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1、第一章 稅務會計概述,1.1 稅務會計的基本概念 1.2 稅務會計的對象和任務 1.3 稅務會計的基本前提和一般原則 1.4 稅務會計的科目、憑證和報表,第一節(jié) 稅務會計的基本概念,一、稅務會計基本概念 二、稅務會計與其他專業(yè)會計的關系,一、稅務會計的基本概念,稅務會計，又稱為納稅會計，是從財務會計中分離出來的，是近代新興的一門邊緣性學科。 稅務會計是以稅收法規(guī)為準繩，運用會計理論和方法，對納稅人和扣繳義務人的涉稅事項進行確認、計量、記錄和報告的一種專業(yè)會計。,二、稅務會計與其他專業(yè)會計的關系,國家稅收會計與財務會計獨立并存階段 稅收會計與財務會計相互影響互促發(fā)展階段 稅收會計與財務會計適當分
2、離，各司其職階段 #稅收會計、財務會計、稅務會計分離并存階段 有專家指出：財務會計、稅務會計、管理會計是現(xiàn)代會計的三大分支。,（一）稅務會計與財務會計的關系 趙恒群P3 1.稅務會計與財務會計的聯(lián)系 稅務會計與財務會計的聯(lián)系在于：稅務會計與財務會計同屬于企業(yè)會計學科范疇，兩者相互補充，相互配合，共同對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行核算與監(jiān)督，在會計主體、記賬基礎、核算方法等方面有相同之處。,2.稅務會計與稅收會計的區(qū)別 （1）學科分類不同。 預算會計,企業(yè)會計 （2）核算主體不同. 稅務機關“計會統(tǒng)”需要 （3）核算對象不同. 稅款入庫級次劃分任務退庫等， P5：納稅人涉稅
3、事項，會計要素 補：《會計要素的計稅標準》。 （4）核算依據(jù)不同。 預算會計財政體制，稅法,稅務會計與財務會計之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。稅務會計目標是向稅務會計信息使用者提供有助于稅收決策的會計信息。稅務會計信息的使用者主要是各級稅務機關，其次是投資人、債權(quán)人和經(jīng)營者。稅務會計對象是納稅人和扣繳義務人的涉稅事項，反映稅收資金運動及其結(jié)果。稅務會計是以財務會計為基礎的，但由于兩者的主要核算依據(jù)不同，稅務會計的基本前提和核算原則也有其特殊性。稅務會計應注重遵循其特定原則:法定性原則、實質(zhì)確認原則、據(jù)實扣除原則和支付能力原則.,第二節(jié) 稅務會計的對象和任務,一、稅務會計的對象 二、稅務
4、會計的任務,一、稅務會計的對象,P4-5：稅務會計的對象是納稅人涉稅事項，即會計主體的稅收資金運動及其結(jié)果。 具體： （一）收入——計稅收入 （二）費用——計稅成本費用 （三）利潤——計稅所得 （四）稅款計算與繳納——應交稅費 （五）稅收減免優(yōu)惠——稅收減免 ——稅款退還 （六）稅收滯納金、罰款、罰金,二、稅務會計的任務,[趙P6下]：按照稅收法規(guī)、運用會計方法，對稅務會計主體的涉稅事項進行準確的確認、計量、記錄和報告。 1 、認真履行納稅義務，正確處理國家利益與企業(yè)利益的關系。 2、按照國家現(xiàn)行稅法所規(guī)定的稅種、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅目、稅率等，正確計算企業(yè)在納稅期內(nèi)的應繳稅款
5、，并進行正確的會計處理。 3、按照稅務監(jiān)繳機關的規(guī)定，及時、足額地繳納各種稅金，完成企業(yè)上繳任務，并進行相應的會計處理。 4、正確編制、及時報送會計報表和納稅申報表，認真執(zhí)行稅務機關的審查意見。 5、進行企業(yè)稅務活動的財務分析，不斷提高企業(yè)執(zhí)行稅法的自覺性，不斷提高稅務核算水平，不斷增強企業(yè)的納稅能力。 6、真實反映和監(jiān)督企業(yè)對國家稅收法令、制度的貫徹執(zhí)行情況。,第三節(jié) 稅務會計的基本前提 和一般原則,一、稅務會計的基本前提 二、稅務會計的一般原則,一、稅務會計的基本前提,會計主體 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量,二、稅務會計的一般原則,趙恒群： 法定性原則、 實質(zhì)確認原則、 據(jù)實扣
