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1、學案2征稅和納稅,第三單元第八課財政與稅收,自主學習,合作探究,熱點追蹤,,達標檢測,,,,內容索引,自主學習,一、稅收及其種類 1.稅收的含義與特征 (1)稅收的含義：人們習慣將 和 合稱為稅收。 (2)稅收的本質：稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借 權力，依法取得財政收入的 形式。 (3)稅收的基本特征 稅收具有 、 和 的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。 稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有 ，強制性是 的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有 。,稅的征收,稅,政治,基本,強制性,無償性,固定
2、性,強制性,無償性,固定性,試判斷：稅收是國家財政收入的主要來源，要充分發(fā)揮財政的作用，就要提高稅率。,提示錯誤。稅收雖是國家財政收入的主要來源，但稅收具有固定性，稅率不是可以隨意提高的；而且稅率提高了，財政收入不一定就必然增加。,提示,2.我國稅收的種類 (1)根據(jù)征稅對象劃分，目前我國稅收分為 、 、資源稅、財產稅和行為稅五大類。 (2)影響最大的兩個稅種： 和 。 增值稅可以避免對一個經(jīng)營額 ，也可以防止前一生產經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的 行為。 個人所得稅是國家 的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現(xiàn) 的有效手段。,流轉稅,所得稅,增值稅,個人所得
3、稅,重復征稅,偷漏稅,財政收入,社會公平,二、依法納稅 1.依法納稅的原因 (1)在我國，稅收取之于民、 ，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是 的。 (2)國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為 。 (3)每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，_________ 納稅。 2.違反稅法的行為：偷稅、 、騙稅、 。,用之于民,一致,物質基礎,自覺誠信,欠稅,抗稅,試判斷：現(xiàn)實生活中一些商家拒絕向消費者開具發(fā)票，拒開發(fā)票的行為是騙稅行為。,提示錯誤。用欺騙、隱瞞的方式不繳或少繳應納稅款的行為，屬于
4、偷稅。,提示,3.怎樣依法納稅 (1)自覺誠信納稅，反對任何違反稅法的行為。 (2)增強 ，關注國家對稅收的征管和 ，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。,監(jiān)督意識,使用,試判斷：征稅對象就是納稅人。,提示錯誤。征稅對象是征稅所指向的客體，表明對什么東西征稅。征稅對象可以是商品、所得財產，也可以是資源、行為等。納稅人是繳納稅款的主體。,提示,我的總結,合作探究,探究點一稅收的特征及種類,議題：稅收的特征和作用,【第一篇 起步期】小李投資300萬元開了一家塑料公司(生產包裝袋)。由于他頭腦靈活，刻苦鉆研經(jīng)營之道，公司總算有了起色。而這時，他遇到了一些困惑。
5、前天，稅務局工作人員督促他到稅務局繳納稅款。小李一頭霧水：什么是稅？不繳行嗎？若必須繳，能不能打折少繳點；繳完后，能不能像買國債那樣，到期還本付息呢？帶著一系列疑問，小李來到了稅務局。正巧遇到了多年未見的同學小張。,問題誘思,【第二篇輝煌期】兩年之后，小李的塑料公司終于打開了銷路，并逐漸拓寬了歐洲市場，等待裝箱出口的汽車排起了長龍。但是，小李遇到了兩件苦惱事：一是稅務局通知本廠工人進行納稅申報。原來工人工資都超過了個人所得稅的起征點3 500元，應該繳稅；二是小李提前進了一批生產原料，該原料廠除了催要貨款外，還為小李開了一張5萬元的增值稅發(fā)票，并要求公司將稅款連同貨款一塊付給原料廠。小李不知如
6、何是好。,(1)若你是小李的同學，請你解答小李的幾個疑惑。,答案,答案稅收具有強制性，國家憑借政治權力強制征稅。小李作為納稅人必須依法納稅。 稅收具有固定性，國家在征稅之前，就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關部門批準不能隨意改變。因此，稅收不能打折。 稅收具有無償性。國家取得的稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。,(2)稅務局通知工人進行納稅申報的是一種什么稅？有什么作用？,答案,答案是個人所得稅。個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。,(3)增值稅的征稅對象是什么？有什么作用？,答案征稅對象是生產經(jīng)
