建設(shè)工程經(jīng)濟 工程財務(wù)

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1、會計學(xué)1建設(shè)工程經(jīng)濟建設(shè)工程經(jīng)濟 工程財務(wù)工程財務(wù)2n n考核點：考核點：1Z102011 1Z102011 1Z102011 1Z102011 財務(wù)會計的職能財務(wù)會計的職能財務(wù)會計的職能財務(wù)會計的職能1Z102012 1Z102012 1Z102012 1Z102012 會計核算的原則會計核算的原則會計核算的原則會計核算的原則1Z102013 1Z102013 1Z102013 1Z102013 會計核算的基本前提會計核算的基本前提會計核算的基本前提會計核算的基本前提1Z102014 1Z102014 1Z102014 1Z102014 會計要素的組成和會計等式會計要素的組成和會計等式會計要

2、素的組成和會計等式會計要素的組成和會計等式的應(yīng)用的應(yīng)用的應(yīng)用的應(yīng)用1Z102010 1Z102010 1Z102010 1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)（目）財務(wù)會計基礎(chǔ)（目）財務(wù)會計基礎(chǔ)（目）財務(wù)會計基礎(chǔ)（目）第1頁/共40頁3 1 1條、財務(wù)會計的職能條、財務(wù)會計的職能條、財務(wù)會計的職能條、財務(wù)會計的職能n n掌握要點：掌握要點：（1）財務(wù)會計與管理會計的區(qū)）財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別別（2）會計具有核算和監(jiān)督兩個）會計具有核算和監(jiān)督兩個基本職能?；韭毮?。第2頁/共40頁42 2條、會計核算的原則條、會計核算的原則條、會計核算的原則條、會計核算的原則n n掌握要點：掌握要點：掌握要點：掌握要

3、點：會計要素的計量屬性：會計要素的計量屬性：會計要素的計量屬性：會計要素的計量屬性：（1 1）歷史成本）歷史成本）歷史成本）歷史成本（2 2）重置成本）重置成本）重置成本）重置成本（3 3）可變現(xiàn)凈值）可變現(xiàn)凈值）可變現(xiàn)凈值）可變現(xiàn)凈值（4 4）現(xiàn)值）現(xiàn)值）現(xiàn)值）現(xiàn)值（5 5）公允價值）公允價值）公允價值）公允價值第3頁/共40頁53條、會計核算的基本前提條、會計核算的基本前提熟悉要點：熟悉要點：n n會計核算的基本前提：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計核算的基本前提：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計核算的基本前提：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計核算的基本前提：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計價會計分期、貨幣計

4、價會計分期、貨幣計價會計分期、貨幣計價n n會計主體與會計主體與會計主體與會計主體與法律主體法律主體法律主體法律主體的關(guān)系；的關(guān)系；的關(guān)系；的關(guān)系；n n會計期間分為年度和中期。會計期間分為年度和中期。會計期間分為年度和中期。會計期間分為年度和中期。會計年度可以是會計年度可以是會計年度可以是會計年度可以是日歷年（我國），也可以是營業(yè)年。日歷年（我國），也可以是營業(yè)年。日歷年（我國），也可以是營業(yè)年。日歷年（我國），也可以是營業(yè)年。n n會計核算應(yīng)以人民幣為會計核算應(yīng)以人民幣為會計核算應(yīng)以人民幣為會計核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣記賬本位幣記賬本位幣記賬本位幣。業(yè)務(wù)收。業(yè)務(wù)收。業(yè)務(wù)收。業(yè)務(wù)收支以外幣

5、為主的，也可以一種外幣為記賬本支以外幣為主的，也可以一種外幣為記賬本支以外幣為主的，也可以一種外幣為記賬本支以外幣為主的，也可以一種外幣為記賬本位幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。位幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。位幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。位幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。n n會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制第4頁/共40頁64 4條、會計要素的組成及會計等式的應(yīng)用條、會計要素的組成及會計等式的應(yīng)用條、會計要素的組成及會計等式的應(yīng)用條、會計要素的組成及會計等式的應(yīng)用n n掌握要點：掌握要點：掌握要點：掌握要點：（1 1）六

