XX科技集團(tuán)成本管理報告

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,1,2002 Cap Gemini Ernst&Young-All rights reserved,1,成本管理報告,LG科技集團(tuán),芯片,業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和管理咨詢,二零零四年,目 錄,1.成,本,本管理,的,的理論,探,探討,2.經(jīng),營,營性成,本,本管理,建,建議,成本管,理,理的理,論,論探討,1,成本管,理,理是一,個,個組織,用,用來計劃、監(jiān)督和控制成本以,支,支持管,理,理決策和管理行為的基本,流,流程,成本管,理,理的定,義,義,成本管,理,理,業(yè)務(wù)流,程,程,重整,高效的,客,客戶反,應(yīng),應(yīng),供應(yīng)鏈

2、,管理,企業(yè)整,體,體,成本降,低,低,整合的,績效管,理,理,整體轉(zhuǎn),型,型,成本管,理,理與其,他,他模塊,的,的關(guān)系,戰(zhàn)略性,策略性,經(jīng)營性,S,T,O,S,T,O,成本管,理,理的不,同,同層面,成本管,理,理同企,業(yè),業(yè)管理,的,的其他,問,問題一,樣,樣，都,劃,劃分為,戰(zhàn),戰(zhàn)略的,、,、策略,的,的和經(jīng),營,營性的,幾,幾個層,面,面：,戰(zhàn)略性,策略性,經(jīng)營性,我們在,市,市場/,產(chǎn),產(chǎn)品/,增,增值服,務(wù),務(wù)的戰(zhàn),略,略定位,是,是什么,？,？,為實現(xiàn)戰(zhàn)略我,們,們需要什么資,源,源并如何在不,同,同的產(chǎn)品和客,戶,戶群中分配資,源,源？,我們?nèi)绾问官Y,源,源配置最優(yōu)化,？,？

3、,在不同層面所,遇,遇到的商業(yè)問,題,題,我們在市場/,產(chǎn),產(chǎn)品/增值服,務(wù),務(wù)的戰(zhàn)略定位,是,是什么？,我們專注的市,場,場和產(chǎn)品應(yīng)是,什,什么？,我們要如何開,發(fā),發(fā)與供應(yīng)商和,客,客戶的關(guān)系？,我們?nèi)绾芜\用,成,成本信息全方,位,位地支持戰(zhàn)略,性,性決定？,我們?nèi)绾沃贫?有,有競爭力的價,格,格？,我們和競爭者,比,比較處于何種,地,地位？,我們?nèi)绾翁岣?現(xiàn),現(xiàn)在的產(chǎn)品/,市,市場組合的盈,利,利能力？,可由戰(zhàn)略性的,成,成本管理解決,的,的商業(yè)問題,為實現(xiàn)戰(zhàn)略我,們,們需要什么資,源,源并如何在不,同,同的產(chǎn)品和客,戶,戶群中分配資,源,源？,我們有什么資,源,源？我要如何,有,有效地

4、利用它,們,們？,自行生產(chǎn)還是,向,向外采購？,我們產(chǎn)品和服,務(wù),務(wù)的價格合理,嗎,嗎？,我們?nèi)绾卧诓?影,影響重要客戶,服,服務(wù)的前提下,節(jié),節(jié)約成本？,我們?nèi)绾巫鞒?的,的戰(zhàn)略決定？,可由策略性的,成,成本管理解決,的,的商業(yè)問題,我們?nèi)绾问官Y,源,源配置最優(yōu)化,？,？,我如何控制成,本,本？,我如何衡量我,們,們工作的效率,？,？,我怎樣改進(jìn)流,程,程？,我如何決定預(yù),算,算？,我如何認(rèn)定預(yù),算,算超支的責(zé)任,？,？,我要采用什么,成,成本基準(zhǔn)來衡,量,量目標(biāo)？,我們的績效系,統(tǒng),統(tǒng)如何影響業(yè),績,績？,我如何將日常,控,控制行為同戰(zhàn),略,略相連？,什么經(jīng)營性信,息,息是對我們整,體,體

