《外匯業(yè)務的核算》PPT課件.ppt

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1、第七章外匯業(yè)務的核算,內(nèi)容提要,第一節(jié)概述第二節(jié)外匯存款業(yè)務的核算第三節(jié)外匯貸款業(yè)務的核算第四節(jié)國際結算業(yè)務的核算,第一節(jié)概述,一、外匯的概念1、概念：外匯是指外幣或用外國貨幣表示的用于國際結算的各種支付手段和資產(chǎn)。包括：（1）外國貨幣：包括紙幣、鑄幣。（2）外國支付憑證：包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等。（3）外幣有價證券：包括政府債券、公司債券、股票等。（4）特別提款權、歐洲貨幣單位。（5）其他外匯資產(chǎn)。,外匯業(yè)務：是指銀行經(jīng)辦的涉及外匯收支的業(yè)務。,銀行開辦的外匯業(yè)務范圍包括:1、外匯存款業(yè)務；2、外匯貸款業(yè)務；3、外匯匯款業(yè)務（電匯T/T、信匯M/T、票匯D/T）；4、外匯兌換業(yè)

2、務，五種：美元、日元、港元、英鎊、歐元；5、貿(mào)易和非貿(mào)易國際結算，結算方式有信用證、光票托收及跟單托收、匯款。6、自營或代客買賣外匯；7、外匯擔保；8、外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)；9、外匯借款；10、發(fā)行或代理發(fā)行股票以外的外匯有價證券11、買賣或代理買賣股票以外的外匯有價證券；12、資信調(diào)查、咨詢服務、見證業(yè)務。,2、種類,（1）按外匯來源和用途，分為貿(mào)易外匯和非貿(mào)易外匯。貿(mào)易外匯是指：一國進出口貿(mào)易所收、付的外匯及其從屬費用外匯。如貸款、運輸費、保險費、傭金、廣告費等。非貿(mào)易外匯：指除進出口貿(mào)易以外所收付的各項外匯。如僑匯、旅游、航運、郵電、海關銀行、對外承包工程收入和支出的外匯，以及圖書、電影

3、、郵票、代理及服務、出國旅游費等。,（2）按外匯交割期不同，分為：即期外匯和遠期外匯。,即期外匯：指即期交付的外匯，一般即期外匯交易的成交雙方在2個營業(yè)日內(nèi)辦理交割。遠期外匯：指銀行同業(yè)間和客戶間預先簽定合同，商定外匯買賣數(shù)量、匯率和期限，到約定日期進行交割（2個營業(yè)日以后的某一天）而收付的外匯。交割期限一般在1—6個月，最長不超過1年，多為3個月。,（3）按外匯形態(tài)，分為：現(xiàn)鈔和現(xiàn)匯。,現(xiàn)鈔：指各種外幣鈔票、鑄幣?，F(xiàn)匯：又稱轉賬外匯，主要由國外匯入，或由境外攜入、寄入的外匯票據(jù)，經(jīng)銀行托收收妥后存入。是用于國際匯兌和國際間非現(xiàn)金結算的，用以清償國際間債權、債務的外匯。,3、意義：,可促進進出

4、口貿(mào)易，加速資金周轉。有利于引進外資，支持出口創(chuàng)匯。有利于吸引外匯存款，擴大外匯資金來源。方便個人用匯，擴大國際經(jīng)濟文化交流。,外匯匯率,,外匯標價法,從銀行買入的角度,,直接標價法,間接標價法,,買入?yún)R率,中間匯率,賣出匯率,,,匯買價,鈔買價,匯賣價,鈔賣價,二、外匯匯率：又稱外匯牌價，是指一國貨幣兌換成另一國貨幣的比率。,1、標價方法：------直接標價法、間接標價法,直接標價法：又稱價格標價法。是以本國貨幣來表示一定單位的外國貨幣的匯率表示方法。一般是1個單位或100個單位的外幣能夠折合多少本國貨幣。本國貨幣越值錢，單位外幣所能換到的本國貨幣就越少，匯率值就越?。环粗?，本國貨幣越不值

5、錢，單位外幣能換到的本幣就越多，匯率值就越大。在直接標價法下，外匯匯率的升降和本國貨幣的價值變化成反比例關系：本幣升值，匯率下降；本幣貶值，匯率上升。大多數(shù)國家都采取直接標價法。外匯市場上大多數(shù)的匯率也是直接標價法下的匯率。以美元為中心報價，即采用美元報價法，如：美元兌日元、美元兌港幣、美元兌人民幣等。如：1USD=6.4990CNY,間接標價法，又稱數(shù)量標價法。是以外國貨幣來表示一定單位的本國貨幣的匯率表示方法。一般是1個單位或100個單位的本幣能夠折合多少外國貨幣。本國貨幣越值錢，單位本幣所能換到的外國貨幣就越多，匯率值就越大；反之，本國貨幣越不值錢，單位本幣能換到的外幣就越少，匯率值就越

6、小。在間接標價法下，外匯匯率的升降和本國貨幣的價值變化成正比例關系：本幣升值，匯率上升；本幣貶值，匯率下降。前英聯(lián)邦國家多使用間接標價法，如英國、澳大利亞、新西蘭等。市場上采取間接標價法的匯率主要有美元對英鎊、澳元、新西蘭元、歐元等。如：1GBP=1.6738USD。,附：世界主要貨幣符號及進制,,,,,,,,,,,,,,,,,,國別,中文,英文,,貨幣名稱,貨幣符號,原舊符號,標準符合,輔幣進位制,美國,美元,U.S.Dollar,U.S.＄,USD,1USD=100cent（分）,英國,英鎊,Pound,Sterling,￡;￡Stg.,GBP,1GBP=100newpence（新便士）,

7、中國,人民幣元,RenminbiYuan,RMB￥,CNY,1CNY=10jao（角）1jao=10fen（分）,日本,日圓,JapaneseYen,￥;J.￥,JPY,1JPY=100sen（錢）,新加坡,新加坡元,SsingaporeDollar,S.＄,SGD,1SGD=100cents（分）,中國香港,港元,HongKongDollars,HK＄,HKD,1HKD=100cents（分),德國,馬克,DeutscheMark,DM.,DEM,1DEM=100pfennig（芬尼,歐洲貨幣聯(lián)盟,歐元,Euro,EUR,EUR,1EUR=100eurocents（生?。?外匯匯率中的“點”

