《中級會計實務》第十四章收入

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1、第十四章收入 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 一、單項選擇題 1、 2013年3月5日，甲公司承建一項工程，合同約定的工期為 18個月，合同總收入為 300萬元，預計總 成本為250萬元。甲公司采用完工百分比法確認收入，完工百分比按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預 計總成本的比例

2、確定。至 2013年末已確認收入140萬元，已收到工程款 150萬元。至2014年6月30日, 該工程累計實際發(fā)生的成本為 200萬元，預計至工程完工還將發(fā)生成本 50萬元，剩余工程款將于項目完 工時收到。2014年1-6月份，甲公司應確認的收入總額為（ B ）萬元。（2014年） A. 90 B.100 C.150 D.160 2、 下列與建造合同相關會計處理的表述中，不正確的是（ A ）o（2011年） A. 建造合同完成后相關殘余物資取得的零星收益，應計入營業(yè)外收入 B. 處于執(zhí)行中的建造合同預計總成本超過合同總收入的，應確認資產減值損失 C. 建造合同收入包括合同規(guī)定的

3、初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入 D. 建造合同結果在資產負債表日能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認合同收入和合同費用 3、 下列關于收入的表述中，不正確的是（ C ）o （2010年） A. 企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提 B. 企業(yè)提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入 C. 企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能 區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理 D. 銷售商品相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應確認為收

4、入 4、 下列各項中，符合收入會計要素定義，應確認為收入的是 （C ） o A. 出售專利權收取的價款 B. 出售固定資產收取的價款 C.出售投資性房地產收取的價款 D. 出售可供出售金融資產收取的價款 5、 企業(yè)已確認收入的商品發(fā)生銷售退回時（非資產負債表日后事項） ，其沖減的銷售收入應在退回當期記 入（D ）科目。 A. 以前年度損益調整 B. 營業(yè)外支出 C.營業(yè)外收入 D. 主營業(yè)務收入 6、 在視同買斷方式下委托代銷商品的，若協(xié)議表明將來受托方沒有將商品售出時可以將商品退回給委托 方，或受托方因代銷商品出現虧損時可以要求委托方補償，那么委托方的處理正確的是（ C ）o

5、 A. 在交付商品時不確認收入，收到代銷清單時確認收入 B. 在交付商品時確認收入 C. 不做任何處理 D. 發(fā)出商品時結轉已售商品的成本 7、某企業(yè)于 2015年 9月接受一項產品安裝任務，安裝期為 5個月，合同總收入 300萬元， 2015 年安裝工 作開始時收到預收款項 120 萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本 150 萬元，預計還將發(fā)生成 本 30 萬元。 2015 年年末請專業(yè)測量師測量，產品安裝進度為 60%。假定不考慮相關稅費，該項勞務影響 2015 年度利潤總額的金額為（ B ）萬元。 A. 0 B.72 C.150 D.300 8、 甲公司為通

6、訊服務運營企業(yè)。 2015年 12月 1日，甲公司推出預繳話費送手機活動，客戶只需預繳話費 5 000 元，即可免費獲得市價為 2 400 元、成本為 1 700 元的手機一部，并從參加活動的當月起未來 24 個 月內每月享受價值 150元、成本為 90元的通話服務。當月共有 10 萬名客戶參與了此項活動。甲公司 2015 年 12 月確認的收入為（ C ）萬元。 A. 20 000 B.21 250 C.24 000 D.25 250 9、 甲公司于2015年年初將其所擁有的一座橋梁收費權出租給 A公司10年，10年后由甲公司收回收費權， 當日一次性取得收入 2 000萬元，款項已收

7、存銀行。售出 10年期間，橋梁的維護由 A公司負責，甲公司 不提供后續(xù)服務。則甲公司 2015 年該項業(yè)務應確認的收入為（ D ）萬元。 A. 2 000 B.40 C.0 D.200 10、 某建筑公司于 2015 年 1 月簽訂了一項總金額為 900萬元的固定造價合同，最初預計總成本為 800 萬 元。 2015年度實際發(fā)生成本 700萬元。 2015 年12 月 31 日，公司預計為完成合同尚需發(fā)生成本 300萬元。 假定該合同的結果能夠可靠估計，按已經發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定完工進度。 2015年 12月 31 日，該公司應確認的營業(yè)收入和資產減值損失分別為（ A ）

