財務(wù)管理第8章 全面預(yù)算

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1、第一節(jié) 全面預(yù)算概述第二節(jié) 全面預(yù)算的內(nèi)容及編制第三節(jié) 彈性預(yù)算第九章第九章 全面預(yù)算全面預(yù)算第一節(jié)第一節(jié) 全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述o全面預(yù)算的含義全面預(yù)算的含義o全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的作用o全面預(yù)算的種類全面預(yù)算的種類o全面預(yù)算的編制程序全面預(yù)算的編制程序全面預(yù)算的含義全面預(yù)算的含義 全面預(yù)算是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，全面預(yù)算是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序，規(guī)劃與按照企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動，以便對企業(yè)特定計劃收支等各方面活動，以便對企業(yè)特定計劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有效地

2、作出具體組期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計量單位，織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計量單位，通過一系列預(yù)計的財務(wù)報表及附表展示其通過一系列預(yù)計的財務(wù)報表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計劃的數(shù)量資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明說明 全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的作用明確工作目標(biāo)明確工作目標(biāo) 協(xié)調(diào)部門關(guān)系協(xié)調(diào)部門關(guān)系 控制日?；顒涌刂迫粘；顒?考核部門業(yè)績考核部門業(yè)績?nèi)骖A(yù)算體系全面預(yù)算體系 全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟內(nèi)容全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機體，主要包括及相互關(guān)系有序排列組成的有機體，主要包括經(jīng)營預(yù)算、專門決

3、策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大部分經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大部分全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括以下內(nèi)容：經(jīng)營預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括以下內(nèi)容：o銷售預(yù)算銷售預(yù)算o生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算o直接材料耗用量及采購預(yù)算直接材料耗用量及采購預(yù)算o應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算o直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算o制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算o產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算o期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算o銷售費用預(yù)算銷售費用預(yù)算o管理費用預(yù)算管理費用預(yù)算全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根專門決策預(yù)算是指企業(yè)

4、不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算，又稱特種據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算，又稱特種決策預(yù)算。決策預(yù)算。專門決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)專門決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型算兩種類型。全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財財務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算。主要包括：務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算。主要包括：現(xiàn)金預(yù)算；財務(wù)費用預(yù)算；預(yù)計利潤表；預(yù)計資產(chǎn)現(xiàn)金預(yù)算；財務(wù)費用預(yù)算；預(yù)計利潤表；預(yù)計資產(chǎn)負債表。負債表。這些預(yù)算以價值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營預(yù)算和資本支這些預(yù)算以價值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營預(yù)算和資本支

5、出預(yù)算的結(jié)果。出預(yù)算的結(jié)果。全面預(yù)算的編制期全面預(yù)算的編制期 編制經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的期間，通常以編制經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的期間，通常以1年年為期為期；至于資本支出的預(yù)算期則應(yīng)根據(jù)長期至于資本支出的預(yù)算期則應(yīng)根據(jù)長期投資決策的要求，具體制定。投資決策的要求，具體制定。四、全面預(yù)算的編制程序四、全面預(yù)算的編制程序由預(yù)算委員會擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到各有關(guān)由預(yù)算委員會擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到各有關(guān)部門；部門；組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標(biāo)要求編制本部門預(yù)算組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標(biāo)要求編制本部門預(yù)算草案；草案；由預(yù)算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草案，并由預(yù)算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)

6、算草案，并進行預(yù)算的匯總與分析；進行預(yù)算的匯總與分析；審議預(yù)算并上報董事會最后通過企業(yè)的綜合預(yù)算和部審議預(yù)算并上報董事會最后通過企業(yè)的綜合預(yù)算和部門預(yù)算；門預(yù)算；將批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達給各級各部門執(zhí)行。將批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達給各級各部門執(zhí)行。第二節(jié)第二節(jié) 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制 一、全面預(yù)算的內(nèi)容一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）業(yè)務(wù)預(yù)算（一）業(yè)務(wù)預(yù)算（二）專門決策預(yù)算（二）專門決策預(yù)算（三）財務(wù)預(yù)算（三）財務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)測生產(chǎn)預(yù)測銷售及管理銷售及管理費用預(yù)算費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算制造費用預(yù)

7、算直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算現(xiàn)金預(yù)測現(xiàn)金預(yù)測預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定銷售量目標(biāo)的確定銷售量目標(biāo)的確定 利潤目標(biāo)的確定利潤目標(biāo)的確定 價格目標(biāo)的確定價格目標(biāo)的確定 確定目標(biāo)利潤確定目標(biāo)利潤 企業(yè)預(yù)期利潤變動率的計算企業(yè)預(yù)期利潤變動率的計算 已知：某企業(yè)根據(jù)已知：某企業(yè)根據(jù)203年數(shù)據(jù)計算的單價靈敏度為年數(shù)據(jù)計算的單價靈敏度為5，單位，單位變動成本的靈敏度為變動成本的靈敏度為3%，銷售量的靈敏度為，銷售量的靈敏度為2%，固定，固定成本的靈敏度為成本的靈敏度為1%。根據(jù)董事會的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)計根據(jù)董事會的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)計204年年的目標(biāo)利潤將比的

8、目標(biāo)利潤將比203年增長年增長25%，其資產(chǎn)總額將達到，其資產(chǎn)總額將達到15 000萬元，超期萬元，超期應(yīng)收賬款呆滯款將達到應(yīng)收賬款呆滯款將達到300萬元。萬元。要求：要求：（1）計算由超期應(yīng)收賬款呆滯款形成的阻力率；）計算由超期應(yīng)收賬款呆滯款形成的阻力率；（2）測算企業(yè)為完成目標(biāo)利潤應(yīng)采取的單項措施。）測算企業(yè)為完成目標(biāo)利潤應(yīng)采取的單項措施。解：（解：（1）依題意：）依題意：由超期應(yīng)收帳款呆滯款形成的阻力率由超期應(yīng)收帳款呆滯款形成的阻力率=1%=300/150001%0.002%超期應(yīng)收帳款呆滯款資產(chǎn)總額固定成本變動率固定成本變動率 1%阻力率阻力率-25.02%1 41（）目標(biāo)利潤變動率該

