會(huì)計(jì)畢業(yè)論文： 促進(jìn)財(cái)政預(yù)算支出與工作建議的平衡探究

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1、會(huì)計(jì)畢業(yè)論文： 促進(jìn)財(cái)政預(yù)算支出與工作建議的平衡探究 促進(jìn)財(cái)政預(yù)算支出與工作建議的平衡探究 摘要：在分析了中國人民銀行預(yù)算執(zhí)行不平衡的現(xiàn)狀及其背后的原因之后，介紹了中衛(wèi)市分行全過程預(yù)算管理模式的實(shí)施以及促進(jìn)預(yù)算支出實(shí)現(xiàn)收支平衡的做法并分析了均衡管理問題的存在，提出了下一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算均衡管理的建議。 關(guān)鍵詞：財(cái)政預(yù)算；平衡;管理; 介紹 預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重要組成部分。預(yù)算執(zhí)行是否到位以及是否平衡，關(guān)系到預(yù)算資金的有效使用以及基層人民銀行是否有效發(fā)揮作用。如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算支出的平衡是預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)，也是基層人民銀行永恒的課題。

2、 1.中國人民銀行預(yù)算執(zhí)行不平衡的現(xiàn)狀及原因 （1）基層人民銀行實(shí)施不平衡的現(xiàn)狀 2010年，中國人民銀行制定了《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》（銀辦發(fā)[2010] 135號(hào)），其中規(guī)定：“各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)安排全年預(yù)算，基本支出要有基礎(chǔ)。項(xiàng)目支出根據(jù)年度預(yù)算安排，結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)施，有必要防止預(yù)算超支和進(jìn)度超支，并防止年底支出?！钡牵鶎尤嗣胥y行的預(yù)算執(zhí)行情況并不樂觀。預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度低下。不平衡。 促進(jìn)財(cái)政預(yù)算支出與工作建議的平衡 一是公共資金的實(shí)施，高低在后。在2018年第一季度，公共支出僅占年度支出的11.35％。在第二和第三季度，它們基本達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，在第四季度占44.55

3、％，比平衡支出的25％的目標(biāo)超出了近20個(gè)百分點(diǎn)（見表1）。 第二，年末項(xiàng)目資金的集中支出占較大比例。 2018年，第一季度和第二季度的項(xiàng)目支出幾乎為空，第四季度的支出占年度支出的74％。年底后的兩個(gè)月，實(shí)施更加集中，其中11月和12月購買電子設(shè)備的支出占年度支出的99.48％，防偽貨幣支出占100％，安全與國防支出占96.41％，電子設(shè)備運(yùn)營支出也占65.41％。 （2）基層人民銀行實(shí)施不平衡的原因分析 （1）對(duì)平衡預(yù)算執(zhí)行的重要性認(rèn)識(shí)不足。 長期以來，中國基層人民銀行高度重視“不超預(yù)算”和預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和合理性，低估了預(yù)算執(zhí)行的及時(shí)性和余額，認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行的余額是合

4、理的。既不是“紅線”也不是“紅線”。 “底線”是指在資金獲得批準(zhǔn)后，您可以隨時(shí)使用它，而不必意識(shí)到預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃的有效性和平衡性的重要性。 （2）缺乏有效的預(yù)算管理措施和內(nèi)部控制程序。 一是準(zhǔn)備的預(yù)算與執(zhí)行的預(yù)算不一致。預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)。預(yù)算編制部門對(duì)下一年度的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和重點(diǎn)工作的預(yù)測不準(zhǔn)確，預(yù)算執(zhí)行編制的可行性較差，預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制較差，暫定支出計(jì)劃拖延了預(yù)算執(zhí)行時(shí)間。成本執(zhí)行進(jìn)度。第二，沒有科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，無法完全控制執(zhí)行進(jìn)度。預(yù)算執(zhí)行部門在成本執(zhí)行計(jì)劃方面實(shí)力不強(qiáng)，無法控制年度成本執(zhí)行的進(jìn)度。預(yù)算管理委員會(huì)在預(yù)算的執(zhí)行和控制中沒有發(fā)揮全面的作用，也無法完全