6、大）六大）六大）六大會計要素會計要素會計要素會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。收入、費用、利潤。收入、費用、利潤。收入、費用、利潤。（2 2）反映）反映）反映）反映財務(wù)狀況財務(wù)狀況財務(wù)狀況財務(wù)狀況的要素：的要素：的要素：的要素：資產(chǎn)、負債和所有資產(chǎn)、負債和所有資產(chǎn)、負債和所有資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益者權(quán)益者權(quán)益者權(quán)益 。（3 3 3 3）反映）反映）反映）反映經(jīng)營成果經(jīng)營成果經(jīng)營成果經(jīng)營成果的會計要素：收入、費用和的會計要素：收入、費用和的會計要素：收入、費用和的會計要素：收入、費用和利潤利潤利潤利潤

7、 。（4 4 4 4）資產(chǎn)的特征及分類）資產(chǎn)的特征及分類）資產(chǎn)的特征及分類）資產(chǎn)的特征及分類（5 5 5 5）負債的特征及分類）負債的特征及分類）負債的特征及分類）負債的特征及分類（6 6 6 6）所有者權(quán)益的特征及分類）所有者權(quán)益的特征及分類）所有者權(quán)益的特征及分類）所有者權(quán)益的特征及分類第5頁/共40頁7（7 7）靜態(tài)靜態(tài)會計等式：會計等式：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益是會計工作中設(shè)置會計科是會計工作中設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)試記賬、會計核目和賬戶、復(fù)試記賬、會計核算和編制財務(wù)會計報告的重要算和編制財務(wù)會計報告的重要理論依據(jù)。理論依據(jù)。（8 8）動態(tài)動態(tài)會計等式：會計等式：收入費用利

8、潤（或收入費用利潤（或虧損）虧損）第6頁/共40頁81Z102020 1Z102020 1Z102020 1Z102020 成本與費用（目）成本與費用（目）成本與費用（目）成本與費用（目）n n考核點：考核點：1Z102021 1Z102021 費用與成本的關(guān)系費用與成本的關(guān)系1Z102022 1Z102022 工程成本的確認和計算方法工程成本的確認和計算方法1Z102023 1Z102023 工程成本的核算工程成本的核算1Z102024 1Z102024 期間費用的核算期間費用的核算第7頁/共40頁91Z102021 1Z102021 1Z102021 1Z102021 費用與成本的關(guān)系費用

9、與成本的關(guān)系費用與成本的關(guān)系費用與成本的關(guān)系n n掌握要點：掌握要點：掌握要點：掌握要點：（1 1）費用的特征：）費用的特征：）費用的特征：）費用的特征：費用是企業(yè)日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是日常活動發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出則稱為損失（營業(yè)外支出）。日?；顒影l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出則稱為損失（營業(yè)外支出）。日?；顒影l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出則稱為損失（營業(yè)外支出）。日?；顒影l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出則稱為損失（營業(yè)

10、外支出）。費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或者兼而有之。費用本費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或者兼而有之。費用本費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或者兼而有之。費用本費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或者兼而有之。費用本質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費，其目的是為了取得收質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費，其目的是為了取得收質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費，其目的是為了取得收質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費，其目的是為了取得收入。入。入。入。費用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤時的支出費用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有

11、者分配利潤時的支出費用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤時的支出費用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤時的支出無關(guān)。向企業(yè)所有者分配利潤只是表明所有者權(quán)益留在企業(yè)還是支無關(guān)。向企業(yè)所有者分配利潤只是表明所有者權(quán)益留在企業(yè)還是支無關(guān)。向企業(yè)所有者分配利潤只是表明所有者權(quán)益留在企業(yè)還是支無關(guān)。向企業(yè)所有者分配利潤只是表明所有者權(quán)益留在企業(yè)還是支付給企業(yè)所有者，而費用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。付給企業(yè)所有者，而費用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。付給企業(yè)所有者，而費用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。付給企業(yè)所有者，而費用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，而不包