8、（基本點）指的是什么,按市場慣例，外匯匯率的標價通常由五位有效數(shù)字組成，從右邊向左邊數(shù)過去，第一位稱為“X個點”，它是構成匯率變動的最小單位；第二位稱為“X十個點”，如此類推。如：1EUR=1.1011USD；1USD=120.55JPY歐元對美元從1.1010變?yōu)?.1015，稱歐元對美元上升了5點；美元對日元從120.50變?yōu)?20.00，稱美元對日元下跌了50點。,2、從銀行買入角度分：匯買價、鈔買價和賣出價、中間價。,買入?yún)R率：又稱外匯買入價（匯買價），是指銀行向客戶買入外匯時使用的匯率；賣出匯率：又稱外匯賣出價（匯賣價），是指銀行向客戶賣出外匯時使用的匯率；買入?yún)R率和賣出匯率相差的幅

9、度一般在1‰-5‰，其差額即為銀行的利潤。中間匯率：又稱中間價，是指外匯買入價和賣出價的平均價，我國從1994年開始公布，各外匯指定銀行據(jù)此計算匯買價和匯賣價?，F(xiàn)鈔買入價：是指銀行買入現(xiàn)鈔時使用的匯率，一般低于匯買價；現(xiàn)鈔賣出價：是指銀行賣出現(xiàn)鈔時使用的匯率，一般等于匯賣價。,外匯實時匯率2011年5月23日21:58:31,港幣100人民幣83.5883.7583.4182.83澳元100人民幣684.23686.97681.49659.94美元100人民幣649.98651.28648.68643.48歐元100人民幣912.38916.03908.73879.99加元100人民幣664.

10、74667.40662.08641.14英鎊100人民幣1048.221052.411044.031011.01日元100人民幣7.94607.97787.91427.6639新元100人民幣520.86522.94518.78502.37瑞郎100人民幣736.52739.47733.57710.37,,,,,,,,,,,交易幣單位,交易幣,基本幣,中間價,賣出價,現(xiàn)匯買入價,現(xiàn)鈔買入價,,,,,,,,,,匯率其它分類方法：,按指定匯率的方法分為：基本匯率和套算匯率。按國際匯率制度，分為固定匯率和浮動匯率。按外匯交易支付通知方式分為：電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率。按外匯管理的松緊程度分為官定

11、匯率和市場匯率。按銀行營業(yè)時間，分為開盤匯率和收盤匯率。,三、外匯業(yè)務賬務處理方法,（一）外匯分賬制:又稱原幣記賬法，即在業(yè)務發(fā)生時，從憑證、賬簿、報表都使用原幣核算，具體做法：1、以各種原幣分別立賬；2、設置“外匯買賣”科目，在不同幣種之間起聯(lián)系和平衡作用；外匯買賣（共同類科目）：用于核算銀行發(fā)生的外幣與人民幣或一種外幣與另一種外幣之間買賣及兌換業(yè)務該科目記賬方向：買入時人民幣記借方，外匯記貸方；賣出時人民幣記貸方，外幣記借方?？傎~可采用一般總賬賬頁，但按幣種分設。分戶賬賬頁特殊。3、年終決算時編制本外幣合并會計報表，用人民幣反應。注意合并時采用的匯率。,“外匯買賣”明細賬戶的記賬方向,外匯

12、買賣（外匯戶）外匯買賣（人民幣戶）賣出外匯買入外匯買入外匯賣出外匯外匯結余外匯對應人民幣,,,,,,,“外匯買賣”明細賬的賬頁格式,帳務處理方法,（二）外匯統(tǒng)賬制也稱本幣記賬法，即在業(yè)務發(fā)生時，以本國貨幣為記賬單位，外國貨幣按一定的匯率折成本國貨幣的一種記賬方法。外匯統(tǒng)賬制適用于外匯業(yè)務量少的單位。,二、結售匯業(yè)務的核算,（一）結匯的核算結匯是指外匯收入所有者將其外匯收入出售給外匯指定銀行，外匯指定銀行按一定匯率支付等值本幣的行為。例：某公司在境外取得外匯收入10000美元，到銀行辦理結匯。當日匯買價1美元=7.9725人民幣。借：存放境外同業(yè)USD10000貸：外匯買賣USD10000借：外

13、匯買賣CNY79725（匯買價）貸：活期存款——**企業(yè)CNY79725,(二)售匯業(yè)務的核算,售匯是指外匯指定銀行將外匯賣給用匯單位或個人，按一定匯率收取本幣的行為。例1:某公司從香港購買材料，需支付港元50000元，從銀行購匯后匯出，當日銀行匯賣價1港元=1.2025人民幣。借：活期存款--**單位CNY60150貸：外匯買賣CNY60150（匯賣價）借：外匯買賣HKD50000貸：存放境外同業(yè)HKD50000,（三）套匯（匯買匯賣）業(yè)務的核算,套匯：即在兩種不同外匯之間進行轉換的行為。例：AB公司需向境外某企業(yè)支付港元100000元，從其美元賬戶購匯后匯出，當日銀行美元匯買價：1美元=8

14、.2725元人民幣，港元匯賣價為：1港元=1.1015元人民幣。借：活期存款--AB公司USD13315.20貸：外匯買賣USD13315.20（匯買價）借：外匯買賣CNY110150（USD匯買價）貸：外匯買賣CNY110150（HKD匯賣價）借：外匯買賣HKD100000（匯賣價）貸：存放境外同業(yè)或**科目HKD100000,第二節(jié)外匯存款業(yè)務的核算,一、外匯存款的種類1、按存款對象，分：單位存款和個人儲蓄外匯存款（外籍人員、僑胞或境內(nèi)居民）；2、按存款貨幣分：美元、日元、港元、英鎊、歐元等；3、按存款期限分：定期存款、活期存款、通知存款、協(xié)定存款4、按資金性質分：現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶。單位不得

