《企業(yè)內(nèi)部控制》PPT課件.ppt

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1、來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,企業(yè)內(nèi)部控制,1內(nèi)部控制理論沿革和批判 2從企業(yè)治理的總體框架來理解內(nèi)部控制的主體定位 3企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制 4企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,1內(nèi)部控制理論沿革和批判,內(nèi)部牽制階段 內(nèi)部控制階段 管理控制與會計(jì)控制階段 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 一體化結(jié)構(gòu)階段 批判性思考,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,1.1內(nèi)部牽制階段,雙人記帳制 借貸復(fù)式記帳法 柯氏會計(jì)詞典的解釋： 內(nèi)部牽制是指一提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。其主要特點(diǎn)是以任何個人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)全部的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)

2、務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,1.2內(nèi)部控制階段,1949年、審計(jì)程序委員會 “內(nèi)部控制一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨(dú)立審計(jì)人員的重要性” 內(nèi)部控制包括組織的組成結(jié)構(gòu)及該組織為保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全、檢查其會計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，保證既定的管理政策得以實(shí)施而采取的所有方法和措施。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,1.3管理控制與會計(jì)控制階段,1953年審計(jì)程序委員會 審計(jì)程序說明第19號 廣義的說，內(nèi)部控制按其特點(diǎn)可以劃分為會計(jì)控制和管理控制 會計(jì)控制有組織計(jì)劃和所有保護(hù)資產(chǎn)、保護(hù)會計(jì)記錄的可靠性或與此 有關(guān)的方法和

3、程序構(gòu)成。 管理控制有組織計(jì)劃和所有為提高經(jīng)營效率、保證管理部門所制定的各項(xiàng)政策得到貫徹執(zhí)行或與此直接有關(guān)的方法和程序。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,1.4內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段,1988年、審計(jì)準(zhǔn)則委員會 第55號審計(jì)準(zhǔn)則公告 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是指為了對實(shí)現(xiàn)特定公司目標(biāo)提供合理保證而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有機(jī)總體，包括控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)及控制程序這三個部分。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,(1)控制環(huán)境 控制環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。(2)會計(jì)系統(tǒng) 會計(jì)系統(tǒng)規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類、登記和編報(bào)的方法，明確各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的經(jīng)營管理責(zé)任。(3

4、)控制程序 控制程序指管埋當(dāng)局所制訂的用以保證達(dá)到一定目的的方針和程序。它包括下列內(nèi)容:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動的批準(zhǔn)權(quán);明確各個人員的職責(zé)分工，防止有關(guān)人員對正常業(yè)務(wù)圖謀不軌的隱藏錯弊。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,健全的會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo): 鑒定和登記一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù); 對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按時(shí)進(jìn)行適當(dāng)分類，作為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù); 將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)價(jià)，以使列入財(cái)務(wù)報(bào)表; 確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，以便按照會計(jì)期間進(jìn)行記錄; 在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)乇硎鼋?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及對有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行揭示。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,1.5一體化結(jié)構(gòu)階段,19 9 2年 COSO提

5、出了題為“內(nèi)部控制一體化結(jié)構(gòu)”的研究報(bào)告 1995年 審計(jì)準(zhǔn)則委員會第7 8號審計(jì)準(zhǔn)則公告 內(nèi)部控制是一個受企業(yè)董事會、管理局和其他員工影響的一個過程，這個過程是為了對以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；經(jīng)營的效率和效果；相關(guān)法律和法規(guī)的遵守。 內(nèi)部控制由五個要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,內(nèi)部控制管理報(bào)告的實(shí)證研究,目標(biāo)： 驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 87% 保護(hù)資產(chǎn)安全 81% 促使業(yè)務(wù)運(yùn)營和管理政策的一致性 54% 提升道德品德 51%,內(nèi)容構(gòu)成： 內(nèi)部審計(jì) 78% 政策及程序維護(hù) 63%

6、可靠員工的選拔與培養(yǎng) 43% 職務(wù)分離 42% 道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則 48%,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,內(nèi)部控制的組成要素,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,MINHAEL HAMMR： 內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當(dāng)局更有效地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)的過程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)師的使命將從簡單的“我們實(shí)施審計(jì)”向“我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到組織成功所需要的內(nèi)部控制水平”的方向發(fā)展。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,1.6企業(yè)內(nèi)部控制批判性思考,企業(yè)內(nèi)部控制是一個古老

7、而又年輕的話題，人們對于內(nèi)部控制的理論探討先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制概念階段、會計(jì)控制與管理控制階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段和一體化結(jié)構(gòu)階段，其中每一階段的發(fā)展都是一個揚(yáng)棄的過程。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,內(nèi)部牽制僅僅抓住了內(nèi)部控制的部分內(nèi)容，較為狹隘，于是內(nèi)部控制概念取代了內(nèi)部牽制。由于內(nèi)部控制概念沒有劃分內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，亦無法滿足審計(jì)人員承擔(dān)與會計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的關(guān)注責(zé)任，它又被隨后提出的內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制概念所取代。這種取代被管理人員認(rèn)為是審計(jì)準(zhǔn)則制訂者的武斷行為，是“將一塊美玉擊成了碎片”,于是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)概念產(chǎn)生了。由于控制結(jié)構(gòu)中控制程序這一要素并不能與控制環(huán)境

8、及會計(jì)系統(tǒng)相并列，這一概念很快被一體化控制結(jié)構(gòu)所取代。從內(nèi)部控制的一般層面來理解的話其邏輯應(yīng)當(dāng)是嚴(yán)密的，但是如果從操作層面上來理解的話,一體化結(jié)構(gòu)所描述的內(nèi)部控制顯然缺乏可行性。,內(nèi)部控制是相對于外部控制而言的，更確切地說內(nèi)部控制是在組織內(nèi)部針對不同的控制主體在其可控范圍為了實(shí)現(xiàn)其既定的目標(biāo)，以信息溝通為基礎(chǔ)，采取一定的方法，對影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可控因素所作出的一切努力。這一概念涵蓋了控制主體、控制客體、控制目標(biāo)、控制手段和信息溝通等具體內(nèi)容。一般意義的內(nèi)部控制必須分解為不同的控制主體在其可控范圍內(nèi)的控制活動才能夠真正成為具有可操作性的屬于企業(yè)管理范疇的內(nèi)部控制。,,2從企業(yè)治理的總體框架來理解

9、內(nèi)部控制的主體定位,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,治理結(jié)構(gòu)是用來協(xié)調(diào)和控制組織內(nèi)各參與者之間的利害關(guān)系和行為的一整套法律、慣例、文化和制度安排。 公司治理要解決的最基本的問題----代理問題。 1999年世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)對公司治理作了如下描述:公司治理結(jié)構(gòu)是一種據(jù)以對工商業(yè)公司進(jìn)行管理和控制的體系。公司治理結(jié)構(gòu)明確規(guī)定了公司的各個參與者的責(zé)任和權(quán)利分布，諸如董事會、經(jīng)理層、股東和其他利害相關(guān)者。并且清楚地說明了決策公司事務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序。同時(shí)，它還提供了一種結(jié)構(gòu)，使之用以設(shè)置公司目標(biāo)，也提供了達(dá)到這些目標(biāo)和監(jiān)控運(yùn)營的手段。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,就企業(yè)角度而