8、萬元。 A.630 和 30 B.700 和 30 C.630 和 100 D.700 和 100 11、 甲公司 2015 年度發(fā)生的有關交易或事項如下：持有的交易性金融資產公允價值上升 100 萬元；收到 上年度已確認的聯(lián)營企業(yè)分配的現金股利 50萬元；因處置固定資產產生凈收益 20 萬元；因存貨市價持續(xù) 下跌計提存貨跌價準備 30 萬元；管理部門使用的機器設備發(fā)生日常維護支出 40 萬元，則上述交易或事項 對甲公司 201 5年度營業(yè)利潤的影響額是（ B ）萬元。 A.30 B.50 C.80 D.100 12、為促進銷售額的增長，某企業(yè)在 2015 年年初設立了銷售部，各

9、分廠的產品都售給銷售部，再由銷售 部對外出售，各分廠和銷售部的銷售收入均按市場價格計價。當年各分廠銷售收入總額為 1 500 萬元，銷 售部的銷售收入為 1 200 萬元，該企業(yè)當年利潤表中的“營業(yè)收入”為（ B ）萬元。 A.1 500 B.1 200 C.2 700 D.300 、多項選擇題 13、下列關于商品銷售收入確認的表述中，正確的有（ CD ）。（2014 年） A. 采用預收款方式銷售商品，在收取款項時確認收入 B. 以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應在向受托方移交商品時確認收入 C. 附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應在售出商品退貨期屆

10、滿時確認收入 D. 采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，收回商品作為 購進商品處理 14、 下列各項中，表明已售商品所有權的主要風險和報酬尚未轉移給購貨方的有（ BCD ）。（2012 年） A. 銷售商品的同時，約定日后將以融資租賃方式租回 B. 銷售商品的同時，約定日后將以高于原售價的固定價格回購 C. 已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估計退貨的可能性 D. 向購貨方發(fā)出商品后，發(fā)現商品質量與合同不符，很可能遭受退貨 15、 2010年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為 5 000萬 元

11、，分 5年于每年 12月31日等額收取。該批商品成本為 3 800 萬元。如果采用現銷方式，該批商品的銷 售價格為 4 500萬元。不考慮增值稅等因素， 2010年1月 1日，甲公司該項銷售業(yè)務對財務報表相關項目 的影響中，正確的有（ BD ）。（2011 年） A. 增加長期應收款 4 500 萬元 B. 增加營業(yè)成本 3 800 萬元 C .增加營業(yè)收入 5 000 萬元 D. 減少存貨 3 800 萬元 16、 下列經濟業(yè)務或事項的會計處理方法中正確的有（ ACD ）。 A. 采用遞延方式分期收款、具有融資性質的銷售商品或提供勞務滿足收入確認條件的，按應收合同或 協(xié)議價款確

12、認主營業(yè)務收入 B. 企業(yè)生產車間發(fā)生的不滿足固定資產確認條件的日常修理費用應計入制造費用 C. 以庫存商品進行非貨幣性資產交換（具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量） ，應按該商品的公允 價值確認主營業(yè)務收入 D?采用固定價格售后回購方式融入資金的，收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的，差額 應在回購期間按期計提利息，計入財務費用 17、 關于銷售商品收入的確認，下列說法中正確的有（ ABC ）。 A. 企業(yè)已將商品所有權上的全部風險和報酬轉移給購貨方，就應確認收入 B. 判斷企業(yè)是否已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，應當關注交易的實質而不是形式 C?采用托

13、收承付方式銷售商品的，通常應在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認收入 D. 商品所有權憑證轉移并且實務交付后，商品所有權上的風險和報酬一定隨之轉移 18、 下列有關建造合同會計處理的表述中，正確的有（ ACD ）。 A. 建造合同結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同成本 B. 建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入 C. 建造合同結果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際發(fā)生的合同成本 予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用 D. 建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計入費用，不確認收入

