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1、采采購購管管理理審審計計審審計計內(nèi)內(nèi)容容風(fēng)風(fēng)險險分分析析審審查查要要點(diǎn)點(diǎn)采購制度完善性缺乏制度管控缺乏可控的操作流程采購管理制度體系的完整性、業(yè)務(wù)流程的清晰與否以及主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是否存在、是否有實際控制力度供應(yīng)商管理產(chǎn)品質(zhì)量問題；材料數(shù)量與供貨時間無法得到保證；價格偏高；售后服務(wù)壓力增加；潛在的舞弊可能；生產(chǎn)停頓。供貨商/承包商不再符合公司要求供貨商的更新符合企業(yè)的規(guī)章制度。供貨商的選擇符合公司的經(jīng)營目標(biāo)和最大利益。供應(yīng)商的評估供應(yīng)商的檔案管理采購計劃存貨資金占用過大或缺貨；影響生產(chǎn)及銷售不能滿足生產(chǎn)需要；影響生產(chǎn)及銷售。造成公司資產(chǎn)損失；產(chǎn)生舞弊的可能。采購計劃符合生產(chǎn)經(jīng)營與銷售需要。采購
2、是否有計劃、采購計劃編制依據(jù)的可靠性、采購計劃審批程序的合規(guī)性、采購計劃所列價格的合理性、采購方式選擇的合理性、。采購申請公司資源浪費(fèi)。公司采購了不需用的材料；占用公司資金；資產(chǎn)利用效率低。采購的申請審批手續(xù)是否符合制度要求，采購活動是否規(guī)范采購實施造成公司資產(chǎn)損失；購買不符合要求的物資，影響經(jīng)營與生產(chǎn)產(chǎn)生舞弊的可能。采購定價是合理的，并且符合公司政策。采購產(chǎn)品的質(zhì)量控制方法、招標(biāo)采購與非招標(biāo)采購的流程，緊急采購處理辦法采購計劃存貨資金占用過大或缺貨；影響生產(chǎn)及銷售不能滿足生產(chǎn)需要；影響生產(chǎn)及銷售。造成公司資產(chǎn)損失；產(chǎn)生舞弊的可能。采購計劃符合生產(chǎn)經(jīng)營與銷售需要。采購是否有計劃、采購計劃編制依
3、據(jù)的可靠性、采購計劃審批程序的合規(guī)性、采購計劃所列價格的合理性、采購方式選擇的合理性、。采購合同管理潛在的法律糾紛；或有的不應(yīng)承擔(dān)的約束。潛在的利益損失；不符合管理層的意圖；未經(jīng)授權(quán)的合同。采購合同/訂單的丟失或損壞；敏感信息的泄漏。所有簽訂的采購合同/訂單得到妥善的保管。采購合同/訂單的制定符合公司的各項政策及規(guī)定和管理層的審批。公司使用合法、完整的采購合同/訂單。合同與招標(biāo)的一致性。采購定價是合理的，并且符合公司政策。采購產(chǎn)品的質(zhì)量控制方法、招標(biāo)采購與非招標(biāo)采購的流程，緊急采購處理辦法驗收入庫管理接受了不需要的產(chǎn)品；接受了質(zhì)量不佳的產(chǎn)品；占用公司資金；公司資產(chǎn)損失。收貨、退貨記錄不準(zhǔn)確、不
4、及時；信息不正確造成采購決策失誤。接受的貨物與經(jīng)批準(zhǔn)的訂單相符。不符合采購訂單的供貨商送貨，按公司政策及時處理。已收產(chǎn)品的退回經(jīng)過合理的手續(xù)。財務(wù)付款不恰當(dāng)?shù)某袚?dān)了債務(wù)；舞弊的可能；公司資產(chǎn)的損失。貨款支付不符合公司政策；財務(wù)付款是否符合公司制度返利公司資金損失存在舞弊的可能公司有明確的、嚴(yán)格的返利政策所有合同關(guān)于返利的條款都符合公司的要求，無重大異常情況發(fā)生所有系統(tǒng)計算的返利金額均正確的使用了有關(guān)條款，并進(jìn)行了正確的計算所有應(yīng)收返利均被正確的收到，所有未收到的應(yīng)收返利都存在合理的原因，并在監(jiān)督之下公司有明確的、嚴(yán)格的返利政策所有合同關(guān)于返利的條款都符合公司的要求，無重大異常情況發(fā)生所有系統(tǒng)計
