審計目標與審計程序課件(一)

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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,2021/2/8,#,第八章 審計目標,第一節(jié) 審計目標,第二節(jié) 審計程序,12/11/2024,1,教學目的：,通過本章的學習，掌握管理當局對報表的認定、,審計具體目標及其確定；,了解審計的總目標。,掌握審計從開始到結(jié)束的審計程序，為后面各章的學習提供方法和理論指導(dǎo)。,12/11/2024,2,第一節(jié) 審計目標,審計目標,是人們通過審計實踐活動所期望達到的審計目的或期望取得的審計結(jié)果。它包括,審計總目標,和,審計具體目標,兩個層次。,12/11/2024,3,本章的概念要與程序、內(nèi)控、風險,等實際問題相結(jié)合。

2、,具體包括：,(1)與具體審計程序相結(jié)合：,針對給定的審計程序，指出該程序能夠證實財務(wù)報表哪個項目的哪個認定；,12/11/2024,4,【例題1單選題】,在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是()。,A從財務(wù)報表到尚未記錄的項目,B從尚未記錄的項目到財務(wù)報表,C從會計記錄到支持性證據(jù),D從支持性證據(jù)到會計記錄,【答案】C,12/11/2024,5,(2)與內(nèi)部控制缺陷相結(jié)合：,在了解或測試的基礎(chǔ)上，指出內(nèi)部控制缺陷影響財務(wù)報表哪個項目的哪個認定；,【例題2綜合題】,Y股份有限公司(以下簡稱Y公司)主要經(jīng)營中、小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。注冊會計師負責審計Y公司200年度財務(wù)報表，于

3、200年12月1日至12月15日對Y公司的購貨與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價，部分內(nèi)容摘錄如下：,12/11/2024,6,原材料明細賬顯示，Y公司在11月27日購入乙原材料694公斤，金額為70000元(不含增值稅)。注冊會計師注意到該原材料訂購單所列數(shù)量為700公斤，單價為每公斤100元(不含增值稅)，但相應(yīng)的入庫單所列數(shù)量為694公斤。,財務(wù)人員解釋，,上述數(shù)量差異是運輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫檢驗差異率為1。,要求：,請指出上述事項主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認定相關(guān)。,【答案】與存貨和應(yīng)付賬款的計價和分攤認定相關(guān)。,12/

4、11/2024,7,(3)與重大錯報風險相結(jié)合：,在風險評估的基礎(chǔ)上指出重大錯報風險影響財務(wù)報表哪個項目的哪個認定。,【例題3綜合題】,甲公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務(wù)報表。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：,12/11/2024,8,甲公司于208年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品,(T產(chǎn)品),生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品,(S產(chǎn)品),的市場銷售情況良好,甲公司自208年2月起大幅減少了,T產(chǎn)品,（老產(chǎn)品）,的產(chǎn)量，并于208年3月終止了T產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材

5、料基本相同,原材料平均價格相比上年上漲了約2。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計新穎,其平均售價比T產(chǎn)品高約10。,要求：,指出所述事項是否可能表明存在重大錯報風險如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險主要與哪些財務(wù)報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)和預(yù)計負債)的哪些認定相關(guān)。,12/11/2024,9,【答,案,案】,是否可能存在重大錯報風險,理由,風險的層次,賬戶及認定,是,S產(chǎn)品的平均售價比T產(chǎn)品高約10，原材料平均價格相比上年上漲了約2，S產(chǎn)品的208年毛利率卻比T產(chǎn)品207年毛利率高10個百分點，可能存在多記收入或者少計主營業(yè)務(wù)成本的風險,T產(chǎn)品已經(jīng)不

6、再銷售，但208年末還有庫存，可能存在少計存貨跌價準備的風險,營業(yè)收入,(應(yīng)收賬款),發(fā)生(存在),營業(yè)成本,(存貨),完整性(存在),存貨,(存貨跌價準備),計價和分攤,1/7/2023,10,基本,框,框架,1/7/2023,11,一、,財,財務(wù),報,報表,審,審計,目,目標包括,兩,兩個,層,層次,：,：,1、,財,財務(wù),報,報表,審,審計,目,目標,；,；,2、,與,與各,類,類交,易,易、,賬,賬戶,余,余額,、,、列,報,報相,關(guān),關(guān)的,審,審計,目,目標,。,。,(一)對,財,財務(wù),報,報表,發(fā),發(fā)表,意,意見,財務(wù),報,報表,審,審計,的,的目,標,標是,注,注冊,會,會計,師