9、因素的靈敏度1 41（）（2）企業(yè)為完成目標(biāo)利潤應(yīng)采?。┢髽I(yè)為完成目標(biāo)利潤應(yīng)采取的單項措施：的單項措施：企業(yè)只要采取以下任何一個單項措施企業(yè)只要采取以下任何一個單項措施可以完成利潤增長可以完成利潤增長25%的任務(wù)，即：的任務(wù)，即：o 單價增長單價增長5.02%o 單位變動成本降低單位變動成本降低8.35%o 銷售量增長銷售量增長12.52%o 固定成本降低固定成本降低25.02%（2）企業(yè)為完成目標(biāo)利潤應(yīng)）企業(yè)為完成目標(biāo)利潤應(yīng)采取的單項措施：采取的單項措施：二、全面預(yù)算的編制方法二、全面預(yù)算的編制方法（一）業(yè)務(wù)預(yù)算的編制1.銷售預(yù)算銷售預(yù)算是安排預(yù)算期銷售規(guī)模的預(yù)算。它是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起

10、點。主要內(nèi)容有：銷售量、單價和銷售收入。編制依據(jù)：市場預(yù)測資料、銷售合同和未交貨的訂貨量等歷史資料。編制程序：編制程序：按照各種產(chǎn)品的預(yù)計單價和預(yù)計銷售量計算各該產(chǎn)按照各種產(chǎn)品的預(yù)計單價和預(yù)計銷售量計算各該產(chǎn) 品的預(yù)計銷售收入品的預(yù)計銷售收入 預(yù)計預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入總額預(yù)計預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入總額 預(yù)計在預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項預(yù)計在預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項 稅額稅額 預(yù)計預(yù)算期含稅銷售收入預(yù)計預(yù)算期含稅銷售收入 書例9-1運達公司銷售預(yù)算項目項目一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度全額全額預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量/件件1000100015

11、001500200020001500150060006000預(yù)計銷售單價（元預(yù)計銷售單價（元/件）件）150150150150150150150150150150銷售收入銷售收入/元元150000150000225000225000300000300000225000225000900000900000預(yù)預(yù)計計現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入上年應(yīng)收賬款（上年應(yīng)收賬款（8000080000）8000080000一季度銷售收入一季度銷售收入（150000150000）90000900006000060000150000150000二季度銷售收入二季度銷售收入（225000225000）1350001350009

12、000090000225000225000三季度銷售收入三季度銷售收入（300000300000）180000180000120000120000300000300000四季度銷售收入四季度銷售收入（225000225000）135000135000135000135000現(xiàn)金收入合計現(xiàn)金收入合計1700001700001950001950002700002700002550002550008900008900002.生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模的預(yù)算。它是按“以銷定產(chǎn)”的原則，在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容有預(yù)計銷售量、期初和期末產(chǎn)品存貨以及預(yù)計生產(chǎn)量。主要依

13、據(jù)主要依據(jù)：銷售預(yù)算、期初和期末產(chǎn)品存貨水平。o預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨量-預(yù)計期初存貨量生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制 該預(yù)算是所有經(jīng)營預(yù)算中惟一只使用實物量該預(yù)算是所有經(jīng)營預(yù)算中惟一只使用實物量計量單位的預(yù)算，可以為進一步有關(guān)成本和費用計量單位的預(yù)算，可以為進一步有關(guān)成本和費用預(yù)算提供實物量數(shù)據(jù)。預(yù)算提供實物量數(shù)據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計的銷售量，并考慮預(yù)生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計的銷售量，并考慮預(yù)計期初存貨和預(yù)計期按品種分別編制。計期初存貨和預(yù)計期按品種分別編制。該預(yù)算是所有經(jīng)營預(yù)算中惟一只使用實物量計量單位的預(yù)算，可以為進一步有關(guān)成本和費用預(yù)算提供實物量數(shù)據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計的銷

14、售量，并考慮預(yù)計期初存貨和預(yù)計期按品種分別編制。例9-2 運達公司生產(chǎn)預(yù)算項目項目一季度一季度二季度二季度三季度三季度全年全年預(yù)計銷售量10001000150015002000200060006000加：預(yù)計期末存貨150150200200150150180180減：預(yù)計期初存貨100100150150200200100100預(yù)計生產(chǎn)量105010501550155019501950608060803.直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算，又稱直接材料采購預(yù)算，是用來確定預(yù)算期材料采購數(shù)量和采購成本的預(yù)算。它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。主要內(nèi)容主要內(nèi)容:單位產(chǎn)品直接材料用量（即消耗定額或用量標(biāo)準(zhǔn)）、生產(chǎn)需要

15、量、期初期末存貨量、預(yù)計采購量和預(yù)計采購金額等。此外，為了便于后面編制現(xiàn)金預(yù)算，還應(yīng)預(yù)計材料采購各季度發(fā)生的現(xiàn)金支出。主要依據(jù)主要依據(jù)有生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額（或標(biāo)準(zhǔn)用量）、期初及期末存貨水平、材料計劃價格（或標(biāo)準(zhǔn)價格）和購料款的支付規(guī)定等。預(yù)計材料采購量=生產(chǎn)需要量+預(yù)計期末存料量-預(yù)計期初存料量其中:生產(chǎn)需要量=單位產(chǎn)品材料耗用量預(yù)計生產(chǎn)量項目一季度一季度二季度二季度 三季度三季度四季度四季度全年全年預(yù)計生產(chǎn)量10501550195015306080單位產(chǎn)品材料用量22222生產(chǎn)需要量210031003900306012160加：預(yù)計期末存料量62078061210001000減：預(yù)計期初

