行業(yè)會計比較（第二版）課件： 學(xué)習(xí)情境三 運輸企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會計核算

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1、行業(yè)會計比較行業(yè)會計比較學(xué)習(xí)情境三學(xué)習(xí)情境三 運輸企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會計核算運輸企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會計核算行業(yè)會計比較運輸企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會計核算子情境二：運輸企業(yè)存貨的核算子情境一：交通運輸企業(yè)的認知 子情境三：運輸企業(yè)營業(yè)收入的核算 子情境四：運輸企業(yè)營業(yè)成本的核算 運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 子情境一 交通運輸企業(yè)的認知交通運輸企業(yè)及其主要經(jīng)營活動交通運輸企業(yè)會計核算的特點 運輸企業(yè)與其他行業(yè)企業(yè)會計核算的比較運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 公路運輸水上運輸管道運輸 子情境一 交通運輸企業(yè)的認知一、交通運輸企業(yè)及其主要經(jīng)營活動交通運輸企業(yè)：是指利用運輸工具專門從事運輸生產(chǎn)或直接為運輸生產(chǎn)服務(wù)的企業(yè)。運輸活

2、動能使得勞動對象空間位置發(fā)生改變，將產(chǎn)品的生產(chǎn)、分配和消費有機地結(jié)合在一起。運輸企業(yè)是一種特殊的生產(chǎn)企業(yè)，從納稅人地位來說，其主營業(yè)務(wù)屬于交納營業(yè)稅范疇。交通運輸企業(yè)類型航空運輸鐵路運輸運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 二、交通運輸企業(yè)會計核算的特點二、交通運輸企業(yè)會計核算的特點 子情境一 交通運輸企業(yè)的認知運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 子情境一 交通運輸企業(yè)的認知三、交通運輸企業(yè)與制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點的比較交通運輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點交通運輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點生產(chǎn)過程具有流動性、分散性一般是在一個固定的廠房或工地內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動在生產(chǎn)過程中不改變勞動對象對勞動

3、對象進行生產(chǎn)加工活動，創(chuàng)造新的物質(zhì)產(chǎn)品運輸生產(chǎn)與消費同時進行生產(chǎn)與消費不同時進行在運輸生產(chǎn)過程中只消耗勞動工具，不消耗勞動對象在生產(chǎn)過程中既消耗勞工工具也消耗勞動對象固定資產(chǎn)比重大，流動資產(chǎn)占用少。在流動資產(chǎn)中，原材料比重較大各種運輸方式之間替代性較強工業(yè)企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營活動的替代性較弱運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 子情境二 運輸企業(yè)存貨的核算采購部門崗位部門簽訂合同實施采購典型單據(jù)主要任務(wù)發(fā) 票 運 單倉儲部門（油庫）驗收入庫開收料單收料單財會部門會計崗位審核 核算發(fā)票、運單、收料單審核 結(jié)算記賬憑證及原始憑證 財會部門 出納崗位 運輸企業(yè)存貨取得一般工作流程圖運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 子情境

4、二 運輸企業(yè)存貨的核算交通運輸企業(yè)存貨的種類交通運輸企業(yè)存貨的種類燃料、材料、輪胎、備品備件、低值易耗品燃料的核算燃料的核算燃燃料料的的分分類類營運耗用燃料非營運耗用燃料運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 子情境二 運輸企業(yè)存貨的核算燃料的管理燃料的管理（1 1）滿油箱制油耗管理制度）滿油箱制油耗管理制度滿油箱制油耗管理制度：車輛在投入運營后根據(jù)車輛滿油箱制油耗管理制度：車輛在投入運營后根據(jù)車輛油箱的容積填制領(lǐng)用燃料憑證，該憑證由油庫保管。油箱的容積填制領(lǐng)用燃料憑證，該憑證由油庫保管。滿油箱制的特點是每次加油時都將油箱加滿，并要求滿油箱制的特點是每次加油時都將油箱加滿，并要求月末都要將油箱加滿。月末都要

