精編國家開放大學電大本科《納稅籌劃》2020期末試題及答案（試卷號：1334）

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1、國家開放大學電大本科《納稅籌劃》2020期末試題及答案（試卷號：1334） 國家開放大學電大本科《納稅籌劃》2020期末試題及答案（試卷號：1334） 一、單項選擇題（將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分） 1．稅收是國家財政收入的主要形式，國家征稅憑借的是( )。 A．所有權 B．政治權利 C．行政權力 D．財產權利 2．根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關于子公司與分公司稅收待遇的闡述正確的是( )。 A．子公司不是獨

2、立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該國的其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務 B．母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定 C．分公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤和虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表” D．分公司與總公司經(jīng)營成果合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅 3．下列關于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個人所得稅的表述錯誤的是( )。

3、 A．合伙企業(yè)的生產經(jīng)營所得和其他所得采用先分后稅的原則 B．合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產經(jīng)營無關的消費性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配 C．以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按比例確定各個投資者的所得，分別按利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅 D．實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征收方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分可以逐年延續(xù)彌補 4．進行企業(yè)資本結構稅收籌劃時，企業(yè)債務資本與權益資本比重( )，其節(jié)稅作用越大。

4、 A．越低 B．相等 C．越高 D．略高 5．企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬 納稅年度起( )。 A．第一年至第五年免征企業(yè)所得稅 B．第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅 C．第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 D．第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 6．增值稅二般納稅人的下列行為，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

5、 A．將外購的貨物用于抵償債務 B．將外購的貨物用于企業(yè)發(fā)放集體福利 C．將外購的貨物無償贈送給外單位 D．將外購的貨物對外投資 7．根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，不可以使用( )。 A．先進先出法 B．后進先出法 C．加權平均法 D．個別計價法 8．合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用。這種稅務處理屬于( )。 A．企業(yè)投資決策中的稅收籌劃 B．企業(yè)生產經(jīng)營中的稅收籌劃 C．企業(yè)成本核算

6、中的稅收籌劃 D．企業(yè)成果分配中的稅收籌劃 9．按照一般性稅務處理規(guī)定，企業(yè)資產收購時，收購方取得資產的計稅基礎應以( )為基礎確定。 A．賬面價值 B．賬面余額 C．成本 D．公允價值 10．對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為( )征收個人所得稅。 A．財產轉讓所得 B．工資、薪金所得 C．勞務報酬所得 D．特許權使用費所得 二、多項選擇題（將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不

7、得分。每小題4分，共20分） 11.納稅籌劃的合法性要求是與( )的根本區(qū)別。 A．避稅 B．騙稅 C．逃稅 D．欠稅 12．下列有關非居民納稅人的稅收政策的理解，正確的是( )。 A. 非居民納稅人在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅 B．非居民納稅人在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構

8、、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅 C．非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅 D．非居民企業(yè)在中國境內雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅 13.利用無差別平衡點增值率判別法，進行增值稅兩類納稅人身份選擇時，下面的選項正確的是( )。 A．增值率=（銷售額-購進額）／購進額 B．增值率=（銷售額-購進額）／銷售額 C．作為一般納稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率一致

9、 D．作為一般納稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率可以不一致 14．全面實行營改增之后，下列各項可抵扣進項稅額的扣稅憑證包括( )。 A．增值稅專用發(fā)票 B．農產品收購和銷售發(fā)票 C．機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 D．海關進口增值稅專用繳款書 15．下列關于企業(yè)價值最大化理論及這一目標下的稅收籌劃的說法，正確的是( )。 A．在企業(yè)目標定位于價值最大化的條件下，稅收籌劃的目標是追求稅后利潤最大化 B．企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關者

10、的利益 C．由于企業(yè)價值最大化目標下作為價值評估基礎的現(xiàn)金流量的確定，仍然是基于企業(yè)當期的盈利，因此只有選擇稅負最輕的納稅方案的活動才可稱為稅收籌劃 D．現(xiàn)金流量價值的評價標準，不僅僅看企業(yè)目前的獲利能力，更看重企業(yè)未來的和潛在的獲利能力 三、簡答題（每題15分，共30分） 16．請辨析傭金和返利這兩個概念。 答：銷售傭金是指利用有資格從事中介服務的中間人促進銷售而給予中間人報酬?？赡芘c銷售行為同時發(fā)生，也可能滯后于銷售行為。表現(xiàn)特征為事先與中間人約定，當中間人完成一定銷售業(yè)務后而支付給中間人從事中介服務的報酬。會計上計入銷售費用（但出口