16、存料量800620780612800預(yù)計材料采購量/千克1920326037323732344812360材料計劃單價（元/千克）2020202020材料采購金額/元3840065200746407464068960247200預(yù)計現(xiàn)金支出/元上年應(yīng)收賬款25000 25000一季度購料192001920038400二季度購料3260032600 65200三季度購料373203732074640四季度購料3448034480現(xiàn)金支出合計44200518006992069920718002377204.直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是用來確定預(yù)算期內(nèi)直接人工工時的消耗水平和人工成本的預(yù)算。直接人工預(yù)

17、算的編制也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的，主要內(nèi)容包括預(yù)計的生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、總工時、每工時人工成本（小時工資率）和人工總成本。直接人工預(yù)算的編制依據(jù)是生產(chǎn)預(yù)算、工時定額（標(biāo)準(zhǔn)工時）和標(biāo)準(zhǔn)工資率等有關(guān)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本資料。預(yù)計直接人工成本總額=工時耗用總量標(biāo)準(zhǔn)工資率工時耗用總量=預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品工時定額例9-45.制造費用預(yù)算 制造費用是指生產(chǎn)成本中除了直接材料、直接人工以外的間接生產(chǎn)費用項目。其編制依據(jù)是預(yù)算期的生產(chǎn)業(yè)務(wù)量（直接人工小時數(shù)或機器小時數(shù)）、基期制造費用的實際開支水平、上級管理部門下達的成本降低率以及預(yù)算期間各費用明細項目的性質(zhì)等。例9-56.產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材

18、料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總。它既是這些預(yù)算的繼續(xù)，也是編制預(yù)計損益表和預(yù)計資產(chǎn)負債表的根據(jù)之一。主要包括產(chǎn)品的單位成本、生產(chǎn)成本、銷售成本以及期初、期末產(chǎn)成品存貨成本等內(nèi)容。例9-67.銷售及管理費用預(yù)算 編制銷售及管理費用預(yù)算主要的依據(jù)是預(yù)算期的銷售量、單位產(chǎn)品開支標(biāo)準(zhǔn)（適用于變動性費用明細項目），基期的實際發(fā)生水平和上級管理部門下達的成本降低率（適用于固定性費用明細項目），以及預(yù)算期間各費用明細項目的具體情況等。項項 目目分配分配率率一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度全年全年變變動動性性費費用用銷售傭金銷售傭金5 550005000750075001000010

19、000750075003000030000運輸費運輸費3 3300030004500450060006000450045001800018000合計合計8 8800080001200012000160001600012000120004800048000固固定定性性費費用用管理人員薪金管理人員薪金600060006000600060006000600060002400024000廣告費廣告費10000100001000010000100001000010000100004000040000保險費保險費400040004000400040004000400040001600016000折舊費折舊

20、費500050005000500050005000500050002000020000合計合計2500025000250002500025000250002500025000100000100000預(yù)預(yù)計計現(xiàn)現(xiàn)金金支支出出變動性費用變動性費用800080001200012000160001600012000120004800048000加：固定性費用加：固定性費用2500025000250002500025000250002500025000100000100000合計合計3300033000370003700041000410003700037000148000148000減：折舊費減：折舊

21、費500050005000500050005000500050002000020000現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計2800028000320003200036000360003200032000128000128000（二）專門決策預(yù)算的編制專門決策預(yù)算是為了企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的長期投資項目和一次性專門業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算，它包括資本性支出和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算兩種類型。1.資本支出預(yù)算企業(yè)在投資項目可行性研究的基礎(chǔ)上編制的反映長期投資項目投資的時間、規(guī)模、收益以及資金籌措方式等內(nèi)容的預(yù)算。2.一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算1、資金籌措2、資金投放3、其他財務(wù)決策（三）財務(wù)預(yù)算的編制1.現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是為了反映企業(yè)在

22、預(yù)算期間預(yù)計的現(xiàn)金收支的詳細情況而編制的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)是業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算及專門決策預(yù)算。（1）現(xiàn)金收入（2）現(xiàn)金支出（3）現(xiàn)金余缺與現(xiàn)金融通（4）期末現(xiàn)金余額摘摘 要要資料來源資料來源一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度全年全年期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額表表9-19-118000180001140011400242002420013100131001800018000加：現(xiàn)金收入加：現(xiàn)金收入應(yīng)收賬款收回應(yīng)收賬款收回及銷售收入及銷售收入17000017000019500019500027000027000025

23、5000255000890000890000可動用現(xiàn)金合可動用現(xiàn)金合計計188000188000206400206400294200294200268100268100908000908000減：現(xiàn)金支出減：現(xiàn)金支出采購直接材料采購直接材料表表9-39-34420044200518005180069920699207180071800237720237720支付直接人工支付直接人工表表9-49-42100021000310003100039000390003060030600121600121600制造費用制造費用表表9-59-523400234002740027400306003060027

24、24027240108640108640銷售及管理費銷售及管理費用用表表9-89-82800028000320003200036000360003200032000128000128000購置設(shè)備購置設(shè)備表表9-99-980000800005000050000130000130000支付所得稅支付所得稅表表9-119-1120000200002000020000200002000020000200008000080000支付股利支付股利20000200002000020000200002000020000200008000080000現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計236600236600182200

25、182200215520215520251640251640885960885960收支扎抵后現(xiàn)金余收支扎抵后現(xiàn)金余額（或不足）額（或不足）(48600)(48600)2420024200786800 786800 16460164602204022040融通資金融通資金表表9-109-10向銀行借款向銀行借款（期初）（期初）60000600000 0 6000060000歸還借款歸還借款（期末）（期末）0 0 6000060000 6000060000支付利息支付利息45004500 45004500融通資金合融通資金合計計6000060000-64500-64500 期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余