7、,師通,過,過執(zhí),行,行審,計,計工,作,作，,對,對財,務(wù),務(wù)報,表,表的,下,下列,方,方面,發(fā),發(fā)表,審,審計,意,意見,：,：,1、,財,財務(wù),報,報表,是,是否,按,按會,計,計準,則,則和,相,相關(guān),會,會計,制,制度,的,的規(guī),定,定編,制,制；,2、,財,財務(wù),報,報表,是,是否,在,在所,有,有重,大,大方,面,面公,允,允反,映,映被,審,審計,單,單位,的,的財,務(wù),務(wù)狀,況,況、,經(jīng),經(jīng)營,成,成果,、,、現(xiàn),金,金流,量,量。,1/7/2023,12,(二)評,價,價財,務(wù),務(wù)報,表,表的,合法,性,性,(三)評,價,價財,務(wù),務(wù)報,表,表的,公允,性,性,財務(wù),報,

8、報表,使,使用,者,者之,所,所以,希,希望,注,注冊,會,會計,師,師對,財,財務(wù),報,報表,的,的,合法,性,性和,公,公允,性,性,發(fā)表,意,意見,，,，主,要,要有,以,以下,四,四方,面,面原,因,因：,1.,利,利益,沖,沖突,。,。,2.,重,重大,性,性。,3.,復(fù),復(fù)雜,性,性。,4.,間,間接,性,性。,1/7/2023,13,(四),財,財務(wù)報,表,表審計,的,的作用,和,和局限,性,性,由于審,計,計存在,固,固有限,制,制，審,計,計工作,不,不能對,財,財務(wù)報,表,表整體,不,不存在,重,重大錯,報,報提供,絕,絕對保,證,證。審,計,計意見,不,不是對,被,被審計

9、,單,單位未,來,來生存,能,能力或,管,管理層,經(jīng),經(jīng)營效,率,率、經(jīng),營,營效果,提,提供的,保,保證。,(五),目,目標的,導(dǎo),導(dǎo)向作,用,用,財務(wù)報,表,表審計,的,的目標,對,對注冊,會,會計師,的,的審計,工,工作發(fā),揮,揮著導(dǎo),向,向作用,，,，它界,定,定了注,冊,冊會計,師,師的責,任,任范圍,，,，直接,影,影響注,冊,冊會計,師,師計劃,和,和實施,審,審計程,序,序的性,質(zhì),質(zhì)、時,間,間和范,圍,圍，決,定,定了注,冊,冊會計,師,師如何,發(fā),發(fā)表審,計,計意見,。,。,以財,務(wù),務(wù)報表,為,為核心,1/7/2023,14,二、財,務(wù),務(wù)報表,審,審計責,任,任,1、

10、管,理,理層和,治,治理層,的,的責任,與,與注冊,會,會計師,的,的責任,（1）,治,治理層,的,的責任,對管理,層,層編制,財,財務(wù)報,表,表的過,程,程實施,有,有效的,監(jiān),監(jiān)督。,財務(wù)報,表,表包括,資,資產(chǎn)負,債,債表、,利,利潤表,、,、股東,權(quán),權(quán)益變,動,動表、,現(xiàn),現(xiàn)金流,量,量表及,附,附注(,附注由,重,重大會,計,計政策,概,概要和,其,其他解,釋,釋性附,注,注組成,)。,1/7/2023,15,（2）,管,管理層,的,的責任,在治理,層,層監(jiān)督,下,下，按,適,適用會,計,計準則,和,和相關(guān),會,會計制,度,度規(guī)定,編,編制財,務(wù),務(wù)報表,。,。具體,包,包括:,(

11、1),選,選擇適,用,用的會,計,計準則,和,和相關(guān),會,會計制,度,度。,(2),選,選擇和,運,運用恰,當,當?shù)臅?計,計政策,。,。,(3),根,根據(jù)企,業(yè),業(yè)的具,體,體情況,，,，做出,合,合理的,會,會計估,計,計。,管理層,通,通過簽,署,署財務(wù),報,報表確,認,認責任,。,。,1/7/2023,16,（3）,注,注冊會,計,計師的,責,責任,按審計,準,準則的,規(guī),規(guī)定對,財,財務(wù)報,表,表發(fā)表,審,審計意,見,見。,注冊會,計,計師通,過,過簽署,審,審計報,告,告確認,其,其責任,。,。,財務(wù)報,表,表審計,不,不能減,輕,輕被審,計,計單位,管,管理層,和,和治理,層,層

12、的責,任,任。,1/7/2023,17,【例題4多,選,選題】,注,注冊會,計,計師在,確,確定財,務(wù),務(wù)報表,的,的審計,范,范圍時,，,，應(yīng)側(cè),重,重考慮,以,以下()方面,。,。,A.審,計,計哪一,年,年的財,務(wù),務(wù)報表,B.審,計,計哪一,張,張財務(wù),報,報表,C.客,觀,觀原因,或,或被審,計,計單位,施,施加的,限,限制,D.恰,當,當審計,程,程序的,總,總和,答案：CD,1/7/2023,18,三、管,理,理層認,定,定與具,體,體審計,目,目標,（一）,管,管理層,認,認定,管理層,認,認定,是指管,理,理層對,財,財務(wù)報,表,表組成,要,要素的,確,確認、,計,計量、,列