15、開立現(xiàn)鈔戶。5、按賬戶管理要求分：甲種（單位）、乙種（外籍人員、僑胞）、丙種（境內(nèi)居民）,二、單位外匯存款賬戶的開立,1、單位外匯存款賬戶的種類（1）按功能分：外匯專用賬戶和外匯結算賬戶；（2）從賬戶性質分：經(jīng)常項目賬戶和資本項目賬戶；（3）從賬戶資金性質分：現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶。2、賬戶外匯結算賬戶；外匯資本金賬戶；外匯貸款賬戶；外匯還貸賬戶；臨時賬戶（境外法人開立）。,三、單位外匯存款的核算（甲種外匯存款）,1、存入的核算（1）以境內(nèi)、外匯入的外匯存入(同幣種)借：存放境外同業(yè)款項外匯戶貸：活期存款——**單位外匯戶或定期存款---**單位外匯戶（2）從其他單位轉入(同幣種)借：**存款或存放境

16、外同業(yè)款項貸：活期存款——**單位,存款,（3）以外幣現(xiàn)鈔存入外幣現(xiàn)匯戶，銀行進行“鈔買匯賣”.借：現(xiàn)金外幣USD貸：外匯買賣（鈔買價）外幣USD借：外匯買賣人民幣貸：外匯買賣（匯賣價）人民幣借：外匯買賣（匯賣價）外匯USD貸：**存款—**單位外匯USD（4）若匯入的貨幣與存款賬戶幣種不同，則套匯入賬,2、支取的核算,（1）從企業(yè)現(xiàn)匯戶提取現(xiàn)金：同一幣種按1：1支付借：活期存款——**單位外幣貸：現(xiàn)金外幣(2)不同幣種，銀行進行“匯買鈔賣”。例：A公司從美元賬戶需提取10000元港幣。當日港元賣出價1HKD=0.8900CNY美元匯買價:1USD=6.9212CNY借：活期存款——**單位1

17、285.91USD貸：外匯買賣（匯買價）1285.91USD借：外匯買賣8900CNY貸：外匯買賣（鈔賣價）8900CNY借：外匯買賣（鈔賣價）10000HKD貸：現(xiàn)金10000HKD,支取,（3）向國外匯款、境內(nèi)轉賬支付外匯、歸還本行貸款等，同本幣處理方法一致。定期外匯存款業(yè)務：存期分1個月、3個月、6個月、1年、二年五個檔次，處理手續(xù)同本幣。,3、利息計算,（1）結息日：一般按季計息，于每季末月20日結息;也可按年結息。計息方法同本幣。（2）原幣支付。利息尾數(shù)如因外幣輔幣不能支付，可按匯買價折成人民幣支付。（3）分錄借：利息支出外匯貸：活期存款——**單位外匯,第三節(jié)外匯貸款業(yè)務的核算,一

18、、外匯貸款的特點外匯貸款是商業(yè)銀行發(fā)放的以外幣為計量單位的貸款，是商業(yè)銀行信貸業(yè)務的重要組成部分，與本幣貸款相比，具有如下特點：1、借外匯還外匯，收取原幣利息；2、外匯貸款?？顚Ｓ?；3、實行浮動利率和優(yōu)惠利率；4、外匯信貸資金基本在國外使用，一般不產(chǎn)生派生存款。,二、外匯貸款的種類：見圖,包括：外匯貸款和融資放款。具體包括：現(xiàn)匯貸款：固定資產(chǎn)貸款、流動資金貸款；轉貸款：買方信貸、政府貸款、混合貸款、國際金融機構貸款；買方信貸是出口方銀行或出口信貸機構向進口商或進口銀行提供的貸款，用以購買提供買方信貸國家的貨物技術。政府貸款是一國政府利用國家的財政資金向另一國政府提供的優(yōu)惠性貸款，期限長，利率低

19、?；旌腺J款是出口國政府未了使其本國資本、貨物、技術和勞務在國際市場上更具競爭力，將政府貸款與買方信貸混合在一起，提供給進口國的一種貸款。銀團貸款：票據(jù)融資放款：福費廷、打包放款、進出口押匯、貼現(xiàn)。,外匯貸款種類,現(xiàn)匯貸款,,轉貸款,銀團貸款,固定資產(chǎn)貸款,,,,,流動資金貸款,,,,買方信貸,政府信貸,混合貸款貸款,,,,,國際金融機構貸款,票據(jù)融資放款,,,,福費廷,打包放款,進出口押匯,貼現(xiàn),,,,票據(jù)融資業(yè)務介紹,打包放款：收到國外銀行開來的信用證，需采購、加工、包裝及運輸?shù)瘸隹趥湄涃Y金，您可用國外來證質押，向招商銀行申請打包放款。票據(jù)包買：是招商銀行無追索權地買入您未到期的出口貿(mào)易項下

20、票據(jù)，為您提供資金融通的業(yè)務。招商銀行可辦理包買的票據(jù)有：信用證項下銀行承兌匯票、經(jīng)銀行書面擔保或保付（PARAVAL）的遠期商業(yè)本票、匯票。進口保理：是指銀行根據(jù)出口商的申請、接受出口商轉讓的應收賬，為進口商提供信用擔保及其它賬務管理服務的業(yè)務。進口保理適用于以賒銷為支付結算方式的進口貿(mào)易。出口保理：是指您作為出口商將未到期的出口應收賬款轉讓給招商銀行，我們?yōu)槟峁┌ㄙI方信用擔保、貨款催收、銷售賬戶管理等項服務，并可以提供發(fā)票融資的綜合性金融服務。主要適用于O/A以及D/A（承兌交單）結算方式的出口貿(mào)易。,票據(jù)融資業(yè)務介紹,信用證項下進口押匯：當您收到國外寄來的信用證項下進口單據(jù)，需要對外