5、將油箱加滿。（2 2）盤存制油耗管理制度）盤存制油耗管理制度盤存制油耗管理制度：指車輛在投入運營后每次加油并盤存制油耗管理制度：指車輛在投入運營后每次加油并 非都將油箱加滿，在采用這種燃料管理方法時，車存燃非都將油箱加滿，在采用這種燃料管理方法時，車存燃料的實際數(shù)應(yīng)該于實地盤存之后才可確定。料的實際數(shù)應(yīng)該于實地盤存之后才可確定。運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 子情境二 運輸企業(yè)存貨的核算 飛輪汽車運輸企業(yè)實行滿油箱油耗管理制度并按計劃成本核算2010年5月份驗收入庫燃料計劃成本125 000元，實際成本為126 150元，各部門領(lǐng)用燃料匯總計劃成本為：客運一部領(lǐng)用18 750，客運二部領(lǐng)用22 50

6、0元，貨運一部領(lǐng)用30 000元，貨運二部領(lǐng)用26 250元，企業(yè)管理部門車輛領(lǐng)用2 250元，對外銷售5 250元，當月燃料成本差異率為1%。例例運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 子情境二 運輸企業(yè)存貨的核算（1 1）燃料驗收入庫時，編制會計分錄如下：）燃料驗收入庫時，編制會計分錄如下：借：原材料燃料 125 000 材料成本差異燃料 1 150 貸：材料采購燃料 126 150（2 2）根據(jù)燃料發(fā)出憑證結(jié)轉(zhuǎn)燃料成本，編制會計分錄如下：）根據(jù)燃料發(fā)出憑證結(jié)轉(zhuǎn)燃料成本，編制會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本運輸支出客運一部 18 750 客運二部 22 500 貨運一部 30 000 貨運二部 26 25

7、0 管理費用 2 250 其他業(yè)務(wù)成本 5 250 貸：原材料燃料 105 000運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 子情境二 運輸企業(yè)存貨的核算（3 3）分配成本差異。）分配成本差異。借：主營業(yè)務(wù)成本運輸支出客運一部 187.50 客運二部 225 貨運一部 300 貨運二部 262.50 管理費用 22.50 其他業(yè)務(wù)成本 52.50 貸：材料成本差異燃料 1 050.00運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 子情境二 運輸企業(yè)存貨的核算輪胎的核算輪胎的核算一次攤銷法一次攤銷法 例例飛輪汽車運輸公司2010年5月份領(lǐng)用新輪胎外胎，外胎的計劃成本為7 000元，應(yīng)分攤的材料成本差異（超支差）為500元。根據(jù)有關(guān)資

8、料，編制會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本運輸支出 7 500 貸：周轉(zhuǎn)材料輪胎 7 000 材料成本差異 500運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 子情境二 運輸企業(yè)存貨的核算按行駛公里數(shù)預(yù)提的方法按行駛公里數(shù)預(yù)提的方法1.51.5月月6 6日，某運輸企業(yè)領(lǐng)用新輪胎，成本為日，某運輸企業(yè)領(lǐng)用新輪胎，成本為8 0008 000元元。借：預(yù)提費用預(yù)提輪胎費 8 000貸：周轉(zhuǎn)材料輪胎 8 000 2.5 2.5月月2525日，本月報廢輪胎殘料日，本月報廢輪胎殘料2 0002 000元，已驗收入庫；元，已驗收入庫；經(jīng)計算報廢輪胎虧駛里程應(yīng)補提運輸費用為經(jīng)計算報廢輪胎虧駛里程應(yīng)補提運輸費用為1 2001 200元

