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1、農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)管理 農(nóng)經(jīng)處劉學(xué)榮2012 11 目錄 一 合作社財務(wù)管理概述二 目前合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀和存在問題三 如何進行合作社財務(wù)管理四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 一 合作社財務(wù)管理概述 什么是財務(wù)管理 財務(wù)管理有哪些目標(biāo) 人在財務(wù)管理中的職責(zé)和作用 為什么要進行財務(wù)管理 一 合作社財務(wù)管理概述 一 什么是財務(wù)管理 合作社的財務(wù)管理就是關(guān)于合作社各項資源的取得與使用的一種管理活動 資源的取得資源的使用 一 合作社財務(wù)管理概述 二 財務(wù)管理的目標(biāo)對企業(yè)而言 利潤最大化 股東財富最大化 公司價值最大化 對合作社而言 切實維護合作社及其成員的根本權(quán)益 一 合作社財務(wù)管理概述 合作社實務(wù)中財
2、務(wù)管理的目標(biāo)盈余分配增長率 當(dāng)期盈余分配額 上期盈余分配額 上期盈余分配額與農(nóng)民收入增幅對比 一 合作社財務(wù)管理概述 三 財務(wù)主管的職責(zé)財務(wù)主管是進行財務(wù)管理活動的主要負責(zé)人和實際參與者 對做好財務(wù)管理工作具有重要的作用和不可推卸的責(zé)任 一 合作社財務(wù)管理概述 企業(yè)中 如何在商品市場上進行實物資產(chǎn)投資如何在金融市場上籌措資本合作社中 所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否進行會計核算和反映所有資產(chǎn)是否進行保管運營使用和監(jiān)測盈余分配是否如實提取并支付 一 合作社財務(wù)管理概述 四 為什么要進行財務(wù)管理首先 做好合作社的財務(wù)管理是推進合作社示范社建設(shè)的重要保障 其次 做好合作社的財務(wù)管理是維護合作社成員物質(zhì)利益的根本措施
3、 一 合作社財務(wù)管理概述 第三 做好合作社的財務(wù)管理是用好財政資金 鞏固扶持合作社發(fā)揮大好環(huán)境的必然要求 第四 做好合作社的財務(wù)管理是夯實農(nóng)經(jīng)工作基礎(chǔ) 穩(wěn)定農(nóng)村財會隊伍的必然要求 二 合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題 二 合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題 從我省各地上報農(nóng)民專業(yè)合作組織統(tǒng)計監(jiān)測數(shù)據(jù)和我們在部分縣 市 區(qū) 合作社實地調(diào)研情況來看 二 合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題 一 合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀1 合作社的資產(chǎn)財務(wù)狀況 1 我省合作社整體資產(chǎn)規(guī)模要較中 東部地區(qū)合作社資產(chǎn)規(guī)模小 但資產(chǎn)規(guī)模的增幅明顯 二 合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題 我省合作社資產(chǎn)狀況也是西部地區(qū)在全國資產(chǎn)狀況的一個縮影 二 合作
4、社財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題 2 財政扶持力度不斷加大2011年省 市 縣三級財政及其他部門的扶持資金是2058 6萬元 與2008年的576 3萬元相比增加了1482 3萬元 增幅257 2 二 合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題 3 合作社盈余分配提取比例和支付比例偏低 合作社獲利能力有待提高就2012的半年統(tǒng)計監(jiān)測數(shù)據(jù)反映 可分配盈余按交易量 額 返還的合作社數(shù)是4179個 返還額在可分配盈余的60 以上的是2485個 剩余盈余分配的合作社數(shù)僅有2404個 分別占全省合作社總數(shù)的41 7 24 8 和24 二 合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題 調(diào)研中問及合作社不返還或返還比例較低的原因是 沒有盈余或盈
5、余甚少 4 提取盈余公積 風(fēng)險基金等的合作社較少據(jù)2011年底調(diào)查情況反映 提取了公積金 公益金和風(fēng)險基金的合作社有1760個 僅占全省合作社總數(shù)的18 0 造成合作社擴大再生產(chǎn)和抵預(yù)風(fēng)險積累不足 二 合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題 2 2012年3月合作社情況調(diào)查納入統(tǒng)計的合作數(shù)9782家 嚴(yán)格按照 農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度 健全各項財務(wù)管理制度的專業(yè)合作社數(shù)3868個 運用現(xiàn)代信息技術(shù)進行財務(wù) 社務(wù) 生產(chǎn)管理的專業(yè)合作社數(shù)599個 實現(xiàn)財務(wù)電算化的專業(yè)合作社數(shù)319個 二 合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題 二 合作社在財務(wù)管理中存在的問題 1 相當(dāng)一部分合作社不進行會計核算 而進行會計核算的合