21、付匯時，如出現(xiàn)資金周轉困難或資金未能及時到賬，您可向招商銀行申請辦理進口押匯，獲得資金融通，及時對外贖單付匯，以獲得進口貨物盡快加工或銷售。信用證項下出口押匯：出口商在貨物發(fā)運后,將信用證要求的全套單據(jù)提交銀行,便可向銀行申請出口押匯，獲得資金融通，減輕資金周轉壓力，促進業(yè)務發(fā)展。票據(jù)貼現(xiàn)/買入：將持有的即期銀行本票或匯票或已經(jīng)銀行承兌的遠期票據(jù)，到銀行申請票據(jù)貼現(xiàn)/買入--提前獲得票款，加速資金周轉。保函融資是招商銀行專為外向型企業(yè)設計的融資業(yè)務。如果您的國外交易伙伴愿意為您擔保融資，您可以要求他們通過國外銀行或境內(nèi)的外資銀行開立備用信用證或銀行保函，然后憑以向招商銀行申請外匯或人民幣貸款。

22、境外擔保，境內(nèi)融資，滿足您日常營運資金周轉的需要。提貨擔保信用證項下進口貨物已抵港、而相應的貨運單據(jù)尚未到達，招商銀行可向船公司出具提貨擔保，助您盡快提貨銷售，減少滯港費用。,三、外匯貸款的期限,1、一般包括：（1）提款期：從貸款合同簽定日起至合同規(guī)定的最后一次提款日止。（2）寬限期：從合同簽定日至合同規(guī)定的第一筆還款日止。在寬限期內(nèi)借款人只付息不還本。（3）還款期：從合同規(guī)定的第一次還款日至全部本息清償日。流動資金貸款可只規(guī)定還款期。,外匯貸款期限,2、流動資金貸款期限（1）生產(chǎn)儲備及營運貸款，一般不超過1年；（2）臨時貸款，一般不超過2個月，最長不超過6個月，特殊情況經(jīng)申請批準也可展期使用

23、。3、固定資產(chǎn)貸款期限一般為1—3年，最長不超過5年，個別項目可適當放寬，但最長不得超過借款人營業(yè)執(zhí)照規(guī)定的經(jīng)營期限結束前1年。,,,四、外匯貸款利率,1、外匯貸款利率是根據(jù)國家的有關規(guī)定和籌集資金的成本，加上金融機構的管理費而確定，并定期或不定期公布。2、實際工作中采用浮動利率和加息、罰息制度。3、浮動利率按1個月、3個月、6個月、1年四個檔次下浮動。4、利息以所借幣種支付，銀行按季計收（季末月20日），如借款單位不能按期付息，銀行即自行將逾期利息加入本金，并計收復利。,五、外匯貸款業(yè)務的核算,1、發(fā)放：借款人申請，銀行審查后發(fā)放。借：**貸款——借款人外匯貸款戶外幣貸：活期科目——借款人外

24、匯存款賬戶外匯對外付匯，則貸：存放境外同業(yè)款項2、收息：借：活期外匯存款——借款人外匯貸：利息收入外匯如果利息轉為本金，則：借：短期外匯貸款---借款人外匯貸：利息收入外匯3、收回：借：活期存款——借款人外匯戶外匯貸：**外匯貸款—借款人外匯戶外匯利息收入外匯,,,,六、國際貿(mào)易融資,（一）特點：與國際結算緊密相連，形式多樣；風險較低；可以派生存款、結算等延伸業(yè)務；可以規(guī)避外匯風險；利率低于普通貸款利率。（二）種類：保付代理、包買票據(jù)、打包放款、出口押匯、進口押匯、提貨擔保、福費廷等。,,,第四節(jié)國際結算業(yè)務的核算,國際結算：是指辦理國際間貿(mào)易業(yè)務的貨幣收付，清償國與國之間貿(mào)易所發(fā)生的債權債務

25、而進行的業(yè)務活動。最常見的方式有：匯款、托收、信用證等。,一、匯款,1、特點：貿(mào)易項下的匯款業(yè)務具有以下特點：（1）風險大；（2）資金負擔不合理，預付貨款—買方負擔大，貨到付款---賣方負擔大；（3）缺乏融通資金的靈活性，買賣雙方無法獲得各國一方銀行的資金支持。2、匯款方式：電匯（T/T）、信匯（M/T）、票匯（D/D）,外匯匯款業(yè)務流程,匯款人,（進口商）,,收款人（出口商）,,匯出行(進口地銀行),,匯入行(出口地銀行),,,,2申請,3匯款,1交易,5收賬,4回執(zhí),借：存放境外同業(yè)外匯貸：匯入?yún)R款外匯借：匯入?yún)R款外匯貸：活期存款—出口商外匯,借：活期存款—進口商外匯貸：手續(xù)費收入外幣匯出

26、匯款外幣,借：匯出匯款外匯貸：存放境外同業(yè)外匯,3、匯出匯款的核算,單位或個人到銀行填寫1—3聯(lián)匯款申請書（#1回單，#2轉貸，#3發(fā)電），英文書寫，銀行審查后，委托海外賬戶行將一定款項付給指定的收款人。其主要環(huán)節(jié)包括匯出時和收到匯入行回執(zhí)時兩步。（1）匯出時：以原幣匯出時借：活期存款——**單位外匯貸：手續(xù)費收入外幣（手續(xù)費課收取本幣）匯出匯款外幣以CNY匯出，則辦理售匯（略）；以非原幣匯出則辦理套匯。（2）匯出行收到回執(zhí)時借：匯出匯款外匯貸：存放境外同業(yè)外匯,4、匯入?yún)R款的核算：匯入行接受其海外賬戶行委托將款項交給出口商。應在收妥頭寸后才能解付。,1、T/T、M/T的處理收到匯入?yún)R款時：借