11、貨物傭金應沖減當期出口業(yè)務收入）。稅務處理上，符合稅法規(guī)定條件的傭金計入銷售費用稅前扣除（一般不得超過服務金額的5%），但不得沖減銷售收入而少繳流轉稅（除出口傭金）。 銷售返利上為了鼓勵和促進購貨方（商家）對本企業(yè)產品的銷售，根據(jù)銷售情況而給予購貨方（商家）一定的利潤返還，發(fā)生于銷售行為之后，通常由供貨商和商家協(xié)商返利結算時間（期限）。表現(xiàn)方式較多，如由供貨方直接返還商家資金、向商家投資、贈送實物、給商家發(fā)放福利品，提供旅游等。會計上，比照商業(yè)折扣進行規(guī)范和會計處理。納稅申報時，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。未按規(guī)定預提的銷

12、售返利不得在預提當年稅前扣除，在實際兌現(xiàn)年度可以稅前扣除。 17.在公司發(fā)展的不同階段，如何通過分公司和子公司的轉換實現(xiàn)納稅籌劃？ 答：考慮公司不同的發(fā)展階段，可以將分公司和子公司及時轉換來降低稅負。通常某一分支機構在開辦初期，由于需要較多投入，而且在新的地方尚未打開市場，銷售數(shù)量有限，發(fā)生虧損的概率較大。此時，設立分公司可以與總公司合并報表進行納稅申報，沖減總公司其他較為成熟的分支機構的利潤，沖減應稅所得，少繳所得稅。但如果過一段時間后，該分支機構開始盈利，所在地政府也可能給予地方性稅收優(yōu)惠政策。此時，如果繼續(xù)保持該分支機構分公司的形式，則既不能產生虧損抵稅效應，

13、又因為該分支機構未以獨立納稅人身份在當?shù)刈裕瑹o法享受地方政府給予的稅收優(yōu)惠。此時，應及時將原來的分公司轉換為子公司的形式更為有利。 四、案例分析題（每題15分，共30分） 18.非居民企業(yè)稅收籌劃： 在香港注冊的非居民企業(yè)A洼內地設立了常設機構B。207年3月，B機構就206年應納稅所得額向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理匯算清繳，應納稅所得額為1000萬元，其中：(1)特許權使用費收 入500萬元，相關費用及稅金100萬元；(2)利息收入450萬元，相關費用及稅金50萬元；(3)從其控股30%的居民企業(yè)甲取得股息200萬元，無相關費用及稅金；(4)其他經(jīng)營收入100萬元,(

14、5)可扣除的其他成本費用及稅金合計100萬元。上述各項所得均與B機構有實際聯(lián)系，不考慮其他因素。B機構所得稅據(jù)實申報，應申報企業(yè)所得稅100025% =250（萬元）。 問題：非居民企業(yè)A應如何重新規(guī)劃才可少繳稅？ 答：如果通過稅務規(guī)劃，使得案例中的特定所得都與常設機構B沒有實際聯(lián)系。甲股份由A直接持有，股息和特許權使用費受益所有人A是香港居民企業(yè)。則規(guī)劃后所得稅為： (1)特許權使用費所得為500萬元。根據(jù)《內地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（簡稱《安排》）第十二條規(guī)定，如果特許權使用費受益所有人是另一方居民，則所征稅款不應超過特許權使

15、用費總額的7%。預提所得稅為5007%=35（萬元）； (2)利息所得450萬元。根據(jù)《安排》第十一條規(guī)定，如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應超過利息總額的7%。預提所得稅為4507%=31.5（萬元）； 19．運輸業(yè)務的稅收籌劃： 利華軋鋼廠是生產鋼材的增值稅一般納稅人，擁有一批運輸車輛。預計銷售鋼材時可同時取得運費收入1170萬元（含稅），運輸費用為900萬元（不含稅），其中不可抵扣增值稅的部分為500萬元，可抵扣增值稅的項目均取得增值稅專用發(fā)票。有兩種方案可供利華廠選擇：一是自營運輸；二是將運輸部門設立為獨立的運輸公司。， 問題：從稅收角度考慮，利華軋鋼廠應如何選擇？ 解：