6、除原則、 支付能力原則,安仲文書：,（一）權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結(jié)合原則 （二）一致性原則 （三）配比原則 （四）稅法導向原則 （五）確定性原則 （六）劃分營業(yè)收益與資本收益的原則,第四節(jié) 稅務會計的憑證、科目和報表,一、稅務會計的憑證： 趙P11 二、稅務會計的科目： 趙P12 三、稅務會計的報表：趙P12,稅務會計以財務會計為基礎,依據(jù)稅收法規(guī)確認、計量和報告涉稅事項. 不要求納稅人在財務會計之外另設置一套會計帳證體系， 但要專門設置用于稅務會計核算的備查帳薄。 -----注意:趙恒群P11第一段,在財務會計中，凡涉及應稅收入、計稅成本費用、應交稅金、稅收減免、稅收退還和稅收滯納
7、金、罰款和罰金核算的會計科目，都屬于稅務會計科目。 稅務會計報表主要是向稅務機關報送的各稅種的納稅申報表及其附表。,第一章 總結(jié),稅務會計是以稅收法規(guī)為準繩，運用會計理論和方法，對納稅人和扣繳義務人的涉稅事項進行確認、計量、記錄和報告的一種專業(yè)會計。它與財務會計之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。稅務會計目標是向稅務會計信息使用者提供有助于稅收決策的會計信息。稅務會計信息的使用者主要是各級稅務機關，其次是投資人、債權(quán)人和經(jīng)營者。稅務會計對象是納稅人和扣繳義務人的涉稅事項，反映稅收資金運動及其結(jié)果。稅務會計是以財務會計為基礎的，但由于兩者的主要核算依據(jù)不同，稅務會計的基本前提和核算原則也有其特殊性。稅務會計應
8、注重遵循其特定原則:法定性原則、實質(zhì)確認原則、據(jù)實扣除原則和支付能力原則.,補充： 納稅的會計科目和會計處理方法,一、會計科目的設置 按照現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)應設置“應交稅費”總賬科目；用來對企業(yè)應繳納的各種稅金進行總分類核算，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、土地增值稅、進出口關稅、所得稅等。企業(yè)繳納的印花稅和其他不需預計應交數(shù)的稅金，不通過該科目核算。該科目為負債類科目，專門用于反映企業(yè)各種稅金的應交、已交和未交情況。其貸方反映企業(yè)應交的各種稅金以及退回多交的稅金的數(shù)額；借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的各種稅金；余額一般在貸方，表示企業(yè)期末已經(jīng)計提應交而未交的稅金數(shù)
9、額；如為借方余額，則表示企業(yè)多交的稅金。,企業(yè)一般應在“應交稅費”科目下設置下列明細科目：(1）應交增值稅 (2)應交消費稱；(3.)應交營業(yè)稅；（4）應交城市維護建設稅；(5）應交房產(chǎn)稅；（6).-應交車船稅.,(.7）應交土地使用稅；(g)應交資源稅；(9)應交土地增值稅；(10）應交進口關稅；（11）應交出口關稅；(12)應交所得稅；（13,)應交車輛購置稅;(14)應交契稅； (15）應交個人所得稅。 班 具體到每一企業(yè)，應根據(jù)會計制度和稅法的規(guī)定；按照本企業(yè)應納稅種來設置明細科目。“應交稅費總賬應采用三欄式、其基本格式見表 ：,,,,,謝謝！,1.增值稅，增值稅作為價外稅，通過“應交
10、稅費——應交增值稅”科目核算。 2.消費稅、營業(yè)稅、出口關稅、城市維護建設稅等稅種，其應納稅金貸記“應交稅費——相應稅種”，借記 “營業(yè)稅金及附加”科目 3.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等稅種的應納稅額，貸記“應交稅費——相應稅種”，借記“管理費用”,,（二）應納稅額的會計處理方法,4.購置車輛應納的車輛購置稅、進口貨物應納的消費稅、進口關稅等貸記“應交稅費——相應稅種”，借記貨物的成本 5.企業(yè)按規(guī)定計算應繳納的企業(yè)所得稅，貸記“應交稅費——應交所得稅”，借記“所得稅費用”.,,（三）繳納稅金的會計處理方法,借記相應的“應交稅費”科目，貸記“銀行存款” 印花稅等不需預計的稅種，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”,,（四）滯納金和罰金的支付,借記“營業(yè)外支出”，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金,
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