10、言,公司治理機(jī)制輻射兩方面內(nèi)容:一是企業(yè)與股東及其他利益相關(guān)者之間的責(zé)、權(quán)、利分配；二是企業(yè)董事會及高級管理層為履行對股東的承諾，承擔(dān)自己應(yīng)有職責(zé)所形成的責(zé)、權(quán)、利在內(nèi)部各部門及有關(guān)人員之間的分配。因此公司治理從某種意義上提供了企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)制度的組織結(jié)構(gòu)形態(tài)(圖). 這一組織結(jié)構(gòu)形態(tài)的內(nèi)在邏輯是通過制衡來實(shí)現(xiàn)委托人對受托人的約束與激勵,以最大限度地滿足股東和相關(guān)利益者的權(quán)益.,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,縱觀中外,許多企業(yè)都建立了公司治理的結(jié)構(gòu),然而在運(yùn)行效果上值得思考。目前我國公司治理普遍存在的問題有:股東大會不能發(fā)揮應(yīng)有作用,關(guān)鍵人具有幾乎無所不管的控制權(quán)

11、,監(jiān)事會的功能非常有限,債權(quán)人對公司實(shí)施的監(jiān)控作用較小,公司的市場價(jià)值與治理質(zhì)量缺乏相關(guān)性等.安然(Enron)公司的破產(chǎn)也凸現(xiàn)了美國公司治理模式存在諸如治理結(jié)構(gòu)中股東監(jiān)督蒼白,外部市場體系對董事的監(jiān)管脆弱與滯后等缺陷。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,西方諺語有兩句似乎互相矛盾的話,一句說“魔鬼在細(xì)節(jié)中”,一句說”天使在細(xì)節(jié)中”二者是可以統(tǒng)一的:即使大體的方向正確的框架已經(jīng)確定,即使企業(yè)完全知道如何建立結(jié)構(gòu),但是如果缺乏可行的操作細(xì)節(jié),缺乏可行的實(shí)施方案,缺乏具體的落實(shí)環(huán)節(jié),這個框架將成為導(dǎo)致災(zāi)難的魔鬼;只有有了符合實(shí)際的可行的實(shí)施方案,方向正確的框架才能夠變?yōu)榭尚械?,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫

12、下載,,對許多企業(yè)來說公司治理更多的是一種概念和框架而缺乏相應(yīng)的細(xì)節(jié)性措施,缺乏在委托--代理環(huán)節(jié)中約束與激勵的具體控制活動.從這個意義上來說, 我們將企業(yè)公司治理的框架與內(nèi)部控制的主體定位相結(jié)合,可以達(dá)到形式與內(nèi)容的完美結(jié)合.建立在公司治理框架基礎(chǔ)之上的內(nèi)部控制才是真正屬于管理范疇的可操作層面的控制活動,并表現(xiàn)為: 以股東為主體對經(jīng)營者的內(nèi)部控制, 以經(jīng)營者為主體對管理者的內(nèi)部控制 以管理者為主體對員工的內(nèi)部控制.,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,2.1以股東為主體的內(nèi)部控制,控制主體：股東。 控制客體：經(jīng)營者及整個企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動。(這里經(jīng)營者主要指企業(yè)董事會成員、總經(jīng)理班子、監(jiān)事會成員等)

13、 控制目標(biāo)：財(cái)富最大化、財(cái)產(chǎn)安全、能獲得如實(shí)報(bào)告。 信息溝通：財(cái)務(wù)報(bào)告。 控制手段： 建立“三會四權(quán)”的剛性治理結(jié)構(gòu) 利用產(chǎn)品市場、經(jīng)理人市場和股票市場（“用腳投票”）進(jìn)行控制 利用基本政策約束經(jīng)營者 面向經(jīng)營者的激勵政策,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,股東會---出資者所有權(quán) 董事會--- 法人財(cái)產(chǎn)權(quán) 監(jiān)事會---出資者監(jiān)督權(quán) 經(jīng)理層法人代理權(quán),來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,基本政策,基本財(cái)務(wù)政策 基本籌資政策 （ 注冊資本政策、負(fù) 債 政 策、 籌 資 方 向 政 策、 擔(dān) 保 政 策 等 基本投資政策 （ 投 資 產(chǎn) 業(yè) 政 策、 投 資 方 向 政 策、投 資 限

14、 額、 投 資 收 益 率、 特 殊 資 產(chǎn) 配 置 等 基本盈利分配政策 基本會計(jì)政策 決定基本會計(jì) 政 注冊會計(jì)師審計(jì) 基本費(fèi)用政策 （業(yè)務(wù)招待、 差旅費(fèi) 、工資 、 捐贈和贊助 等,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,激勵,建立所有者和經(jīng)營者之間長期合作關(guān)系 設(shè)計(jì)合理的報(bào)酬結(jié)構(gòu),進(jìn) 一 步 思 考：,建 立 大 股 東 的 約 束 機(jī) 制,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,在 股 份 制 企 業(yè)， 特 別 是 上 市 公 司， 我 們 既 要 建 立 對 經(jīng) 營 者 的 約 束 機(jī) 制， 更 要 建 立 對 大 股 東 的 約 束 機(jī) 制， 以 避 免 大 股 東 利 用 其 權(quán) 力 和 地

15、位 侵 害 小 股 東 的 利 益。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,目 前， 上 市 公 司 大 股 東 侵 占 小 股 東利 益 主 要 表 現(xiàn) 在 三 方 面： 一 是 上 市 公 司 從 廣 大 股 民 那 里 募 集 的 資 金 被 大 股 東 大 量 占 用， 母 公 司 將 其 上 市 的 子 公 司 看 作 錢 柜， 從 其 身 上“ 抽 血”； 二 是 上 市 公 司 為 其 大 股 東 擔(dān) 保； 三 是 無 本 發(fā) 股， 替 大 股 東“ 圈” 中 小 股 東 的 錢。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,大 股 東 侵 占 小 股 東 利 益， 是 股 份 公 司 特 別 是 上

16、 市 公 司 的 制 度 性 問 題。 首 先， 在 股 份 公 司 特 別 是 上 市 公 司， 大 股 東 與 中 小 股 東 在 信 息 占 有 上就 不 平 等； 其 次， 大 股 東 一 般都 能 參 與 和 控 制 董 事 會； 其 三， 股 份 公 司 決 策 機(jī) 制 不 是 一 人 一 票， 而 是 一 股 一 票。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,因 此， 公 司 內(nèi) 部 的 制 度 安 排 能 在 一 定 程 度 上 制 約 大 股 東的 不 良 行 為： 一、 增 加 獨(dú) 立 的 外 部 董 事； 二、 強(qiáng) 化 董 事 會 監(jiān) 督 職 能， 弱 化 其 管 理 職 能； 三