6、作社中一部分是 流水賬 等不規(guī)范記賬 2 多數(shù)合作社不能編制會計報表 僅在我們每年申報項目的合作社中就有30 的合作社編制上報的仍是企業(yè)會計報表 非合作社會計報表 二 合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題 3 多數(shù)合作社不設(shè)置成員賬戶 4 大部分合作社會計缺乏培訓(xùn) 5 合作社審計工作仍需加強 二 合作社財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題 三 導(dǎo)致合作社財務(wù)管理存在上述問題的原因分析一是對合作社財務(wù)管理工作的重視程度不夠 二是合作社內(nèi)部管理制度建設(shè)還不健全 會計核算不規(guī)范 財務(wù)管理不系統(tǒng) 三是目前合作社財會人員的整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)實必須要面對 三 如何進行合作社財務(wù)管理 三 如何進行合作社財務(wù)管理 一 合作社財務(wù)會計
7、人員應(yīng)該具備什么條件1 合作社會計人員任職條件 1 必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能a 掌握會計專業(yè)知識 b 熟悉有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)會計制度 c 具有一定的經(jīng)濟活動分析能力 2 按照規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)培訓(xùn) 三 如何進行合作社財務(wù)管理 2 財會人員的主要職責(zé) 1 根據(jù)制度規(guī)定 進行會計核算 2 根據(jù)制度規(guī)定 明確會計事務(wù)處理方法 3 根據(jù)制度規(guī)定 編制并執(zhí)行財務(wù)計劃 預(yù)算等 4 合同管理 5 定期公布賬目 及時編報報表 三 如何進行合作社財務(wù)管理 6 進行會計檢查 搞好內(nèi)部會計監(jiān)督 并接受外部監(jiān)督和指導(dǎo) 7 定期檢查分析財務(wù)計劃 預(yù)算執(zhí)行情況 8 輔導(dǎo)和幫助承包單位搞好會計核算工作 提高業(yè)務(wù)水平
8、9 妥善保管會計憑證 賬簿 報表等資料 10 遵守宣傳維護財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度 11 辦理其他會計事務(wù) 三 如何進行合作社財務(wù)管理 3 財會人員的工作權(quán)限 1 進行會計核算 實行會計監(jiān)督 2 參與財務(wù)計劃的編制等 3 對資金的籌集 使用和財產(chǎn)保管等提出建議和進行檢查監(jiān)督 4 向上級和有關(guān)部門反映財務(wù)管理問題 5 要求提供與財務(wù)工作有關(guān)各種情況資料 6 不辦理違反財務(wù)會計制度的收支 三 如何進行合作社財務(wù)管理 4 財會人員的職業(yè)道德 1 愛崗敬業(yè) 2 廉潔自律 3 客觀公正 4 保守秘密 5 誠實守信 6 遵紀(jì)守法 7 提高技能 8 文明服務(wù) 三 如何進行合作社財務(wù)管理 二 如何具體進行合作社的財
9、務(wù)管理1 建立財務(wù)管理制度2 夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)3 規(guī)范盈余分配制度4 完善會計報表編制和報送制度 三 如何進行合作社財務(wù)管理 1 建立規(guī)范的財務(wù)管理制度 1 財務(wù)管理制度主要包括五個方面 財務(wù)部門工作管理制度 財務(wù)控制制度 資本預(yù)算管理制度 資產(chǎn)資金管理制度 審計 核算管理制度 三 如何進行合作社財務(wù)管理 2 如何建立符合合作社自身特點的財務(wù)管理制度 第一 制定財務(wù)管理制度要注意政策性第二 制定財務(wù)管理制度要注重科學(xué)性第三 制定財務(wù)管理制度要注重實踐性第四 制定財務(wù)管理制度要注意操作性最后 制定財務(wù)管理制度要注意群眾性 三 如何進行合作社財務(wù)管理 3 具體財務(wù)管理制度在制定過程中的注意事項資金
10、安全 財務(wù)收入管理 財務(wù)開支審批 財務(wù)預(yù)決算 資金崗位管理責(zé)任 財務(wù)公開資產(chǎn)安全 資產(chǎn)保管 資產(chǎn)臺賬登記 資產(chǎn)評估 資產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部控制 貨幣資金 采購 銷售 投融資財產(chǎn)清查制度 三 如何進行合作社財務(wù)管理 A 財務(wù)收入管理制度a 收入必須及時入賬 統(tǒng)一管理b 收入必須定期繳入賬戶c 收入票據(jù)必須統(tǒng)一 規(guī)范d 量入為出 嚴(yán)禁負債經(jīng)營e 收入確認按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 收入確認必須滿足以下幾個條件 1 合作社已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 2 合作社既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán) 也沒有對已售出的產(chǎn)品實施有效控制 3 收入的進而能夠可靠地計量 4 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入合作社