9、。元。借：原材料其它材料 2 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本運輸支出 2 000補提輪胎費借：主營業(yè)務(wù)成本運輸支出 1 200貸：預(yù)提費用預(yù)提輪胎費 1 200運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 子情境三 運輸企業(yè)營業(yè)收入的核算 天柱分所 公司總部運輸部門 石洋分所 太湖分所 五嶺分所 云湖中心站禾青中心站 業(yè)務(wù)部門負責(zé)營業(yè)收入的組織與報送財務(wù)部門 會計崗位營 營業(yè) 業(yè)收 款入 項 集 中 核 算宜城汽車運輸公司營業(yè)收入取得流程圖如下：宜城汽車運輸公司營業(yè)收入取得流程圖如下：運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 子情境三 運輸企業(yè)營業(yè)收入的核算一、運輸企業(yè)營業(yè)收入分類一、運輸企業(yè)營業(yè)收入分類營業(yè)收入營業(yè)收入運輸收入運輸收

10、入裝卸收入裝卸收入其他收入其他收入代理業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)收入堆存收入堆存收入運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較一、運輸收入核算一、運輸收入核算 子情境三 運輸企業(yè)營業(yè)收入的核算2日，收到各中心站上交上月的客運收入60 000元，其中云湖中心站36 000元，禾青中心站24 000元 例例 根據(jù)銀行收款憑證等單據(jù) 借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款云湖中心站 36 000 禾青中心站 24 000運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 子情境三 運輸企業(yè)營業(yè)收入的核算公司總部本月實現(xiàn)運輸收入250 000元，其中客運收入160 000元，貨運收入90 000元。收到款項230 000元，存入銀行，尚有20 0

11、00元款項未收到。例例根據(jù)銀行收款憑證、運輸收入憑證等根據(jù)銀行收款憑證、運輸收入憑證等借：銀行存款 230 00 應(yīng)收賬款某某單位 20 000貸：主營業(yè)務(wù)收入運輸收入客運收入 160 000 運輸收入貨運收入 90 000運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較二、基層站、所營業(yè)收入核算二、基層站、所營業(yè)收入核算 子情境三 運輸企業(yè)營業(yè)收入的核算 例例宜城汽車運輸公司下設(shè)第一中心站、第二中心站兩個分站。第一中心站設(shè)有天柱、石洋兩個分所；第二中心站設(shè)有太湖、五嶺兩個分所。第一中心站5月5日的營業(yè)收入日報表顯示客運收入6 000元、貨運收入4 000元。作會計處理如下：借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）10 000 貸

12、：主營業(yè)務(wù)收入運輸收入客運收入 6 000 運輸收入貨運收入 4 000運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較三、企業(yè)之間的營業(yè)收入相互結(jié)算三、企業(yè)之間的營業(yè)收入相互結(jié)算 子情境三 運輸企業(yè)營業(yè)收入的核算 例例宜城汽車運輸公司與夏易運輸公司在兩公司之間路段對開客運班車。根據(jù)本月份行車路單匯總計算，宜城汽車運輸公司在該區(qū)間運費收入計35 000元，夏易公司車輛在該區(qū)間運費收入計30 000元，宜城汽車運輸公司與夏易公司客運收入差額5 000元，已由夏易公司扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費（按2%計算）后匯付飛輪公司4 900元。運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 子情境四 運輸企業(yè)營業(yè)成本的核算運輸企業(yè)成本核算程序運輸企業(yè)成本核算程序1.根據(jù)有關(guān)營運的原始憑證編制各費用歸集分配計算表。2.依據(jù)各費用歸集分配計算表編制會計分錄。3.按分錄登記相關(guān)的明細賬4.分配“營運間接費用”、“輔助營運費用”賬戶所歸集的費用5.依據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本運輸支出”、“主營業(yè)務(wù)成本裝卸支出”、“主營業(yè)務(wù)成本堆存支出”、“主營業(yè)務(wù)成本代理業(yè)務(wù)支出”等明細賬，及相關(guān)資料編制運輸企業(yè)營運成本計算表。運輸企業(yè)會計行業(yè)會計比較 致謝致謝 2011.3.1