5、算的返利金額均正確的使用了有關(guān)條款，并進(jìn)行了正確的計算所有應(yīng)收返利均被正確的收到，所有未收到的應(yīng)收返利都存在合理的原因，并在監(jiān)督之下審審計計程程序序?qū)弻徲嬘嫲l(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)/結(jié)結(jié)論論一一、對對公公司司采采購購制制度度完完善善性性檢檢查查、評評價價審審計計準(zhǔn)準(zhǔn)備備-1、制度與流程：（1）收集公司采購管理制度，評價相關(guān)的采購管理控制措施是否完備，采購活動各階段是否都有相關(guān)的管理規(guī)范。（2）對供應(yīng)商資質(zhì)的審核確認(rèn)、標(biāo)書制作、招標(biāo)、評標(biāo)、詢價、比價、議價、合同管理、驗收、退貨、款項支付等主要業(yè)務(wù)的管理制度進(jìn)行分析，判斷其與公司政策是否存在差異以及差異的合理性，判別其對實際工作能否起到管理控制作用?，F(xiàn)現(xiàn)場場審審
6、計計-對準(zhǔn)備階段的問題、初步判斷進(jìn)行核實，并與采購部門的員工充分溝通，對現(xiàn)有的采購制度作出客觀評價?！疽蟆客ㄟ^以上檢查，對采購管理制度體系的完整性、預(yù)算管理體系的健全和有效性、業(yè)務(wù)流程的清晰與否以及主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是否存在、是否有實際控制力度等問題做出客觀評價，提出合理建議。二二、采采購購管管理理主主要要業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)工工作作的的內(nèi)內(nèi)控控情情況況檢檢查查1 1、供供應(yīng)應(yīng)商商管管理理階階段段審計準(zhǔn)備-收集供應(yīng)商管理制度，了解供應(yīng)商管理系統(tǒng)?，F(xiàn)場審計-（1）從供應(yīng)商管理系統(tǒng)獲取本年度主要供應(yīng)商清單，查看供應(yīng)商引進(jìn)、淘汰標(biāo)準(zhǔn)（如供貨質(zhì)量、供貨及時性、貨款價格、生產(chǎn)能力、信譽(yù)等）；查核10家供應(yīng)商的引進(jìn)是
7、否按制度執(zhí)行；是否建立合格供貨方目錄。（2）取得公司選擇供貨商的書面政策，查看是否經(jīng)管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。（3）抽查10家公司主要供應(yīng)商資質(zhì)文件，從工商局的官方網(wǎng)站調(diào)查了解該法人的真實合理性。（4）采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取_10_家供貨商，查看評價資料、手續(xù)是否齊全；查看相應(yīng)的評價報告，從評價報告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最新的經(jīng)管理層批準(zhǔn)的合格供貨商名單中。（5）有無建立供貨商評價小組，小組人員組成是否合理。供貨商審批是否流于形式；是否經(jīng)集體決策進(jìn)行供貨商優(yōu)選并形成供貨商名單；是否根據(jù)供貨商和本組織的實際情況采用實地考察、書面調(diào)查、樣品檢驗或試用