13、,列報做,出,出的明,確,確或隱,含,含表達,。,。,注冊會,計,計師,的,基本職,責,責,就是,確定,被審計,單,單位管,理,理層對,其,其財務(wù),報,報表的,認定是,否,否恰當,。,1/7/2023,19,流動資,產(chǎn),產(chǎn)：,存貨,1000 000,明確的,認,認定：,（,（1）記,錄,錄的存,貨,貨是存,在,在的；,（,（2）,存,存貨以,恰,恰當?shù)?金,金額包,括,括在財,務(wù),務(wù)報表,中,中（100萬,元,元）。,隱含的,認,認定：（1）,所,所有應(yīng),當,當記錄,的,的存貨,均,均已記,錄,錄；（2）記,錄,錄的存,貨,貨都由,被,被審計,單,單位擁,有,有。,1/7/2023,20,1、

14、與各,類,類交易和,事,事項相關(guān),的,的認定,（1）發(fā),生,生：記錄的交,易,易和事項,已,已發(fā)生且,與,與被審計,單,單位有關(guān),。,。,（2）完,整,整性：所有應(yīng)當,記,記錄的交,易,易和事項,均,均已記錄,。,。,（3）準,確,確性：與交易和,事,事項有關(guān),的,的金額及,其,其他數(shù)據(jù),已,已恰當記,錄,錄。,（4）截,止,止：交易和事,項,項已記錄,于,于正確的,會,會計期間,。,。,（5）分類,：,：交易和事項,已,已記錄于恰,當,當?shù)馁~戶。,1/7/2023,21,2、與,期,期末賬,戶,戶余額,相,相關(guān)的,認,認定,（1）,存,存在：記錄的,資,資產(chǎn)、,負,負債和,所,所有者,權(quán),權(quán)

15、益是,存,存在的,。,。,（2）,權(quán),權(quán)利和,義,義務(wù)：記錄的,資,資產(chǎn)由,被,被審計,單,單位擁,有,有或控,制,制，記,錄,錄的負,債,債是被,審,審計單,位,位應(yīng)當,履,履行的,償,償還義,務(wù),務(wù)。,（3）,完,完整性,：,：所有應(yīng),當,當記錄,的,的資產(chǎn),、,、負債,和,和所有,者,者權(quán)益,均,均已記,錄,錄。,（4）,計,計價和,分,分攤：資產(chǎn)、,負,負債和,所,所有者,權(quán),權(quán)益以,恰,恰當?shù)?金,金額包,括,括在財,務(wù),務(wù)報表,中,中，與,之,之相關(guān),的,的計價,或,或分攤,調(diào),調(diào)整已,恰,恰當記,錄,錄。,1/7/2023,22,3、與,列,列報相,關(guān),關(guān)的認,定,定,（1）,發(fā)

16、,發(fā)生及,權(quán),權(quán)利和,義,義務(wù)：披露的,交,交易、,事,事項和,其,其他情,況,況已發(fā),生,生，且,與,與被審,計,計單位,有,有關(guān)。,（2）,完,完整性,：,：所有應(yīng),當,當包括,在,在財務(wù),報,報表中,的,的披露,均,均已包,括,括。,（3）,分,分類和,可,可理解,性,性：財務(wù)信,息,息已被,恰,恰當?shù)?列,列報和,描,描述，,且,且披露,內(nèi),內(nèi)容表,述,述清楚,。,。,（4）,準,準確性,和,和計價,：,：財務(wù)信,息,息和其,他,他信息,已,已公允,披,披露，,且,且金額,恰,恰當。,1/7/2023,23,（二）,具,具體審,計,計目標,1、與,各,各類交,易,易和事,項,項相關(guān),的,的審計,目,目標,（1）,發(fā),發(fā)生：,確認,已記錄,的,的交易,是,是真實,的,的。,發(fā)生認,定,定所要,解,解決的,問,問題是,管,管理層,是,是否把,那,那些不,曾,曾發(fā)生,的,的項目,列,列入財,務(wù),務(wù)報表,，,，它主,要,要與財,務(wù),務(wù)報表,組,組成要,素,素的高,估,估有關(guān),。,。,（2）,完,完整性,：,：,確認,已發(fā)生,的,的交易,確,確實已,經(jīng),經(jīng)記錄,。,。,1/7/2023,