14、 ABCD ）。 19、下列項目屬于其他業(yè)務成本核算內容的有（ A. 出售投資性房地產應交的營業(yè)稅 B. 出租無形資產支付的服務費 C. 銷售材料結轉的材料成本 D. 出借包裝物成本的攤銷 20、 關于建造合同會計處理的表述中，正確的有（ ABD ）。 A. 追加的合同價款計入合同收入 B. 收到的合同獎勵款計入合同收入 C. 完工后出售剩余物資產生的收益計入合同收入 D. 資產負債表日工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示 三、判斷題 21、 售后租回交易認定為融資租賃，售價與資產賬面價值之間的差額應予遞延，并按該項租賃資產的折舊 進度進行分攤，作為折舊費用的調

15、整。 （ ）（2014 年） 22、 企業(yè)采用以舊換新銷售方式時，應將所售商品按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為 購進商品處理。 （ ）（2012 年） 23、 企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的， 應該扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入金額。 （ ）（ 2012 年） 24、 企業(yè)發(fā)生收入往往表現為貨幣性資產的流入， 但是并非所有貨幣性資產的流入都是企業(yè)的收入。 （ ） 25、 銷售需要安裝的商品， 只能在安裝和檢驗完畢后確認收入。 （ ） 26、 對于同時銷售商品和提供勞務的，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單 獨計量的，應當將銷售商品部分和提

16、供勞務部分全部作為銷售商品處理。 （ ） 27、 廣告的制作傭金收入應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現于公眾面前時予以確認。 （ ） 28、 對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果不能合理確定退貨的可能性，應在售出商品的退貨期滿時確 認收入。 （ ） 四、計算分析題 29、 甲公司是一家健身器材銷售公司， 為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。2015年 1月 1日， 甲公司向乙公司銷售 1萬件健身器材，單位銷售價格為 1 000 元，單位成本為 800元，開出的增值稅專用 發(fā)票上注明的銷售價格為 1 000 萬元，增值稅稅額為 170萬元。協(xié)議約定，乙公司應于 2月 1日前

17、支付貨 款，在 6 月 30 日之前有權退還健身器材。健身器材已經發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據過去的經 驗, 估計該批健身器材退貨率約為 10%。 健身器材發(fā)出時增值稅納稅義務已經發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關的增值稅稅額允許沖減。 2 月 1 日，甲公司收到乙公司支付的價稅合計金額 1 170 萬元。 5月 10日，甲公司收到退貨 600件。 6月 30日 又收到退貨 500 件。 要求：（1）編制甲公司發(fā)出健身器材、月末估計銷售退回的會計分錄。 （2） 編制甲公司 2月 1日收到款項的會計分錄。 （3） 編制甲公司 5月 10日收到退貨的會計分錄。 （4） 編制甲公司 6

18、月 30日收到退貨的會計分錄。 - 5 - 30、2013 年 2 月 1 日，甲建筑公司（以下簡稱甲公司）與乙房地產開發(fā)商（以下簡稱乙公司）簽訂了一份 住宅建造合同，合同總價款為 24 000萬元，建造期限為 2年，乙公司于開工時預付 20%合同價款。甲公司 于 2013 年 3 月 1 日開工建設，估計工程總成本為 20 000 萬元。至 2013 年 12 月 31 日，甲公司實際發(fā)生 成本 10 000 萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預計完成合同尚需發(fā)生成本 15 000 萬元。為此，甲公 司于 2013 年 12 月 31 日要求增加合同價款 1 200 萬元，但未能與乙

19、公司達成一致意見。 2014年 6 月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅， 經與甲公司協(xié)商一致，增加合同價款 4 000 萬元。 2014 年度，甲公司實際發(fā)生成本 14 300 萬元，年底預計完成合同尚需發(fā)生成本 2 700 萬元。 2015年 2 月底，工程完工，甲公司累計實際發(fā)生工程成本 27 100 萬元。 假定： （ 1）該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預計總成本的比例確 定完工進度； （ 2）甲公司 2013年度的財務報表于 2014年1月 10日對外報出，此時仍未就增加合同價款事宜與乙 公司達成一致意見。 要求：計算甲公司

