會計處理，這樣可能會影響到會計信息的可靠性。（）

13、 答案：√ 解析：實務中是需要在及時性和可靠性之間做相應權(quán)衡的，以最好地滿足投資者等財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要為判斷標準。 3．折舊、攤銷等會計處理方法體現(xiàn)了謹慎性原則。（） 答案： 解析：折舊攤銷的會計處理體現(xiàn)的是會計分期假設。 4．相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，相關(guān)性要以及時性為基礎。（） 答案： 解析：相關(guān)性要以可靠性為基礎。 5．謹慎原則要求會計核算工作中做到不夸大企業(yè)資產(chǎn)、不虛增企業(yè)收益。（） 答案：√ 6．資產(chǎn)是企業(yè)過去和預計未來發(fā)生的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有和控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（

14、） 答案： 解析：資產(chǎn)不包括預計未來發(fā)生的交易或事項。 7．利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入，利得包括直接計入所有者權(quán)益的利得和直接計入當期損益的利得。（） 答案：√ 8．利潤包括兩個來源：收入減去費用后的凈額以及直接計入當期損益的利得和損失。（） 答案：√ 9．處置固定資產(chǎn)的凈收益屬于收入。（） 答案： 解析：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與向所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。處置固定資產(chǎn)是非日?；顒樱a(chǎn)生的凈收益屬于利得。 10．利得就是指計入營業(yè)外收入的金額。（

15、） 答案： 解析：利得包括直接計入所有者權(quán)益的利得和直接計入當期利潤的利得，記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是直接計入所有者權(quán)益的利得，記入“營業(yè)外收入”科目的金額是直接計入利潤的利得。 第二章 存貨 一、單項選擇題 1．下列表述中，不正確的是（）。 A．存貨包括企業(yè)日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品等 B．與外購材料相關(guān)的增值稅進項稅額一律計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）” C．由于企業(yè)持有存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計算方法也不相同 D．存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的條件是以前減記存貨價值的影響因素消失，而不是在當期造成

16、存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素 答案：B 解析：一般納稅人外購材料取得增值稅專用發(fā)票發(fā)生的增值稅進項稅額可以抵扣，計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”;采用簡易征收的辦法小規(guī)模納稅人，外購材料的進項稅額不可以抵扣，要計入外購材料的成本，增加材料的入賬價值。 2．大海公司為增值稅一般納稅人，2011年10月20日收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款200萬元，另發(fā)生保險費15萬元，裝卸費8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買價的13%計算抵扣進項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。 A．197 B．195．26 C．221 D．223

17、 答案：A 解析：增值稅一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按照購買價款的13%計算可以抵扣的增值稅進項稅額，故大海公司購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本=200（1-13%）+15+8=197（萬元）。 3．東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應征消費稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價值是（）萬元。 A．765 B．785．4 C．720 D

18、．740．4 答案：C 解析：委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=600+120=720（萬元）。 4．2011年12月31日，西方公司庫存甲材料的賬面價值（成本）為780萬元，未計提存貨跌價準備，市場銷售價格總額為800萬元，假設不考慮其他銷售稅費，甲材料專門用來生產(chǎn)A產(chǎn)品，將甲材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費400萬元，期末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬元，A產(chǎn)品的成本為1180萬元。2011年12月31日，甲材料應計提的存貨跌價準備

19、為（）萬元。 A．0 B．50 C．30 D．100 答案：C 解析：A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬元小于成本1180萬元，因此A產(chǎn)品發(fā)生了減值。由于甲材料是用來生產(chǎn)A產(chǎn)品的，材料的價值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此甲材料的可變現(xiàn)凈值應當以A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎計算。甲材料的可變現(xiàn)凈值=1150-400=750（萬元）小于成本780萬元，因此甲材料應當計提存貨跌價準備的金額=780-750=30（萬元），選項C正確。 5．大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年12月31日，庫存A產(chǎn)品的成本為800萬元，其可變現(xiàn)凈值為750萬元（存貨跌價準備期初余額為0

