【成本會計論文】談企業(yè)會計財務管理及內部控制

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1、【成本會計論文】談企業(yè)會計財務管理及內部控制 引言 內部控制作為衡量企業(yè)經營質量的重要標準，但從實際情況看，我國企業(yè)處于高速發(fā)展階段，財務管理與內部控制方面依然存在漏洞，違規(guī)現(xiàn)象也是屢見不鮮，對企業(yè)資產、員工基本利益造成了巨大損失，限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這就需要針對企業(yè)顳部控制問題采取有效的解決對策，充分發(fā)揮財務管理作用，保證企業(yè)健康、穩(wěn)定運營。 1財務視角下企業(yè)內部控制基本特征 1．1財務與其他部門聯(lián)動 內部控制必須要從全局出發(fā)，所以應具備全面性。這是由于內控關乎到企業(yè)日常事務，要求財務與其他部門產生聯(lián)動、信息共享。根

2、據(jù)企業(yè)內控體系發(fā)展現(xiàn)狀，將內控融入到企業(yè)各個經濟活動、資金活動中，不斷加強資金、資產控制，做好監(jiān)督工作，從而實現(xiàn)最終的內控目標［1］。 1．2提高資金利用率 內部控制不僅局限于監(jiān)督層面，還會涉及到內部資源優(yōu)化方面，通過全方位降低日常工作的支出量，最大程度上減少成本消耗，幫助企業(yè)以最低投資成本獲取更高效益，提高資金利用率。 1．3內外環(huán)境相適應 在全面開展內控工作中，必須要貫徹“因地制宜”原則，也就是企業(yè)內部控制的各項機制與企業(yè)內外環(huán)境相吻合，內要符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，外要順應市場經濟發(fā)展趨勢，這樣才能夠提升內控體系的適應性，更好地融入

3、到企業(yè)日常工作當中。 2企業(yè)會計的財務管理與內部控制問題 2．1缺乏內控意識 由于會計人員、管理人員內控意識淡薄，對內控制度建設缺乏重視，導致內控工作無法順利實施，難以發(fā)揮積極作用。同時，現(xiàn)代化內部控制體系更加注重全員參與，如果僅憑借財務部門開展內控工作，會增加內控的局限性，同時可能增加財務風險。從另一方面看，單一部門開展內控，會增加工作量、內部操作性，容易徇私舞弊。 2．2內控體制不完善 內部控制多數(shù)都是圍繞企業(yè)財務管理展開，雖然能夠提高財務管理質量、規(guī)范財務流程，但缺乏對其他部門的掌控，財務部門也難以和其他部門

4、產生聯(lián)動，容易造成信息孤島。很多企業(yè)針對此類問題進行重新規(guī)劃和調整，但也不夠完善，內控制度落實缺乏有效性。內控體制作為內控工作開展框架和依據(jù)，任何有關經濟的活動都要根據(jù)內控體制展開，但由于內控體制不完善，審計監(jiān)督部門難以發(fā)揮作用或無法保持獨立性，導致內控流于形式［2］。 2．3預算管理漏洞 會計預算作為企業(yè)內控工作開展的依據(jù)和基礎內容，同時也是保證企業(yè)日常經營質量的重要手段。我國市場經濟還處于初期發(fā)展階段，而企業(yè)在多年發(fā)展中業(yè)務范圍不斷擴大，增加了會計預算難度，容易產生預算漏洞問題。很多企業(yè)預算管理都參考發(fā)達國家企業(yè)做法，但預算體制依然落后。 2

5、．4監(jiān)督體系不健全 內部監(jiān)督體系作為內控體系的重要組成部分，只有良好的監(jiān)督體系才能夠確保內控工作更好展開。但很多企業(yè)的監(jiān)督體系都是在財務管理部門中展開，并且是嵌入式組織形式，再加上監(jiān)督人員內控意識缺乏，降低了監(jiān)督管理體系的職能。同時，整個監(jiān)督體系中，財務風險、財務犯罪并非是一個人、一個部門造成的結果，存在著一定連帶關系，如果監(jiān)督部門難以保持獨立性，反而會增加財務風險隱患。 2．5缺乏人才支撐 高素質人才一直是我國市場最欠缺的資源，企業(yè)內部控制工作更是如此。企業(yè)對業(yè)務擴張、日常經營十分重視，卻忽視了人才隊伍建設工作，大部分企業(yè)都是由財務人員擔任內控