5、掌握和計(jì)劃全年的總體支出。第三，預(yù)算監(jiān)控和糾錯(cuò)的效果不明顯?；鶎尤嗣胥y行預(yù)算執(zhí)行部門缺乏主要的監(jiān)督職責(zé)，僅會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)部門采用簡單的方法進(jìn)行分析，糾錯(cuò)效果不明顯。第四，預(yù)算績效評(píng)估結(jié)果沒有得到充分利用，沒有具體的獎(jiǎng)懲措施，預(yù)算執(zhí)行不均衡的部門的約束力不強(qiáng)。 （3）預(yù)算指標(biāo)的批準(zhǔn)與預(yù)算年度的開始未能有效地聯(lián)系在一起。 基層人民銀行通常在預(yù)算年度的前一年的六月中編制預(yù)算，批準(zhǔn)時(shí)間通常在預(yù)算年度的五月中旬，在特殊情況下會(huì)推遲。例如，直到8月才批準(zhǔn)了2018年預(yù)算目標(biāo)。在批準(zhǔn)目標(biāo)之前，應(yīng)按上一年目標(biāo)的70％或80％執(zhí)行預(yù)算支出。但是，在目標(biāo)沒有得到批準(zhǔn)之前，基層人民銀行不敢盲目地計(jì)劃和實(shí)施一

6、些大型項(xiàng)目。因此，在1月至5月期間，項(xiàng)目支出的預(yù)算執(zhí)行期為空白。預(yù)算指標(biāo)獲得批準(zhǔn)后，基層人民銀行擔(dān)心未來的不確定性，無法預(yù)測，必須為突發(fā)事件留出空間。這導(dǎo)致實(shí)施進(jìn)度從開始時(shí)的低點(diǎn)到結(jié)束時(shí)的高點(diǎn)，并且在年底出現(xiàn)了意外支出的現(xiàn)象。 表1 2018年公共支出和項(xiàng)目支出占季度支出的比例 表1 2018年公共支出和項(xiàng)目支出占季度支出的比例 2.推進(jìn)財(cái)政預(yù)算平衡支出的主要方法和成果-以中衛(wèi)市分行為例 （1）理順有關(guān)預(yù)算部門之間的關(guān)系，指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行部門參與預(yù)算管理 有效率的組織是工作順利有序發(fā)展的切實(shí)保證。為了有效執(zhí)行預(yù)算管理的各個(gè)方面，中衛(wèi)市分行在2017年建立了預(yù)算管理委員

7、會(huì)，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部和預(yù)算責(zé)任中心三級(jí)預(yù)算管理組織體系。同時(shí)梳理了有關(guān)部門的職責(zé)，明確了預(yù)算管理委員會(huì)在預(yù)算目標(biāo)制定，管理決策，組織協(xié)調(diào)方面的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；明確了預(yù)算管理委員會(huì)辦公室進(jìn)行預(yù)算管理和監(jiān)督的主要職責(zé)；明確責(zé)任中心的預(yù)算編制主體，執(zhí)行主體和責(zé)任主體的職責(zé)形成了分工明確，相互配合，責(zé)任明確的管理體系。 （2）加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，落實(shí)各級(jí)全面預(yù)算管理精神 充分利用多種渠道和方法，提高綜合預(yù)算管理對(duì)合理分配財(cái)政資源，促進(jìn)預(yù)算平衡實(shí)施和避免年末“花錢”風(fēng)險(xiǎn)的重要性。 2018年，中衛(wèi)市分行將推進(jìn)“全面預(yù)算管理”作為重點(diǎn)項(xiàng)目。通過項(xiàng)目啟動(dòng)，中期報(bào)告和年終審查，它充分展示了推進(jìn)全面預(yù)算管理和預(yù)算支出

8、平衡的方法，過程和程序。的作用。同時(shí)，召開了4個(gè)“會(huì)計(jì)講堂”和2個(gè)“員工講堂”，對(duì)黨委，部門負(fù)責(zé)人，總預(yù)算管理人員討論了全面預(yù)算管理的定義，政策背景，高層任務(wù)和計(jì)劃以及管理意義。和中央分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算聯(lián)絡(luò)員。對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行了全面解釋，指導(dǎo)所有工作人員逐步認(rèn)識(shí)到實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)促進(jìn)平衡執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性。 （3）規(guī)范預(yù)算管理程序，全面促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的均衡執(zhí)行 一種是通過“三級(jí)”審核，以確保預(yù)算科學(xué)合理。嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制的主要職責(zé)和“矩陣”管理要求。業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算項(xiàng)目首先提交上級(jí)銀行的對(duì)口部門進(jìn)行指導(dǎo)和審查，以確保預(yù)算編制滿足業(yè)務(wù)發(fā)展和關(guān)鍵工作的需要。充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會(huì)