7、營中的增值額。 作用：增值稅不僅可以避免對同一個經(jīng)營額重復征稅，而且可以防止前一生產經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。,稅收的作用 (1)促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行：如果經(jīng)濟發(fā)展過熱，可以通過增加稅收來抑制社會總需求；如果經(jīng)濟過冷，可以減少稅收，刺激社會總需求，從而實現(xiàn)社會總供給和總需求的平衡。 (2)引導居民合理消費：通過調節(jié)稅收(主要是消費稅)，可以引導人們進行科學合理的消費。 (3)維護社會公平：通過個人所得稅，調節(jié)社會收入分配，維護社會公平。 (4)引導企業(yè)生產，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉變：政府通過調節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅等稅率，可以引導企業(yè)節(jié)約資源，保護環(huán)境，推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變。,歸納提升,例1去年暑假，
8、一高校學生小孟在某企業(yè)實習，實習結束后拿到約定報酬2 200元，但需繳納勞務報酬所得稅280元。原來1980年通過的個人所得稅法分列了工資薪金所得稅和勞務報酬所得稅。30多年過去了，工薪所得稅起征點已調整，但是勞務所得稅800元的起征點、20%的稅率卻一直沿用至今。對此，下列看法正確的是 個人所得稅法規(guī)定個人的一切收入都必須繳稅稅法是稅收的法律依據(jù)，納稅人必須依法納稅稅收具有固定性，該誰交和交多少是不會變的勞務所得稅起征點多年不改，不利于社會公平 A. B. C. D.,典型例題,,答案,解析,解析個人所得稅是國家對個人所得征收的一種稅，征稅對象是個人所得額，需要去掉起征點，是錯誤的； 稅收是
9、國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。稅法是稅收的法律依據(jù)，納稅人必須依法納稅，正確； 稅收的固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關部門批準不能隨意改變，但不是不變，是錯誤的； 30多年過去了，工薪所得稅起征點已由800元增至3 500元，但是勞務所得稅800元的起征點、20%的稅率卻一直沿用至今，這說明勞務所得稅起征點多年不改，不利于社會公平，正確；故本題答案選B。,答案四幅漫畫分別反映了部分納稅人的偷稅、欠稅、騙稅和抗稅行為。圖中納稅人的四種行為均屬于違反稅法的行為，都應受到法律的制裁。,探究點二依法納稅,議題：偷稅與騙稅,問題
10、誘思,圖一 圖二 圖三 圖四,(1)四幅漫畫反映了納稅人的什么行為？有什么共同特點？,答案,(2)你認為應從哪方面解決漫畫中的行為？,答案,答案應從兩個方面解決：從稅務機關看，應加強稅收的監(jiān)管與稅收宣傳，有效防止偷稅、欠稅、騙稅和抗稅行為的發(fā)生；從納稅人角度看，應提高納稅人意識，依法自覺誠信納稅。,1.違反稅法的四種行為比較,歸納提升,2.全面理解依法納稅的必要性 (1)從我國稅收的性質看，公民依法誠信納稅，是由我國稅收的性質決定的。我國稅收是取之于民、用之于民的新型稅收，國家利益、集體利益和個人利益在根本上是一致的。 (2)從稅收的作用看，有國必有稅，國家各項職能的
11、實現(xiàn)必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。 (3)從權利與義務的關系看，在我國，公民的權利與義務是統(tǒng)一的，公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。,3.公民怎樣做到依法納稅 (1)納稅人要依據(jù)稅法自覺誠信納稅。 (2)公民要自覺監(jiān)督和舉報違反稅法的行為。 (3)公民要增強納稅人意識，增強對國家公職人員及公共權力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉。,(1)巧分四種違反稅法的行為 偷稅：“偷著不(少)繳”。 欠稅：“欠著未繳”。 騙稅：“騙取優(yōu)惠”。 抗稅：“抗著不繳”。 (2)比較偷稅和騙稅的異同 同：手