27、：存放境外同業(yè)外匯貸：匯入?yún)R款外匯解付時，收入出口商現(xiàn)匯賬戶借：匯入?yún)R款外匯貸：活期存款——出口單位外匯若收款人沒有現(xiàn)匯賬戶，則辦理結匯。2、D/D的處理：收到國外匯出行寄來的票匯通知書，則：借：存放境外同業(yè)外匯貸：應解匯款外匯借：應解匯款外匯貸：**外匯存款—持票人外匯如果持票人沒有現(xiàn)匯賬戶，則辦理結匯。,二、信用證業(yè)務的核算,1、概念：信用證（L/Cletterofcredit）：是銀行根據(jù)國際貿(mào)易中開證申請人（進口商）的請求而開給受益人（出口方）的一種有條件保證付款的憑證。信用證結算：是進出口雙方根據(jù)合同條款，以銀行信用為擔保進行發(fā)貨與結算的一種結算方式。2、作用（1）保證作用；（2）融

28、資作用：進口商開證時只交押金，出口商憑證可在貨物裝船前向銀行申請打包放款，裝船后可申請出口押匯貸款。,圖：,信用證的種類,,,,按信用證項下的匯票是否附有單據(jù)劃分,,跟單信用證,光票信用證,,,,,,按開證行對信用證所負的責任劃分,按信用證是否經(jīng)過保兌劃分,按信用證付款期限不同劃分,根據(jù)出口商對信用證的權利是否轉讓,根據(jù)信用證的議付有無限制劃分,,可撤銷信用證,不可撤銷信用證,,保兌信用證,不保兌信用證,,即期信用證,遠期信用證,,可轉讓信用證,不可轉讓信用證,,自由議付信用證,限制議付信用證,信用證結算業(yè)務流程圖,出口商,進口商,開證行,通知行/議付行,,,1簽約,,2申請開證,,3開證L/

29、C,,4受證通知,,5交單議付,審單議付：借：應收即期（遠期）信用證出口款項外幣貸：代收即期（遠期）信用證出口款項外幣同時轉銷（付出）國外開來保證憑信外幣,,8付匯,開立信用證（收入）開往國外保證憑信外匯或借：應收開出信用證款項外幣貸：應付開出信用證款項外幣,收匯：借：存放境外同業(yè)外幣貸：活期存款——出口商外幣手續(xù)費收入外幣營業(yè)費用外幣,審單付匯借：保證金存款USD活期存款——進口商USD貸：存放境外同業(yè)款項USD同時：借：應付開出信用證款項貸：應收開出信用證款項,,7付款贖單或承兌贖單,,6寄單索匯,,5裝運,3、出口信用證的核算,出口信用證：是我國出口單位根據(jù)國外進口商通過國外銀行開來的信

30、用證，按照合同條款規(guī)定，將出口單據(jù)及匯票送交國內(nèi)銀行，由銀行辦理交單議付，向國外銀行收取外匯，對出口商辦理結匯的一種結算方式。,出口信用證,1、受證和通知銀行收到國外銀行寄來的信用證，進行表外登記，并通知出口單位。（收入）國外開來保證憑信外幣2、審單議付。國外審單付款，要求“單單一致，單證一致”（1）出口商交來匯票等全套單據(jù)，銀行審查，批注議付日并計算手續(xù)費；（2）填寄“出口議付寄單通知書”及有關單證，寄開證行分錄：借：應收即期（遠期）信用證出口款項外幣貸：代收即期（遠期）信用證出口款項外幣同時轉銷（付出）國外開來保證憑信外幣3、出口收匯。出口商有外匯賬戶，則直接入賬；,出口收匯、結匯,（1）

31、出口商有外匯賬戶，則直接入賬；借：存放境外同業(yè)外幣貸：活期存款——出口商外幣手續(xù)費收入外幣營業(yè)費用外幣（2）如果出口商沒有外匯賬戶，則辦理結匯：借：存放境外同業(yè)款項外幣貸：外匯買賣外幣借：外匯買賣(匯買價)CNY貸：活期存款——出口商CNY,銷記或有責任,借:代收即(遠)期信用證出口款項貸:應收即(遠)期信用證出口款項,4、進口信用證,進口信用證：銀行根據(jù)國內(nèi)進口單位申請，向國外出口商簽發(fā)信用證，以后憑國外寄來符合信用證條款的單據(jù)向國外付款，并與進口單位辦理售匯的一種結算方式。（1）開立信用證：進口單位申請，銀行審核印鑒，核銷開證額度，計收保證金。收保證金：借：活期存款——進口商外匯貸：保證金

32、存款外匯收取手續(xù)費：借：活期存款—進口商外匯或CNY貸：手續(xù)費收入外匯或CNY開證：（收入）開往國外保證憑信外匯或借：應收開出信用證款項外幣貸：應付開出信用證款項外幣,進口信用證,（2）修改、注銷信用證：開證申請人要求修改信用證時，填“信用證修改通知書”寄國外通知行，同時調(diào)整表外科目金額。（3）審單付匯。①即期信用證項下“單到國內(nèi)審單付匯“：單單相符、單證相符借：保證金存款10000USD活期存款——進口商15000USD貸：存放境外同業(yè)款項25000USD同時：借：應付開出信用證款項25000USD貸：應收開出信用證款項25000USD或（付出）開往國外保證憑信25000USD②即期信用證項

33、下“單到國外審單付匯”，分錄同前。,進口信用證,③遠期信用證項下承兌付款承兌時借：應收承兌匯票款外幣貸：承兌匯票外幣同時轉銷開證時表外科目，分錄同前。承兌到期付款：借：承兌匯票外幣貸：應收承兌匯票外幣,三、托收結算方式,托收方式：包括光票托收（Cleambillforcollection）和跟單托收(documentarybillforcollection)；跟單托收根據(jù)交單條件，分為付款交單（D/Pdocumentaryagainstpayment）和承兌交單（D/Adocumentaryagainstacceptance）付款交單包括即期（D/Patsight）和遠期(D/Pafterda

