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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第四章 同系統(tǒng)轉賬結算,通過聯(lián)行往來渠道為客戶辦理轉帳結算,聯(lián)行之間傳遞信息實現客戶資金空間大挪移.,一、匯兌,二、委托收款,三、異地托收承付,四、商業(yè)承兌匯票,五、銀行承兌匯票,六、銀行匯票,一、匯兌,本行付款人向異地收款人付款的結算方式。,（一）信匯：郵劃,（二）電匯：電劃,（廣州）,付款人,（北京）,收款人,4,信匯憑證 1 2 3,P125,開戶行,2,代收報單,代傳票,4,3 報單,開戶行,3,代收報單,代傳票,4,借：活期存款付款人,或:現金,或:活期儲蓄存款付款人,貸：清算資金往來往賬戶,借：
2、清算資金往來來賬戶,貸：活期存款收款人,或：活期儲蓄存款收款人,或:現金,（二）電匯,程序和會計分錄同信匯,不同的是憑證:,1.在發(fā)報行,填一式三聯(lián)“電匯憑證”:,3,2,電匯憑證,1,憑以發(fā)報,代借方傳票,匯款人回單,2.在收報行,填一式四聯(lián)“電劃補充報單”:,電劃補充報單,客戶收賬(款)通知,代貸方傳票,聯(lián)行來賬借方傳票,開戶人委托本行向異地(同城)付款人收款的結算方式.,(一)委托郵劃,(二)委托電劃,二、委托收款,(一)委托郵劃,廣州:,收款人,北京:,付款人,發(fā)貨,5,3 4,委托收款憑證,1 2,開戶行-,-,留存,3 4 5,開戶行,1.登記：,3 4 留存,5,代收報單,貸方傳
3、票,1.承付:,驗單承付,驗貨承付,2.拒付:,全部拒付,部分拒付,3.不足支付:,2.收到代收報單:核對后:,借:清算資金往來-來賬戶,貸:活期存款收款人,1.承付:借:活期存款付款人,貸:清算資金往來-往賬戶,2.,不足支付:退票.,(二)委托電劃,程序和分錄同委托郵劃,只是付款人開戶行在承付期滿日時向收款人開戶行發(fā)電報.收款人開戶行收到電報后編制電劃補充報單,憑以記賬:如同電匯.,三、異地托收承付,異地托收承付結算程序和會計分錄與委托收款完全相同,不同之處在于:,1.適用范圍:適用國有企業(yè);,2.結算起點:結算金額起點是10萬元;,3.承付期滿日,付款人帳戶不足支付時,銀行允許延期付款一
4、個月,并按遲付時期收取罰金劃與收款人.,收款人,出票,1 2,付款人,3,承兌,2,1.背書轉讓:,被背書人:,被背書人:,被背書人:,背書:,年 月 日,背書:,年 月 日,背書:,年 月 日,背面,特點:背書轉讓困難,自留,四、商業(yè)承兌匯票:,出票與承兌,:,收款人,1 2,付款人,出票,3,承兌,2,托收憑證,開戶行,特點:收款人可能遭到退票風險,.,開戶行,2.提前托收:(略),收款人,1 2,付款人,3,承兌,2,貼現憑證,開戶行,1,2,3 4,代傳票,借:資產貼現-商業(yè)承兌匯票,貸:利息收入-貼現息,活期存款-收款人(或被背書人),留存,.,開戶行,出票,特點:可能遭到退票：收款
5、人則或有負債、貼現銀行則可能增加逾期貸款,。,(2)提前托收:主動填制五聯(lián)托收憑證托收款項:,1)收到代收報單:結轉貼現款:借:清算資金往來-來賬戶,貸:貼現資產-商業(yè)承兌匯票,2)收到退票:向貼現申請人扣收貼現款:借:活期存款-收款(或被背書人),貸:貼現資產-商業(yè)承兌匯票,若貼現申請人帳戶不足支付:借:活期存款-收款(或被背書人),逾期貸款-收款(或被背書人),貸:貼現-商業(yè)承兌匯票,3.申請貼現:,(1)支付貼現款:,付款人,銀行承兌匯票,12 3,承兌行,1.承兌:,承兌協(xié)議12,收款人,銀行承兌匯票,12 34,銀行承兌匯票,12 3,留存,收取承兌手續(xù)費:借:活期存款-付款人,貸:
6、手續(xù)費收入-承兌費,2.到期日,從付款人帳戶扣收承兌票款:,借:活期存款-付款人,貸:應解匯款,(若帳戶不足,則將不足部分記入逾期貸款),3.收到托收憑證,發(fā)出代收報單，結清票款:,借:,應解匯款,貸:清算資金往來往賬戶,銀行承兌匯票,2 3,托收 1 2345,兌付行,托收 2,銀行承兌匯票,2,聯(lián)行代收報單,銀行承兌匯票,3,匯票2 3,留,2.若貼現:,(1)支付貼現款：同商業(yè)承兌匯票.,(2)票據到期日,主動托收貼現款:,借:清算資金往來來賬戶,貸:貼現資產-銀行承兌匯票,借:清算資金往來來賬戶,貸:活期存款-收款(或被背書)人,留存,代借方,托收 345,五、銀行承兌匯票,匯款人,P
7、288,3,銀行匯票委托書,1 2,匯出行,收款簽票:,書,2 3,代傳票,借:活期存款-付款人(或:,貸:匯出匯款,留存,票,2 3,收款人,票,2 3,或個人,進賬單1 2,身份證,兌付行,審查付款:,票,2 2 代貸方,聯(lián)行代付報單,代借方,報單,票,3,借:清算資金往來-往帳戶,貸:活期存款-收款人,或:現金,銀行匯票1,六、銀行匯票,收到代付報單,結清票款:,how to do?,Answer:,(1)全額結清:,借:匯出匯款,貸:清算資金往來-來賬戶,(2)部分結清:,借:匯出匯款,貸:清算資金往來-來賬戶,貸:活期存款-匯款人,課堂模擬實務作業(yè):,1、兩人一組互為聯(lián)行對方:一方為廣州A工商行、對方為北京B工商行。假定甲、乙企業(yè)分別在A、B行開戶，請為其設計3月1日至3月20日六筆轉帳結算業(yè)務,要求包括前述六種轉帳形式中代收、代付業(yè)務.并據以編制會計分錄；,2、假定甲、乙企業(yè)均在3月1日開戶，乙種賬戶余額分別為300000元和500000元，根據上述設計記乙種賬（自畫）,假定利率3,請于3月20日計息并于次日轉入賬內.,3、假定當期只發(fā)生上述六筆轉帳業(yè)務，請計算聯(lián)行匯差，并確定匯差性質，寫出本行清算匯差的會計分錄。,要求：每人只做本行的賬。,
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