5、的成功有著,至,至關(guān)重要的作,用,用？,可由經(jīng)營性的,成,成本管理解決,的,的商業(yè)問題,變動,長期,低,有效性,外部,低,低,固定,短期,高,高效性,內(nèi)部,高,高,成本的變動性,對決策的影響,決策的頻率,對業(yè)績的影響,專注性,準(zhǔn)確性,所需的成本,戰(zhàn)略性,策略性,經(jīng)營性,不同層面的成,本,本管理的特性,歸,歸納,典型的成本管,理,理方法,戰(zhàn)略性,基于作業(yè),的預(yù)算,持續(xù)改進(jìn),業(yè)績評估,產(chǎn)品周期成本,價值鏈分析,成本對象,盈虧平衡點分,析,析,策略性,經(jīng)營性,成本動因分析,復(fù)雜性,常用的成本管,理,理框架,目標(biāo)成本,價值鏈分析,為了了解成本,的,的特性和導(dǎo)致,差,差異的根源，,將,將價值鏈從原,材,

6、材了到最終客,戶,戶分解為與戰(zhàn),略,略相關(guān)聯(lián)的各,種,種經(jīng)營活動的,方,方法。,目標(biāo)成本,在設(shè)計和,開,開發(fā)新產(chǎn)品/,服,服務(wù)首先要采,用,用的流程。目,的,的是保證產(chǎn)品,和,和服務(wù)在成本,上,上的競爭力，,在,在其生命周期,中,中達(dá)到預(yù)期的,利,利潤。該方法,有,有時也指現(xiàn)有,產(chǎn),產(chǎn)品和服務(wù)的,成,成本降低目標(biāo),。,。,產(chǎn)品周期成本,確定一項產(chǎn)品,、,、品牌或服務(wù),從,從新產(chǎn)品開發(fā),到,到退出市場的,整,整個期間那的,總,總成本和盈利,能,能力。,成本動因分析,確定影響作業(yè),成,成本的因素并,將,將進(jìn)行排序的,系,系統(tǒng)方法。該,方,方法可以變化,運,運用于各種層,面,面的成本管理,中,中。,

7、成本復(fù)雜性,一組隨著,公,公司的產(chǎn)品和,客,客戶的設(shè)計、,組,組合和范圍的,改,改變而變化的,作,作業(yè)成本,對象成本,根據(jù)作業(yè),清,清單（或流程,清,清單）計算各,“,“成本對象”,（,（如品牌、產(chǎn),品,品、客戶）的,技,技術(shù),基于作業(yè)的管,理,理,成本管理方法,簡,簡介,卓越的作業(yè)管,理,理有以下一些,原,原則：,1,2,3,4,5,6,7,管理作業(yè)而非,資,資源,讓客戶決定作,業(yè),業(yè),在流程內(nèi)整合,作,作業(yè)程序,消除無價值的,作,作業(yè),持續(xù)改進(jìn)作業(yè),保持作業(yè)的一,貫,貫性,確定產(chǎn)能而改,變,變作業(yè)時間,客戶,計劃并改進(jìn)作,業(yè),業(yè),管理尚未利用,的,的產(chǎn)能,減少作業(yè)操作,的,的不一致性,面向

8、變化的管,理,理,作業(yè)管理的幾,大,大原則,決策的性質(zhì)決,定,定了對流程分,析,析的深度,企業(yè),業(yè)務(wù)流程,子流程,活動,任務(wù),戰(zhàn)略,/,遠(yuǎn)景,持續(xù)監(jiān)控,（,業(yè)績評估，能,力,力分析）,產(chǎn)品成本/盈,利,利能力,針對改進(jìn)得一,次,次性診斷,關(guān)鍵績效指標(biāo),提供服務(wù),引進(jìn)新產(chǎn)品,贏得新業(yè)務(wù),設(shè)計新產(chǎn)品,采購原材料,定義產(chǎn)品規(guī)范,編制銷售計劃,流程,/,作業(yè)的層次舉,例,例,輸入數(shù)據(jù)記錄,客,客戶來電,公司層面,管理決策的層,次,次,經(jīng)營性的成本,管,管理建議,2,具體方法：產(chǎn),品,品成本核算評,價,價和選擇模板,該模板的,優(yōu)勢,在于其提供了,不,不同完備程度,的,的可選的方案,，,，其用途在于,：,