26、額11400114002420024200141800 141800 164601646017540175402.預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表是反映預(yù)算期間預(yù)計的全部經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果的預(yù)算，又稱“利潤預(yù)算”是控制企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的主要依據(jù)。預(yù)計利潤表編制的主要依據(jù)是：業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算、專門決策預(yù)算中有關(guān)的一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算（所得稅預(yù)算）。預(yù)算利潤表的編制一般按年編制、也可以按年分季編制。3.預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表式為了反映企業(yè)在預(yù)算期期末那一天預(yù)計的財務(wù)狀況而編制的預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負債表編制的主要依據(jù)是基期期末資產(chǎn)負債表，業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷

27、售預(yù)算、直接材料預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算，專門決策預(yù)算中的資本支出預(yù)算和有關(guān)的一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算（股利預(yù)算），財務(wù)預(yù)算中的現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤表。預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制方法，應(yīng)以基期期末的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，然后根據(jù)預(yù)算期間各項預(yù)算的有關(guān)資料進行必要的調(diào)整。2003年12月31日資產(chǎn)資產(chǎn)負債及股東權(quán)益負債及股東權(quán)益流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：流動負債流動負債（1 1）現(xiàn)金）現(xiàn)金1800018000（8 8）應(yīng)付購料款）應(yīng)付購料款2500025000（2 2）應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款8000080000（3 3）材料存貨（）材料存貨（800800千克）千克）1600016000（4 4）產(chǎn)品存貨（）產(chǎn)品存貨

28、（100100件）件）70007000 合計合計121000121000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)股東權(quán)利股東權(quán)利（5 5）土地）土地500000500000（9 9）普通股股本）普通股股本600000600000（6 6）房屋及設(shè)備）房屋及設(shè)備800000800000（1010）留存收益）留存收益396000396000（7 7）累積折舊）累積折舊(400000)(400000)合計合計900000900000 資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計10210001021000 負債及股東權(quán)益合計負債及股東權(quán)益合計102100010210002004年12月31日資產(chǎn)資產(chǎn)負債及股東權(quán)益負債及股東權(quán)益流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：流

29、動負債流動負債（1 1）現(xiàn)金）現(xiàn)金1646016460（8 8）應(yīng)付購料款）應(yīng)付購料款3448034480（2 2）應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款9000090000（3 3）材料存貨（）材料存貨（10001000千千克）克）2000020000（4 4）產(chǎn)品存貨（）產(chǎn)品存貨（180180件）件）1332013320 合計合計139780139780 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)股東權(quán)利股東權(quán)利（5 5）土地）土地500000500000（9 9）普通股股本）普通股股本600000600000（6 6）房屋及設(shè)備）房屋及設(shè)備930000930000（1010）留存收益）留存收益478020478020（7 7）累積折

30、舊）累積折舊(457280)(457280)合計合計972720972720 資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計11125001112500負債及股東權(quán)益合負債及股東權(quán)益合計計11125001112500銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算的編制編制 已知：已知：MC公司生產(chǎn)經(jīng)營甲乙兩種產(chǎn)品，公司生產(chǎn)經(jīng)營甲乙兩種產(chǎn)品，204年度年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季度年度年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季度預(yù)測的銷售價格和銷售數(shù)量等資料如預(yù)測的銷售價格和銷售數(shù)量等資料如下表所示。下表所示。20204 4年度年度MCMC公司的預(yù)計銷售單價、預(yù)計銷售量和其他資料公司的預(yù)計銷售單價、預(yù)計銷售量和其他資料 季季 度度項項 目目1

31、234年初年初應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款 增值增值稅率稅率 收現(xiàn)率收現(xiàn)率 首首 期期 二二 期期 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品銷售單價銷售單價(元元/件件)656565651900017%60%40%預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量(件件)800100012001000乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品銷售單價銷售單價(元元/件件)8080807512000預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量(件件)50080010001200資料顯示，到第資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價都比季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價都比前三個季度有所變動；每種產(chǎn)品每季的銷售中前三個季度有所變動；每種產(chǎn)品每季的銷售中有有60%能于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余能于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余40%要到下季要到下季收訖。

32、收訖。要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度的銷售預(yù)算和經(jīng)年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表（平均單價保留兩位小數(shù)，營現(xiàn)金收入預(yù)算表（平均單價保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。解：解：依題意，編制該公司的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)依題意，編制該公司的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表分別如表所示。金收入預(yù)算表分別如表所示。20204 4年度年度MCMC公司的銷售預(yù)算公司的銷售預(yù)算 價值單位：元價值單位：元季季 度度1234全年全年資料來源資料來源銷售單價銷售單價(元元/件件)甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品6565657066.25見表見表91 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品8080807578.29見表見表9

33、1 預(yù)計銷預(yù)計銷售量售量(件件 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品8001000120010004000見表見表91 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品500800100012003500見表見表91 預(yù)計銷預(yù)計銷售收入售收入 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品52000650007800070000265000乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品40000640008000090000274000合計合計92000129000158000160000539000增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額 1564021930268602720091630含稅銷售收入含稅銷售收入 10764015093018486018720063063020204 4年度年度MCMC公司的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算公司

34、的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算 價值單位：元價值單位：元季度季度1234全年全年資料來源資料來源含稅銷售收入含稅銷售收入 107640150930184860187200630630見表見表92 期初應(yīng)收帳款期初應(yīng)收帳款 3100031000見表見表91 第一季度經(jīng)營第一季度經(jīng)營現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 6458443056107640年末應(yīng)收賬年末應(yīng)收賬款余額款余額74 880 第二季度經(jīng)營第二季度經(jīng)營現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入9055860372150930第三季度經(jīng)營第三季度經(jīng)營現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 11091673944184860第四季度經(jīng)營第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 112320112320經(jīng)營現(xiàn)金經(jīng)營現(xiàn)金收入合