17、、 限 制 大 股 東 的 投 票 權(quán)； 四、 建 立 投 票 權(quán) 轉(zhuǎn) 讓 市 場； 五、 增 加 機(jī) 構(gòu) 投 資 者。 另 外， 還 必 須 加 強(qiáng) 外 部 約 束， 如 法 律 約 束、 輿 論 約 束、 中 介 機(jī) 構(gòu) 的 約 束。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,上 市 公 司 獨(dú) 立 董 事 試 行 現(xiàn) 狀,獨(dú) 立 董 事 成 為 企 業(yè) 的 智 囊 團(tuán) 與 咨 詢 專 家。 獨(dú) 立 董 事 加 強(qiáng) 了 對 上 市 公 司 的 外 部 監(jiān) 督。 獨(dú) 立 董 事 使 上 市 公 司 的 運(yùn) 作 更 加 規(guī) 范。 獨(dú) 立 董 事 使 決 策 的 民 主 化 得 到 體 現(xiàn)。,來自 中國最大的

18、數(shù)據(jù)庫下載,推 行 獨(dú) 立 董 事 制 度存 在 的 問 題,獨(dú) 立 董 事 的 獨(dú) 立 性 難 以 體 現(xiàn) 獨(dú) 立 董 事 的 知 情 權(quán) 與 工 作 時(shí) 間 得 不 到 保 證。 獨(dú) 立 董 事 的 責(zé) 任 與 回 報(bào) 不 相 稱。 獨(dú) 立 董 事 與 監(jiān) 事 會 等 機(jī) 構(gòu) 的 關(guān) 系 有 待 理 順。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,董 事 會,受 托 型 董 事 會 監(jiān) 督 型 董 事 會 決 策 型 董 事 會,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,3.2以經(jīng)營者為主體的內(nèi)部控制,控制主體：經(jīng)營者。 控制客體：管理者及整個企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動。(這里管理者是指企業(yè)內(nèi)部的職能部門及分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人

19、) 控制目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)產(chǎn)安全、能獲得真實(shí)報(bào)告。 信息溝通：責(zé)任報(bào)告。 控制手段： 組織（ 人 事控制 預(yù)算控制 會計(jì)控制 政 策 控 制 內(nèi)部審計(jì) 激勵政策,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,組 織（ 人 事） 控 制,設(shè) 立 董 事 會 決 策 與 監(jiān) 管 的 支 持 系 統(tǒng) 構(gòu) 造 實(shí) 現(xiàn) 企 業(yè) 目 標(biāo) 的 內(nèi) 部 組 織 框 架 責(zé) 任 中 心 的 設(shè) 立,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,設(shè) 立 董 事 會 決 策 與 監(jiān) 管 的 支 持 系 統(tǒng),案 例 1： 雙 鶴 藥 業(yè) 的 組 織 結(jié) 構(gòu) 案 例2： 中 國 石 油化 工 股

20、份 有 限 公 司 董 事 會 支 持 機(jī) 構(gòu) 及 職 責(zé)。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,責(zé) 任 中 心 的 設(shè) 立,從 業(yè) 務(wù) 經(jīng) 營 職 責(zé) 出 發(fā)， 企 業(yè) 內(nèi) 部 組 織 可 分 為 銷 售 中 心： 以 產(chǎn) 品 銷 售 為 主 要 職 責(zé)。 生 產(chǎn) 中 心：以 產(chǎn) 品 制 造 為 主 要 職 責(zé)。 采 購 中 心：以 物 資 采 購為 主 要 職 責(zé)。 技 術(shù) 中 心：以 技 術(shù) 開 發(fā)為 主 要 職 責(zé)。 財(cái) 務(wù) 中 心： 負(fù) 責(zé) 貨 幣 資 金 運(yùn) 作。 管 理 中 心：以 管 理為 主 要

21、職 責(zé)。 綜 合 中 心： 承 擔(dān) 多 種 主 要 職 責(zé)。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,責(zé) 任 中 心 的 設(shè) 立,從 財(cái) 務(wù) 職 責(zé) 出 發(fā) ， 企 業(yè) 內(nèi) 部 組 織 可 以 分 為 成 本 中 心：對 成 本 或 費(fèi) 用 負(fù) 責(zé)。（標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費(fèi)用中心） 利 潤 中 心：對 收 入 及 成 本 費(fèi) 用 同 時(shí)負(fù) 責(zé)， 即對 利 潤 負(fù) 責(zé)。 投 資 中 心：對 利 潤 和 投 資 同 時(shí)負(fù) 責(zé)。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,例：A公司主要從事以空運(yùn)為主要運(yùn)輸手段的貨運(yùn)進(jìn)出口代理、航空快遞業(yè)務(wù)，其下屬分支機(jī)構(gòu)（分公司）將達(dá)到20個，覆蓋全國大部分地區(qū)。 圖1 原組織機(jī)構(gòu)（

22、矩陣結(jié)構(gòu)） 圖2 整合后的組織框架 圖3 整合后企業(yè)體現(xiàn)的財(cái)務(wù)功能,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,總經(jīng)理,人事經(jīng)理,市場經(jīng)理,業(yè)務(wù)經(jīng)理,財(cái)務(wù)經(jīng)理,A區(qū)經(jīng)理,B區(qū)經(jīng)理,C區(qū)經(jīng)理,人事,市場,業(yè)務(wù),財(cái)務(wù),,人事,市場,業(yè)務(wù),財(cái)務(wù),人事,市場,業(yè)務(wù),財(cái)務(wù),,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,圖1 原組織機(jī)構(gòu)（矩陣結(jié)構(gòu)）,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,圖2 整合后的組織框架,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,圖3 整合后企業(yè)體現(xiàn)的財(cái)務(wù)功能,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,例：中國石化股份公司組織結(jié)構(gòu),來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,預(yù) 算 控 制,預(yù)

23、 算 與 組 織 控 制 全 面 預(yù) 算管 理 的 特 征 和 作 用 全 面 預(yù) 算管 理 的 過 程 企 業(yè) 預(yù) 算 的 內(nèi) 容 體 系 預(yù) 算 編 制 起 點(diǎn) 的 合 理 確 定 問 題 現(xiàn) 實(shí) 分 析： 我 國 企 業(yè) 全 面 預(yù) 算 管 理 的 不 足。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,預(yù) 算 與 組 織 控 制,企 業(yè)： 一 種 對 市 場 制 度 的 替 代 預(yù) 算： 企 業(yè) 組 織 所 必 須 的 約 束 激 勵 機(jī) 制,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,全 面 預(yù) 算管 理 的 特 征 和 作 用,特 征： 它 一 定 是 涉 及 未 來 的 它 一 定 涉 及 行 動

24、 存 在 一 個 關(guān) 于 個 人 或 團(tuán) 體 行 動 原 因 的 要 素。 它 是 以 價(jià) 值 性 為 主 作 用： 在 于 對 于 企 業(yè) 業(yè) 務(wù) 流、 資 金 流、 信 息 流 和 人 力 資 源 流 的 整 合。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,整合“四流”，創(chuàng)造“一流”,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,全 面 預(yù) 算管 理 的 過 程,確 定 預(yù) 算 方 針 和 預(yù) 算 目 標(biāo) 預(yù) 算 編 制 預(yù) 算 原 則 預(yù) 算 草 案 預(yù) 算 協(xié) 調(diào) 復(fù) 議 和 審 批 預(yù) 算 監(jiān) 控 與 調(diào) 整 預(yù) 算 考 評,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,企 業(yè) 預(yù) 算 的 內(nèi) 容 體 系,,來自 中