20、）;2011年4月1日，大海公司以820萬元的價格將該批A產(chǎn)品出售（款項已經(jīng)存入銀行），不考慮其他因素的影響，出售時對當期利潤總額的影響金額為（）萬元。 A．820 B．20 C．750 D．70 答案：D 解析：2010年12月31日，存貨的成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為750萬元，2010年年末應當計提存貨跌價準備的金額=800-750=50（萬元）;2011年4月1日以820萬元出售時的賬務處理如下（不考慮增值稅因素）： 借：銀行存款820 貸：主營業(yè)務收入820 借：主營業(yè)務成本800 貸：庫存商品800 借：存貨跌價準備50 貸：主營業(yè)務成本50 出售時對利

21、潤總額的影響金額=820-800+50=70（萬元），因此，選項D正確。 （注：A產(chǎn)品在2010年年末計提了50萬元的存貨跌價準備，因此其賬面價值已經(jīng)發(fā)生變化。將已經(jīng)計提了存貨跌價準備的存貨對外出售，對利潤的影響不是20萬元（820-800），不要誤選了選項B） 6．騰達公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年12月31日，庫存A產(chǎn)品的成本為800萬元，其可變現(xiàn)凈值為750萬元（假設存貨跌價準備期初余額為0）。2011年12月31日該產(chǎn)品仍沒有銷售出去，但是導致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)消失，A產(chǎn)品的市場前景明顯好轉(zhuǎn)，其市場銷售價格為900萬元，預計銷售稅費為20萬元，那么20

22、11年12月31日A產(chǎn)品應轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備為（）萬元。 A．50 B．80 C．100 D．150 答案：A 解析：騰達公司2010年12月31日應計提的存貨跌價準備=800-750=50（萬元）;2011年12月31日，導致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)銷售，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=900-20=880（萬元），A產(chǎn)品的賬面價值為750萬元，所以應轉(zhuǎn)回計提的存貨跌價準備，但是轉(zhuǎn)回的金額不得超過原已計提的存貨跌價準備的金額，所以2011年12月31日轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備金額為50萬元。 7．存貨的盤盈批準后，貸方應當記入（）科目。 A．營業(yè)外收入 B．待處理財產(chǎn)損溢 C．其他應收款

23、 D．管理費用 答案：D 解析：存貨正常情況下是不會出現(xiàn)盤盈的，盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯造成的，因此在批準后，沖減的是“管理費用”科目的金額，因此選項D正確。 8．東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺售價1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，東方公司庫存筆記本電腦1300臺，單位成本1．4萬元，賬面成本為1820萬元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1．3萬元，預計銷售稅費均為每臺0．05萬元。則

24、2011年12月31日該批筆記本電腦應計提的存貨跌價準備為（）萬元。 A．130 B．195 C．0 D．45 答案：D 解析：東方公司持有的筆記本電腦數(shù)量1300臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量1000臺，因此，應分別確定簽訂合同的1000臺和超出合同的300臺的可變現(xiàn)凈值。銷售合同約定數(shù)量1000臺，其可變現(xiàn)凈值=10001．5-10000．05=1450（萬元），成本=10001．4=1400（萬元）;超過部分的可變現(xiàn)凈值=3001．3-3000．05=375（萬元），其成本=3001．4=420（萬元）。該批筆記本電腦應計提的存貨跌價準備=420-375=45（萬元）。

25、9．東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺售價1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，假定東方公司期末庫存800臺筆記本電腦，單位成本1．4萬元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1．3萬元，預計銷售稅費均為每臺0．05萬元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應計提的存貨跌價準備為（）萬元。 A．130 B．195 C．0 D．45 答案：C 解析：通過例題8的分析可知，當庫存為800臺，小于合同數(shù)量的時候，以簽訂的合同價

26、格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎。800臺對應的可變現(xiàn)凈值=8001．5-8000．05=1160（萬元），成本=8001．4=1120（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，因此當庫存的筆記本為800臺的時候，東方公司計提的存貨跌價準備的金額為0。 10．東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，東方公司庫存筆記本電腦1300臺，單位成本1．4萬元，賬面成本為1820萬元。當日市場銷售價格為每臺1．3萬元，預計銷售稅費均為每臺0．0