35、計收入合計 95584133614171288186264586750生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制 已知：已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品公司甲乙兩種產(chǎn)品204年度期初的實際存年度期初的實際存貨量和年末的預(yù)計存貨量等資料如表所示：貨量和年末的預(yù)計存貨量等資料如表所示：表表94 2094 204 4年度年度MCMC公司的存貨資料公司的存貨資料 實物量單位實物量單位 ：件：件/價值單位：元價值單位：元品品 種種年初產(chǎn)成年初產(chǎn)成品存貨量品存貨量 年末產(chǎn)成年末產(chǎn)成品存貨量品存貨量 年初在產(chǎn)年初在產(chǎn)品存貨量品存貨量 年末在年末在產(chǎn)產(chǎn) 品品存貨量存貨量 預(yù)計期預(yù)計期末產(chǎn)成末產(chǎn)成品占下品占下期銷量期銷量的百分的百

36、分比比 年初產(chǎn)成品成本年初產(chǎn)成品成本 單位額單位額 總額總額甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品801200010%403200乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品501300010%623100要求：要求：為為MC公司編制公司編制204年度的生產(chǎn)預(yù)算。年度的生產(chǎn)預(yù)算。解：依題意，編制該公司的生產(chǎn)預(yù)算如表解：依題意，編制該公司的生產(chǎn)預(yù)算如表95所示：所示：表表95 204年度年度MC公司的生產(chǎn)預(yù)算公司的生產(chǎn)預(yù)算 實物量單位實物量單位：品種品種季度季度1234全年全年資料來源資料來源甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量(銷售預(yù)算銷售預(yù)算)8001000120010004000見表見表91 加加:預(yù)計期末存貨量預(yù)計期末存貨量 10012010012

37、0120見表見表94 減減:期初存貨量期初存貨量 8010012010080見表見表94 預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量 8201020118010204040乙乙產(chǎn)產(chǎn)品品預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量(銷售預(yù)算銷售預(yù)算)500800100012003500見表見表91加加:預(yù)計期末存貨量預(yù)計期末存貨量80100120130130見表見表94減減:期初存貨量期初存貨量 508010012050見表見表94預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量 530820102012103580直接材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和材料采直接材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算的編制購現(xiàn)金支出預(yù)算的編制 已知：已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品公司甲乙

38、兩種產(chǎn)品204年度需用的各年度需用的各種材料消耗定額及其采購單價資料如表種材料消耗定額及其采購單價資料如表96所所示；各種材料年初和年末的存貨量，以及有關(guān)示；各種材料年初和年末的存貨量，以及有關(guān)賬戶余額等資料如表賬戶余額等資料如表97所示。所示。20204 4年度年度MCMC公司的材料消耗定額及采購單價資料公司的材料消耗定額及采購單價資料產(chǎn)品品種產(chǎn)品品種季度季度1234資料來源資料來源甲產(chǎn)品材料消耗定額甲產(chǎn)品材料消耗定額 A材料材料3334B材料材料2222乙產(chǎn)品材料消耗定額乙產(chǎn)品材料消耗定額 A材料材料5554.5C材料材料2222材料采購單價材料采購單價 A材料材料4444B材料材料555

39、5C材料材料6665D材料材料10見表見表923 204年度年度MC公司的材料存貨量與其他資料公司的材料存貨量與其他資料材料材料名稱名稱 年年 初初存貨量存貨量 年年 末末存貨量存貨量預(yù)計期末存貨量預(yù)計期末存貨量占下期需用量的占下期需用量的百分比百分比 增增 值值稅稅 率率 年初余額（元）年初余額（元）付現(xiàn)率付現(xiàn)率 應(yīng)應(yīng) 付付賬賬 款付款付現(xiàn)率現(xiàn)率 庫庫 存存材材 料料首首 期期二二 期期 A1500180030%17%144001020060%40%B48072030%C30050030%D0500為下一年度開發(fā)為下一年度開發(fā)丙產(chǎn)品作準(zhǔn)備，丙產(chǎn)品作準(zhǔn)備，于第于第4季度購買季度購買 見專門決策

40、預(yù)算見專門決策預(yù)算（表（表923）資料顯示，到第資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品消耗季度甲乙兩種產(chǎn)品消耗A材料的定額都材料的定額都將作相應(yīng)調(diào)整，屆時將作相應(yīng)調(diào)整，屆時C材料的單價也將有所變動，同材料的單價也將有所變動，同時。企業(yè)每季采購金額中，有時。企業(yè)每季采購金額中，有60%于當(dāng)季支付現(xiàn)金，于當(dāng)季支付現(xiàn)金，其余其余40%要到下季付訖。要到下季付訖。要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度的直接材料需用量預(yù)算、年度的直接材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算（平均單價保留兩采購預(yù)算和材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算（平均單價保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）

41、。解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預(yù)解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算分算、采購預(yù)算和直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表所示。別如表所示。品品種種項目項目季度季度1234全年全年材料來源材料來源甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品材料單耗材料單耗(千克千克/件件)A材料材料33343.25見表見表96 B材料材料22222.00見表見表96 預(yù)計生產(chǎn)量（件）預(yù)計生產(chǎn)量（件）8201020118010204040見表見表95預(yù)計生產(chǎn)需用量預(yù)計生產(chǎn)需用量(千克千克)A材料材料246030603540408013140B材料材料16402040236020408080乙乙產(chǎn)產(chǎn)

42、品品材料單耗材料單耗（千克（千克/件）件）A材料材料5554.54.83見表見表96 C材料材料22222.00見表見表96 預(yù)計生產(chǎn)量（件）預(yù)計生產(chǎn)量（件）530820102012103580見表見表95預(yù)計生產(chǎn)需用量預(yù)計生產(chǎn)需用量（千克）（千克）A材料材料265041005100544517295C材料材料10601640204024207160204年度年度MC公司的直接材料需用量預(yù)算公司的直接材料需用量預(yù)算204年度年度MC公司的直接材料采購預(yù)算公司的直接材料采購預(yù)算 價值單位：元價值單位：元 材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來源材料來源A材材料料材料采購單價材料采購單價