20、2013 年至 2015 年各年應確認的合同收入、合同費用，并編制各年甲公司與確認合 同收入、合同費用以及計提和結轉合同預計損失相關的會計分錄。 - 6 - 五、綜合題 31、南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%；主要從事機器設備的生產 和銷售，銷售價格為公允價格（不含增值稅額） ，銷售成本逐筆結轉。 2010 度，南云公司有關業(yè)務資料如 下： （1） 1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設備，單位銷售價格為 40萬元，單位銷售成本為 30萬 元，未計提存貨跌價準備；設備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在 6 月 30 日前有權無條件退

21、 貨。當日，南云公司根據以往經驗，估計該批機器設備的退貨率為 10%。6月 30日，收到甲公司退回的 A 機器設備11臺并驗收入庫，89臺A機器設備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設備時發(fā)生增 值稅納稅義務，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅稅額。 （2） 3月25日，向乙公司銷售一批 B機器設備，銷售價格為 3 000萬元，銷售成本為 2 800萬元， 未計提存貨跌價準備；該批機器設備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現金折扣條件為： 2/10 ， 1/20 ， n/30 。 4 月 10 日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現金折扣時不考慮增值稅額。 （3） 6月

22、 30日，在二級市場轉讓持有的丙公司 10萬股普通股股票，相關款項 50萬元已收存銀行。 該股票系上年度購入，初始取得成本為 35 萬元，作為交易性金融資產核算；已確認相關公允價值變動收 益 8 萬元。 （4） 9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批 C機器設備。合同約定，該批機器設備銷售 價格為 580萬元；丁公司應在合同簽訂時預付 50%貨款（不含增值稅額） ，剩余款項應于 11 月 30日支付， 并由南云公司發(fā)出 C機器設備。9月30日，收到丁公司預付的貨款 290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā) 出該批機器設備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機器

23、設備實際成本為 600 萬元 ，已計提存貨跌價準備 30 萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務。 （5） 11 月 30日，向戊公司出售一項無形資產，相關款項 200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為 5%。該項無形資產的成本為 500萬元，已攤銷 340萬元，已計提無形資產減值準備 30萬元。 （6） 12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設備，銷售價格為 2 400萬元；該批機器設備總成本為 1 800 萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設備尚未發(fā)出，相關款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅 義務。合同約定，南云公司應于 2011 年 5月 1 日按 2 500 萬元的價

24、格（不含增值稅額）回購該批機器設 備。 12月 31 日，計提當月與該回購交易相關的利息費用（利息費用按月平均計提） 。 要求： 根據上述資料，逐筆編制南云公司相關業(yè)務的會計分錄。 （“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示） （2011 年） - 7 - 32、寧南公司為上市公司，主要從事家用電器的生產和銷售，產品銷售價格為公允價格。 2009 年，寧南公 司由于受國際金融危機的影響， 出口業(yè)務受到了較大沖擊。 為應對金融危機， 寧南公司積極開拓國內市場， 采用多種銷售方式增加收入。 2009 年度， 寧南公司有關銷售業(yè)務及其會計處理如下 （不考慮

25、增值稅等相關 稅費）； （1）2009年1月 1日，為擴大公司的市場品牌效應，寧南公司與甲公司簽訂商標權出租合同。合同約定： 甲公司可以在5年內使用寧南公司的某商標生產 X產品，期限為2009年1月1日至2013年12月31日， 甲公司每年向寧南公司支付 100 萬元的商標使用費；寧南公司在該商標出租期間不再使用該商標。該商標 系寧南公司 2006年1月 1日購入的， 初始入賬價值為 250萬元， 預計使用年限為 10年，預計凈殘值為零， 采用直線法攤銷。相關會計處理為： ① 確認其他業(yè)務收入 500 萬元； ② 結轉其他業(yè)務成本 175 萬元。 （2） 寧南公司開展產品以舊換新業(yè)