12、括為第三方或客戶代付的費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項及償還債務(wù)支出。并且經(jīng)濟利益的流出能夠可靠計量?？铐椉皟斶€債務(wù)支出。并且經(jīng)濟利益的流出能夠可靠計量。款項及償還債務(wù)支出。并且經(jīng)濟利益的流出能夠可靠計量?？铐椉皟斶€債務(wù)支出。并且經(jīng)濟利益的流出能夠可靠計量。第8頁/共40頁10n n（2 2）成本和費用的聯(lián)系）成本和費用的聯(lián)系成本和費用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出成本和費用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分；的構(gòu)

13、成部分；成本和費用都是企業(yè)經(jīng)濟資源的耗費；成本和費用都是企業(yè)經(jīng)濟資源的耗費；生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后進入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后進入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進入當(dāng)期的費用（損益核算時）。品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進入當(dāng)期的費用（損益核算時）。n n（3 3）成本和費用的區(qū)別）成本和費用的區(qū)別成本是對象化的費用，其所針對的是一定的成本計算對象；成本是對象化的費用，其所針對的是一定的成本計算對象；費用則是針對一定的期間而言的。包括生產(chǎn)費用和期間費用。費用則是針對一定的期間而言的。包括生產(chǎn)費用和期間費用。生產(chǎn)費用是企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的通用貨幣計量的耗費，生產(chǎn)費用是企業(yè)在一定時

14、期內(nèi)發(fā)生的通用貨幣計量的耗費，生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后，才可能轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本。期間費用生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后，才可能轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本。期間費用不進入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而直接從當(dāng)期損益中扣除。不進入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而直接從當(dāng)期損益中扣除。第9頁/共40頁11（4 4）費用的分類：）費用的分類：n n按照其按照其經(jīng)濟用途經(jīng)濟用途分為分為生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本和和期間費用期間費用 （5 5）生產(chǎn)成本又可以分為直接）生產(chǎn)成本又可以分為直接費用和間接費用。費用和間接費用。重點掌握直接費用和間接重點掌握直接費用和間接費用的內(nèi)容。費用的內(nèi)容。第10頁/共40頁121Z1020221Z102022工程成本的確認和計算工程成本的確認和

15、計算方法方法掌握要點：掌握要點：掌握要點：掌握要點：（1 1 1 1）施工間接費用分配的方法）施工間接費用分配的方法）施工間接費用分配的方法）施工間接費用分配的方法（2 2）固定資產(chǎn)折舊：）固定資產(chǎn)折舊：）固定資產(chǎn)折舊：）固定資產(chǎn)折舊：n n固定資產(chǎn)折舊的影響因素固定資產(chǎn)折舊的影響因素固定資產(chǎn)折舊的影響因素固定資產(chǎn)折舊的影響因素n n折舊計算方法折舊計算方法折舊計算方法折舊計算方法 平均年限法平均年限法平均年限法平均年限法 工作量法：行駛里程法、工作臺班法工作量法：行駛里程法、工作臺班法工作量法：行駛里程法、工作臺班法工作量法：行駛里程法、工作臺班法 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法

16、雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法年數(shù)總和法年數(shù)總和法年數(shù)總和法（3 3）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)n n無形資產(chǎn)的分類無形資產(chǎn)的分類無形資產(chǎn)的分類無形資產(chǎn)的分類n n無形資產(chǎn)攤銷金額計入管理費用，攤銷方法包括直線無形資產(chǎn)攤銷金額計入管理費用，攤銷方法包括直線無形資產(chǎn)攤銷金額計入管理費用，攤銷方法包括直線無形資產(chǎn)攤銷金額計入管理費用，攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法。法、生產(chǎn)總量法。法、生產(chǎn)總量法。法、生產(chǎn)總量法。第11頁/共40頁13（3 3）工程成本的計算方法）工程成本的計算方法 n n工程成本竣工結(jié)算法工程成本竣工結(jié)算法n n工程成本月份結(jié)算法工程成本月份結(jié)算法 n n工程成本分段結(jié)算法工程