12、段相似，都采用欺騙手段。 異：對象不同，偷稅指向應納稅款，騙稅指向稅收優(yōu)惠。,拓展延伸,例2近日，大連市西崗區(qū)地稅局的稽查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)，某醫(yī)療企業(yè)以考察的名義，組織部分營銷員外出旅游，未將該筆費用作為“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅，造成少代扣代繳個人所得稅87 900元。后來，該企業(yè)認識到了錯誤，主動補扣補繳了上述個人所得稅，并接受了稅務機關的處罰。這表明 稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障企業(yè)是個人所得稅的納稅人 依法納稅是企業(yè)和公民應盡的義務稅收取之于民、用之于民 A. B.C. D.,,答案,解析,典型例題,解析企業(yè)認識到了錯誤，主動補扣補繳了上述個人所得稅，并接受了稅務機關的處罰
13、，這表明稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障，依法納稅是企業(yè)和公民應盡的義務，正確且符合題意； 企業(yè)不是個人所得稅的納稅人，說法錯誤； 說法正確但在材料中未體現(xiàn)，排除；故本題答案選B。,熱點追蹤,營改增已減稅2.1萬億，實現(xiàn)增值稅對貨物服務全覆蓋,財政部部長助理許宏才30日表示，截至2017年底，中國營改增已累計實現(xiàn)減稅2.1萬億元人民幣，實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，是近年來中國實施的減稅規(guī)模最大的改革措施。為進一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經(jīng)濟發(fā)展，繼續(xù)為市場主體減負，國務院日前確定了深化增值稅改革的措施，決定自2018年5月1日起實施。,熱點素材,1.2018年我國繼續(xù)實施積極的
14、財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策。財政政策要更加積極有效，預算安排要適應推進供給側結構性改革、降低企業(yè)稅費負擔、保障民生兜底的需要。下列措施中符合這一政策要求的是 全面穩(wěn)步推進“營業(yè)稅改征增值稅”改革 進一步上調最低工資標準 增收減支，降低企業(yè)征稅起征點 優(yōu)化支出結構，加大民生支出 A. B.C. D.,答案,解析,,創(chuàng)新演練,解析全面穩(wěn)步推進“營業(yè)稅改征增值稅”改革、優(yōu)化支出結構，加大民生支出屬于積極的財政政策，與題意相符； 進一步上調最低工資標準屬于企業(yè)初次分配，不屬于積極財政政策，與題意不符； 增收減支，降低企業(yè)征稅起征點屬于緊縮性財政政策，與題意不符； 正確選項為D。,解析拓寬財政收入來源與題
15、意不符，故排除； “強化財政支出約束”說法不科學，故排除。 說法正確且符合題意，故本題答案選C。,2.從2017年7月1日起，增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。簡化增值稅稅率結構的積極效應有 優(yōu)化國家稅種結構，拓寬財政收入來源降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力促進第三產業(yè)發(fā)展，助力經(jīng)濟結構調整推進財稅體制改革，強化財政支出約束 A. B.C. D.,,答案,解析,3.“營改增”一年來，北京市四大行業(yè)(建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè))納稅人總體稅負下降15.3%，累計減稅規(guī)模達435.8億元；而全鏈條抵扣政策
16、又大大激發(fā)了企業(yè)在購進不動產、更新設備、引進先進技術服務等方面加大投入的積極性，在降低稅負的同時，更助推了行業(yè)技術創(chuàng)新進步，提升了企業(yè)應對市場風險的能力；一年來，北京市新辦注冊納稅人23.2萬戶，其中第三產業(yè)新增21.3萬戶，第三產業(yè)增加值同比增長7.1%。高精尖產業(yè)稅收增速和比重雙提高，對北京市稅收貢獻過半，金融、科技、信息服務業(yè)等優(yōu)勢產業(yè)對全市經(jīng)濟增長的貢獻率合計達44.4%。 結合材料，運用稅收的相關知識，談談你對“營改增”稅制改革的理解。,答案,答案(1)必要性：部分企業(yè)的稅負較重，影響其活力；不同企業(yè)在競爭中面對不同的稅種和不同的稅率，承受的是不公平競爭的巨大壓力；在經(jīng)濟下行的壓力下