8、的方式確定供貨商；2 2、采采購購計計劃劃制制定定審計準(zhǔn)備：收集審計計劃制定的依據(jù)與計劃編制流程現(xiàn)場審計：（1）對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計劃制訂的依據(jù)和程序等；確定采購計劃制訂的依據(jù)經(jīng)管理層批準(zhǔn)，采購計劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：采購品種、數(shù)量、價格、質(zhì)量要求、采購方式以及批量進(jìn)度安排，察看年度采購計劃的內(nèi)容是否完整。采采購購管管理理審審計計（2）對生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解他們對于采購計劃的參與程度；檢查是否有備案的采購計劃。檢查是否與采購部門的計劃一致（3）定期調(diào)整采購計劃，與當(dāng)期生產(chǎn)計劃，銷售計劃相符合，采購計劃的變更需要有依據(jù)，并且由相關(guān)部門復(fù)核后，報送銷售、生產(chǎn)
9、部門備案，審閱審計期間更新的采購計劃，查看是否有相應(yīng)的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字。（4）查看采購計劃是否在預(yù)算內(nèi)。計劃外或者預(yù)算外的采購，必須由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn)。（5）采購部定期編制實際采購與計劃的差異報告，詳細(xì)說明存在的重大差異，由適當(dāng)?shù)墓芾韺訉忛?，獲得采購部每月編制的采購差異報告，察看是否有管理層的審閱記錄；對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解差異產(chǎn)生的原因及其對于銷售的影響3 3、采采購購申申請請審審批批審計準(zhǔn)備：收集采購審批制度現(xiàn)場審計：（1）采購需求需經(jīng)使用部門及相關(guān)部門的管理層批準(zhǔn)。從請購單中用判斷抽樣抽取_20_個樣本，檢查是否有需用部門負(fù)責(zé)人審核簽字，是否經(jīng)其它管理層人
10、員批準(zhǔn)簽字。檢查請購單的審計是否合理？（2）制作采購訂單情況匯總表，并定期進(jìn)行跟進(jìn)采購情況，跟進(jìn)采購效率，跟進(jìn)長期未完成訂單，分析原因。（3)是否建立價格標(biāo)準(zhǔn)，價格標(biāo)準(zhǔn)的核準(zhǔn)手續(xù)是否齊備；價格審批;采購部門應(yīng)在比質(zhì)比價的基礎(chǔ)上，初步確定物資采購意向，經(jīng)采購部門負(fù)責(zé)人簽章后，送交價格信息部門進(jìn)行價格核定。4 4、采采購購實實施施審計準(zhǔn)備-了解采購部門程招標(biāo)方式、評標(biāo)和中標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，收集非招投標(biāo)采購制度，收集緊急采購管理制度現(xiàn)場審計（1 1）、招招標(biāo)標(biāo)采采購購從財務(wù)明細(xì)賬抽查10筆（工程設(shè)備、辦公設(shè)備、儀器設(shè)備等）需招投標(biāo)的大金額采購，檢查招標(biāo)過程資料的完整性、主要控制環(huán)節(jié)的完備性和合理性。采購業(yè)務(wù)招
11、標(biāo)書是否詳細(xì)具體，涉及到所采購物資的具體規(guī)格、數(shù)量、技術(shù)要求。評標(biāo)過程記錄是否完整，評標(biāo)成員是否合理；技術(shù)標(biāo)、商務(wù)標(biāo)評定方法是否合理，是否有技術(shù)部提供技術(shù)指標(biāo)。定標(biāo)程序是否符合集團(tuán)及公司制度要求，定標(biāo)理由（質(zhì)量最優(yōu)、價格最低、送貨時間最短）是否充足。對于參與報價的供應(yīng)商是否設(shè)置了供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制，如設(shè)置年營業(yè)額、公司規(guī)模、行業(yè)信譽(yù)、預(yù)付款額度等。合同標(biāo)的額大于50萬元的合同，是否對供應(yīng)商進(jìn)行實地考察，并形成考察報告對于參與招標(biāo)的單位，邀標(biāo)應(yīng)該高于5家，如果實際應(yīng)標(biāo)數(shù)低于3家，是否廢標(biāo)，未廢標(biāo)的是否提報公司高層審批。審查招標(biāo)采購的價格是否合理。是否超過預(yù)算，是否符合公司規(guī)定最高價格，是否進(jìn)行詢價。