27、5萬元。則2011年12月31日，該批筆記本電腦在資產(chǎn)負債表存貨中應列示的金額為（）萬元。 A．1820 B．1775 C．1625 D．1885 答案：B 解析：東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量，期末存貨合同數(shù)量的部分，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此以成本列示;超過合同的300臺部分，可變現(xiàn)凈值低于成本，該部分需要計提減值，計提減值后以375萬元列示。因此，1300臺筆記本，2011年12月31日列示在資產(chǎn)負債表中“存貨”中的金額=1400+375=1775（萬元），選項B正確。 或者：通過第8題的分析可知，該批筆記本電腦的賬面成本為1820萬元，計提的存貨跌價準備為4

28、5萬元，該批存貨的賬面價值=1820-45=1775（萬元），資產(chǎn)負債表中存活項目列示的金額為存貨的賬面價值，因此資產(chǎn)負債表中存活的金額為1775萬元。 11．大海公司為商品流通企業(yè)（增值稅一般納稅人），適用的增值稅稅率為17%。2011年采購一批A商品，購買價款為300萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元，另支付采購費用10萬元。A商品的入賬價值為（）萬元。 A．300 B．310 C．351 D．361 答案：B 解析：A商品的總成本=300+10=310（萬元）。 12．下列會計處理中，會增加企業(yè)資產(chǎn)負債表中列示“存貨”項目金額的是（）。 A．

29、小規(guī)模納稅人外購材料發(fā)生的增值稅進項稅額 B．一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工應稅消費物資應稅消費稅物資時，由受托方代收代繳的消費稅 C．材料的盤虧 D．企業(yè)外購用于建造廠房的材料 答案：A 解析：小規(guī)模納稅人采用簡易征收的辦法征收增值稅，因此購入材料發(fā)生的增值稅要計入材料的成本，增加了“存貨”的價值，選項A正確;一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工應稅物資，由受托方代收代繳的消費稅，反映在“應交稅費——應交消費稅”的借方，而不計入委托加工物資的成本中，選項B不正確;材料盤虧，材料的價值減少了，進而減少了“存貨”中列示的金額，選項C不正確;企業(yè)外購用于建造廠房

30、的材料，記入“工程物資”科目，不屬于企業(yè)的存貨，對資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目無影響，因此選項D也不正確。 二、多項選擇題 1．企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有（）。 A．產(chǎn)成品 B．半成品 C．生產(chǎn)成本 D．已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨 答案：ABCD 解析：以上四個選項均正確。 2．下列支出，應計入材料成本的有（）。 A．企業(yè)購入材料的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額 B．進口關(guān)稅 C．采購途中的合理損耗 D．入庫前的挑選整理費 答案：ABCD 解析：以上四個選項均正確。 3．大海公司期末

31、存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量，上期期末賬上有一批庫存的材料，下列情況中表明材料的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。 A．用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值 B．材料已經(jīng)過期且無轉(zhuǎn)讓價值 C．材料已經(jīng)霉爛變質(zhì) D．該材料在生產(chǎn)中不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值 答案：BCD 解析：“用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值”，僅能說明材料已發(fā)生減值，但其仍具有轉(zhuǎn)讓價值或者使用價值，即可變現(xiàn)凈值不為0，因此選項A不正確。 4．信達公司是小規(guī)模納稅人，委托大海公司（增值稅一般納稅人）加工一批應稅消費品，收回后繼續(xù)用于加工應稅消費品。針對上述情況，下列各項中應當計入收回的委托加工物資的成本的有（）。 A