9、：,介紹先進(jìn)實踐,；,；,可以評價企業(yè),現(xiàn),現(xiàn)在采用的成,本,本核算方法；,顯示差距；,挑選更適合及,更,更先進(jìn)的方法,我們將運用該,模,模板在以下,幾個方面進(jìn)行,探,探討,：,成本報告和責(zé),任,任；,成本對象的范,圍,圍和核算方法,；,；,成本中心的范,圍,圍；,主要成本組成,（,（成本主文件,）,）及其核算方,法,法,材料,輔助生產(chǎn)部,門,門,設(shè)備利用率,及,及折舊,分析：產(chǎn)品成,本,本在各責(zé)任中,心,心的分布,材料成本,生產(chǎn)部人工,燃料動力,攤銷及折舊,其他制造費用,期間費用,計算假設(shè),如圖顯示的是,芯,芯片產(chǎn)品成本,構(gòu),構(gòu)成的示意圖,。,。在各部門的,分,分布不完全準(zhǔn),確,確，我們基于

10、,公,公司單位成本,的,的預(yù)算在分?jǐn)?過,過程中做了一,定,定的假設(shè)：,大部分機(jī)器設(shè),備,備的折舊都集,中,中在生產(chǎn)部門,（,（未考慮物控,部,部可能有的搬,運,運設(shè)備）；,燃料動力、廠,房,房折舊、土地,攤,攤銷乃根據(jù)某,一,一廠房布局設(shè),計,計方案中各部,門,門的面積分?jǐn)?計,計算得出；,期間費用包括,銷,銷售費用（全,部,部未營銷部負(fù),責(zé),責(zé)）、財務(wù)費,用,用（歸由輔助,管,管理部門負(fù)責(zé),）,）以及管理費,用,用（根據(jù)“定,崗,崗定員”各管,理,理部門人數(shù)分,攤,攤，不完全準(zhǔn),確,確）；,對籌建期間費,用,用，由于非經(jīng),營,營期可以控制,，,，而且數(shù)字并,不,不重要，在此,未,未考慮。,

11、產(chǎn)品總成本的,構(gòu),構(gòu)成,產(chǎn)品成本在各,部,部門的分布,成本報告和責(zé),任,任,分析,生產(chǎn)環(huán)節(jié)是產(chǎn),品,品的增值的主,要,要環(huán)節(jié)，其無,疑,疑成為成本管,理,理的首要對象,，,，在生產(chǎn)環(huán)節(jié),，,，對于可變成,本,本，其控制重,點,點在于,“用量”,，對于固定成,本,本，其控制點,為,為,“產(chǎn)量”,或,“利用率”,。,從圖上看出，,物,物控部發(fā)生的,成,成本在產(chǎn)品成,本,本中占的比重,最,最小，然而物,控,控部是生產(chǎn)環(huán),節(jié),節(jié)原材料的內(nèi),部,部供應(yīng)者，所,有,有的原材料的,采,采購成本和費,用,用幾乎都由控,制,制者；加之原,材,材料的比重占,產(chǎn),產(chǎn)品總成本的,大,大部分，所以,物,物控部是對,“價

12、格”,負(fù)主要責(zé)任的,部,部門；,雖然我們在分,析,析產(chǎn)品成本時,同,同時包含了期,間,間費用，但是,其,其中的大部分,是,是無法直接同,產(chǎn),產(chǎn)品掛鉤，即,使,使是變動銷售,費,費用也是如此,（,（更多地由渠,道,道和客戶的因,素,素驅(qū)動），因,此,此，對于期間,費,費用，考慮的,是,是在一定的范,圍,圍內(nèi)（成本中,心,心內(nèi)）控制,“,總,總,量,量,”,”,（,金,金,額,額,）,）,；,；,建,議,議,綜,上,上,所,所,述,述,，,，,我,我,們,們,建,建,議,議,對,對,價,價,值,值,鏈,鏈,的,的,各,各,個,個,大,大,環(huán),環(huán),節(jié),節(jié),（,（,部,部,門,門,）,）,設(shè),設(shè),定,