43、44444.00見表見表96 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 246030603540408013140見表見表98乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量 265041005100544517295見表見表98材料總耗用量材料總耗用量 511071608640952530435加加:期末材料存量期末材料存量 214825922857.518001800見表見表97 減減:期初材料存量期初材料存量 1500214825922857.51500見表見表97 本期采購量本期采購量 575876048905.58467.530735材料采購成本材料采購成本 23032304163562233870122940材料采購材料

44、采購單價本單價本期采購量期采購量 接上表接上表材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來源材料來源B B材材料料材料采購單價材料采購單價 55555.00見表見表96 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 16402040236020408080見表見表98乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量 00000見表見表98材料總耗用量材料總耗用量 16402040236020408080加加:期末材料存量期末材料存量612708612720720見表見表97減減:期初材料存量期初材料存量 480612708612480見表見表97本期采購量本期采購量 17722136226421488320材料采購成本材料采購成本 8

45、86010680113201074041600材料采購單材料采購單價本期采價本期采購量購量 材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來源材料來源C C材材料料材料采購單價材料采購單價 66655.70見表見表96 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 00000見表見表98乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量 10601640204024207160見表見表98材料總耗用量材料總耗用量 10601640204024207160加加:期末材料存量期末材料存量 492612726500500見表見表97減減:期初材料存量期初材料存量 300492612726300見表見表97本期采購量本期采購量 1252176021

46、5421947360材料采購成本材料采購成本 751210560129241097041966材料采購單材料采購單價本期采價本期采購量購量 接上表接上表材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來源材料來源D D材材料料材料采購單價材料采購單價 1010見表見表96 本期采購量本期采購量 10001000見表見表97材料采購成本材料采購成本 0001000010000材料采購單材料采購單價本期采價本期采購量購量 預(yù)計材料采購成本合計預(yù)計材料采購成本合計 39404516565986665580216506增值稅進項稅額增值稅進項稅額 66998782101771114836806預(yù)計采購金額

47、合計預(yù)計采購金額合計 46103604387004376728253312接上表接上表表表 204年度年度MC公司的直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算公司的直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算 單位：元單位：元 季度季度1234全年全年資料來源資料來源預(yù)計采購金額合計預(yù)計采購金額合計 46103604387004376728253312見表見表99 期初應(yīng)付賬款期初應(yīng)付賬款 1440014400見表見表97第第1季度采購現(xiàn)金支出季度采購現(xiàn)金支出 276621844146103第第2季度采購現(xiàn)金支出季度采購現(xiàn)金支出 362632417560438第第3季度采購現(xiàn)金支出季度采購現(xiàn)金支出 420262801770043第

48、第4季度采購現(xiàn)金支出季度采購現(xiàn)金支出 4603746037現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 42062547046620174054237021預(yù)計銷售稅金及附加的估算預(yù)計銷售稅金及附加的估算 已知：某汽車制造廠已知：某汽車制造廠204年的預(yù)計銷售收入為年的預(yù)計銷售收入為1 000萬元，適用的消費稅稅率為萬元，適用的消費稅稅率為8%，應(yīng)交增值，應(yīng)交增值稅額為稅額為68萬元，城市維護建設(shè)稅稅率為萬元，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加的征收率為教育費附加的征收率為3%。要求：根據(jù)上述資料測算該企業(yè)要求：根據(jù)上述資料測算該企業(yè)204年預(yù)計的年預(yù)計的銷售稅金及附加。銷售稅金及附加。解：依題意解：依題意 該

49、企業(yè)預(yù)計消費稅該企業(yè)預(yù)計消費稅1 0008%80（萬元）（萬元）該企業(yè)預(yù)計城市維護建設(shè)稅該企業(yè)預(yù)計城市維護建設(shè)稅 （68+80）7%10.36（萬元）（萬元）該企業(yè)預(yù)計教育費附加該企業(yè)預(yù)計教育費附加 （68+80）3%4.44（萬元）（萬元）該企業(yè)預(yù)計銷售稅金及附加該企業(yè)預(yù)計銷售稅金及附加 80+10.36+4.4494.8（萬元）（萬元）應(yīng)交增值稅的估算應(yīng)交增值稅的估算簡捷法簡捷法 已知：仍按例已知：仍按例95資料。該企業(yè)資料。該企業(yè)203年的不含稅銷售收年的不含稅銷售收入總額為入總額為2 000萬元，銷售利潤率為萬元，銷售利潤率為20%，適用的增值，適用的增值稅率為稅率為17%，材料成本占

50、總成本的百分比為，材料成本占總成本的百分比為75%，假，假定該企業(yè)生產(chǎn)所使用的材料都是在當(dāng)期內(nèi)采購的，應(yīng)定該企業(yè)生產(chǎn)所使用的材料都是在當(dāng)期內(nèi)采購的，應(yīng)交消費稅為交消費稅為80萬元。萬元。要求：（要求：（1）根據(jù)上述資料測算該企業(yè)的應(yīng)交增值稅估算）根據(jù)上述資料測算該企業(yè)的應(yīng)交增值稅估算率；率；（2）估算該企業(yè)）估算該企業(yè)204年應(yīng)交增值稅額；年應(yīng)交增值稅額；（3）計算該企業(yè)的附加稅費率和銷售稅金及附加。）計算該企業(yè)的附加稅費率和銷售稅金及附加。解：解：（1）依題意）依題意203年銷項稅額年銷項稅額2 00017%340（萬元）（萬元）203年總成本年總成本2000（1-20%）1 600（萬元）