25、國最大的數(shù)據(jù)庫下載,預(yù) 算 編 制 起 點(diǎn) 的 合 理 確 定 問 題,市 場 進(jìn) 入 期 以 資 本 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)。 市 場 成 長 期 以 銷 售 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)。 市 場 成 熟 期 以 成 本 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)。 市 場 衰 退 期 以 現(xiàn) 金 流 量 為 核 心。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,現(xiàn) 實(shí) 分 析： 我 國 企 業(yè) 全 面 預(yù) 算 管 理 的 不 足。,對 全 面 預(yù) 算 科 學(xué) 性 的 認(rèn) 識 預(yù) 算 編 制 情 況 的 組 織 情 況 預(yù) 算 編 制 的 種 類 和 方 法 預(yù) 算 控 制 情 況 預(yù) 算 調(diào) 整 情 況,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,會 計(jì)

26、信 息 控 制,雙 軌 制 單 軌 制,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,面 向 管 理 者 的 激 勵,適 當(dāng) 滿 足 管 理 者 的 權(quán) 力 需 要 滿 足 管 理 者 的 晉 升 需 要 確 定 合 理 的 經(jīng) 濟(jì) 報(bào) 酬 結(jié) 構(gòu),來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,3.3以管理者為主體的內(nèi)部控制,控制主體：管理者。 控制客體：普通員工及責(zé)任中心的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動。 控制目標(biāo)：完成責(zé)任目標(biāo)（資產(chǎn)安全、交易合法、如實(shí)報(bào)告 和 業(yè) 務(wù) 優(yōu) 化），員工忠誠和積極性 信息溝通：會計(jì)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)報(bào)告。 控制手段： 員 工 工 作 設(shè) 計(jì) 和 員 工 聘 用 管理者對員工的 一 般控制方式 業(yè)務(wù)流程中

27、的內(nèi)部控制 員 工 錯 弊 控 制 面 對 員工 的激勵。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,管 理 者 約 束 和 激 勵 的 目 標(biāo),完 成 受 托 責(zé) 任 安 全 性 目 標(biāo) 資 產(chǎn) 安 全、 交 易 合 法、 如 實(shí) 報(bào) 告 效 益 性 目 標(biāo) 業(yè) 務(wù) 優(yōu) 化 員 工 忠 誠 和 積 極 性,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,一般控制方式, 職 務(wù) 分 離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制 文件記錄控制 實(shí)物保護(hù) 員工素質(zhì)控制,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,職 務(wù) 分 離：不 相 容 職 務(wù) 的 分 離,授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該

28、項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,職 務(wù) 分 離:會 計(jì) 和 財(cái) 務(wù) 的 組 織 控 制,,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 處 的 主 要 職 責(zé)：,籌 集 資 金 負(fù) 責(zé) 固 定 資 產(chǎn) 投 資 負(fù) 責(zé) 營 運(yùn) 資 金 管 理 負(fù) 責(zé) 證 券 的 投 資 與 管 理 負(fù) 責(zé) 利 潤 的 分 配 負(fù) 責(zé) 財(cái) 務(wù) 預(yù) 測、 財(cái) 務(wù) 計(jì) 劃 和 財(cái) 務(wù) 分 析 工 作。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,會 計(jì) 處 的 主 要 職 責(zé)：,按 照 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 的 要 求 編 制

29、對 外會 計(jì) 報(bào) 表 按 照 內(nèi) 部 管 理 的 要 求 編 制內(nèi) 部 會 計(jì) 報(bào) 表 進(jìn) 行 成 本 核 算 工 作 負(fù) 責(zé) 納 稅 的 計(jì) 算 和 申 報(bào) 執(zhí) 行 內(nèi) 部 控 制 制 度， 保 護(hù) 企 業(yè) 財(cái) 產(chǎn) 辦 理 審 核 報(bào) 銷 等 其 它 有 關(guān) 會 計(jì) 核 算 工 作,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,授權(quán)批準(zhǔn)控制,明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的責(zé)任 明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序 建立授權(quán)批準(zhǔn)檢查制度,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,文件記錄控制,管理文件 組織圖 崗位工作說明 方針和程序的手冊 會計(jì)記錄,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,實(shí)物保護(hù),限制接近 定期盤點(diǎn)和比較 記錄的保護(hù) 保險(xiǎn),來自

30、 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,員工素質(zhì)控制,招聘慣例 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 培訓(xùn)計(jì)劃 考核與晉升 員工信用保險(xiǎn) 休假與工作輪換 工作環(huán)境,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制,銷售循環(huán)中的內(nèi)部控制 采購循環(huán)中的內(nèi)部控制 生產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制 工薪和人事循環(huán)中的內(nèi)部控制 存貨循環(huán)中的內(nèi)部控制 固定資產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制 籌資循環(huán)中的內(nèi)部控制 投資循環(huán)中的內(nèi)部控制 貨幣資金循環(huán)中的內(nèi)部控制,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,采購循環(huán):,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,采 購 循 環(huán) 中 的 內(nèi) 部 控 制,對 采 購 循 環(huán) 的 各 項(xiàng) 業(yè) 務(wù) 建 立 職 責(zé) 分 工， 實(shí) 行 職 務(wù) 分 離 控 制 建 立 采

31、 購 申 批 制 度 建 立 訂 貨 控 制 制 度 建 立 后 續(xù) 檢 查 制 度 建 立 嚴(yán) 格 的 貨 款 支 付 制 度,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,采 購 業(yè) 務(wù)職 務(wù) 分 離 控 制,采 購 需 要 申 請 必 須 由 生 產(chǎn) 或 銷 售 部 門 提 出， 采 購 部 門 采 購 貨 物 的 采 購 人 不 能 同 時(shí) 擔(dān) 任 貨 物 的 驗(yàn) 收 工 作 付 款 審 批 人 和 付 款 執(zhí) 行 人 不 能 同 時(shí) 辦 理 尋 求 供 應(yīng) 商 和 索 價(jià) 業(yè) 務(wù) 貨 物 的 采 購、 儲 存 和使 用 人 不 能 擔(dān) 任 財(cái) 務(wù) 的 記 錄 工 作 付 款 審 核 人 應(yīng) 同 付 款

32、 執(zhí) 行 人 職 務(wù) 分 離 記 錄 應(yīng) 付 帳 款 的 人 不 能同 時(shí) 擔(dān) 任 付 款 職 務(wù),來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,建 立 嚴(yán) 格 的 貨 款 支 付 制 度,發(fā) 票 價(jià) 格、 運(yùn) 輸 費(fèi)、 稅 款 等 必 須 與 合 同 復(fù) 核 無 誤， 憑 證 齊 全 后 才 可 辦 理 結(jié) 算。 支 付 貨 款。 貨 款 結(jié) 算 方 式 購 貨 發(fā) 票 以 外 增 加 購 貨 錯 成 本 的 各 種 費(fèi) 用、 損 失 的 合 法 性 和 合 理 性 分 析。 應(yīng) 付 帳 款 明 細(xì) 分 類 帳 和 總 分 類 帳 的 經(jīng) 常 核 對。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,固定資產(chǎn)循環(huán):,,來自 中國

