【績效管理論文】財政預(yù)算工程績效管理問題與建議

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1、【績效管理論文】財政預(yù)算工程績效管理問題與建議 關(guān)鍵詞：財政預(yù)算；工程款項；撥付的問題；有效建議 財政預(yù)算也稱之為公共財政預(yù)算，主要是反映出政府部門在一個財政年度內(nèi)收支狀況的計劃。隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，各種新要求、新形勢層出不窮、瞬息萬變，實現(xiàn)對財政管理的規(guī)范化就是牢牢的管好了政府部門的“錢袋子”，一方面能夠進一步規(guī)范政府的收支行為，另一方面還能夠全面提升財政資金的使用效率。在新預(yù)算法頒布實施后，相應(yīng)的各種管理辦法、操作細則也隨之而出臺，在很多方面進行了完善，例如：預(yù)算管理制度、預(yù)算支出約束、預(yù)算控制方法等方面突破了慣例，這些變化對基層部門的財政預(yù)算管理提出了更新、更

2、深層次、更高的要求。從整體上看，目前我國基層部門的預(yù)算管理基本趨于規(guī)范化、精細化、科學化，但是我們在看到基層部門取得成績的同時，還必須清晰的認識到其中存在的問題。例如：缺乏科學的預(yù)算編制方法、預(yù)算監(jiān)督不到位、預(yù)算執(zhí)行存在問題，這些都將是基層部門日后努力的主要方向。某基建管理中心作為當?shù)亟逃块T的基層機構(gòu)為促進當?shù)氐慕逃聵I(yè)發(fā)展提供了重要保障，但是目前該管理中心在工程預(yù)算績效管理中還需要進一步提高，對預(yù)算進行有效控制不足，財政支出預(yù)算的執(zhí)行運輸率不夠。例如：當?shù)氐呢斦芸罱?jīng)常是快速下達，又快速收回，并沒有給管理中心過多反應(yīng)的時間，因此，希望通過本研究起到以點帶面的作用，為促進當?shù)氐慕逃聵I(yè)的發(fā)展

3、奠定基礎(chǔ)。 一、相關(guān)概念闡述 (一)財政部門預(yù)算財政部門預(yù)算主要是指各級政府根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，有效組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督預(yù)算決策、資金籌集、分配、使用與績效的活動過程。財政部門預(yù)算是由一套彼此關(guān)聯(lián)、相互制約的管理制度所構(gòu)成的非市場資源配置機制，主要是實現(xiàn)對政府財政收支活動的有計劃管理。 (二)基建修繕工程基建修繕和改造工程主要是根據(jù)中央部門預(yù)算安排的項目屬性進行分類，主要包括：中小學教學樓等建筑物的改造和修繕、建筑物及其附屬設(shè)施與配套公共設(shè)施等設(shè)備的購置、信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的構(gòu)建等等。實際分配預(yù)算資金時還對基建修繕、改造工程在范圍上進行了進一步細化，這樣做

4、的目的主要是為了申報操作更方便、預(yù)算執(zhí)行更到位。 (三)預(yù)算支出績效財政預(yù)算支出績效評價主要是通過評價的方式，根據(jù)一定的標準，在相應(yīng)方法的支撐下對預(yù)算支出的預(yù)定目標實現(xiàn)狀況的滿意度進行評價。預(yù)算支出績效評價是一種被廣泛采用的、客觀的、更加合理的綜合評價方式。就目前的教育部門而言，教育財政支出預(yù)算績效評價能夠充分反映出教育服務(wù)的質(zhì)量、教育目標的實現(xiàn)與否、教育產(chǎn)品的數(shù)量等。 二、基礎(chǔ)教育工程項目預(yù)算績效管理的現(xiàn)狀與存在的問題——以某基建管理中心為例 (一)某基建管理中心基本情況介紹某基建管理中心主要負責當?shù)氐挠變簣@，小學，初中，高中及其他校舍修繕，基

5、建工程，搶修工程，預(yù)算申報，工程招投標，工程合同簽訂，款項支付，工程施工，結(jié)算，決算，工程檔案存檔工作。判斷一個地區(qū)教育發(fā)展的現(xiàn)狀最直觀的因素就是對當?shù)氐母呖紶顩r進行分析，某基建管理中心所在地區(qū)的高中教育發(fā)展水平居全市前三名。由此可知，該區(qū)始終堅持把教育放在首位，并且教育水平和整體發(fā)展處于全市的較高層次中。取得這一成就與基建管理中心的努力和付出是分不開的。 (二)某基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目基本情況介紹隨著全市教育事業(yè)的不斷發(fā)展、素質(zhì)教育的普及，該地區(qū)在教育事業(yè)發(fā)展中還存在學位不足，教育專業(yè)教室不夠、結(jié)構(gòu)不合理、部分中小學校區(qū)功能老化等問題。因此，基礎(chǔ)設(shè)施的改造與修繕項目是當?shù)厥姓畬崿F(xiàn)