51、（萬元）203年材料采購成本年材料采購成本1 60075%1 200（萬元）（萬元）203年進項稅額年進項稅額1 20017%204（萬元）（萬元）203年應(yīng)交增值稅額年應(yīng)交增值稅額340-204136（萬元）（萬元）應(yīng)交增值稅估算率應(yīng)交增值稅估算率136/2000100%6.8%（2）該企業(yè)）該企業(yè)204年應(yīng)交增值稅額年應(yīng)交增值稅額 1 0006.8%68（萬元）（萬元）（3）附加稅費率）附加稅費率=7%+3%=10%銷售稅金及附加銷售稅金及附加 =80+（80+68）10%=94.8（萬元）（萬元）應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 （估算應(yīng)交增值稅采用常規(guī)法）（估算應(yīng)交增值

52、稅采用常規(guī)法）已知：已知：MC公司公司204年度各季度預(yù)計的增值稅銷年度各季度預(yù)計的增值稅銷項稅額和進項稅額資料分別如表項稅額和進項稅額資料分別如表92和表和表99所示；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只交納增值稅，并于實所示；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只交納增值稅，并于實現(xiàn)銷售的當(dāng)期（每季度）用現(xiàn)金完稅；附加稅現(xiàn)銷售的當(dāng)期（每季度）用現(xiàn)金完稅；附加稅費率為費率為10%；假定全年預(yù)交所得稅；假定全年預(yù)交所得稅12 000元。元。要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度的應(yīng)交稅金及附年度的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算（計算結(jié)果保留整數(shù)）加預(yù)算（計算結(jié)果保留整數(shù)）解：編制該公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算如表所示。解：編制該公司的應(yīng)交稅金

53、及附加預(yù)算如表所示。204年度年度MC公司的公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算應(yīng)交稅金及附加預(yù)算 單位：元單位：元 季度季度1234全年全年資料來源資料來源增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額 1564021930268602720091630見表見表92 增值稅進項稅額增值稅進項稅額 66998782101771114836806見表見表99 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 894113148166831605254824銷項銷項-進項進項 銷售稅金及附加銷售稅金及附加 8941315166816055482應(yīng)交增值稅附加應(yīng)交增值稅附加稅費率稅費率 現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 9835144631835117657603

54、06應(yīng)交增值稅的估算方法的比較應(yīng)交增值稅的估算方法的比較 已知：仍按例已知：仍按例92的銷售預(yù)算和例的銷售預(yù)算和例97的應(yīng)交增值稅資的應(yīng)交增值稅資料，假定料，假定MC公司按照公司按照204年全年應(yīng)交增值稅和同期年全年應(yīng)交增值稅和同期預(yù)計銷售收入合計確定的應(yīng)交增值稅估算率。預(yù)計銷售收入合計確定的應(yīng)交增值稅估算率。要求：要求：（1）計算該公司的應(yīng)交增值稅估算率；）計算該公司的應(yīng)交增值稅估算率；（2）按簡捷法估算該公司）按簡捷法估算該公司204年各季度的應(yīng)交增值年各季度的應(yīng)交增值稅，并比較分析按兩種方法估算應(yīng)交增值稅數(shù)據(jù)的關(guān)稅，并比較分析按兩種方法估算應(yīng)交增值稅數(shù)據(jù)的關(guān)系。系。解：解：（1）該公司的

55、應(yīng)交增值稅估算率）該公司的應(yīng)交增值稅估算率 =54 824539 00010.17%（2）按簡捷法估算該公司）按簡捷法估算該公司204年各季度年各季度 的應(yīng)交增值稅如表的應(yīng)交增值稅如表912所示：所示：應(yīng)交增值稅兩種估算方法對照分析表應(yīng)交增值稅兩種估算方法對照分析表 季度季度1234全年全年資料來源資料來源常規(guī)法估算的應(yīng)常規(guī)法估算的應(yīng)交增值稅交增值稅 894113148166831605254824見表見表911預(yù)計銷售收入預(yù)計銷售收入 92000129000158000160000539000見表見表92簡捷法估算的應(yīng)簡捷法估算的應(yīng)交增值稅交增值稅 935813121160711627454

56、824預(yù)計銷售預(yù)計銷售收入收入估算率估算率兩種方法兩種方法估算額之差估算額之差 誤誤 差差-41727613-2220直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制 已知：已知：MC公司公司204年單位工時工資率和工時定額資料如表年單位工時工資率和工時定額資料如表913示。示。季度季度1234其他直接其他直接費用計提費用計提標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)計應(yīng)付福預(yù)計應(yīng)付福利費支用率利費支用率 單位工時工資率單位工時工資率 444514%80%單位產(chǎn)品工單位產(chǎn)品工時定額時定額 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品3332.8乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品5554.6要求：要求：為為MC公司編制公司編制204年度的直接人工預(yù)年度的直接人工預(yù)算（平均工資率和平均人工成

57、本保留兩位算（平均工資率和平均人工成本保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。解：依題意，編制該公司的直接人工預(yù)算如表解：依題意，編制該公司的直接人工預(yù)算如表914所示。所示。204年度年度MC公司的直接人工預(yù)算公司的直接人工預(yù)算 價值單位：元價值單位：元 品種品種季度季度1234全年全年資料來源資料來源全公司單位工時工資率全公司單位工時工資率 4445見表見表913 甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品單位產(chǎn)品工時定額單位產(chǎn)品工時定額 3332.82.95見表見表913 預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量(件件)8201020118010204040見表見表95 直接人工工時總數(shù)直接人工工時總數(shù)(小時

58、小時)246030603540286511961預(yù)計直接工資（元）預(yù)計直接工資（元）984012240141601428050520其他直接費用其他直接費用 13781714198219997073直接工資直接工資計提比例計提比例（見表（見表913）直接人工成本合計直接人工成本合計 1121813954161421627957593單位工時直接人工成本單位工時直接人工成本 4.564.564.565.704.83接上表接上表品種品種季度季度1234全年全年乙乙產(chǎn)產(chǎn)品品單位產(chǎn)品工時定額單位產(chǎn)品工時定額 5554.64.86見表見表913 預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量(件件)530820102012103