34、te),托收結算方式流程圖,出口商,進口商,,1裝運,,托收行（出口地）,,代收行（進口地）,2交單托收,3寄單托收,,4通知,5付款交單或承兌交單,,借：應收出口托收款外幣貸：應付出口托收款外幣,借：應收進口代收款外幣貸：進口代收款外幣,借：存放境外同業(yè)款項外幣貸：外匯買賣外借：外匯買賣CNY貸：活期存款——出口商CNY借：應付出口托收款外幣貸：應收出口托收款外幣,借：活期存款——進口單位CNY貸；外匯買賣CNY借：外匯買賣外匯貸：存放境外同業(yè)外匯借：進口代收款項外幣貸：應收進口代收款項外幣,,,7收賬通知,6劃款,1、出口托收結算方式的核算,出口托收結算：出口商向國外進口商收取銷售貨款，開

35、出匯票或提供索匯憑據(jù)，委托出口地銀行，通過其在進口地的聯(lián)行或代理行，向進口商收取款項的一種結算方式。包括兩個步驟：（1）托收交單：出口商出運貨物后，制妥有關出口單據(jù)，填寫申請書，連同出口托收單據(jù)一并交銀行托收，銀行審核后寄境外代收行委托收款。此時：借：應收出口托收款外幣貸：應付出口托收款外幣（2）收妥結匯：托收銀行收到國外寄來的收款信息，確認后對出口商辦理結匯。借：存放境外同業(yè)款項外幣貸：外匯買賣外幣借：外匯買賣CNY貸：活期存款——出口商CNY同時轉銷或有資產(chǎn)和或有負債：借：應付出口托收款外幣貸：應收出口托收款外幣,2、進口代收結算方式的核算。進口代收是國外出口商根據(jù)合同于裝運貨物后將單據(jù)經(jīng)

36、國外托收行寄來，委托進口方銀行向進口商代收貨款和從屬費用的一種結算方式。,（1）通知承付。收到國外托收行寄來單據(jù)，繕打通知的處理：借：應收進口代收款項外幣貸：進口代收款項外幣（2）付款售匯。進口商確認付款的處理：借：活期存款——進口單位CNY貸；外匯買賣CNY借：外匯買賣外匯貸：存放境外同業(yè)外匯同時銷記表外科目：借：進口代收款項外幣貸：應收進口代收款項外幣,SWIFT：環(huán)球同業(yè)銀行金融電訊協(xié)會（SocietyforwordwideinterbankfinancialtelecommunicationSC）,是國際銀行同業(yè)間的國際合作組織，成立于1973年，目前全球大多數(shù)國家大多數(shù)銀行已使用SW

37、IFT系統(tǒng)。SWIFT的使用，使銀行的結算提供了安全、可靠、快捷、標準化、自動化的通訊業(yè)務，從而大大提高了銀行的結算速度。,補充資料,一.SWIFT的歷史,1973年5月，來自美國、加拿大和歐洲的15個國家的239家銀行宣布正式成立SWIFT，其總部設在比利時的布魯塞爾，它是為了解決各國金融通信不能適應國際間支付清算的快速增長而設立的非盈利性組織，負責設計、建立和管理SWIFT國際網(wǎng)絡，以便在該組織成員間進行國際金融信息的傳輸和確定路由。從1974年開始設計計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，1977年夏，完成了環(huán)球同業(yè)金融電信網(wǎng)絡(SWIFT網(wǎng)絡)系統(tǒng)的各項建設和開發(fā)工作，并正式投入運營。,歷史,由于SWIFT

38、的格式具有標準化，目前信用證的格式主要都是用SWIFT電文。SWIFT信用證是指凡通過SWIFT系統(tǒng)開立或予以通知的信用證。在國際貿(mào)易結算中，SWIFT信用證是正式的、合法的，被信用證各當事人所接受的、國際通用的信用證。采用SWIFT信用證必須遵守SWIFT的規(guī)定，也必須使用SWIFT手冊規(guī)定的代號（Tag），而且信用證必須遵循國際商會2007年修訂的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》各項條款的規(guī)定。在SWIFT信用證可省去開證行的承諾條款（UndertakingClause），但不因此免除銀行所應承擔的義務。SWIFT信用證的特點是快速、準確、簡明、可靠。,歷史,該組織創(chuàng)立之后，其成員銀行數(shù)逐年迅速增加

39、。從1987年開始，非銀行的金融機構，包括經(jīng)紀人、投資公司、證券公司和證券交易所等，開始使用SWIFT。目前該網(wǎng)絡已遍布全球206個國家和地區(qū)的8,000多家金融機構，提供金融行業(yè)安全報文傳輸服務與相關接口軟件，支援80多個國家和地區(qū)的實時支付清算系統(tǒng)。,歷史,1980年SWIFT聯(lián)接到香港。我國的中國銀行于1983年加入SWIFT，是SWIFT組織的第1034家成員行，并于1985年5月正式開通使用，成為我國與國際金融標準接軌的重要里程碑。之后，我國的各國有商業(yè)銀行及上海和深圳的證券交易所，也先后加入SWIFT。進入90年代后，除國有商業(yè)銀行外，中國所有可以辦理國際銀行業(yè)務的外資和僑資銀行以

40、及地方性銀行紛紛加入SWIFT。SWIFT的使用也從總行逐步擴展到分行。1995年，SWIFT在北京電報大樓和上海長話大樓設立了SWIFT訪問點SAP(SWIFTAccessPoint)，它們分別與新加坡和香港的SWIFT區(qū)域處理中心主節(jié)點連接，為用戶提供自動路由選擇。,歷史,為更好地為亞太地區(qū)用戶服務，SWIFT于1994年在香港設立了除美國和荷蘭之外的第三個支持中心，這樣，中國用戶就可得到SWIFT支持中心講中文的員工的技術服務。SWIFT還在全球17個地點設有辦事處，其2000名的專業(yè)人員來自55個國家，其中北京辦事處于1999年成立。全世界金融數(shù)據(jù)傳輸、文件傳輸、直通處理STP(str