17、成本分段結(jié)算法第12頁/共40頁141Z1020231Z102023工程成本的核算工程成本的核算工程成本的核算工程成本的核算n n掌握要點：掌握要點：1 1、成本核算對象的確定、成本核算對象的確定2 2、工程成本核算程序、工程成本核算程序第13頁/共40頁151Z102024 1Z102024 期間費用的核算期間費用的核算期間費用的核算期間費用的核算n n掌握要點：掌握要點：（1 1）施工企業(yè)的期間費用主）施工企業(yè)的期間費用主要包括：要包括：管理費用管理費用、財務(wù)費財務(wù)費用用。（2 2）期間費用于發(fā)生時直接）期間費用于發(fā)生時直接記入記入當(dāng)期損益當(dāng)期損益。（3 3）管理費用管理費用包括的內(nèi)容。包

18、括的內(nèi)容。（4 4）財務(wù)費用財務(wù)費用包括的內(nèi)容。包括的內(nèi)容。第14頁/共40頁161Z102030 收入收入n n考核點：考核點：考核點：考核點：1Z1020311Z1020311Z1020311Z102031收入的分類及確認收入的分類及確認收入的分類及確認收入的分類及確認1Z1020321Z1020321Z1020321Z102032建造（施工）合同收入的核算建造（施工）合同收入的核算建造（施工）合同收入的核算建造（施工）合同收入的核算第15頁/共40頁171Z1020311Z102031收入的分類及確認收入的分類及確認n n掌握要點：掌握要點：（1）按營業(yè)的主次分類：主）按營業(yè)的主次分類：

19、主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（3）主營業(yè)務(wù)收入：）主營業(yè)務(wù)收入：施工承施工承包合同收入包合同收入（4）其他業(yè)務(wù)收入，包括：）其他業(yè)務(wù)收入，包括：材料銷售收入、機械銷售收材料銷售收入、機械銷售收入、無形資產(chǎn)出租收入、固入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。定資產(chǎn)出租收入等。第16頁/共40頁181Z1020321Z1020321Z1020321Z102032建造（施工）合同收入的核算建造（施工）合同收入的核算建造（施工）合同收入的核算建造（施工）合同收入的核算n n掌握要點：掌握要點：掌握要點：掌握要點：（1 1）掌握合同分立、合同合并的條件）掌握合同分立、合同合并的條

20、件）掌握合同分立、合同合并的條件）掌握合同分立、合同合并的條件（2 2）合同收入的內(nèi)容：合同收入的內(nèi)容：合同收入的內(nèi)容：合同收入的內(nèi)容：n n 合同中規(guī)定的初始收入；合同中規(guī)定的初始收入；合同中規(guī)定的初始收入；合同中規(guī)定的初始收入；n n 因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入 （3 3）完工百分比法：完工百分比法：完工百分比法：完工百分比法：計算計算計算計算-當(dāng)期不能完成的建造當(dāng)期不能完成的建造當(dāng)期不能完成的建造當(dāng)期不能完成的建造合同收入的確認合同收入的確認合同收入的確認合同收入的確認工程完工進

21、度的確定方工程完工進度的確定方工程完工進度的確定方工程完工進度的確定方法法法法當(dāng)期確認的合同收入（合同總收入當(dāng)期確認的合同收入（合同總收入當(dāng)期確認的合同收入（合同總收入當(dāng)期確認的合同收入（合同總收入完工進度完工進度完工進度完工進度）以前年度累計已確認的合同收入以前年度累計已確認的合同收入以前年度累計已確認的合同收入以前年度累計已確認的合同收入第17頁/共40頁19 1Z102040 1Z102040 1Z102040 1Z102040 利潤和所得稅費用利潤和所得稅費用利潤和所得稅費用利潤和所得稅費用n n考核點：考核點：1Z1020411Z102041利潤的計算利潤的計算1Z1020421Z1