33、最大的數(shù)據(jù)庫下載,固定資產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制,對 固 定 資 產(chǎn) 業(yè) 務(wù) 實(shí) 行 職 務(wù) 分 離 控 制 資 本 支 出 預(yù) 算 控 制 固 定 資 產(chǎn) 取 得 的 控 制 固 定 資 產(chǎn) 入 帳 控 制 固 定 資 產(chǎn) 的 維 修 和 保 養(yǎng) 制 度 折 舊 的 控 制 定 期 盤 點(diǎn) 控 制,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,固 定 資 產(chǎn) 業(yè) 務(wù) 實(shí) 行 職 務(wù) 分 離 控 制,資 產(chǎn) 的 需 要 應(yīng) 由 使 用 部 門 提 出 資 產(chǎn) 請 購 或 建 造 的 審 批 人 應(yīng) 同請 購 或 建 造 要 求 提 出 者 分 離 資 本 預(yù) 算 的 復(fù) 核 審 批 人 應(yīng) 獨(dú) 立 于 資 本 預(yù) 算

34、 的 編 制 人 固 定 資 產(chǎn) 的 驗(yàn) 收 人 應(yīng) 同 采 購 或 承 建 人、 款 項(xiàng) 支 付 人 在 職 務(wù) 上 分 離 資 產(chǎn) 使 用 或 保 管 人 不 能 同 時(shí) 擔(dān) 任 資 產(chǎn) 的 記 帳 工 作 資 產(chǎn) 盤 查 工 作 不 能 只 有 使 用 或 保 管 人 員 或 只 有 負(fù) 責(zé) 記 帳 的 職 員 來 進(jìn) 行， 應(yīng) 有 獨(dú) 立 于 這 些 人 員 的 其 它 人 員 共 同 參 加 資 產(chǎn) 報(bào) 廢 的 審 批 人 不 能 同 時(shí) 是 資 產(chǎn) 報(bào) 廢 通 知 單 的 編 制 人,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,員 工激勵,把 握 普 通 員 工 的 真 實(shí) 需 要 激 勵 普 通

35、 員 工 的 基 本 原 則 激 勵 要 漸 增 情 景 要 適 當(dāng) 激 勵 要 公 平 對 普 通 員 工 的 激 勵 方 式 金錢 認(rèn)可和贊賞 帶薪休假 員工持股 提供個人發(fā)展和晉升機(jī)會,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,管 理 者 和 工人 自 己 對 工 人 需 要 的 排 序 對 比,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,3企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制,3.1企業(yè)集團(tuán)的特征及類型 3.2企業(yè)集團(tuán)治理及其與一般公司治理的異同 3.3集團(tuán)公司對成員企業(yè)的控制和協(xié)調(diào) 3.4母公司對子公司的控制和協(xié)調(diào)模式,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,3.1企業(yè)集團(tuán)的特征及類型,A從介于市

36、場與科層組織的中間組織看企業(yè)集團(tuán)的基本特征。 B企業(yè)集團(tuán)的具體特征 C企業(yè)集團(tuán)的類型 D與企業(yè)集團(tuán)相關(guān)的其他中間組織,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,A從介于市場與科層組織的中間組織看企業(yè)集團(tuán)的基本特征,利用純市場方式協(xié)調(diào)企業(yè)間關(guān)系的利與弊 利用純組織方式協(xié)調(diào)企業(yè)間關(guān)系的利與弊 企業(yè)與市場的相互參透---企業(yè)集團(tuán),來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,利用純市場方式協(xié)調(diào)企業(yè)間關(guān)系的利與弊 利:分享外部獨(dú)立企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì) 利用外部獨(dú)立企業(yè)的核心生產(chǎn)能力 保留市場固有的靈活性和高強(qiáng)度激勵 弊:交易費(fèi)用,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,利用純組織方式協(xié)調(diào)企業(yè)間關(guān)系的利與弊 利: 節(jié)約市場的交易費(fèi)用

37、,實(shí)現(xiàn)快速協(xié)調(diào) 將企業(yè)的外部性內(nèi)部化 弊: 喪失市場交易所固有的高強(qiáng)度激勵和靈活性,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,今井賢一： 1代表決策準(zhǔn)則，即交易的參與者按什么目標(biāo)來作出決定； 2代表關(guān)系準(zhǔn)則，既參與交易的方式和相互之間的關(guān)系。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,市場與組織的參透與中間組織的形成：,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,B企業(yè)集團(tuán)的具體特征：,多法人 多種聯(lián)系紐帶 多層次組織 多樣化經(jīng)營 多功能 多國化,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,C企業(yè)集團(tuán)的類型：,財(cái)團(tuán)型企業(yè)集團(tuán) 母子公司型企業(yè)集團(tuán) 母公司子公司工廠 集團(tuán)本部事業(yè)部工廠,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫

38、下載,采用“母公司子公司工廠”方式的集團(tuán)公司組織體制,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,采用“集團(tuán)本部事業(yè)部工廠”方式的集團(tuán)公司組織體,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,D與企業(yè)集團(tuán)相關(guān)的其他中間組織,漸變一體化 戰(zhàn)略聯(lián)盟 機(jī)會性聯(lián)盟 分包網(wǎng)絡(luò) 隱含契約的伙伴關(guān)系 企業(yè)集群,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,3。2企業(yè)集團(tuán)治理及其與一般公司治理的異同,同: 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的企業(yè),特別是公司制企業(yè)也面臨著與一般公司一樣的代理問題. 異: 在股權(quán)結(jié)構(gòu),股東大會,董事會和監(jiān)事會的構(gòu)成,經(jīng)營者的激勵方式,以及市場治理的強(qiáng)度等方面企業(yè)集團(tuán)也可能與一般公司存在較大差別,從而使同一治理機(jī)制在一般公司和企業(yè)集團(tuán)的作用力度

39、和方式上出現(xiàn)差異. 一般的公司治理著重解決代理問題,企業(yè)集團(tuán)除此之外還要解決成員企業(yè)之間的交易費(fèi)用.,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,3。4集團(tuán)公司對成員企業(yè)的控制和協(xié)調(diào),A股權(quán)控制 B人事控制 C財(cái)務(wù)控制(財(cái)務(wù)部長下管一級,財(cái)務(wù)總監(jiān)制度,成立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司) D審計(jì)控制,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé): 審核企業(yè)重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告,并和經(jīng)理共同確認(rèn)其準(zhǔn)確性后上報(bào)董事會. 經(jīng)董事會授權(quán),在董事會規(guī)定的額度范圍內(nèi)與經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)資金的支出事項(xiàng). 參與擬定企業(yè)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案,決算方案. 參與擬定企業(yè)的年度利潤分配方案,彌補(bǔ)虧損方案 參與擬訂企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券的方案 審核企業(yè)投資項(xiàng)目