6、對學校運行管理、學生學習與教師辦公、各中小學校園文化的建設(shè)、教師進一步完成教科研活動等基礎(chǔ)環(huán)境的有序運行提供了堅實的保障。雖然當?shù)氐呢斦?jīng)費投入基礎(chǔ)設(shè)施改造項目的預(yù)算逐年增加，但是近三年來的執(zhí)行率僅為：64%、78%、83%，雖然每年都有所提升，從整體上看預(yù)算的執(zhí)行效率并不高，預(yù)算資金的完成情況也并未達到預(yù)期的目標。這也充分彰顯出該管理中心在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、修繕等項目中還需要進一步提高管理水平。 (三)某基建項目工程實施財政預(yù)算績效管理存在的問題1.預(yù)算編制問題目前某基建管理中心在預(yù)算執(zhí)行中所依據(jù)的是以收定支的財政預(yù)算制度，主要是根據(jù)當年的財政收入狀況來確定每年的預(yù)算。近幾年的財

7、政預(yù)算支出，從整體上看，用于修繕、基礎(chǔ)設(shè)施改造項目的總預(yù)算資金都持續(xù)增長，這表明資金總量相對穩(wěn)定。為了能夠從當?shù)刎斦逃拇蟊P子中獲得更多的發(fā)展經(jīng)費，在每年的預(yù)算編制中各顯其能。例如：該地區(qū)現(xiàn)行的資金分配方式還存在一定的弊端，定額分配的方式是一種省時省力的資金分配方法，但是最終的結(jié)果并不令人滿意。該地區(qū)目前教育部門主要是通過基礎(chǔ)因素與權(quán)重因素相配合的方式進行測算，然后來確定分配的具體方案。這其中基礎(chǔ)因素主要包括：各校的學生規(guī)模、學校的建筑面積、占地面積等，而權(quán)重因素主要包括：新建的教學樓、建筑物的年限、學校的類型等因素，采用這種方式計算出的結(jié)果是否全面、是否科學還需要進一步論證。另外，各學校的

8、預(yù)算編制還存在一定的問題。對于當?shù)氐闹行W而言，基礎(chǔ)設(shè)施改造項目前期論證是否充分、支出的概算是否與項目的實際用款需求相吻合？是否能夠從根本上對成本進行控制？是否還存在虛報預(yù)算額度的問題？這些都是需要管理中心進行科學而詳細的考核后才能確定的，并結(jié)合實際情況進行規(guī)范化管理。預(yù)算編制過程中，由于各學校的基建修繕和建設(shè)項目內(nèi)容繁雜，進行科學論證的時間十分短暫和倉促，另外又缺乏有效的預(yù)算管理機制做約束，最終導致修繕改造項目工程預(yù)算編制粗制濫造、不切合實際，為今后的預(yù)算執(zhí)行埋下了風險和隱患。2.預(yù)算執(zhí)行問題首先，預(yù)算執(zhí)行程序?qū)︻A(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)生了嚴重的制約。當?shù)厥胸斦A(yù)算每年9月由區(qū)教委組織各區(qū)進行預(yù)算的編制

9、，10月初進行修繕改造項目的申報，12月才能真正確定下一年度的定額分配方案，而次年的年初才會交資金預(yù)撥到位，第二年的3月底全國人大會通過預(yù)算草案后15日后下發(fā)到各委辦單位。5月初各委辦單位下發(fā)到基層預(yù)算單位。根據(jù)基本預(yù)算與6、7月份安排對預(yù)算進行調(diào)整。從流程上看，預(yù)算的真正執(zhí)行開始于每年的第二季度，但是很多大型的基礎(chǔ)設(shè)施修繕改造項目在預(yù)算資金的使用上存在時間倉促的問題，到每年年底都會出現(xiàn)大量預(yù)算資金的結(jié)余。從項目的實際操作上看進度并不盡如人意，這主要是由于前期準備工作不充分而引發(fā)的。例如：政府采購招標的詢價、成熟項目儲備不足、招投標手續(xù)需要公告時間進展緩慢等因素，都是導致修繕改造項目執(zhí)行進度緩