32、．加工中實際耗用物資的成本 B．支付的加工費用和保險費 C．支付的增值稅 D．由大海公司代收代繳的消費稅 答案：ABC 解析：收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品時受托方代收代繳消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，用以抵扣后續(xù)應稅消費品的消費稅。 5．下列事項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。 A．因自然災害造成的存貨凈損失 B．倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用） C．結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時,將相關(guān)存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務成本 D．銷售存貨所產(chǎn)生的增值稅 答案：BC 解析：自然災害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出，影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤;銷售

33、存貨所產(chǎn)生的增值稅應通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”核算，不影響營業(yè)利潤。 6．下列各項中，應于發(fā)生時計入當期損益的有（）。 A．收發(fā)過程中計量差錯引起的存貨盈虧 B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用 C．購入存貨時運輸途中發(fā)生的合理損耗 D．自然災害造成的存貨凈損失 答案：ABD 解析：購入存貨時運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入存貨的成本。 7．下列項目中，會引起資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額發(fā)生增減變動的有（）。 A．尚未確認收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出商品時將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品 B．盤盈的存貨 C．委托外單位加工發(fā)出的材料 D．沖回多提的存貨跌

34、價準備 答案：BD 解析：尚未確認收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出時將“庫存商品”轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”，是存貨項目的內(nèi)部變動，存貨總的價值沒有發(fā)生變化;委托外單位加工的材料同樣不會引起存貨項目的金額的增減變動。 8．在計算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時，需要考慮的因素有（）。 A．材料所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價 B．材料的售價 C．預計所生產(chǎn)的產(chǎn)品將發(fā)生的相關(guān)稅費 D．至產(chǎn)品完工估計將要發(fā)生的加工成本 答案：ACD 解析：用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計售價-至完工估計將要發(fā)生的加工成本-估計銷售產(chǎn)品將要發(fā)生的相關(guān)稅費。 9．下列關(guān)于存貨期末計量的表述正

35、確的有（）。 A．資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量 B．期末存貨公允價值低于其賬面價值的金額應提取存貨跌價準備并計入公允價值變動損益 C．期末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當提取存貨跌價準備并計入當期損益 D．期末存貨提取跌價準備只能按照單個項目計提，不能按照類別匯總計提 答案：AC 解析：資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量;存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當提取存貨跌價準備并計入當期損益;一般情況下企業(yè)按照單個存貨項目計提存貨跌價準備，但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨可以按照存貨類別合并計提存貨跌價準備。 10．下列項目中，應計入存貨成本的有（

36、）。 A．商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費 B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用 C．為達到下一個生產(chǎn)階段所必須的倉儲費用 D．不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出 答案：AC 解析：下列費用應當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本 （1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用 （2）倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必須的費用） （3）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。 三、判斷題 1．對于商品流通企業(yè)而言，采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期損益。（） 答案：√ 2．存貨的采購成本包

37、括存貨的購買價款、進口關(guān)稅和其他稅費、運輸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。（） 答案：√ 3．需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。（） 答案： 解析：需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳的消費稅，應計入委托加工物資成本。 4．制造費用屬于期間費用，發(fā)生時計入當期損益。（） 答案： 解析：制造費用一般是間接計入成本，當制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，需先進行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本

38、計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中，而非計入當期損益。 5．存貨跌價準備一經(jīng)計提，不可轉(zhuǎn)回。（） 答案： 解析：當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應當計入當期損益。 6．采購過程中發(fā)生的合理的物資毀損、短缺等，應當計入存貨的采購成本。（） 答案：√ 7．若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應按可變現(xiàn)凈值計量。（） 答案： 解析：若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計量。

39、 8．存貨的成本包括存貨的采購成本、加工成本和其他成本三部分。（） 答案：√ 9．存貨的“可變現(xiàn)凈值”是指存貨對外銷售可收回的經(jīng)濟利益的凈流入。（） 答案：√ 解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，以預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值，因此表述為“經(jīng)濟利益的凈流入”是正確的。 10．由于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，批準后，應先扣除殘值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。（）、 答案：√ 四、計算分析題 大海公司為一工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年下半年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： 2011年