17、，國家利用稅收等工具進行宏觀調控勢在必行。 (2)影響：減輕了企業(yè)負擔、規(guī)范經(jīng)營管理；促進產業(yè)升級，拉動經(jīng)濟增長；助力供給側改革；為企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。,達標檢測,1.環(huán)境稅也稱生態(tài)稅、綠色稅，主要是針對污染、破壞環(huán)境的特定行為而征收的稅。開征環(huán)境稅是治理我國環(huán)境污染和適應嚴峻的環(huán)境保護形勢的需要。國家征收環(huán)境稅直接引起的連鎖反應是 A.增加消費者經(jīng)濟負擔提高消費水平養(yǎng)成文明消費習慣改善生態(tài)環(huán)境 B.增加企業(yè)的生產成本減少企業(yè)利潤引導企業(yè)實現(xiàn)低排放建設生態(tài)文明 C.引導企業(yè)實現(xiàn)低排放降低企業(yè)的生產成本增加企業(yè)利潤建設生態(tài)文明 D.增加企業(yè)的生產成本增加消費者經(jīng)濟負擔監(jiān)督企業(yè)低排放改善生態(tài)
18、 環(huán)境,,1,2,3,4,5,答案,解析,解析環(huán)境稅主要是針對污染、破壞環(huán)境的特定行為而征收的稅，國家征收環(huán)境稅會增加此類企業(yè)的生產成本，減少企業(yè)利潤，從而引導企業(yè)實現(xiàn)低排放，達到減少環(huán)境污染、建設生態(tài)文明的目的，故選項B傳導過程正確。,1,2,3,4,5,2.財政部、國家稅務總局等部門下發(fā)關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告，宣布從2014年9月1日起到2017年12月31日，購置新能源汽車免征車輛購置稅。這一稅收政策的調整 說明稅收的固定性是相對的說明稅收具有無償性能增加國家的財政收入有利于引導消費方向 A. B.C. D.,,答案,解析,1,2,3,4,5,解析購置新能源汽車免征車輛購置稅
19、說明稅收的固定性是相對的，有利于引導消費方向，當選。 與題意不符； 這一措施會減少國家的財政收入，錯誤。,3.之所以進行“營業(yè)稅改增值稅”的試點，是因為增值稅 不受企業(yè)盈虧影響 可以避免重復征稅 稅源廣且便于征收 能防止進貨商品的偷漏稅行為 A. B. C. D.,,答案,解析,1,2,3,4,5,解析解答本題的“題眼”是“增值稅”。增值稅是在我國境內對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人以其生產經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。增值稅的征收可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，同時可以防止前一生產經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為，正確。 與題意不符，增值稅受企業(yè)盈虧的影響，排除； 不屬
20、于增值稅的特點，排除。,1,2,3,4,5,4.納稅人是直接向稅務機關繳納稅款的單位或個人，負稅人是實際負擔稅款的單位或個人。下列對應關系正確的是 李先生繳納1 200元個人所得稅李先生既是納稅人也是負稅人 某連鎖商店繳納8 500元增值稅該商店既是納稅人也是負稅人 張女士購買一套680元(含消費稅)的化妝品張女士是負稅人但不是納稅人 某公司購買一臺66 000元(含增值稅)的機床該公司是納稅人但不是負稅人 A. B. C. D.,答案,解析,,1,2,3,4,5,解析本題的題眼是“直接向稅務機關繳納稅款”“實際負擔稅款”。李先生繳納個人所得稅，直接繳納和實際負擔稅款的都是李先生本人，正確； 連鎖商店繳納增值稅，該商店為納稅人，負稅人應該是消費者，錯誤； 張女士購買含稅的消費品，她是負稅人，但不是納稅人，正確； 某公司購買含稅的機床，該公司是負稅人，不是納稅人，錯誤。答案選B。,1,2,3,4,5,解析漫畫漏反映了納稅人有意違反稅法偷逃稅款用于分紅，某企業(yè)的這種行為屬于偷稅行為，A符合題意。 B、C、D均與漫畫寓意不符。,A.偷稅行為 B.欠稅行為 C.騙稅行為 D.抗稅行為,5.漫畫漏中企業(yè)的行為是一種,,答案,解析,1,2,3,4,5,
（全國通用版）2018-2019學年高中政治 第三單元 收入與分配 第八課 財政與稅收 2 征稅和納稅課件 新人教版必修1.ppt