22、02042所得稅費用的確認所得稅費用的確認第18頁/共40頁201Z1020411Z102041利潤的計算利潤的計算n n掌握要點：掌握要點：（1 1）利潤的計算：計算）利潤的計算：計算公式公式 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 利潤總額利潤總額 凈利潤凈利潤（2 2）營業(yè)外收入和營業(yè)外支）營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的內(nèi)容出的內(nèi)容（3 3）利潤分配法定公積）利潤分配法定公積金的用途金的用途第19頁/共40頁212 2條、掌握所得稅費用的確認條、掌握所得稅費用的確認n n掌握要點：掌握要點：（1）核算所得稅的兩種方法）核算所得稅的兩種方法應(yīng)付稅款法、納稅影響會計應(yīng)付稅款法、納稅影響會計法納稅影響會計法又分為：法納稅

23、影響會計法又分為：遞延法和債務(wù)法債務(wù)法又遞延法和債務(wù)法債務(wù)法又分為利潤表債務(wù)法和分為利潤表債務(wù)法和資產(chǎn)負債資產(chǎn)負債表債務(wù)法（表債務(wù)法（2006年規(guī)定采用該年規(guī)定采用該方法）。方法）。第20頁/共40頁221Z102050 1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表（目）企業(yè)財務(wù)報表（目）企業(yè)財務(wù)報表（目）企業(yè)財務(wù)報表（目）n n考核點：考核點：1Z1020511Z102051財務(wù)報表的構(gòu)成財務(wù)報表的構(gòu)成1Z102052 1Z102052 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用和作用1Z1020531Z102053利潤表的內(nèi)容和作利潤表的內(nèi)容和作用用1Z1020541Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表

24、的內(nèi)容和作用和作用1Z1020551Z102055財務(wù)報表附注的內(nèi)財務(wù)報表附注的內(nèi)容和作用容和作用第21頁/共40頁231Z1020511Z102051財務(wù)報表的構(gòu)成財務(wù)報表的構(gòu)成n n掌握要點：掌握要點：掌握要點：掌握要點：（1 1）了解財務(wù)報表列報的概念。）了解財務(wù)報表列報的概念。）了解財務(wù)報表列報的概念。）了解財務(wù)報表列報的概念。（2 2）了解編制財務(wù)會計列報的基本要求）了解編制財務(wù)會計列報的基本要求）了解編制財務(wù)會計列報的基本要求）了解編制財務(wù)會計列報的基本要求重要重要重要重要項目單獨列報項目單獨列報項目單獨列報項目單獨列報（3 3 3 3）財務(wù)報表的構(gòu)成。）財務(wù)報表的構(gòu)成。）財務(wù)報表

25、的構(gòu)成。）財務(wù)報表的構(gòu)成。第22頁/共40頁241Z102052 1Z102052 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用用 掌握要點：掌握要點：（1 1）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的概念反映的是的概念反映的是企業(yè)月末、季末、半年末、年企業(yè)月末、季末、半年末、年末的財務(wù)狀況，是末的財務(wù)狀況，是靜態(tài)靜態(tài)報表。報表。（2 2）資產(chǎn)負債表以）資產(chǎn)負債表以“資產(chǎn)負債資產(chǎn)負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益”這一會計等式這一會計等式為編制依據(jù)。為編制依據(jù)。（3 3）了解資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)：我）了解資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)：我國一般采用賬戶式結(jié)構(gòu)。國一般采用賬戶式結(jié)構(gòu)。第23頁/共40頁251Z102053 1Z102053 1

26、Z102053 1Z102053 利潤表的內(nèi)容和作用利潤表的內(nèi)容和作用利潤表的內(nèi)容和作用利潤表的內(nèi)容和作用掌握要點：掌握要點：掌握要點：掌握要點：（1 1 1 1）利潤表利潤表利潤表利潤表，反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)，反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)，反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)，反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表，是營成果的會計報表，是營成果的會計報表，是營成果的會計報表，是動態(tài)動態(tài)動態(tài)動態(tài)報表。報表。報表。報表。（2 2）利潤表利潤表是以是以“利潤收利潤收入費用入費用”這一會計等式為這一會計等式為編制依據(jù)。編制依據(jù)。第24頁/共40頁261Z1020541Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和現(xiàn)