40、的財(cái)務(wù)可行性,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司,財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式上的特點(diǎn)：,封閉經(jīng)營 穩(wěn)健經(jīng)營 服務(wù)與效益相結(jié)合，服務(wù)優(yōu)先,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,中石化財(cái)務(wù)公司結(jié)算中心模式及運(yùn)行機(jī)制,中國石化集團(tuán)在其財(cái)務(wù)公司建立結(jié)算中心有5年多的歷史，通過開展結(jié)算中心業(yè)務(wù)，企業(yè)的應(yīng)收賬款大幅下降，1997年末為225.18億元，1998年末為224.44億元，1999年末降為177.1億元；內(nèi)部結(jié)算天數(shù)縮短為412天，較以往通過銀行結(jié)算快10天左右；2000年全年結(jié)算油品9554.63萬噸，資金總流量9362億元，節(jié)約利息上百億元。同時(shí)，內(nèi)部結(jié)算推動了省市公司資金集中管理體制的建

41、立，促進(jìn)了集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營體制的改善，他們逐步摸索出一整套內(nèi)部結(jié)算模式，為集團(tuán)重組上市后深化結(jié)算工作、加強(qiáng)資金集中控制打下了基礎(chǔ)。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,限定結(jié)算范圍及對象1）結(jié)算范圍：內(nèi)部結(jié)算對象只限于集團(tuán)公司所屬成員單位，包括集團(tuán)公司的全資企業(yè)、控股企業(yè)和參股企業(yè)(包括上市公司和非上市公司)，各類企業(yè)主體的下屬單位只能通過主體企業(yè)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。2）確定結(jié)算品種：內(nèi)部結(jié)算的結(jié)算品種主要限于集團(tuán)公司內(nèi)部的主營產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，如：原油購銷、成品油購銷、原料互供、關(guān)聯(lián)交易等等。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,資金結(jié)算和集中控制體現(xiàn)為四個統(tǒng)一、三項(xiàng)協(xié)議、二級財(cái)務(wù)控制1）四個統(tǒng)一：該模式達(dá)到了票據(jù)流、

42、資金流和信息流的有序統(tǒng)一，使集團(tuán)總部對各分子公司資金流轉(zhuǎn)現(xiàn)狀的掌握和統(tǒng)一配置成為現(xiàn)實(shí)。 (1)統(tǒng)一結(jié)算軟件。(2)統(tǒng)一憑證格式。 (3)統(tǒng)一票據(jù)傳遞。 (4)統(tǒng)一結(jié)算報(bào)表。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,2）三項(xiàng)協(xié)議：該模式使各參與主體能在一個嚴(yán)格的結(jié)算紀(jì)律、層級界定明確、激勵與約束對稱的游行規(guī)則中運(yùn)行。 (1)轉(zhuǎn)賬結(jié)算協(xié)議。(2)周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議書。(3)票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,3）二級財(cái)務(wù)控制 第一層，將整個集團(tuán)財(cái)務(wù)公司劃分為七塊，即中國石化財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司和六個財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)(業(yè)務(wù)點(diǎn)或辦事處)，每個辦事處由財(cái)務(wù)總部制定所有崗位的責(zé)任制度，做到各施其職各負(fù)其

43、責(zé)。各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定自身的經(jīng)營計(jì)劃并上報(bào)總部，管理所屬轄區(qū)內(nèi)各分子公司的資金轉(zhuǎn)賬結(jié)算(包括票據(jù)的流動、資金的流動和信息的傳遞)、票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的協(xié)議簽訂、審核、周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議的簽訂和辦理存貸款、對各分(子)公司頭寸進(jìn)行控制與集中、內(nèi)部稽核以及會計(jì)核算等業(yè)務(wù)。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,第二層，作為石化財(cái)務(wù)有限責(zé)任總公司又是整個集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的最高層級，負(fù)責(zé)整個分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營計(jì)劃和資金占用額度的審核與批準(zhǔn)；內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算、貸款協(xié)議、貼現(xiàn)協(xié)議、統(tǒng)一票據(jù)等規(guī)則的制定與審批；對各財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)再貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的統(tǒng)一安排；負(fù)責(zé)整個集團(tuán)各分支機(jī)構(gòu)資金統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一管理頭寸，并每日將各分支機(jī)構(gòu)的超定額資金通過銀

44、行集中到財(cái)務(wù)公司總部的銀行加以控制和監(jiān)督；統(tǒng)一由總部稽核處負(fù)責(zé)對公司本部及各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場和非現(xiàn)場稽核和專項(xiàng)稽核，其職能可以概括為負(fù)責(zé)整個集團(tuán)統(tǒng)一信貸、統(tǒng)一規(guī)則、統(tǒng)一資金集中、統(tǒng)一資金調(diào)配，統(tǒng)一稽核監(jiān)管，因此在這個層級是票據(jù)流、資金流和信息流的終端，業(yè)務(wù)的發(fā)生與監(jiān)控主要是在各財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)公司總部之間進(jìn)行。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,財(cái)務(wù)公司總部,辦公室,經(jīng)營管理處,信貸處,財(cái)務(wù)會計(jì)處,結(jié)算處,資金營運(yùn)處,稽核處,財(cái)務(wù)總部管轄的地區(qū),廣州辦事處,武漢辦事處,南京辦事處,上海辦事處,河南辦事處,蘭州辦事處,辦事處主任,綜合部,信貸部,財(cái)會部,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

45、,,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,在中國石化的模式中，集團(tuán)對各分子公司的控制是通過各財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)的，從而體現(xiàn)出資者對資金運(yùn)用的最終決策和控制權(quán)。財(cái)務(wù)總部對各分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與控制，一方面使財(cái)務(wù)的分層控制成為現(xiàn)實(shí)，另一方面更多地體現(xiàn)了總部的戰(zhàn)略意圖、全局思想、金融風(fēng)險(xiǎn)防范和對出資者利益的保護(hù),來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,D審計(jì)控制,歐洲大陸審計(jì)控制模式 日本審計(jì)控制模式 英美審計(jì)控制模式,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,歐洲大陸審計(jì)控制模式,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,日本審計(jì)控制模式,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,英美審計(jì)控制模式,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,3。4母公司對子公司的控制和協(xié)調(diào)模

46、式,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,A企業(yè)集團(tuán)的資本控制型模式,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,模式描述:母,子公司均為獨(dú)立法人,母公司通過資本投入獲得對子公司的控制權(quán),具體來說,母公司依法參與子公司的股東大會, 董事會及監(jiān)事會,對子公司的人事任免,財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營活動等進(jìn)行監(jiān)控.母公司從子公司中獲取利益的方式只能是按股分紅.,該模式適用于大型綜合性多元化經(jīng)營得到企業(yè)集團(tuán).如賽格集團(tuán),來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,優(yōu)點(diǎn): 母公司對子公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)只承擔(dān)以出資額為限的有限責(zé)任. 有利于減少集團(tuán)的管理成本 缺點(diǎn): 對子公司控制的及時(shí)性和力度相對較弱. 母公司與子公司信息不對稱 子公司經(jīng)理層掌握較大的自主權(quán)

47、,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,B企業(yè)集團(tuán)的行政控制型模式,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,模式描述:母公司通過全資投入子公司,或通過兼并等方式,獲得對子公司的絕對控制權(quán),從而實(shí)現(xiàn)對子公司的直接而全面的控制.雖然從法律意義上子公司是與母公司地位平等的法人機(jī)構(gòu),但實(shí)際上子公司沒有獨(dú)立的決策權(quán).母公司對子公司的所有職能部門實(shí)施直接控制,包括對子公司的人事任免,財(cái)務(wù),投資及經(jīng)營活動的各方面進(jìn)行控制,子公司的收益全部歸母公司所有.該模式適用于規(guī)模較大的集中化經(jīng)營的產(chǎn)業(yè)集團(tuán).如日本豐田汽車公司.,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,優(yōu)點(diǎn): 母公司對子公司控制力度大 信息對稱 便于母公司集中調(diào)配集團(tuán)內(nèi)各種資源 缺點(diǎn)