9、的決策和審查作用，對(duì)業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行必要性和可行性論證，確保預(yù)算申報(bào)符合預(yù)算管理要求，并提交黨委會(huì)議進(jìn)行審查。 二是建立“垂直順序”預(yù)算支出申報(bào)和執(zhí)行機(jī)制，全面控制預(yù)算支出進(jìn)度。在預(yù)算申報(bào)環(huán)節(jié)中，年初預(yù)算執(zhí)行部門得到上級(jí)對(duì)口部門的垂直指導(dǎo)，結(jié)合三年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和實(shí)際需要，根據(jù)預(yù)算提出了支出計(jì)劃。優(yōu)先原則。級(jí)別部門基于時(shí)間的項(xiàng)目支出數(shù)據(jù)庫。預(yù)算管理委員會(huì)辦公室（以下簡稱管理委員會(huì)辦公室）加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的橫向溝通與協(xié)調(diào)，并根據(jù)上級(jí)預(yù)算管理的有關(guān)要求和指標(biāo)管理，部門宣布的支出項(xiàng)目是基于可行性，成本和效率。根據(jù)成本執(zhí)行余額的要求，對(duì)執(zhí)行時(shí)間進(jìn)行協(xié)調(diào)和調(diào)整，一次上報(bào)管理委員會(huì)和黨委審議，

10、中央第二級(jí)預(yù)算支出序列項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫。應(yīng)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。 2019年，中衛(wèi)市中衛(wèi)分局一次審核了101項(xiàng)預(yù)算支出環(huán)比項(xiàng)目，其中公共項(xiàng)目54項(xiàng)，行政項(xiàng)目47項(xiàng)。在預(yù)算執(zhí)行鏈接中，經(jīng)黨委會(huì)議批準(zhǔn)的第二級(jí)預(yù)算支出序列項(xiàng)目庫被提交給采購管理委員會(huì)辦公室進(jìn)行管理。采購管理委員會(huì)辦公室將其分為集中采購和零星采購。它每月發(fā)出一次采購任務(wù)訂單，在月底監(jiān)督采購情況，實(shí)時(shí)掌握成本實(shí)施的進(jìn)度和偏差，并及時(shí)進(jìn)行更正。 2019年，采購管理委員會(huì)辦公室每月發(fā)出70份零星采購任務(wù)訂單和10份集中采購任務(wù)訂單。 第三是“聯(lián)合參與” +“雙重監(jiān)督”，實(shí)現(xiàn)無盲點(diǎn)監(jiān)督，提高矯正效果。堅(jiān)持對(duì)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行“雙重監(jiān)

11、督”，預(yù)算管理委員會(huì)辦公室和預(yù)算執(zhí)行部門共同參與預(yù)算監(jiān)督與分析，不僅著眼于績效的完成目標(biāo)，但也要側(cè)重于預(yù)算資金的實(shí)施以及估計(jì)的結(jié)轉(zhuǎn)和盈余資金。查找并分析每個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行緩慢背后的深層原因，及時(shí)進(jìn)行糾正，并提高執(zhí)行的及時(shí)性。 第四是建立“會(huì)議通知” +“支出考核”機(jī)制，以強(qiáng)制平衡執(zhí)行費(fèi)用。通過召開管理委員會(huì)主題會(huì)議，行長辦公會(huì)議和其他級(jí)別的會(huì)議，通報(bào)了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢，執(zhí)行不均等問題，并提出了改進(jìn)措施。加快實(shí)施進(jìn)度。建立支出評(píng)估機(jī)制，及時(shí)督促督促預(yù)算內(nèi)支出符合制度要求的資金，未安排的資金，“錢推項(xiàng)目”。和“金錢與項(xiàng)目同在”，并根據(jù)支出進(jìn)度來促進(jìn)項(xiàng)目的發(fā)展。項(xiàng)目的啟動(dòng)和著陸將促進(jìn)支

12、出進(jìn)度表的均等化。 采用上述方法后，中衛(wèi)市分行的預(yù)算執(zhí)行流程進(jìn)一步規(guī)范，工作效率進(jìn)一步提高，成本執(zhí)行更加均衡合理。在一定程度上解決了年底集中突擊支出的問題，降低了執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)和壓力。 2019年每季度公共支出實(shí)施進(jìn)度將分別加快2.5％，7.63％，13.16％和25％;項(xiàng)目資金的實(shí)施將分別加快9.5％，10.2％，20.5％和25.6％。 3.促進(jìn)財(cái)政預(yù)算支出平衡的問題 （1）未能解決年初項(xiàng)目成本執(zhí)行基本空白的問題 全面預(yù)算提升后，雖然對(duì)年度支出進(jìn)行了科學(xué)合理的規(guī)劃，但會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門仍可以完全控制年度支出和進(jìn)度。但是，由于指標(biāo)的批準(zhǔn)較晚以及上級(jí)組織制定的成本執(zhí)行計(jì)劃較晚，未能