40、10月9日購入甲材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元,增值稅稅額為17萬元，材料入庫前的挑選整理費為5萬元,已驗收入庫（上述款項均以銀行存款支付）。2011年11月1日該批材料全部被生產(chǎn)部門領用，用于加工A產(chǎn)品，加工過程中發(fā)生人工費12萬元（尚未支付）、其他費用3萬元（已經(jīng)以銀行存款支付）。2011年12月1日產(chǎn)品完工入庫。至2011年12月31日，生產(chǎn)的A產(chǎn)品尚未對外銷售，當日市場銷售價格為113萬元，預計銷售該批A產(chǎn)品將要發(fā)生相關(guān)費用3萬元。至2012年12月31日，大海公司將上述A產(chǎn)品以80萬元的價格售出了60%（假定為2012年8月1日一次性售出，款項已經(jīng)存入銀行），

41、剩余40%與長江公司簽訂了銷售合同，合同價格為62萬元，預計將發(fā)生銷售費用2萬元。 假定：大海公司存貨跌價準備按單項存貨項目分別計提。 假如你是大海公司的財務人員，請代為編制大海公司上述存貨業(yè)務的會計分錄。（答案中的金額單位以萬元表示） 答案：2011年10月9日 借：原材料105 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17 貸：銀行存款122 2011年11月1日 借：生產(chǎn)成本120 貸：原材料105 應付職工薪酬12 銀行存款3 2011年12月1日 借：庫存商品120 貸：生產(chǎn)成本120 2011年12月31日，該批A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=113-3=110（萬元）

42、，小于成本120萬元，應當計提存貨跌價準備=120-110=10（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失10 貸：存貨跌價準備10 2012年8月1日 借：銀行存款93．6 貸：主營業(yè)務收入80 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13．6 借：主營業(yè)務成本66 存貨跌價準備6 貸：庫存商品72 2012年12月31日，剩余40%A產(chǎn)品的賬面價值=12040%-1040%=44（萬元），對應的可變現(xiàn)凈值=62-2=60（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，應當將40%對應的之前計提的減值轉(zhuǎn)回，“存貨跌價準備”賬戶余額為4萬元，60-44=16（萬元）大于4萬元，因此轉(zhuǎn)回的“存貨跌價準備”金額應當以

43、之前計提的金額為限，即轉(zhuǎn)回4萬元。賬務處理如下： 借：存貨跌價準備4 貸：資產(chǎn)減值損失4 五、綜合題（該題涉及了債務重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等知識，建議沒有基礎的學員在學完相關(guān)內(nèi)容后再做本題） 東方公司為一工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年下半年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： （1）2011年7月20日收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作為庫存商品，支付購買價款500萬元，另發(fā)生保險費15萬元，裝卸費8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品可按照買價的13%計算抵扣進項稅額。 （2）2011年7月1日，西方公司應收東方公司貨款余額為500萬元，已計提壞

44、賬準備100萬元。由于東方公司資金周轉(zhuǎn)困難，無法償還西方公司的到期債務，2011年7月31日，東方公司與西方公司達成協(xié)議，東方公司用一批庫存商品抵償全部債務，庫存商品的公允價值為300萬元，賬面原價為400萬元，已計提減值準備120萬元。2011年8月10日，東方公司將庫存商品運抵西方公司，2011年8月18日雙方解除債務關(guān)系。 （3）2011年11月1日，東方公司以持有的長期股權(quán)投資與長江公司一臺機器設備和一批材料進行交換。長江公司該批材料的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元;機器設備原價為300萬元，已計提折舊190萬元，未計提減值準備，該項機器設備的公允價值為160萬元，交換中發(fā)

45、生固定資產(chǎn)清理費用10萬元。東方公司持有的長期股權(quán)投資的賬面價值為260萬元，公允價值為277萬元，東方公司另向長江公司支付補價27．2萬元。假設該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。 （4）2011年12月31日，東方公司從長江公司取得的材料的市場銷售價格總額為80萬元，假設不發(fā)生其他相關(guān)稅費，該材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品而持有。用該材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為220萬元，A產(chǎn)品的成本為200萬元。 假定不考慮其他因素。 要求：（1）計算免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本，并編制相關(guān)會計分錄; （2）編制債務重組中東方公司的相關(guān)會計分錄; （3）判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是按照公允價值模式還是成本模式進行