41、aightthroughprocess)、撮合,清算和凈額支付服務、操作信息服務、軟件服務、認證技術服務、客戶培訓和24小時技術支持。,協(xié)會會員,SWIFT自投入運行以來，以其高效、可靠、低廉和完善的服務，在促進世界貿(mào)易的發(fā)展，加速全球范圍內(nèi)的貨幣流通和國際金融結算，促進國際金融業(yè)務的現(xiàn)代化和規(guī)范化方面發(fā)揮了積極的作用。我國的中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行、中國建設銀行、交通銀行、中信實業(yè)銀行等已成為環(huán)球銀行金融通信協(xié)會的會員。這也就是為什么PP只支持電匯這幾家國內(nèi)銀行的原因。,SWIFT的設計能力,SWIFT的設計能力是每天傳輸1100萬條電文，而當前每日傳送500萬條電文，這些電文劃

42、撥的資金以萬億美元計，它依靠的便是其提供的240種以上電文標準。SWIFT的電文標準格式，已經(jīng)成為國際銀行間數(shù)據(jù)交換的標準語言。這里面用于區(qū)分各家銀行的代碼，就是“SWIFTCode”，依靠SWIFTCode便會將相應的款項準確的匯入指定的銀行。,SWIFTCode,SWIFTCode是由該協(xié)會提出并被ISO通過的銀行識別代碼，其原名是BIC(BankIdentifierCode)，但是BIC這個名字意思太泛，擔心有人理解成別的銀行識別代碼系統(tǒng)，故漸漸大家約定俗成地把BIC叫作SWIFTCode了。SWIFT是（societyforworldwideinterbankfinancialtele

43、communications）環(huán)球銀行間金融通信協(xié)會是一個由金融機構共同擁有的私營股份公司，按比利時的法律登記注冊，由會員銀行和其他金融機構協(xié)同管,二.SWIFT特點、用戶類型,特點：1.SWIFT需要會員資格。我國的大多數(shù)專業(yè)銀行都是其成員。2.SWIFT的費用較低，高速度。同樣多的內(nèi)容，SWIFT的費用只有TELEX（電傳）的18%左右，只有CABLE（電報）的2.5%左右。3.SWIFT的安全性較高。SWIFT的密押比電傳的密押可靠性強、保密性高，且具有較高的自動化。4.SWIFT的格式具有標準化。對于SWIFT電文，SWIFT組織有著統(tǒng)一的要求和格式。用戶包括三種類型，分別為：會員（股

44、東）、子會員以及普通用戶。會員可享受所有的SWIFT服務；普通用戶只享有與其業(yè)務相關的服務，主要來自于證券行業(yè)，如證券中介、投資管理公司、基金管理公司等。,SWIFT提供的服務,1、接入服務SWIFT的接入服務通過SWIFTAlliance的系列產(chǎn)品完成，2、金融信息傳送服務3、交易處理服務4、分析服務與分析工具,SWIFT的風險防范,SWIFT安全威脅來自2個方面：一是支付風險，二是系統(tǒng)風險。在支付風險方面，SWIFT并不向金融機構提供直接的幫助。利用SWIFT所提供的服務，金融機構可以有效控制支付風險。例如，SWIFT為支持大額支付與證券相關交易中的清算、結算、凈額結算，提供了FINCop

45、y服務。在交易指令傳達給接收方之前，指令要備份并通過第三方（如中央銀行）的認證。SWIFT系統(tǒng)的安全主要遭受這幾個方面的威脅：假冒，報文被截?。ㄗx取或復制）、修改、重播，報文丟失，報文發(fā)送方或接收方否認等。針對這些安全威脅，SWIFT系統(tǒng)提供了安全策略，用以維護系統(tǒng)安全。SWIFT安全層次分為：（1）安全登入和選擇服務。（2）防止第三方冒充。（3）防止第三方截取報文。（4）使第三方無法修改、替換報文內(nèi)容，或者使接收方可以發(fā)現(xiàn)報文在傳輸?shù)倪^程中被修改。（5）防止報文的重播和丟失。（6）在系統(tǒng)內(nèi)進行交換的報文被復制存儲，與報文交換有關的各種活動及其發(fā)生的時間均被記錄。（7）相關安全責任的分離，即一

46、人不能負責多項安全事務。,三.SWIFT電文格式分類、表示方式。,SWIFT報文共有十類：第1類：客戶匯款與支票（CustomerPayments歐元：EUR,四、SWIFT銀行識別代碼,每家申請加入SWIFT組織的銀行都必須事先按照SWIFT組織的統(tǒng)一原則，制定出本行的SWIFT地址代碼，經(jīng)SWIFT組織批準后正式生效。銀行識別代碼（BankIdentifierCode,BIC）是由電腦可以自動判讀的八位或是十一位英文字母或阿拉伯數(shù)字組成，用于在SWIFT電文中明確區(qū)分金融交易中相關的不同金融機構。十一位數(shù)字或字母的BIC可以拆分為銀行代碼、國家代碼、地區(qū)代碼和分行代碼四部分。以中國銀行北京

47、分行為例，其銀行識別代碼為BKCHCNBJ300。其含義為：BKCH（銀行代碼）、CN（國家代碼）、BJ（地區(qū)代碼）、300（分行代碼）。（1）銀行代碼（BankCode）：由四位英文字母組成，每家銀行只有一個銀行代碼，并由其自定，通常是該行的行名字頭縮寫，適用于其所有的分支機構。（2）國家代碼(CountryCode)：由兩位英文字母組成，用以區(qū)分用戶所在的國家和地理區(qū)域。（3）地區(qū)代碼(LocationCode)：由0、1以外的兩位數(shù)字或兩位字母組成，用以區(qū)分位于所在國家的地理位置，如時區(qū)、省、州、城市等。（4）分行代碼(BranchCode)：由三位字母或數(shù)字組成，用來區(qū)分一個國家里某一

48、分行、組織或部門。如果銀行的BIC只有八位而無分行代碼時，其初始值訂為“XXX”,如何查SWIFTCode？,要查詢某家銀行的SWIFTCode，可以直接打電話咨詢，但對于我們做網(wǎng)賺的人來說，在網(wǎng)上查詢更方便！登陸環(huán)球銀行電信協(xié)會網(wǎng)站便可查詢?nèi)我庖粋€銀行的SWIFTCode。附帶說一下，除了SWIFTCode，在美國還有RoutingNumber，也稱作RoutingTransitNumber或ABANumber，它是由ABA(美國銀行家協(xié)會)在美聯(lián)儲監(jiān)管和協(xié)助下提出的金融機構識別碼，很多金融機構都有一個，主要用于和銀行相關的交易，轉帳，清算等的路由確認，由9位值(不是數(shù)！8位內(nèi)容加1個校驗碼