10、慢的原因，甚至有的修繕項目一直到年終結(jié)算時還未完成，資金閑置問題嚴重，財政最終收回了預(yù)算。雖然第二年同樣可以進行申請但是存在的風險較大，例如：管理費用會加大、人工或材料價格會上漲、可能會出現(xiàn)政策制度的調(diào)整而導致項目無法繼續(xù)實施、進而拖慢財政預(yù)算資金支付進度，執(zhí)行力不足。3.預(yù)算績效管理的制度與執(zhí)行問題可能會出現(xiàn)政策制度的調(diào)整而導致項目無法繼續(xù)實施，雖然制定并下發(fā)了相應(yīng)的績效考核制度、評價方法等文件和政策作為相應(yīng)的指導，但是政策和文件在落實的過程中并不到位，甚至是收效甚微，最終導致制度的制定與實踐嚴重脫節(jié)。例如：該基建管理中心下屬的各中小學整體績效管理水平有待提升，并未構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算績效管理制度

11、、績效問責機制。再例如：在對制度的執(zhí)行過程中還存在不到位的現(xiàn)象，并未形成自上而下、自下而上的績效管理體系，各中小學在這方面又缺乏積極性和主動性，在執(zhí)行預(yù)算績效管理制度時還存在疑慮，很多政策把握不準模棱兩可。如：某中學制定了預(yù)算管理辦法中明確規(guī)定1萬元以上必須經(jīng)過教代會和領(lǐng)導班子通過，但是在具體的審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)并未通過教代會，校長辦公會會議記錄紀要也沒有顯示，這明顯嚴重違反了“三重一大”的相關(guān)規(guī)定和具體流程。4.預(yù)算績效的評價問題首先，應(yīng)進一步完善和改進績效評價的指標。在進行項目支出績效申報文本的填報時，關(guān)于基建設(shè)施的改造與修繕項目很難通過具體的目標指標內(nèi)容、指標值等進行詳細的描述，這對預(yù)算績效

12、考核評價的實施極為不利。例如：在環(huán)境績效指標中只能通過：學校的教育教學環(huán)境得到明顯改善，這樣的模糊描述來實現(xiàn)。其次，應(yīng)加大對預(yù)算績效評價結(jié)果的應(yīng)用力度、拓展應(yīng)用的范圍。預(yù)算績效考核評價結(jié)果是進一步完善和改進預(yù)算管理的重要參考指標，也是教育主管部門對資金進行合理分配的主要依據(jù)，但是在實際中預(yù)算績效考核評價結(jié)果并沒有真正發(fā)揮它的職能作用。 三、改進基礎(chǔ)教育基建項目財政預(yù)算績效管理的思路 (一)修繕工程項目績效管理機制框架的設(shè)計思路制定規(guī)范的、科學的基礎(chǔ)設(shè)施修繕改造項目工作流程，整合項目的目標與規(guī)劃同項目預(yù)算之間的協(xié)同關(guān)系。各中小學基礎(chǔ)設(shè)施修繕改造工程在具體實施過程中

13、，應(yīng)該以促進當?shù)氐慕逃虒W事業(yè)發(fā)展規(guī)劃作為基本依據(jù)，并且與各學校的可持續(xù)發(fā)展目標融合在一起列入到年度計劃中。只有在此基礎(chǔ)上實施的基建工程項目預(yù)算，可以進行適當?shù)念A(yù)算目標和項目的調(diào)整，主要是為了制定出更加合理、更加科學的預(yù)算執(zhí)行時間表，以便合理安排滾動預(yù)算。另外，預(yù)算績效考核必須建立在項目計劃的完成、未來發(fā)展前景、項目規(guī)劃的落實基礎(chǔ)之上，并且充分體現(xiàn)出項目的科學性、延展性和完整性，只有這樣才能設(shè)計出更加清晰、更加合理的項目預(yù)算編制，并且在項目預(yù)算執(zhí)行過程中真正提高項目預(yù)算的執(zhí)行效率，同時有效解決由于進度緩慢而導致大量資金結(jié)余的問題。 (二)優(yōu)化財政預(yù)算工程預(yù)算經(jīng)費的定額分配方案合