13、解決年初年初項(xiàng)目成本空白的問題。 （2）因采購程序延遲償還會(huì)計(jì)導(dǎo)致的不平衡無法解決 主要受到一些大型項(xiàng)目實(shí)施集中采購的需求以及繁瑣的采購過程的限制。盡管項(xiàng)目安排得很早，但是費(fèi)用的報(bào)銷和賬目的延遲都在一定程度上影響了實(shí)施進(jìn)度。例如，電子設(shè)備的購買成本在項(xiàng)目資金中占很大比例，但是購買的大多數(shù)設(shè)備是總部進(jìn)行集中采購的，而總費(fèi)用的報(bào)銷則集中在年底。 （3）未完全解決年底預(yù)算增加導(dǎo)致的“花錢”集中問題 年末支出的增加直接導(dǎo)致了“花錢”的集中突擊，導(dǎo)致項(xiàng)目草草，有些還造成大量的財(cái)務(wù)資源浪費(fèi)，給財(cái)務(wù)管理帶來操作風(fēng)險(xiǎn)。 2017年末，增加成本項(xiàng)目8個(gè)，占當(dāng)年10個(gè)成本項(xiàng)目的80％，金額

14、占項(xiàng)目預(yù)算總額的23.66％;增加的公共資金占公共預(yù)算總額的7.8％。截至2018年底，增加3個(gè)項(xiàng)目，占項(xiàng)目預(yù)算總額的11.7％，增加的公共資金占公共預(yù)算總額的12.83％。 4.關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算支出余額的建議 （1）建立“內(nèi)部審計(jì)+財(cái)務(wù)”預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)機(jī)制 在內(nèi)部審計(jì)部門和預(yù)算管理委員會(huì)辦公室進(jìn)行的預(yù)算管理專項(xiàng)審計(jì)的幫助下，制定年度預(yù)算編制和執(zhí)行匹配與執(zhí)行進(jìn)度目標(biāo)，以確定預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)備的預(yù)算項(xiàng)目之間的匹配和契合度部門和執(zhí)行項(xiàng)目以及執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行評(píng)估，通知預(yù)算編制低，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，無合理理由的部門負(fù)責(zé)人，并將評(píng)估結(jié)果與下一年的費(fèi)用預(yù)算申請(qǐng)聯(lián)系起來，并進(jìn)一步督促執(zhí)行人員部門

15、要提高預(yù)算編制和執(zhí)行主體的責(zé)任感。 （2）建立預(yù)算執(zhí)行的每月通知和限時(shí)采購系統(tǒng) 為了充分調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人的積極性，將項(xiàng)目執(zhí)行狀況，執(zhí)行率信息等發(fā)布在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)上，每月進(jìn)行一次披露，以便執(zhí)行部門了解及時(shí)掌握每個(gè)項(xiàng)目的付款進(jìn)度，有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)項(xiàng)目。后續(xù)監(jiān)督。為了解決由于采購延遲而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)延遲的問題，已經(jīng)建立了采購時(shí)限系統(tǒng)。采購管理委員會(huì)將根據(jù)集中采購和零星采購系統(tǒng)制定相應(yīng)的采購時(shí)限標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)時(shí)監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施和資金支付進(jìn)度，并將其納入每月通知范圍。加快采購和資金支付的進(jìn)度。 （3）改革預(yù)算批準(zhǔn)模式，提前進(jìn)行預(yù)算批準(zhǔn)和調(diào)整 建議總公司和財(cái)政部預(yù)先協(xié)調(diào)預(yù)算指標(biāo)的批準(zhǔn)，以提高初步批準(zhǔn)率。建議盡可能在第三季度完成預(yù)算調(diào)整，以免在年底調(diào)整資金。同時(shí)，建議省級(jí)分行提前組織成本執(zhí)行計(jì)劃，以彌補(bǔ)年初預(yù)算執(zhí)行的真空期。 結(jié)論 因此，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算支出的真正平衡，不僅上級(jí)需要建立良好的預(yù)算批準(zhǔn)管理模型，下級(jí)還需要建立有效的預(yù)算執(zhí)行促進(jìn)，評(píng)估和管理機(jī)制。 參考資料 [1]董文鳳。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度平衡的思考[J]。中國集體經(jīng)濟(jì)，2012（19）：149–150。 [2]齊欣。年度預(yù)算執(zhí)行平衡問題研究[J]。商訊，2019（33）：165 + 167。