46、計量的，并作出東方公司的相關(guān)會計分錄; （4）判斷東方公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換換入的材料是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生減值，計算減值了多少，并編制相關(guān)會計分錄;同時說明材料資產(chǎn)負債表日應該以多少列示于資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目中。（答案中的金額單位以萬元表示） 答案：（1）途中的合理損耗計入外購農(nóng)產(chǎn)品的成本，免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值=500（1-13%）+15+8=458（萬元），相關(guān)會計處理如下： 借：庫存商品——農(nóng)產(chǎn)品458 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65 貸：銀行存款523 （2）債務重組中，用于抵償債務的商品視同銷售，要確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，相關(guān)會計處理如下： 借：應付賬

47、款500 貸：主營業(yè)務收入300 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51 營業(yè)外收入——債務重組利得149 借：主營業(yè)務成本280 存貨跌價準備120 貸：庫存商品400 （3）該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，換出資產(chǎn)公允價值又能可靠取得，因此可以判定該非貨幣性資產(chǎn)交換是按照公允價值進行處理的，相關(guān)會計處理如下： 換入資產(chǎn)的總成本=277+27．2-（10017%+16017%）=277+27．2-44．2=260（萬元） 換入原材料的成本=100/（100+160）260=100（萬元） 換入固定資產(chǎn)的成本=160/（100+160）260=160（萬元） 借：原材料1

48、00 固定資產(chǎn)160 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）44．2 貸：長期股權(quán)投資260 投資收益（277-260）17 銀行存款27．2 （4）因為換入材料是用于生產(chǎn)的產(chǎn)品的，材料的價值最終體現(xiàn)在其所生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此材料的可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎進行計算。這里生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為220萬元，產(chǎn)品的成本為200萬元，可變現(xiàn)凈值高于成本，用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，所以材料期末應按成本計量，應以原換入時入賬價值100萬元，繼續(xù)列示于資產(chǎn)負債表“存貨”項目中。 第三章 固定資產(chǎn) 一、單項選擇題 1．下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認條件的表述及應用，說法不正確的是

49、（）。 A．與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) B．該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量 C．企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入的設備，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟利益或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，也應確認為固定資產(chǎn) D．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)（承租人）雖然不擁有該項固定資產(chǎn)所有權(quán)，但因享有使用權(quán)，也應將其作為自己的固定資產(chǎn)核算 答案：D 解析：由于企業(yè)對經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)既不擁有所有權(quán)又不能對其未來的經(jīng)濟利益實施控制，所以不能確認為本企業(yè)的固定資產(chǎn)。 2．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%

50、，2011年1月購入一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票上標明價款為10000元，增值稅稅額為1700元。取得運輸發(fā)票一張，運輸費為1000元，運輸費可以按7%抵扣進項稅。另發(fā)生保險費1500元、裝卸費300元?？铐椚恳糟y行存款支付，則甲公司購入該設備的入賬價值為（）元。 A．11800 B．12800 C．12970 D．12730 答案：D 解析：該設備的入賬價值=10000+1500+300+1000（1-7%）=12730（元）。 3．2009年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達到了預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)記入“在建工程”科目的金額是1000萬元，預計辦理

51、竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費用為10萬元，所以甲企業(yè)按照1010萬元的暫估價計入“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對其計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元。2010年3月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實際發(fā)生的費用是12萬元，則該企業(yè)應該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計折舊的金額為（）萬元。 A．2 B．0 C．0．67 D．0．13 答案：B 解析：建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整原暫估的價值，但是不調(diào)整原已經(jīng)計提的累計折舊金額。 4．現(xiàn)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該