27、金流量表的內(nèi)容和作用作用掌握要點：掌握要點：（1 1）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表的概念（2 2）編制基礎(chǔ)以）編制基礎(chǔ)以現(xiàn)金現(xiàn)金和和現(xiàn)現(xiàn)金等價物金等價物作為現(xiàn)金流量表的編作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。制基礎(chǔ)。（3 3）現(xiàn)金流量表中的）現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金現(xiàn)金：包：包括括庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金、可隨時使用的銀可隨時使用的銀行存款行存款及及其他貨幣資金其他貨幣資金。第25頁/共40頁27（4 4）現(xiàn)金流量表的的分）現(xiàn)金流量表的的分類類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量 第26頁/共40頁281Z102055 1

28、Z102055 財務(wù)報表附注的內(nèi)容及作用財務(wù)報表附注的內(nèi)容及作用財務(wù)報表附注的內(nèi)容及作用財務(wù)報表附注的內(nèi)容及作用n n熟悉要點：熟悉要點：（1 1）附注的作用）附注的作用（2 2）附注的第一項：）附注的第一項：財務(wù)報財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)表的編制基礎(chǔ) 第27頁/共40頁291Z102060 1Z102060 財務(wù)分析財務(wù)分析財務(wù)分析財務(wù)分析(目目目目)n n考核點：考核點：1Z102061財務(wù)分析方法財務(wù)分析方法1Z102062基本財務(wù)比率的計基本財務(wù)比率的計算和分析算和分析第28頁/共40頁301Z102061 1Z102061 1Z102061 1Z102061 財務(wù)分析方法財務(wù)分析方法財務(wù)分

29、析方法財務(wù)分析方法n n掌握要點：掌握要點：掌握要點：掌握要點：（1 1 1 1）財務(wù)分析的方法，主要包括）財務(wù)分析的方法，主要包括）財務(wù)分析的方法，主要包括）財務(wù)分析的方法，主要包括趨勢分析法趨勢分析法趨勢分析法趨勢分析法、比率分析法比率分析法比率分析法比率分析法和和和和因素分析法因素分析法因素分析法因素分析法 （2 2）趨勢分析法有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種趨勢分析法有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種趨勢分析法有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種趨勢分析法有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法方法方法方法 （3 3 3 3）比率分析的形式構(gòu)成比率；效率比）比率分析的形式構(gòu)成比率；效率比）比率分析的形式構(gòu)成比率；效率比）比率分

30、析的形式構(gòu)成比率；效率比率；相關(guān)比率率；相關(guān)比率率；相關(guān)比率率；相關(guān)比率（4 4 4 4）因素分析法連環(huán)替代法；差額計算）因素分析法連環(huán)替代法；差額計算）因素分析法連環(huán)替代法；差額計算）因素分析法連環(huán)替代法；差額計算法二者的聯(lián)系與區(qū)別、法二者的聯(lián)系與區(qū)別、法二者的聯(lián)系與區(qū)別、法二者的聯(lián)系與區(qū)別、計算計算計算計算第29頁/共40頁311Z102062 1Z102062 1Z102062 1Z102062 基本財務(wù)比率的計算和分析基本財務(wù)比率的計算和分析基本財務(wù)比率的計算和分析基本財務(wù)比率的計算和分析n n掌握要點：掌握要點：掌握要點：掌握要點：（1 1 1 1）反映盈利能力的指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率；

31、總資產(chǎn)報）反映盈利能力的指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率；總資產(chǎn)報）反映盈利能力的指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率；總資產(chǎn)報）反映盈利能力的指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率；總資產(chǎn)報酬率酬率酬率酬率（2 2 2 2）反映營運能力分析指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資）反映營運能力分析指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資）反映營運能力分析指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資）反映營運能力分析指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。（3 3 3 3）反映償債能力的指標(biāo)：資產(chǎn)負債率；速動比率；）反映償債能力的指標(biāo)：資產(chǎn)負債率；速動比