26、務， 2009年度共銷售A產品1 000臺，每臺銷售價格為 0.2萬元，每 臺銷售成本為 0.12 萬元；同時，回收 1 000 臺舊產品作為原材料驗收入庫，每臺回收價格為 0.05 萬元， 款項均已收付。相關會計處理為： ① 確認主營業(yè)務收入 200 萬元； ② 結轉主營業(yè)務成本 120 萬元； ③ 確認原材料 50 萬元。 （3） 2009年6月30日，寧南公司與乙公司簽訂銷售合同，以 800萬元價格向乙公司銷售一批 B產品；同 時簽訂補充合同，約定于 2009年7月31日以810萬元的價格將該批 B產品購回。B產品并未發(fā)出，款項 已于當日收存銀行。該批 B產品成本為650萬元。

27、7月31日，寧南公司從乙公司購回該批 B產品，同時支 付有關款項。相關會計處理為： ① 6 月 30 日確認主營業(yè)務收入 800 萬元； ② 6 月 30 日結轉主營業(yè)務成本 650 萬元； ③ 7 月 31 日確認財務費用 10萬元。 （4） 寧南公司為推銷 C產品，承諾購買該新產品的客戶均有 6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無 條件退貨，2009年12月1日，C產品已交付買方，售價為 100萬元，實際成本為 90萬元。2009年12月 31 日，貨款 100萬元尚未收到，相關會計處理為： ① 確認主營業(yè)務收入 100 萬元； ② 結轉主營業(yè)務成本 90 萬元。 （5）

28、2009年12月1日，寧南公司委托丙公司銷售 D產品1 000臺，商品已經發(fā)出，每臺成本為0.4萬元。 合同約定：寧南公司委托丙公司按每臺 0.6萬元的價格對外銷售 D產品，并按銷售價格的 10%向丙公司支 付勞務報酬。2009年12月31日，寧南公司收到丙公司對外銷售 D產品500臺的通知。相關的會計處理為： ① 12月1日確認主營業(yè)務收入 600萬元； ② 12月1日結轉主營業(yè)務成本 400萬元； ③ 12月1日確認銷售費用 60萬元； ④ 12月31日未進行會計處理。 （6） 2009年12月31日，寧南公司與丁公司簽訂銷售合同， 采用分期收款方式向丁公司銷售一批 E產品，

29、合同約定銷售價格是 4 000 萬元，從 2009年12月 31日起分 5年于次年的 12月 31日等額收取。該批 E 產品的成本為3 000萬元。如果采用現銷方式，該批 E產品銷售價格為3 400萬元。相關的會計處理為： ① 12月31日確認營業(yè)外收入 4 000萬元； ② 12月31日結轉主營業(yè)務成本 3 000萬元； ③ 12月31日確認財務費用 200萬元。 要求：根據上述材料，逐筆分析，判斷（ 1 ）至（ 6）筆經濟業(yè)務中各項會計處理是否正確（分別注明該筆 經濟業(yè)務及各項會計處理序號） ；如不正確，請說明正確的會計處理。 （答案中金額單位用萬元表示） （2010年考題）

30、 - 9 - - 10 - 33、A 股份有限公司（以下簡稱 A 公司）為境內上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17% A公司2015年度發(fā)生的有關事項及其會計處理如下: （1） 2015年7月1日，A公司因融資需要，將其生產的一批商品銷售給同是一般納稅人的 B公司，銷 售價格為 400 萬元（不含增值稅稅額） ，商品銷售成本為 300 萬元，商品已經發(fā)出，貨款已經收到。按照 雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給 B公司一年后以420萬元的價格購回所售商品。 2015年7月1日，A公司就該批商品銷售確認了銷售收入，并結轉相應成本。 （2） 2015