52、公司于2010年開工建造一廠房，借入專門借款1000萬元，建造期間工程領用原材料成本100萬元，發(fā)生人工成本費用300萬元，其他相關(guān)支出600萬元，工程期間專門借款發(fā)生可予資本化利息費用30萬元，廠房2010年6月底達到預定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價值為（）萬元。 A．1030 B．1047 C．1070．4 D．1050．4 答案：B 解析：該廠房的入賬價值=100+10017%+300+600+30=1047（萬元），其中建造廠房領用原材料涉及的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理，計入工程成本。 5．關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（）。 A．企業(yè)至

53、少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核 B．使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命 C．預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調(diào)整預計凈殘值 D．固定資產(chǎn)折舊方法的改變應當作為會計政策變更處理 答案：D 解析：固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更進行會計處理。 6．某核電站以2500萬元購建一項核設施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用220萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為85萬元。該核設施的入賬價值為（）萬元。 A．2720 B．2585

54、C．2500 D．1915 答案：B 解析：該核設施的入賬價值=2500+85=2585（萬元）。 7．乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達到

55、預定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為（）萬元。 A．1454 B．749 C．854 D．851 答案：D 解析：6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。 8．下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。 A．固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn) B．與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應在發(fā)生時計入當期損益 C．購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成

56、本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定 D．自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成 答案：B 解析：與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件的應當予以資本化，確認固定資產(chǎn)。不符合固定資產(chǎn)確認條件的應當費用化，并應在發(fā)生時計入當期損益。 9．下列各項固定資產(chǎn)，不應當計提折舊的是（）。 A．企業(yè)臨時出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn) B．未使用的設備 C．經(jīng)營租出的固定資產(chǎn) D．已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 答案：D 解析：企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。 10．甲公司2010年1

57、1月30日將一項賬面原價為1500萬元、已計提累計折舊1050萬元的生產(chǎn)線更新改造，該生產(chǎn)線預計使用壽命為10年，已使用7年，預計凈殘值為0，更新改造當中領用生產(chǎn)用原材料450萬元，發(fā)生人工費用120萬元，該改造工程于當年12月末達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預計尚可使用壽命為5年，預計凈殘值率為4%，更新改造后采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2014年計提的折舊額為（）萬元。 A．93．75 B．187．48 C．89．76 D．140 答案：C 解析：達到預定可使用狀態(tài)時該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500-1050+450+120=1020（萬元）, 2011年計提折舊額=10

58、2025=408（萬元）;2012年計提折舊額=（1020-408）25=244．8（萬元）;2013年計提的折舊額=（1020-408-244．8）25=146．88（萬元）;2014年年初固定資產(chǎn)賬面價值=1020-408-244．8-146．88=220．32（萬元）;2014年度應計提的折舊額=（220．32-10204%）2=89．76（萬元）。 11．2011年9月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某固定資產(chǎn)進行改良。2011年9月28日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出250萬元，假設不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)攤銷，2011年度甲公司該項長期待攤費用的余額和計入到損

59、益的金額分別為（）萬元。 A．218．75和31．25 B．217和33 C．211．25和38．75 D．220和30 答案：A 解析：2011年度計入當期損益的金額=2502123=31．25（萬元），年末長期待攤費用余額=250-31．25=218．75（萬元）。 12．天辰公司2011年年底出售一臺設備，售價為60萬元，發(fā)生清理費用3萬元，增值稅銷項稅稅額為10．2萬元，該設備為2009年3月購入，原價200萬元，至出售時已經(jīng)計提折舊50萬元，計提減值準備25萬元，天辰公司2011年因出售該設備對利潤總額的影響為（）萬元。 A．-57．8 B．-65 C．-68

60、 D．68 答案：C 解析：出售時該設備賬面價值為200-50-25=125（萬元）。計入營業(yè)外支出的金額=125-60+3=68（萬元），則對利潤總額的影響為-68萬元。2009年1月1日以后購入的固定資產(chǎn)其進項稅額可以抵扣，故出售設備產(chǎn)生的增值稅銷項稅額應記入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 13．甲公司2010年2月1日購入待安裝的生產(chǎn)設備一臺，價款1500萬元，增值稅稅額255萬元，均尚未支付。為安裝此設備購入價值50萬元的專用物資一批，增值稅款8．5萬元，簽發(fā)一張不帶息商業(yè)承兌匯票結(jié)算該物資款，期限6個月。安裝工程于3月1日開工，領