12、對（1）中抽取的采購合同進(jìn)行詢價，分析采購價格是否合理？（2 2）非非招招投投標(biāo)標(biāo)采采購購對于重復(fù)購置的物資，抽取5個重復(fù)購買的物資，檢查價格一年趨勢，如價格明顯高出前次購買所確定標(biāo)準(zhǔn)的計劃價，應(yīng)將其作為重點(diǎn)審計對象，檢查是否有價格調(diào)整有書面記錄，分析合理性。從明細(xì)賬中抽取10份非招標(biāo)采購合同，查閱詢價、議價、比價記錄。從明細(xì)賬中抽取5份非招標(biāo)采購合同進(jìn)行詢價，對于價格不合理的，則通過印制假名片或者虛構(gòu)單位，對材料價格進(jìn)行單獨(dú)詢價，分析采購價格是否合理？檢查實際采購是否遵循采購建議，供應(yīng)商是否為采購詢價比較后指定的供應(yīng)商？（4 4）緊緊急急采采購購緊急采購有審批和申報流程，并由專人定期復(fù)核，分
13、析頻度等。5 5、合合同同管管理理制制定定審審計計準(zhǔn)準(zhǔn)備備-（1）了解公司合同管理（包括審批、存檔、臺帳管理等）的制度、流程要求，實際操作管理模式，判斷其與集團(tuán)制度規(guī)范是否一致，差異合理性，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是否健全?，F(xiàn)現(xiàn)場場審審計計-（1）根據(jù)程序4中抽取的樣本，檢查其起草、法務(wù)審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。檢查格式合同的版本、內(nèi)容與集團(tuán)示范合同要求是否相符。通過檢查法務(wù)審核記錄，檢查非格式合同是否經(jīng)法務(wù)人員審核。（2）檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性：確認(rèn)合同關(guān)鍵條款（數(shù)量、質(zhì)量、顏色等）是否與招標(biāo)書內(nèi)容一致。如存在差異，差異是否合理；檢查合同價格與定標(biāo)價格是否一致。檢查合同標(biāo)
14、的；數(shù)量和質(zhì)量；價格和結(jié)算方式；運(yùn)輸方式；履約期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任等。（3）檢查合同的實際執(zhí)行情況：根據(jù)業(yè)務(wù)實際進(jìn)展情況，檢查合同中關(guān)于采購、付款、驗收付款、服務(wù)是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎罰條款是否得到執(zhí)行。檢查合同付款臺帳是否清晰、及時，并做到與起草部門、檔案保管部門及時核對，有無超出合同約定的款項支付，是否有未經(jīng)法務(wù)人員審核的合同。合同是否編號，檔案保管是否符合要求。（法務(wù)）【要求】通過對以上檢查，對公司合同簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況做出客觀評價，總結(jié)經(jīng)驗，揭示風(fēng)險，提出建議。6 6、驗驗收收入入庫庫審審計計準(zhǔn)準(zhǔn)備備-了解公司倉庫管理（驗收入庫、出庫）的制度收