32、率；）反映償債能力的指標(biāo)：資產(chǎn)負債率；速動比率；）反映償債能力的指標(biāo)：資產(chǎn)負債率；速動比率；流動比率流動比率流動比率流動比率（4 4 4 4）發(fā)展能力分析指標(biāo)，包括：銷售（營業(yè)）增長率、發(fā)展能力分析指標(biāo)，包括：銷售（營業(yè)）增長率、發(fā)展能力分析指標(biāo)，包括：銷售（營業(yè)）增長率、發(fā)展能力分析指標(biāo)，包括：銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率。資本積累率。資本積累率。資本積累率。（5 5）了解杜邦財務(wù)分析體系）了解杜邦財務(wù)分析體系）了解杜邦財務(wù)分析體系）了解杜邦財務(wù)分析體系第30頁/共40頁321Z102070 1Z102070 籌資管理（目）籌資管理（目）籌資管理（目）籌資管理（目）n n考核點：考核點：考

33、核點：考核點：1Z102071 1Z102071 資金成本的作用及資金成本的作用及其計算其計算1Z102072 1Z102072 短期籌資的特點和短期籌資的特點和方式方式1Z102073 1Z102073 長期籌資的特點和長期籌資的特點和方式方式第31頁/共40頁331Z102071 1Z102071 1Z102071 1Z102071 資金成本的作用及其計算資金成本的作用及其計算資金成本的作用及其計算資金成本的作用及其計算n n熟悉要點：熟悉要點：（1 1）資金成本資金成本包括包括資金籌集資金籌集費費和和資金占用費資金占用費兩部分兩部分內(nèi)容。內(nèi)容。（2 2）資金成本率的計算）資金成本率的計算

34、基本計算方法基本計算方法n n個別資金成本債務(wù)資金個別資金成本債務(wù)資金成本計算成本計算n n綜合資金成本計算綜合資金成本計算第32頁/共40頁341Z102072 1Z102072 短期籌資的特點和方式短期籌資的特點和方式短期籌資的特點和方式短期籌資的特點和方式n n熟悉要點：熟悉要點：熟悉要點：熟悉要點：（1 1 1 1）短期籌資的最主要形式商業(yè)信用；短期）短期籌資的最主要形式商業(yè)信用；短期）短期籌資的最主要形式商業(yè)信用；短期）短期籌資的最主要形式商業(yè)信用；短期借款借款借款借款（2 2 2 2）商業(yè)信用的形式，包括：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬）商業(yè)信用的形式，包括：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬）商業(yè)信用的形式，包

35、括：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬）商業(yè)信用的形式，包括：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)等。現(xiàn)金折扣款、應(yīng)付票據(jù)等。現(xiàn)金折扣款、應(yīng)付票據(jù)等。現(xiàn)金折扣款、應(yīng)付票據(jù)等。現(xiàn)金折扣（3 3 3 3）短期借款一般分為）短期借款一般分為）短期借款一般分為）短期借款一般分為無擔(dān)保借款無擔(dān)保借款無擔(dān)保借款無擔(dān)保借款和和和和擔(dān)保借款擔(dān)保借款擔(dān)保借款擔(dān)保借款兩兩兩兩大類。大類。大類。大類。（4 4 4 4）無擔(dān)保貸款的）無擔(dān)保貸款的）無擔(dān)保貸款的）無擔(dān)保貸款的信用條件信用條件信用條件信用條件：信貸額度、周轉(zhuǎn)信：信貸額度、周轉(zhuǎn)信：信貸額度、周轉(zhuǎn)信：信貸額度、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議、補償性余額、償還條件、其他承諾貸協(xié)議、補償性余額、償還條件、