13、定,成,成,本,本,目,目,標(biāo),標(biāo),，,，,并,并,據(jù),據(jù),此,此,來,來,進(jìn),進(jìn),行,行,與,與,業(yè),業(yè),績,績,評,評,估,估,相,相,掛,掛,鉤,鉤,的,的,差,差,異,異,分,分,析,析,和,和,指,指,標(biāo),標(biāo),評,評,估,估,。,。,分,析,析,：,：,由,由,公,公,司,司,業(yè),業(yè),務(wù),務(wù),特,特,點,點,決,決,定,定,的,的,多,多,維,維,的,的,收,收,入,入,和,和,利,利,潤,潤,組,組,合,合,從,該,該,圖,圖,可,可,以,以,看,看,出,出,：,：,LG,芯,芯,片,片,的,的,各,各,個,個,產(chǎn),產(chǎn),品,品,系,系,列,列,在,在,不,不,同,同,的,的,渠,渠

14、,道,道,和,和,客,客,戶,戶,都,都,有,有,較,較,廣,廣,的,的,分,分,布,布,，,，,因,因,此,此,渠,渠,道,道,和,和,客,客,戶,戶,的,的,性,性,質(zhì),質(zhì),是,是,導(dǎo),導(dǎo),致,致,產(chǎn),產(chǎn),品,品,附,附,加,加,值,值,差,差,異,異,、,、,同,同,時,時,也,也,是,是,決,決,定,定,利,利,潤,潤,差,差,異,異,的,的,不,不,可,可,忽,忽,視,視,的,的,因,因,素,素,。,。,因此，我們的建,議,議是在銷售費用,和,和直接銷售人員,工,工資的核算上，,同,同時以渠道和客,戶,戶為成本中心以,支,支持全方位的盈,利,利能力分析。,白片散片,品牌散片,品牌盒片

15、,品牌散片,品牌盒片,普通,片,異型,片,產(chǎn)品,渠道,地域,國外,國內(nèi),區(qū)一,區(qū)二,OEM,總代理,區(qū)域代理,經(jīng)銷商,分析：產(chǎn)品的種,類,類及其與生產(chǎn)過,程,程的關(guān)系,對于產(chǎn)品生產(chǎn)過,程,程和產(chǎn)品品種的,對,對應(yīng)關(guān)系可以看,出,出，從,成本核算的角度,，我們的產(chǎn)品可,以,以根據(jù)成型工藝,的,的不同，分兩大,產(chǎn)品系列,。以下的不同種,類,類的產(chǎn)品在,生產(chǎn)過程,上的差異主要在,于,于印刷和包裝工,序,序。在同一產(chǎn)品,系,系列中，發(fā)生的,間,間接的生產(chǎn)成本,，,，包括制造費用,可,可以統(tǒng)一歸集后,按,按一定比例分?jǐn)?。,。,從各生產(chǎn)過程成,本,本的發(fā)生來看，,成,成型車間發(fā)生了,主,主要的成本和費,

16、用,用，應(yīng)刷和包裝,成,成本較少，而人,工,工占的比例相對,大,大一些。但無論,如,如何，對于,LG,芯片這樣靠需以,成,成本優(yōu)勢作為競,爭,爭主要砝碼的企,業(yè),業(yè)，該三個車間,仍,仍然要作為獨立,的,的成本中心。,在生產(chǎn)過程中還,有,有一些輔助的車,間,間/成本,，,其費用需要在基,本,本的生產(chǎn)車間和,其,其他部門之間進(jìn),行,行分?jǐn)?，如設(shè)備,維,維修。分?jǐn)偟谋?例,例可以是提供維,修,修服務(wù)的次數(shù)或,人,人工數(shù)，工場面,積,積等。,注：,*在此品牌片,是,是“LG”自有,品,品牌產(chǎn)品和OEM客戶品牌產(chǎn)品,的,的通稱,不同顏色代表不,同,同的生產(chǎn)流程,包裝,印刷,成型,白片散片,品牌*散片,品牌盒片,普通,片,品牌*散片,品牌盒片,異型,片,車間,成本中心,建議,在生產(chǎn),部,部，建,立,立成型,車,車間、,印,印刷車,間,間、包,裝,裝車間,和,和設(shè)備,維,維護(hù)車,間,間四個,成,成本中,心,心；,在營銷,部,部按客,戶,戶/渠,道,道建立,成,成本中,心,心。,設(shè)備維,護(hù),護(hù)屬于,輔,輔助部,門,門，其,成,成本按,需,需要（,由,由管理,層,層視重,要,要性而,定,定）在,接,接受