48、: 母公司的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大 子公司經(jīng)理層積極性難以調(diào)動 縱向指令線路多,橫向協(xié)調(diào)工作量大.,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,C企業(yè)集團(tuán)的參與控制型模式,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,模式描述:子公司的經(jīng)理層必須是子公司的股東,與母公司共同參股,經(jīng)理人與母公司之間的關(guān)系既不是任命關(guān)系也不是純粹意義上的委托代理關(guān)系,子公司的董事會十分關(guān)鍵,母公司和子公司對重大經(jīng)營問題進(jìn)行決策時(shí)只能在子公司的董事會上協(xié)商解決.該模式適用于高新技術(shù)集團(tuán)如中國華誠集團(tuán)的奧尼斯特(HONEST)電子有限公司.,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,優(yōu)點(diǎn): 對子公司經(jīng)理層 的激勵作用大 母公司的風(fēng)險(xiǎn)較小 子公司管理層關(guān)注企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?對

49、環(huán)境變化的適應(yīng)性較強(qiáng) 缺點(diǎn): 容易造成子公司經(jīng)理人員的本位主義傾向 母公司對子公司經(jīng)理人員的控制約束力較弱.,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,D企業(yè)集團(tuán)平臺控制型模式,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,模式描述:母公司全資或以可以控股的資金投入,在銷售本集團(tuán)產(chǎn)品的地區(qū)設(shè)立銷售子公司,并全面控制這些子公司的人事,財(cái)務(wù),市場策劃等經(jīng)營活動,即子公司只能按母公司的統(tǒng)一安排銷售母公司的屬下的產(chǎn)品事業(yè)部生產(chǎn)的產(chǎn)品.子公司為整個企業(yè)集團(tuán)提供銷售平臺.該模式適用于需要跨地區(qū),跨國銷售多種專業(yè)化產(chǎn)品的小型企業(yè)集團(tuán)如北大方正.,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,優(yōu)點(diǎn): 集團(tuán)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以直接面向市場 產(chǎn)品事業(yè)部能通過銷售平

50、臺直接得到市場對產(chǎn)品的反饋信息 管理層級少,管理跨度小,便于母公司統(tǒng)一指揮運(yùn)作 缺點(diǎn): 子公司的營銷能動性不足 母公司承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大 子公司與母公司的利益目標(biāo)容易產(chǎn)生沖突.,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,4企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,主要內(nèi)容： 1預(yù)警，預(yù)警系統(tǒng)與預(yù)警管理 2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的意義 3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 的涵義及特征 4財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建 教學(xué)目標(biāo)、重點(diǎn)： 財(cái)務(wù)預(yù)警對風(fēng)險(xiǎn)管理的作用及系統(tǒng)構(gòu)建,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,4.1預(yù)警，預(yù)警系統(tǒng)與預(yù)警管理,預(yù)警 是指根據(jù)系統(tǒng)外部環(huán)境及內(nèi)部條件的變化，對系統(tǒng)未來的不利事件或風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和報(bào)警。 預(yù)警系統(tǒng)

51、是實(shí)現(xiàn)預(yù)警功能即預(yù)測和報(bào)警兩種功能的一種系統(tǒng)。 預(yù)警管理 是利用預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的一種活動。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,4.2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的意義,企業(yè)產(chǎn)生危機(jī)的原因是多方面的，既可能是企業(yè)經(jīng)營者決策失誤，也可能是管理失控，還可能是外部環(huán)境惡化等，但產(chǎn)生危機(jī)的結(jié)果都是一致的財(cái)務(wù)上陷入困境直至宣告破產(chǎn)。而對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制設(shè)計(jì)，主要依靠針對企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的正常運(yùn)作，對企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控，及早地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)信號，從而預(yù)測企業(yè)的財(cái)務(wù)失敗。一旦發(fā)現(xiàn)某種異常征兆就應(yīng)著手應(yīng)變，以避免或減弱企業(yè)的破壞程度。因此，我們從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)，試圖通過介紹多種定性和定量的

52、分析方法來構(gòu)建企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，也就是企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,4.3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 的含義及特征,含義 所謂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就是能利用及時(shí)的數(shù)據(jù)化管理方式，通過全面分析企業(yè)內(nèi)、外部經(jīng)營情況等各種資料，以財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的形式將企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先告知經(jīng)營者，同時(shí)通過尋找財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的原因和企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中隱藏的問題，提出解決問題的有效措施 。 職能,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,一個有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)具有以下職能 ： 預(yù)知被投資企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的征兆。 預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生或控制其進(jìn)一步擴(kuò)大。 避免類似的財(cái)務(wù)危機(jī)再次發(fā)生。,來自 中國最大的

53、數(shù)據(jù)庫下載,4.4企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),總體財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 部門財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,4.4.1總體財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),A預(yù)警組織機(jī)構(gòu) B預(yù)警操作工具 C預(yù)警實(shí)施過程 D預(yù)警防范措施,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,B預(yù)警操作工具,B1定量分析 單變模型（一元線性函數(shù)模型，企業(yè)股市跟蹤法等） 多變模型（多元線性函數(shù)模型，企業(yè)經(jīng)營安全率等） B2定性分析,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,B1定量分析,單變模型（一元線性函數(shù)模型，企業(yè)股市跟蹤法等） 多變模型（多元線性函數(shù)模型，企業(yè)經(jīng)營安全率等）,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,單變模型：一元線性函數(shù)模型,一元線性函數(shù)模型

54、是指運(yùn)用單一變數(shù)，用個別財(cái)務(wù)比率來評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測財(cái)務(wù)危機(jī)的模型。 可選擇的財(cái)務(wù)指標(biāo)如下： 債務(wù)保障率=現(xiàn)金流量/債務(wù)總額 資產(chǎn)收益率=凈收益/資產(chǎn)總額 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 資產(chǎn)安全率=資產(chǎn)變現(xiàn)率-資產(chǎn)負(fù)債率（其中：資產(chǎn)變現(xiàn)率=資產(chǎn)變現(xiàn)金額/資產(chǎn)帳面金額）,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,單變模型：企業(yè)股市跟蹤法,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,多變模型：多元線性函數(shù)模型,多元線性函數(shù)模型是指運(yùn)用多個變數(shù)，用多種財(cái)務(wù)比率來評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測財(cái)務(wù)危機(jī)的模型。 美國的Altman的Z模型： Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.010X5 其中：Z值是判