14、理的完善和優(yōu)化當前實施的定額資金分配方式，以此來全面提升教育經(jīng)費分配的科學性與合理性。通過績效指標的引入來進一步強化績效考評的理念，在預(yù)算分配方案中的重要性，優(yōu)化和完善原來評分系統(tǒng)中的基礎(chǔ)因素，科學的確立相應(yīng)的權(quán)重分值，這樣才能構(gòu)建出更加完善的、更加科學的定額資金分配評價體系。例如：可以采取專家打分的方式來進行權(quán)重的賦值，可以采用模糊評價方法進行綜合評價。再例如：對于400萬元以下的小型修繕項目，按照最新的財政政策執(zhí)行招投標手續(xù)，編制招標控制價。 (三)優(yōu)化設(shè)置項目支出績效目標指標為了能夠有效改善在財政預(yù)算工程項目支出中績效指標存在：結(jié)果不便評估、內(nèi)容難以表述的問題，根據(jù)基礎(chǔ)設(shè)

15、施改造修繕項目的特征，最后確定出定量指標與定性指標。定量指標主要包括：預(yù)算下達指標值與結(jié)算值的比例、預(yù)算執(zhí)行進度、施工項目完工程度等工作量指標，這三個指標能夠充分反映出基建改造修繕項目完成的經(jīng)濟績效。定性指標主要包括：結(jié)果效果指標、過程管理與控制指標、服務(wù)單位和學校滿意度指標。通過前期公示、后期調(diào)查等相融合的機制進一步強化績效信息公開，鼓勵廣大服務(wù)群體和社會公眾積極參與到項目實施過程的監(jiān)督中，最終充分反映出修繕改造項目的公共效益績效。例如：在實際工作中，筆者嚴格遵照財政招標節(jié)約資金的相關(guān)規(guī)定和要求，在某一項目的拆除中，發(fā)改委給批復為384萬元，但是經(jīng)過筆者的市場調(diào)研、詢價、現(xiàn)場核查后，最后以1

16、70萬招標拆除完成，大大節(jié)約了財政資金。對于招標100-500萬元的項目，因結(jié)算金額需要核算的工程量比較大，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下年。對于超過500萬加固改造的大型修繕項目，要進行預(yù)算評審，在進行項目決算時要嚴格對照預(yù)算評審的金額進行審計。 (四)完善項目支出績效評價激勵機制為了改進某基建管理中心基礎(chǔ)設(shè)施修繕改造項目績效管理中存在的績效評價結(jié)果應(yīng)用不實、應(yīng)用無效、應(yīng)用不勤的問題，應(yīng)該采取完善的績效評價激勵機制，積極敦促參與預(yù)算管理的各中小學、工作人員等，全面提升其管理能力和工作效率?？茖W的制定激勵和懲罰機制，可以從資金的投入、權(quán)力的靈活運用、項目結(jié)果公開等這三方面來制定相應(yīng)的激勵和懲罰方

17、式，真正做到獎優(yōu)罰劣，從而全面提升執(zhí)行基礎(chǔ)設(shè)施改造修繕項目預(yù)算管理的職能作用。 (五)構(gòu)建工程項目績效考核量化打分體系這就要求必須建立相應(yīng)的績效考核量化打分體系，考核量化采用百分制的形式，對各模塊評價的內(nèi)容和所占的分值應(yīng)該參考相關(guān)專家提出的建議，再結(jié)合當?shù)夭块T的實際狀況，并聽取工作在一線的具有豐富工作經(jīng)驗、擁有較強管理能力的主要負責人提出的補充修改建議，然后進行綜合考慮后制定出相應(yīng)的量化打分標準。由于最后的評分結(jié)果將直接影響到下一年度的預(yù)算分配金額，因此，必須認真對待。例如：具體的考核指標可以是：財政預(yù)算的執(zhí)行情況、預(yù)算編制的精準度、政府采購的執(zhí)行情況、財政監(jiān)督檢查的狀況、預(yù)算

18、績效的管理狀況。為節(jié)約財政資金，必須嚴格控制學校5年內(nèi)同一個項目不能重復上報財政預(yù)算支出。 四、結(jié)語 綜上所述，基建管理中心每年實施基礎(chǔ)設(shè)施修繕改造的項目較多，主要是為了改善當?shù)刂行W的辦學條件、全面提升中小學辦學質(zhì)量、為社會提供更好的公共產(chǎn)品和服務(wù)，因此，必須通過有效的預(yù)算績效管理機制和手段來進一步完善預(yù)算執(zhí)行能力、提升管理水平。筆者堅信，通過對財政預(yù)算工程績效管理相關(guān)問題的研究，一定能夠充分運用財政預(yù)算，充分發(fā)揮財政預(yù)算資金的真正作用。這是一項任重而道遠的工作，只有在大家的共同努力下才能真正維護財政預(yù)算工程建設(shè)成果，才能真正為促進我國教育事業(yè)的發(fā)展保駕護航。

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