49、)構成。我們收到的美國支票，通常在其正面左下角都印有上該銀行的RoutingNumber。查找辦法：進入網(wǎng)站后，如果你知道銀行的代碼（BIC）或關鍵字（InstitutionKeyword），可以做快速查找它的信息。比如中國銀行的關鍵字是BankofChina，輸入，就可以查詢中國銀行在全世界的分行的SWIFTCode，當然包括大陸各地的代碼。從搜索結果可以看到，內(nèi)地分行的開始8位全部是BKCHCNBJ，可以直接在BIC搜索下輸入這8位，列出國內(nèi)中國銀行各地分行的SWIFTCode。比如我查到中國銀行湖北分行的SWIFTCode是BKCHCNBJ600,五.信用證中常見項目表示方式,1.跟單信

50、用證開證（MT700）必選20:DOCUMENTARYCREDITNUMBER（信用證號碼）可選23:REFERENCETOPRE-ADVICE（預先通知號碼）如果信用證是采取預先通知的方式，該項目內(nèi)應該填入"PREADV/"，再加上預先通知的編號或日期。必選27:SEQUENCEOFTOTAL（電文頁次）可選31C:DATEOFISSUE（開證日期）如果這項沒有填，則開證日期為電文的發(fā)送日期。必選31D:DATEANDPLACEOFEXPIRY（信用證有效期和有效地點）該日期為最后交單的日期。必選32B:CURRENCYCODE,AMOUNT（信用證結算的貨幣和金額）可選39A:PERCEN

51、TAGECREDITAMOUNTTOLERANCE（信用證金額上下浮動允許的最大范圍）該項目的表示方法較為特殊，數(shù)值表示百分比的數(shù)值，如：5/5，表示上下浮動最大為5%。39B與39A不能同時出現(xiàn)。可選39B:MAXIMUMCREDITAMOUNT（信用證最大限制金額）39B與39A不能同時出現(xiàn)。可選39C:ADDITIONALAMOUNTSCOVERED（額外金額）表示信用證所涉及的保險費、利息、運費等金額。,必選40A:FORMOFDOCUMENTARYCREDIT（跟單信用證形式）跟單信用證有六種形式：(1)IRREVOCABLE（不可撤銷跟單信用證）(2)REVOCABLE（可撤銷跟單

52、信用證）(3)IRREVOCABLETRANSFERABLE（不可撤銷可轉讓跟單信用證）(4)REVOCABLETRANSFERABLE（可撤銷可轉讓跟單信用證）(5)IRREVOCABLESTANDBY（不可撤銷備用信用證）(6)REVOCABLESTANDBY（可撤銷備用信用證）,必選41A:AVAILABLEWITH...BY...（指定的有關銀行及信用證兌付的方式）（1）指定銀行作為付款、承兌、議付。（2）兌付的方式有5種：BYPAYMENT（即期付款）；BYACCEPTANCE（遠期承兌）；BYNEGOTIATION（議付）；BYDEFPAYMENT（遲期付款）；BYMIXEDPAY

53、MENT（混合付款）。（3）如果是自由議付信用證，對該信用證的議付地點不做限制，該項目代號為：41D，內(nèi)容為：ANYBANKIN...可選42A:DRAWEE（匯票付款人）必須與42C同時出現(xiàn)?？蛇x42C:DRAFTSAT...（匯票付款日期）必須與42a同時出現(xiàn)?？蛇x42M:MIXEDPAYMENTDETAILS（混合付款條款）可選42P:DEFERREDPAYMENTDETAILS（遲期付款條款）可選43P:PARTIALSHIPMENTS（分裝條款）表示該信用證的貨物是否可以分批裝運?？蛇x43T:TRANSSHIPMENT（轉運條款）表示該信用證是直接到達，還是通過轉運到達。,可選44A

54、:LOADINGONBOARD/DISPATCH/TAKINGINCHARGEAT/FORM（裝船、發(fā)運和接收監(jiān)管的地點）可選44B:FORTRANSPORTATIONTO...（貨物發(fā)運的最終地）可選44C:LATESTDATEOFSHIPMENT（最后裝船期）裝船的最遲的日期。44C與44D不能同時出現(xiàn)?？蛇x44D:SHIPMENTPERIOD（船期）44C與44D不能同時出現(xiàn)。,可選45A:DESCRIPTIONOFGOODSAND/ORSERVICES（貨物描述）貨物的情況、價格條款?？蛇x46A:DOCUMENTSREQUIRED（單據(jù)要求）各種單據(jù)的要求可選47A:ADDITIONA

55、LCONDITIONS（特別條款）可選48:PERIODFORPRESENTATION（交單期限）表明開立運輸單據(jù)后多少天內(nèi)交單。必選49:CONFIRMATIONINSTRUCTIONS（保兌指示）其中，CONFIRM：要求保兌行保兌該信用證；MAYADD：收報行可以對該信用證加具保兌；WITHOUT：不要求收報行保兌該信用證。必選50:APPLICANT（信用證開證申請人）一般為進口商。,可選51A:APPLICANTBANK（信用證開證的銀行）可選53A:REIMBURSEMENTBANK（償付行）可選57A:ADVISETHROUGHBANK-BIC（通知行）必選59:BENEFICIARY（信用證的受益人）一般為出口商?？蛇x71B:CHARGES（費用情況）表明費用是否有受益人（出口商）出，如果沒有這一條，表示除了議付費、轉讓費以外，其他各種費用由開出信用證的申請人（進口商）出。可選72:SENDERTORECEIVERINFORMATION（附言）可選78:INSTRUCTIONTOTHEPAYING/ACCEPTING/NEGOTIATINGBANK（給付款行、承兌行、議付行的指示）,SWIFT電文格式種類,,