6、崗位，對內控專業(yè)不精，無法保證內控的獨立性。大部分企業(yè)沒有針對性展開內控人員培訓工作，對外招聘也較為局限，裙帶關系較為嚴重。 3強化企業(yè)財務管理及內部控制的措施 3．1提升內部控制重視度 意識決定了行動，想要不斷提高企業(yè)財務管理及內部控制質量，就必須要在思想上提高認知，讓企業(yè)每位人員都認識到內控重要性。可以從以下幾點出發(fā)。1)做好企業(yè)內控宣傳，可以借助管網、張貼海報、工作會議等形式宣傳，積極調動工作人員內控熱情，鼓勵人員給企業(yè)內控提出意見和建議。2)提高培訓力度，讓全體員工都對內部控制有一個明確認知，產生內控意識，提升內控工作的有效性。3)鼓勵全

7、體員工日常加強內控知識學習，即使非財務崗位、內控崗位人員也可以發(fā)揮內控監(jiān)督作用，將內控有關知識裝訂成冊，并對手冊內進行考核。各部門管理人員要發(fā)揮帶頭作用，監(jiān)督員工學習情況。 3．2發(fā)揮財務監(jiān)督和管理職能 以財務管理為核心的內控體系建設，需要讓企業(yè)內部權力達到一個平衡狀態(tài)，積極發(fā)揮各個部門監(jiān)督管理作用，這樣除了能夠降低企業(yè)財務風險，還有助于企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。同時，企業(yè)外部監(jiān)管部門，也要關注企業(yè)內部控制情況，企業(yè)可以設置一個獨立的審計部門，為了保障審計部門獨立性，要從財務管理部門劃分出來，對企業(yè)各項資金、資產進行監(jiān)督審查，定期或不定期做好財務審計工作，將所發(fā)現(xiàn)的問題

8、裝訂成冊統(tǒng)一上交給領導層，從中第一時間發(fā)現(xiàn)問題。所有的審計資料都要裝訂成冊歸檔，為后續(xù)內控工作展開提供信息支撐。 3．3提高內控制度建設力度 在社會經濟不斷發(fā)展背景下，傳統(tǒng)內控制度已經無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)想要實現(xiàn)長足發(fā)展，就必須要以內部控制作為基礎，明確各個部門的權責，全面落實內控制度，確保每個崗位都可以發(fā)揮自身的價值和作用。加強崗位行為控制、提升內控有效性，還要配合制定獎罰制度，將內控標準作為規(guī)范標準，如果違反規(guī)定標準要給予懲罰，愛崗敬業(yè)、積極努力的人員給予獎勵，讓追求個人利益更加取之有道。 3．4加強預算及風險評估工作

9、 為了確保內控體系不斷發(fā)展，需要進一步加強會計預算管理工作，對企業(yè)各項經濟活動都要明確資金使用方向，全方位控制企業(yè)資金，確保企業(yè)內部資金可以有效流轉。在預算管理中，明確會計預算人員的權力和職責，嚴格按照內控標準、財務標準開展工作，減少財務風險。當然，還需要進一步加強風險評估工作，以風險評估為標準展開預算管理，風險評估要對資金使用狀況、行業(yè)發(fā)展情況進行綜合分析，找出企業(yè)經營的潛在因素和風險程度，提前制定風險預防措施，最大程度上減少企業(yè)的經營風險。 3．5強化人才隊伍建設 企業(yè)任何經營項目、管理項目都在于人，企業(yè)內部控制水平與工作人員素養(yǎng)有直接聯(lián)系，這就要進一步

10、強化內控人才隊伍建設工作。對現(xiàn)有內控人員結構進行優(yōu)化，借助培訓工作提高內控人員的專業(yè)素養(yǎng)。培訓內容要足夠廣泛，包括法律培訓、內控制度培訓、企業(yè)戰(zhàn)略培訓、道德培訓、計算機培訓等，針對培訓內容配套考核標準。在面向市場中，要擴大招聘范圍，重點招聘復合型人才，并查清底細，避免產生裙帶關系。只有人才滿足崗位需求，才能夠更好的實施企業(yè)內部控制制度。 4結語 隨著我國市場經濟不斷發(fā)展，企業(yè)外部環(huán)境、內部環(huán)境也同時在發(fā)生變化，為了降低企業(yè)經營風險，不斷加強企業(yè)內控工作對企業(yè)健康發(fā)展有著重要意義。針對企業(yè)財務管理與內控工作的現(xiàn)有問題，必須加強對內控制度的認識程度，從預算管理、制度建設、內外監(jiān)督、風險評估、人才建設等層面推動內控制度建設進程，提高現(xiàn)代化企業(yè)的內控工作順利實施。 參考文獻: ［1］王斐．企業(yè)會計的財務管理及內部控制問題探討［J］．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015(7):99－100． ［2］侯鑄芳．企業(yè)會計的財務管理及內部控制研究［J］．信息化建設，2015，206(10):149－150．