36、其他承諾貸協(xié)議、補償性余額、償還條件、其他承諾貸協(xié)議、補償性余額、償還條件、其他承諾了解含義。了解含義。了解含義。了解含義。（5 5 5 5）短期銀行借款利息支付方式：收款法（利隨）短期銀行借款利息支付方式：收款法（利隨）短期銀行借款利息支付方式：收款法（利隨）短期銀行借款利息支付方式：收款法（利隨本清法）、貼現(xiàn)法（實際利率計算）、加息法本清法）、貼現(xiàn)法（實際利率計算）、加息法本清法）、貼現(xiàn)法（實際利率計算）、加息法本清法）、貼現(xiàn)法（實際利率計算）、加息法第33頁/共40頁35n n 例例1Z102072-21Z102072-2：某企業(yè)從銀：某企業(yè)從銀行取得借款行取得借款120120萬元，期限

37、萬元，期限1 1年，年，年利率（即名義利率）為年利率（即名義利率）為6%6%，利息額為利息額為7.2(1206%)7.2(1206%)萬元；萬元；按照貼息法付息，企業(yè)實際可按照貼息法付息，企業(yè)實際可利用的貸款為利用的貸款為112.8112.8（120-120-7.27.2）萬元，該項貸款的實際）萬元，該項貸款的實際利率為利率為7.27.2（120-120-7.27.2）=6.38%=6.38%。第34頁/共40頁361Z1020731Z1020731Z1020731Z102073長期籌資的特點和方式長期籌資的特點和方式長期籌資的特點和方式長期籌資的特點和方式n n熟悉要點：熟悉要點：（1 1）

38、長期借款的）長期借款的保護性條款保護性條款：一般性保護條款一般性保護條款、例行性保例行性保護條款護條款、特殊性保護條款。、特殊性保護條款。（2 2）長期借款的利率，可以）長期借款的利率，可以采用采用固定利率固定利率、變動利率變動利率、浮動利率浮動利率三種。三種。第35頁/共40頁371Z102080 1Z102080 流動資產(chǎn)財務(wù)管理（目）流動資產(chǎn)財務(wù)管理（目）流動資產(chǎn)財務(wù)管理（目）流動資產(chǎn)財務(wù)管理（目）n n考核點：考核點：考核點：考核點：n n1Z102081 1Z102081 現(xiàn)金和有價證券現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理的財務(wù)管理n n1Z102082 1Z102082 應(yīng)收賬款的財務(wù)應(yīng)收賬款

39、的財務(wù)管理管理n n1Z102083 1Z102083 存貨的財務(wù)管理存貨的財務(wù)管理第36頁/共40頁381Z102081 1Z102081 1Z102081 1Z102081 現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理n n掌握要點：掌握要點：（1）企業(yè)置存現(xiàn)金的目的）企業(yè)置存現(xiàn)金的目的交易性需要、預(yù)防性需要、投交易性需要、預(yù)防性需要、投機性需要機性需要（2）現(xiàn)金管理的目標(biāo)）現(xiàn)金管理的目標(biāo)（3）最佳現(xiàn)金持有量的確定方）最佳現(xiàn)金持有量的確定方法成本分析模式、存貨模法成本分析模式、存貨模式、隨機模式掌握成本模式、隨機模式掌握成本模式計算式計算

40、（4）現(xiàn)金收支管理的目的、方）現(xiàn)金收支管理的目的、方法法第37頁/共40頁39掌握要點：掌握要點：（1）應(yīng)收賬款是）應(yīng)收賬款是商業(yè)信用商業(yè)信用的直的直接產(chǎn)物，應(yīng)收賬款管理的目的接產(chǎn)物，應(yīng)收賬款管理的目的（2）應(yīng)收賬款的成本主要包括）應(yīng)收賬款的成本主要包括機會成本機會成本、管理成本、管理成本、壞壞賬成本賬成本（3）信用條件信用期限、）信用條件信用期限、折扣期限、現(xiàn)金折扣折扣期限、現(xiàn)金折扣1Z1020821Z102082應(yīng)收賬款的財務(wù)管理應(yīng)收賬款的財務(wù)管理第38頁/共40頁401Z102083 存貨的財務(wù)管理存貨的財務(wù)管理n n掌握要點：掌握要點：（1）存貨經(jīng)濟批量的計算）存貨經(jīng)濟批量的計算（2）了解：存貨管理的）了解：存貨管理的ABC分析法分析法第39頁/共40頁