31、年11月30日，A公司接受一項產品安裝任務，安裝期為 4個月，合同總收入為 100萬元， 至 2015 年年底已經預收款項 50 萬元，實際發(fā)生成本 28萬元，估計還會發(fā)生成本 42萬元。 A公司2015年年末，將100萬元全部確認為勞務收入 （對應科目為預收賬款），并結轉28萬元的成本。 （3） 2015年12月1日，A公司向C公司銷售商品一批，銷售價格為 200萬元，成本為120萬元，商 品已經發(fā)出，假定未開具增值稅專用發(fā)票，該批商品對方已預付全部款項。 C公司當天收到商品后，發(fā)現 商品質量未達到合同規(guī)定的要求，立即根據合同的有關價格折讓和退貨的條款與 A公司協(xié)商，要求 A公司

32、在價格上給予一定的折讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達成一致意見， A公司也未采取任何補 救措施。 A公司認為款項已經收到，2015年確認了收入并結轉了已售商品的成本。 （4）2015年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定， A公司向D公司銷售生產線一條， 總價款為250萬元（包含增值稅）；A公司負責該生產線的安裝調試工作， 且安裝調試工作是銷售合同的重 要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產線；12月8日，D公司收到生產線并向 A公司支付250 萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產線安裝工程技術人員，進行生產線的安裝調試；至 12月 31 日，

33、該生產線尚未安裝完工。 A公司2015年未確認銷售收入。 （5） 2015年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺大型設備， 總價款為1 000萬元。 但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設備的一個主要部件的制造任務。 根據A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F 企業(yè)生產該部件發(fā)生成本的 110%即為A公司應支付給 F企業(yè)的勞務款。12月25日，A公司本身負責的部 件制造任務以及 F企業(yè)負責的部件制造任務均已完成，并由 A公司組裝后將設備運往 E公司。至2015年 12月31日，E公司已向A公司支付有關貨款。但是， F企業(yè)相關的制造成本詳細資料尚未交給 A公司。A 公司本身在該大

34、型設備的制造過程中發(fā)生的成本為 600 萬元。 A公司于2015年年末確認了收入 1 000萬元，并按600萬元結轉銷售成本。 （6） 2015年12月15日，A公司采用托收承付方式向 G公司銷售一批商品，成本為 200萬元，開出的 增值稅專用發(fā)票上注明:價款 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元。該批商品已經發(fā)出，并已向銀行辦妥托收 手續(xù)。此時A公司得知G公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉十分困難，已經拖欠其他公司的貨 款。 A公司的會計處理如下： 借:發(fā)出商品 200 貸：庫存商品 200 借：應收賬款一G公司 51 貸：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 51 （ 3

35、00 X 17% （7） A公司2015年12月20日向H公司售出大型設備一套， 協(xié)議約定采用分期收款方式， 從銷售次年 年末分 5年分期收款，每年 500萬元，合計 2 500萬元，成本為 1 500萬元。銷售當日收到增值稅稅額 425 萬元存入銀行（符合稅法規(guī)定）?，F銷方式下該設備的公允價值為 2 000萬元。A公司在2015年未確認收 入，A公司的會計處理如下： 借：銀行存款 425 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 425 1 500 1 500 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 （8） 2015年12月21日，A公司與W公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向 W公司銷售一

36、批甲商品，同 時從W公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，甲商品的銷售價格為 200萬元，舊商品的回 收價格為10萬元（不考慮增值稅），W公司另向A公司支付224萬元。12月26日，A公司根據協(xié)議發(fā)出甲 商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為 200萬元，增值稅稅額為 34萬元， 并收到銀行存款 224 萬元。該批甲商品的實際成本為 120萬元。舊商品已驗收入庫。 A 公司的會計處理如下： 借：銀行存款 224 貸：主營業(yè)務收入 190 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 34 借：主營業(yè)務成本 120 貸：庫存商品 120 假定不考慮增值稅以外的其他相關稅費。 要求：逐項分析和判斷 A公司上述各事項中有關收入的確認是否正確，并說明理由。如不正確，編制 2015年差錯更正的會計處理 （有關差錯按當期差錯進行更正處理， 不要求編制結轉本年利潤的會計分錄） - 12 -