59、580見表見表95直接人工工時總數(shù)直接人工工時總數(shù)(小時小時)265041005100556617416預(yù)計直接工資（元）預(yù)計直接工資（元）1060016400204002783075230其他直接費用其他直接費用 148422962856389610532直接工資直接工資計提比例計提比例（見表（見表913）直接人工成本合計直接人工成本合計 1208418696232563172685762單位工時直接人工成本單位工時直接人工成本 4.564.564.565.704.92合合計計直接工資總額（元）直接工資總額（元）20440286403456042110125750其他直接費用其他直接費用 2

60、86240104838589517605直接人工成本合計直接人工成本合計 23302326503939848005143355接上表接上表品種品種季度季度1234預(yù)計福利費預(yù)計福利費現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 228932083871471614084其他直接其他直接費用支費用支用率（見用率（見表表913）直接人工成本直接人工成本現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 22792318483843146826139834制造費用預(yù)算的編制制造費用預(yù)算的編制 編制制造費用預(yù)算時，可按變動性制造費用和固定編制制造費用預(yù)算時，可按變動性制造費用和固定性制造費用兩部分內(nèi)容分別編制。性制造費用兩部分內(nèi)容分別編制。變動性制造費用

61、根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計變動性制造費用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計的生產(chǎn)量進行預(yù)計。的生產(chǎn)量進行預(yù)計。固定性制造費用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加固定性制造費用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加以適當(dāng)修正進行預(yù)計。以適當(dāng)修正進行預(yù)計。制造費用預(yù)算也應(yīng)包括一個預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由制造費用預(yù)算也應(yīng)包括一個預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費是非付現(xiàn)成本項目，在計算時應(yīng)予于固定資產(chǎn)折舊費是非付現(xiàn)成本項目，在計算時應(yīng)予剔除。剔除。制造費用預(yù)算的編制制造費用預(yù)算的編制 已知：已知：MC公司在編制預(yù)算時采用變動成本法，變動性制公司在編制預(yù)算時采用變動成本法，變動性制造費用按各種產(chǎn)品直接人工工時比例分配

62、，造費用按各種產(chǎn)品直接人工工時比例分配，204年預(yù)年預(yù)計的直接人工工時資料如表計的直接人工工時資料如表914所示，制造費用預(yù)算所示，制造費用預(yù)算如表如表915所示，除折舊費以外的各項制造費用均以現(xiàn)所示，除折舊費以外的各項制造費用均以現(xiàn)金支付。金支付。其中，租賃費其中，租賃費3 000元是根據(jù)年初做出的專門決策確定的。元是根據(jù)年初做出的專門決策確定的。要求：為要求：為MC公司編制制造費用的現(xiàn)金支出預(yù)算（分配率公司編制制造費用的現(xiàn)金支出預(yù)算（分配率計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。204年度年度MC公司的制造費用預(yù)算公司的制造費用預(yù)算 價值

63、單位：元價值單位：元 變動性制造費用變動性制造費用 固定性制造費用固定性制造費用 資料來源資料來源1間接材料間接材料100001管理人員工資管理人員工資91002間接人工成本間接人工成本76002折舊費折舊費153473維修費維修費61453辦公費辦公費65004水電費水電費72804保險費保險費32005其他其他41735租賃費租賃費3000見專門決策預(yù)算見專門決策預(yù)算（例（例917）合計合計351986其他其他1000合計合計38147直接人工工時總直接人工工時總數(shù)數(shù)29 332*減減:折舊費折舊費 15347非付現(xiàn)成本非付現(xiàn)成本 預(yù)算分配率預(yù)算分配率 35 19829 332 1.20

64、現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計22800各季支出數(shù)各季支出數(shù)22 8004=5 700 解：依題意，編制的制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算如表所示。解：依題意，編制的制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算如表所示。204年度年度MC公司的制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算公司的制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算 價值單位：元價值單位：元季度季度1234全年全年資料來源資料來源變動性制造變動性制造費用分配率費用分配率 1.201.201.201.201.20見表見表915 直接人工直接人工工時工時甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品246030603540285611916見表見表914乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品265041005100556617416見表見表914合計合計5110716086

65、40842229332變動性制變動性制造費用造費用甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品295236724248342714299乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品318049206120667920899合計合計61328592103681010635198固定性制造費用固定性制造費用 570057005700570022800現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 1183214292160681580657998見表見表915 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 已知：已知：MC公司公司204年的年初產(chǎn)成品資料、生產(chǎn)預(yù)算、直接年的年初產(chǎn)成品資料、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算分別如表材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算

66、分別如表94、表、表95、表、表99、表、表914和表和表916所示。產(chǎn)成所示。產(chǎn)成品按先進先出法計價。品按先進先出法計價。要求：分別按變動成本法為要求：分別按變動成本法為MC公司編制甲乙兩種產(chǎn)品公司編制甲乙兩種產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品成本預(yù)算（單位成本保留兩位小數(shù)，年度的產(chǎn)品成本預(yù)算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別如所示。別如所示。204年度年度MC公司甲產(chǎn)品成本預(yù)算公司甲產(chǎn)品成本預(yù)算 計劃產(chǎn)量：計劃產(chǎn)量：4040件件/價值單位：元價值單位：元 成本項目成本項目單價單價單位用量單位用量單位成本單位成本總成本總成本資料來源資料來源直接材料直接材料A材料材料4.003.2513.0052560見表見表98，99 B材料材料5.002.0010.0040400見表見表99 小計小計23.0192960直接人工直接人工4.832.9514.2657593見表見表914 變動性制造費用變動性制造費用1.202.953.5414299見表見表916合計合