15、集出入庫單和臺帳現(xiàn)現(xiàn)場場審審計計-（1）固定資產(chǎn)是否有技術(shù)人員協(xié)同資產(chǎn)管理部門驗收，軟件服務(wù)是否有軟件工程相關(guān)人員參與驗收。（2）驗收時，是否按照合同核對具體的數(shù)量，重量，品相等，對于出現(xiàn)瑕疵的物品是否要求對方退貨，或者減免相應(yīng)的應(yīng)付款項，或者對供應(yīng)商進(jìn)行處罰，是否有驗收手續(xù)如驗收單.。（3）驗收時檢查貨物的發(fā)出是否是合同簽訂的供應(yīng)商？（4）通過對使用部門的員工使用評價，了解采購的質(zhì)量是否真實合理。（5）通過員工訪談等方式，鎖定需要抽驗質(zhì)量的物資，審計部和質(zhì)檢部門對物品進(jìn)行再次審計抽查，以確保采購物資的質(zhì)量。7 7、財財務(wù)務(wù)支支付付款款階階段段審計準(zhǔn)備-了解公司財務(wù)支付款制度，應(yīng)付、預(yù)付款的明
16、細(xì)賬現(xiàn)現(xiàn)場場審審計計-（1）根據(jù)程序4中抽查的合同，檢查是否按合同要求支付款，是否存在提前付款的情況，檢查收款方與合同單位是否一致。（2）抽查10筆預(yù)付款明細(xì)賬，查閱預(yù)付款是否存在預(yù)付款長期掛賬的情況，而相應(yīng)的服務(wù)和商品并未獲得。8 8、返返利利費(fèi)費(fèi)用用審審計計準(zhǔn)準(zhǔn)備備取得并閱讀關(guān)于返利的現(xiàn)行政策、規(guī)定、制度，檢查出自不同部門的有關(guān)文件或者涉及返利的不同文件之間是否存在相矛盾的規(guī)定。了解返利的操作流程及操作模式現(xiàn)現(xiàn)場場審審計計-取得返利條款明細(xì)數(shù)據(jù)和審計期間收貨數(shù)據(jù)，抽取一定樣本，根據(jù)返利條款計算審計期間返利收入，與同期系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對。根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，抽取當(dāng)期收貨、返廠筆數(shù)較多或金額較高的供貨商，
17、根據(jù)合同的返利條款和當(dāng)期收貨量，檢查系統(tǒng)計算的應(yīng)收返利額是否正確。取得所有合同與合同變更手續(xù)的存檔，檢查并確認(rèn)所有合同簽訂及關(guān)于返利條款的變更都得到了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)。取得本審計期間所有發(fā)生過修改的返利條款的記錄，根據(jù)記錄檢查相應(yīng)的變更手續(xù)存檔情況。獲取應(yīng)收返利的帳齡分析，根據(jù)帳齡長短調(diào)查原因。對于返利直接從貨款扣除的供貨商，檢查是否存在長期未收的返利。對于長期未收的返利，查明原因，并檢查是否有足夠的控制程序督促返利的收回。抽取一定數(shù)量供貨商進(jìn)行函證，核對我公司計算的應(yīng)收返利金額和未收返利金額是否正確。應(yīng)應(yīng)獲獲取取資資料料資資料料應(yīng)應(yīng)編編制制的的工工作作底底稿稿采購管理制度供應(yīng)商管理制度供應(yīng)商清單供應(yīng)商的資質(zhì)文件評價手續(xù)供應(yīng)商評價記錄供貨商評價標(biāo)準(zhǔn)及評價形式采購計劃編制流程采購計劃、銷售計劃、生產(chǎn)計劃采購計劃調(diào)整記錄費(fèi)用資金預(yù)算表，超計劃采購審批表采購計劃差異報告采購申請單價格申報單招投標(biāo)管理制度招標(biāo)資料：招標(biāo)書、評標(biāo)記錄、定標(biāo)記錄供應(yīng)商準(zhǔn)入政策供應(yīng)商實地考察記錄價格信息庫，預(yù)算重復(fù)物資采購記錄詢價、比價、調(diào)整記錄緊急采購流程合同管理制度合同審核記錄驗收記錄使用評價質(zhì)量評價，固定資產(chǎn)臺帳（費(fèi)用臺帳）財務(wù)支付款制度應(yīng)付、預(yù)付款明細(xì)賬返利政策返利操作流程審計期間返利明細(xì)返利合同、變更記錄變更手續(xù)賬齡分析表
采購管理審計-內(nèi)部審計
