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1、第三章 賬戶(hù)和復(fù)式記賬,本章我們將討論以下問(wèn)題： 會(huì)計(jì)科目 賬戶(hù) 復(fù)式記賬,一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義和原則,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)語(yǔ)言的基本元素會(huì)計(jì)科目 學(xué)習(xí)語(yǔ)言，掌握構(gòu)成這門(mén)語(yǔ)言的基本元素是非常重要的。比如學(xué)漢語(yǔ)要先學(xué)漢語(yǔ)拼音和單個(gè)漢字，學(xué)英語(yǔ)要先學(xué)ABC等26個(gè)字母。 會(huì)計(jì)這門(mén)商業(yè)語(yǔ)言的語(yǔ)言元素是會(huì)計(jì)科目。,二、會(huì)計(jì)科目分類(lèi)及會(huì)計(jì)科目表,會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目。 科目設(shè)置的原則 會(huì)計(jì)科目可以按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（五類(lèi)）和所提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度來(lái)分類(lèi)（兩大類(lèi)）。,按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi),會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)通常分為6類(lèi)，即資產(chǎn)、負(fù)債、共同類(lèi)、所有者權(quán)益、成本類(lèi)和損益類(lèi)。
2、損益類(lèi)科目可分為收入與費(fèi)用類(lèi)科目。 常用的會(huì)計(jì)科目如下表所示。,,表中的會(huì)計(jì)科目只是常用的會(huì)計(jì)科目，而不是全部的會(huì)計(jì)科目。在實(shí)際工作中，可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要而增減或修改這些科目。比如“固定資產(chǎn)”科目可以細(xì)劃為房屋、機(jī)器設(shè)備等，“短期投資”可以用“有價(jià)證券”來(lái)取代，等等。,,雖然會(huì)計(jì)科目可以增減或者修改，但會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)卻是固定不變的。。,按提供信息詳細(xì)程度分類(lèi),可分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目?jī)深?lèi)。 1.總分類(lèi)科目是一級(jí)科目，也稱(chēng)總帳科目，可提供總括核算資料； 2.明細(xì)分類(lèi)科目包括二級(jí)科目和三級(jí)科目，是總帳科目的進(jìn)一步分類(lèi)的科目，可提供明細(xì)分類(lèi)核算資料。 如“材料”是一級(jí)科目，下面可設(shè)置“A材
3、料”、“B材料”等明細(xì)科目。,第二節(jié) 賬戶(hù),一、設(shè)置賬戶(hù)的意義,二、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu),一、設(shè)置賬戶(hù)的意義,賬戶(hù)是指具有一定結(jié)構(gòu)，用以分類(lèi)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種記賬載體。賬戶(hù)的具體表現(xiàn)形式是一種具有一定格式和結(jié)構(gòu)的表格。 賬戶(hù)與科目：既有聯(lián)系又有區(qū)別。,二、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu),丁字賬戶(hù)或T型賬戶(hù),,,,賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）,左方,右方,賬戶(hù)所提供的主要指標(biāo),期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本 期減少發(fā)生額,賬戶(hù)名稱(chēng)：,實(shí)際工作中賬戶(hù)的基本格式是三欄式。,第三節(jié) 復(fù)式記賬,一、記賬方法概述：?jiǎn)问接涃~與復(fù)式記賬 復(fù)式記賬種類(lèi) 二、借貸復(fù)式記賬法 1.以“借” 、“貸
4、” 為記賬符號(hào)。 2.以“有借必有貸，借貸必相等” 為記賬規(guī)律。 3.以全部賬戶(hù)的借貸雙方總額相等為試算平衡的依據(jù)。 4.設(shè)置并運(yùn)用共同性質(zhì)賬戶(hù)。如“應(yīng)付賬款”。,三、借貸復(fù)式記賬法下基本賬戶(hù)結(jié)構(gòu),資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 借方 貸方,,,負(fù)債類(lèi)賬戶(hù),,,負(fù)債減少,負(fù)債增加,余額：期末負(fù) 債的實(shí)有數(shù)額,借方,貸方,所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù),,,,所有者權(quán)益的 增加,所有者權(quán)益的 減少,余額：期末所有 者權(quán)益實(shí)有數(shù)額,,費(fèi)用減少 或結(jié)轉(zhuǎn),學(xué)習(xí)帳戶(hù)記帳規(guī)則口訣,借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反； 成本資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂； 損益帳戶(hù)要分辨，費(fèi)用收入不一般； 收入增加貸方看，減少借方來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)。,四、賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)
5、計(jì)分錄,1.賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系（對(duì)應(yīng)賬戶(hù)） 2.會(huì)計(jì)的表達(dá)方式與會(huì)計(jì)分錄,,廣義地說(shuō)，會(huì)計(jì)有兩種表達(dá)方式：一是通過(guò)會(huì)計(jì)分錄將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資金的來(lái)源及使用情況“翻譯”為會(huì)計(jì)的專(zhuān)用語(yǔ)言，即轉(zhuǎn)換為商業(yè)語(yǔ)言；二是通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況，會(huì)計(jì)報(bào)表可以說(shuō)是會(huì)計(jì)語(yǔ)言的最終表現(xiàn)方式。,作會(huì)計(jì)分錄的程序,按照借貸記帳法作會(huì)計(jì)分錄，其具體程序可以概括如下： （1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，找出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目（至少兩個(gè)）； （2）確定會(huì)計(jì)科目的類(lèi)別，即確定是資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)，還是收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)； （3）確定會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是增加了，還是減少了； （4）根據(jù)作會(huì)計(jì)分錄的記帳規(guī)則，
6、確定相關(guān)會(huì)計(jì)科目是應(yīng)該記入借方，還是應(yīng)該記入貸方。,課堂練習(xí),（1）借：原材料 36 000 貸：應(yīng)付賬款 36 000 （2）借：應(yīng)付賬款 17 500 貸：銀行存款 17 500 （3）借：銀行存款 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000,,（4）借：應(yīng)付賬款 75000 貸：銀行存款 25000 貸：長(zhǎng)期借款 50000,,3.簡(jiǎn)單分錄（一一對(duì)應(yīng)）和復(fù)合分錄（一多對(duì)應(yīng)）： 例如： （1）借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000 （2）借：銀行存款 100 000 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸
7、：實(shí)收資本 200 000,五、試算平衡,試算依據(jù)： 全部賬戶(hù) 全部賬戶(hù) 借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) = 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 全部賬戶(hù)借方 全部賬戶(hù)貸方 期末余額合計(jì)數(shù) = 期末余額合計(jì)數(shù),試算平衡表的兩種形式,發(fā)生額平衡與余額平衡 原理：將各個(gè)總帳上借方、貸方的發(fā)生額（或余額）進(jìn)行加總，如果二者相等，則認(rèn)定在前面的記帳和過(guò)帳過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生錯(cuò)誤；如果二者不等，則說(shuō)明前面的記帳和登記帳簿過(guò)程中有錯(cuò)誤，必須及時(shí)予以更正。,本章復(fù)習(xí)思考題,1.為什么要設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)？ 2.借貸復(fù)式記賬的帳戶(hù)結(jié)構(gòu)？ 3.如何進(jìn)行試算平衡？,作業(yè)1,教材第55頁(yè)，習(xí)題一 下節(jié)課抽查。,預(yù)習(xí)下面內(nèi)容,第四章第一、二節(jié)；,,
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