61、用所購入的全部專用物資。另外還領用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為10萬元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資20萬元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務支出10萬元，安裝工程到2010年9月20日完成并交付使用。原先領用的工程物資尚有部分剩余，價值2萬元，可作為本企業(yè)庫存材料使用，該材料適用的增值稅稅率為17%。該設備估計可使用10年，估計凈殘值18萬元，該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)于2011年度應計提的折舊金額為（）元。 A．317．6 B．318 C．301．72 D．302．1 答案：C 解析：該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500+50+10+

62、20+10-2=1588（萬元），2011年計提折舊=1588210129+（1588-1588210）210123=301．72（萬元） 14．為降低能源消耗，甲公司對B生產(chǎn)設備部分構(gòu)件進行更換。構(gòu)件更換工程于2010年12月31日開始，2011年10月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬元。至2010年12月31日，B生產(chǎn)設備的成本為8000萬元，已計提折舊3200萬元，賬面價值4800萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價值為800萬元，被替換構(gòu)件已無使用價值。B生產(chǎn)設備原預計使用10年，更換構(gòu)件后預計尚可使用8年。下列各項關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設備更換構(gòu)件工程及其后會計處理的

63、表述中，正確的是（）。 A．B生產(chǎn)設備更換構(gòu)件時發(fā)生的成本2600萬元直接計入當期損益 B．B生產(chǎn)設備更換構(gòu)件期間仍按原預計使用年限10年計提折舊 C．B生產(chǎn)設備更換構(gòu)件時被替換構(gòu)件的賬面價值800萬元終止確認 D．B生產(chǎn)設備在更換構(gòu)件工程達到預定可使用狀態(tài)后按原預計使用年限10年計提折舊 答案：C 解析：選項A錯誤，生產(chǎn)設備更換構(gòu)件時發(fā)生的成本應該計入在建工程;選項B錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)一般應將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊;選項C正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資

64、產(chǎn)的某組成部分,當發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件時，應將其計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;選項D錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。 15．下列各項關(guān)于甲公司就設備維修保養(yǎng)和更新改造的會計處理的表述，不正確的是（）。 A．維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當在設備使用期間內(nèi)分期計入損益 B．維修保養(yǎng)期間應當計提折舊并計入當期成本費用 C．更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化 D．更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本 答案：A 解析：維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應

65、費用化,應予發(fā)生時直接計入當期損益。 二、多項選擇題 1．下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。 A．融資租入的固定資產(chǎn) B．季節(jié)性停用的固定資產(chǎn) C．處于改擴建過程中的固定資產(chǎn) D．已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 答案：AB 解析：融資租入的固定資產(chǎn)應當采用與自有應計提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊;處于改擴建過程的固定資產(chǎn)不計提折舊;已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。 2．關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。 A．固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值 B．企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)使用壽命和預計

66、凈殘值進行復核 C．對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)成本時，應當考慮預計棄置費用因素 D．企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價固定資產(chǎn)應當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配 答案：ABCD 3．下列有關(guān)專項儲備的表述正確的有（）。 A．高危行業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應當計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當期費用 B．使用提取的安全生產(chǎn)費用形成固定資產(chǎn)的，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊 C．專項儲備屬于所有者權(quán)益 D．使用提取的安全生產(chǎn)費屬于費用性支出的，直接計入當期損益 答案：ABC 解析：使用提取的安全生產(chǎn)費屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。 4．下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。 A．盤盈固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用 B．報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用 C．轉(zhuǎn)讓廠房時交納的營業(yè)稅 D．自然災害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款 答案：BCD 解析：盤盈固定資產(chǎn)不進行固定資產(chǎn)清理，其修理費用不構(gòu)成固定資產(chǎn)清理損益。 5．下列有