55、斷值 X1 =期末營運(yùn)資金/期末資產(chǎn)總額 X2 =期末留存收益/期末資產(chǎn)總額 X3 =息稅前利潤/期末資產(chǎn)總額 X4 =期末股東權(quán)益的市場價(jià)值/期末債務(wù)總額 X5 =本期銷售收入/資產(chǎn)總額,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,Z分值模型具體判斷標(biāo)準(zhǔn),,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,,公司名稱,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,Z分值: 四川長虹 4.61839 邯鄲鋼鐵 3.38207 內(nèi)蒙華電 18.6699 南京中達(dá) 2.90891 ST紅光 -0.38359 ST深寶安 0.81185,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,多變模型：多元線性函數(shù)模型（續(xù)）,F分?jǐn)?shù)模型： F=-0.1774+1.1091X1

56、+0.1074X2+1.9271X3+0.0302X4+0.4961X5 其中：Z值是判斷值 X1 =期末營運(yùn)資金/期末資產(chǎn)總額 X2 =期末留存收益/期末資產(chǎn)總額 X3 =(稅后純收益+折舊)/期末平均總負(fù)債 X4 =期末股東權(quán)益的市場價(jià)值/期末債務(wù)總額 X5 =(稅后純收益+利息+折舊)/期末平均總資產(chǎn) F分?jǐn)?shù)的臨界點(diǎn)為0.0274,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,F分?jǐn)?shù)模式檢驗(yàn)結(jié)果,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,多變模型：多元線性函數(shù)模型（續(xù)2）,日本開發(fā)銀行的多變模型為： Z=2.1X1+1.6X2-1.7X3-X4-2.3X5+2.5X6 其中X1表示銷售增長率； X2表示總資產(chǎn)利潤率；

57、X3表示他人資本分配率； X4表示資產(chǎn)負(fù)債率； X5表示流動比率； X6表示粗附加值生產(chǎn)率（折舊費(fèi)、人工成本、利息和利稅之和與銷售額之比） Z值越大企業(yè)越優(yōu)秀，相反，則是不良的象征，Z值為0-10的數(shù)值范圍為可疑地帶，即灰色區(qū)域。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,我國臺灣學(xué)者陳肇榮的多元模型為： Y=0.35X1+0.67X2-0.57X3+0.29X4+0.55X5 X1=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債； X2=營運(yùn)資金/資產(chǎn)總額； X3=固定資產(chǎn)/資本凈額； X4=應(yīng)收帳款/銷貨凈額； X5=現(xiàn)金流入量/現(xiàn)金流出量。 按照這一模型，當(dāng)Y值低于11.5時(shí)，企業(yè)很有可能在未來一年之內(nèi)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。,來自 中

58、國最大的數(shù)據(jù)庫下載,多變模型：企業(yè)安全率,計(jì)算經(jīng)營安全率 計(jì)算資金安全率 企業(yè)安全率圖象分析與對策擬定,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,經(jīng)營安全率(安全邊際率),經(jīng)營安全率 =安全邊際額/現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售額 =(現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售額-保本銷售額)/現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售額,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,安全邊際率越高，企業(yè)經(jīng)營安全程度愈高。單獨(dú)利用安全邊際率來進(jìn)行企業(yè)安全判斷的一般標(biāo)準(zhǔn)如下表所示。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,資金安全率,資金安全率=資產(chǎn)變現(xiàn)率-資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)變現(xiàn)率=資產(chǎn)變現(xiàn)金額/資產(chǎn)帳面價(jià)值 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債額/資產(chǎn)帳面價(jià)值 資金安全率=(資產(chǎn)變現(xiàn)值-負(fù)債額)/資產(chǎn)帳面價(jià)值,來自 中國最大的

59、數(shù)據(jù)庫下載,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,B2定性分析,標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查法 “四階段癥狀”分析法 “三個月資金周轉(zhuǎn)表”分析法 管理評分法,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,表3-3,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,“三個月資金周轉(zhuǎn)表”分析法的判斷標(biāo)準(zhǔn)： A如果制定不出三個月的資金周轉(zhuǎn)表，這本身就已經(jīng)是個問題了。 B倘若已經(jīng)制好了表，就要查明轉(zhuǎn)入下一個月的結(jié)轉(zhuǎn)額是否占總收入的20以上，付款票據(jù)的支付額是否在銷售額的60以下（批發(fā)商）或40以下（制造業(yè)）。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,4.2部門財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),部門財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)按照企業(yè)的主要經(jīng)營活動部

60、門分別設(shè)立的子系統(tǒng)，旨在輔助企業(yè)總體財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)深入尋求財(cái)務(wù)問題產(chǎn)生的根源，同時(shí)還可以協(xié)助解決跨部門之間的問題 方式一：由一個部門負(fù)責(zé)，對各個部門分別設(shè)立不同的預(yù)警線，在期末對各個部門的情況進(jìn)行綜合檢查，統(tǒng)一評價(jià)，檢討企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營失衡的地方，并進(jìn)行必要的改進(jìn)。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,部門財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)（續(xù)1）,表2,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,部門財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)（續(xù)2）,方式二：以各個部門為獨(dú)立單位，以部門為獨(dú)立單位，以個部門的可控因素為關(guān)鍵點(diǎn)，分別設(shè)置有針對性的部門預(yù)警系統(tǒng)。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,財(cái)務(wù)部門。 財(cái)務(wù)部門可以從資產(chǎn)管理、資本及負(fù)債管理、現(xiàn)金流量管理、利潤分配管理四

61、個方面來考慮預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)置。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,銷售部門。 銷售部門表面上沒有直接管理企業(yè)的資金流動，但作為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)部門，銷售效率的好壞直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，關(guān)系到企業(yè)的短期償債能力與長期發(fā)展。所以，銷售部門的預(yù)警系統(tǒng)以銷售效率的變化為核心，構(gòu)建主要預(yù)警指標(biāo)。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,毛利率=營業(yè)利潤/凈銷售收入 銷貨折讓比率=銷貨折讓金額/銷售收入 壞賬攤銷比率=壞賬攤銷額/凈銷售收入 營業(yè)費(fèi)用比率=一般銷售部門的管理費(fèi)和銷售費(fèi)/凈銷售收入 廣告費(fèi)比率=廣告宣傳費(fèi)/凈銷售收入,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,生產(chǎn)部門。 生產(chǎn)的管理混

62、亂很容易引發(fā)企業(yè)的危機(jī)，我們也是以生產(chǎn)效率為基點(diǎn)，從材料管理、資產(chǎn)管理、產(chǎn)品管理、成本管理四個方面對生產(chǎn)部門主設(shè)置預(yù)警線，一旦指標(biāo)發(fā)生異常變動，就應(yīng)積極采取措施，將危害減至最低。如圖3-4所示。,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載,,供應(yīng)部門。 供應(yīng)部門的關(guān)鍵控制點(diǎn)在于經(jīng)濟(jì)訂貨批量的決策、采購費(fèi)用的變動、是否存在缺貨成本與損壞成本等。這里我們設(shè)置幾個關(guān)鍵指標(biāo)： 預(yù)定的經(jīng)濟(jì)采購量與實(shí)際采購量的對比，其差額比率是多少，并分析原因。 預(yù)定的最低標(biāo)準(zhǔn)庫存量和實(shí)際庫存量的對比，其差額比率是多少，并解釋原因。 采購費(fèi)用比率（采購費(fèi)用/購貨金額），與上期相比，如果上漲，要提高警惕。 過度和不足率、損耗率、損壞率要定期考核并與上期比較，對于異常情形，要查找原因并采取措施。,