11、5 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量 三 如何進行合作社財務(wù)管理 三 如何進行合作社財務(wù)管理 B 財務(wù)開支審批制度財務(wù)事項發(fā)生時 經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證 注明用途并簽字 然后報合作社財務(wù)主管審批同意并簽字 資金數(shù)額大或借款等特定經(jīng)濟活動 報合作社理事長審批同意并簽字 由會計人員審核記賬 重大經(jīng)濟活動應(yīng)報監(jiān)事會備案 不合理財務(wù)開支的事項 有關(guān)支出由責(zé)任人承擔(dān) 幾點注意事項 a 明確財務(wù)開支審批的程序或步驟 b 根據(jù)開支數(shù)額設(shè)定不同的審批權(quán)限 c 費用類開支 諸如差旅費 業(yè)務(wù)招待費等應(yīng)有明確的控制標(biāo)準(zhǔn) 三 如何進行合作社財務(wù)管理 C 財務(wù)預(yù)決算制度a 把握預(yù)算編制原則b 嚴(yán)格預(yù)決算編
12、制程序c 定期調(diào)整補充預(yù)算d 定期報告預(yù)算執(zhí)行情況e 強化財務(wù)預(yù)決算審計f 完善公開 三 如何進行合作社財務(wù)管理 D 資金管理崗位責(zé)任制度a 資金業(yè)務(wù)不相容崗位定義 包括 資金支付的審批與執(zhí)行資金的保管 記錄與盤點清查資金的會計記錄與審計監(jiān)督 三 如何進行合作社財務(wù)管理 b 出納人員不得兼任稽核 會計檔案保管及收入 支出 費用 債權(quán)債務(wù)賬目管理等工作c 各相關(guān)人員具體崗位職責(zé)包括 理事長 財務(wù)主管 會計出納 三 如何進行合作社財務(wù)管理 E 財務(wù)公開制度a 財務(wù)計劃b 各項收入c 各項支出d 各項財產(chǎn)e 債權(quán)債務(wù)f 收益分配g 其他項目 三 如何進行合作社財務(wù)管理 F 資產(chǎn)保管制度以固定資產(chǎn)為例
13、 1 定義固定資產(chǎn)內(nèi)容 折舊殘值 管理部門2 在建工程的管理 核算及完工審批3 固定資產(chǎn)增加程序4 固定資產(chǎn)出租或外借 明確相關(guān)程序 合同或協(xié)議內(nèi)容等 5 固定資產(chǎn)減損的管理 包括非正常原因造成的損失的責(zé)任追究6 閑置固定資產(chǎn)處理 三 如何進行合作社財務(wù)管理 三 如何進行合作社財務(wù)管理 G 資產(chǎn)臺賬制度 幾點注意事項 a 對資產(chǎn)的狀況進行登記 b 對資產(chǎn)的增減變動情況進行登記和管理 c 定期對資產(chǎn)進行盤查 d 對資產(chǎn)營造修繕管護情況的登記和管理 e 對資產(chǎn)出售 報廢情況的登記和管理 f 對資產(chǎn)的驗收和保管情況的登記和管理等 H 資產(chǎn)評估制度a 明確何時需要進行資產(chǎn)評估b 資產(chǎn)評估采用何種方式c
14、 資產(chǎn)評估結(jié)果的審核和公開d 資產(chǎn)評估產(chǎn)生的資產(chǎn)價值較大變動的解釋說明 三 如何進行合作社財務(wù)管理 I 資產(chǎn)經(jīng)營制度a 經(jīng)營性資產(chǎn)的登記b 不同經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營范圍c 不同經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營方式d 不同經(jīng)營性資產(chǎn)在經(jīng)營過程中的保管 維護等e 非正常原因造成資產(chǎn)毀損的責(zé)任追究等 三 如何進行合作社財務(wù)管理 J 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度a 流程設(shè)計b 賬戶 支票 發(fā)票等管理c 現(xiàn)金收入控制d 借款報銷控制e 定額備用金控制 三 如何進行合作社財務(wù)管理 K 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度a 采購申請及審批控制b 采購控制包括 供應(yīng)商控制 采購價格控制采購合同控制 訂單控制c 貨物驗收的內(nèi)部控制 三 如何進行合作
15、社財務(wù)管理 與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的付款內(nèi)部控制a 零星采購支付的控制b 應(yīng)付賬款入賬的控制c 款項支付的控制 三 如何進行合作社財務(wù)管理 L 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度a 接受訂貨的控制b 發(fā)貨的內(nèi)部控制包括 購貨訂單控制 貨物提取發(fā)運控制發(fā)票開出控制與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)收賬款和收款的內(nèi)部控制 三 如何進行合作社財務(wù)管理 M 投融資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度a 資金需求計劃確定的控制b 融資決策的控制c 融資款項的控制 三 如何進行合作社財務(wù)管理 N 財產(chǎn)清查制度財產(chǎn)清查范圍 存貨盤點清查 財務(wù)盤點清查和財產(chǎn)盤點清查財產(chǎn)清查方式 包括年中 年終盤點 月末盤點和月份檢查 隨機抽樣盤點 三 如何進行合作社財務(wù)管理 三 如
16、何進行合作社財務(wù)管理 此外 合作社還應(yīng)該建立以下一些制度 債權(quán)債務(wù)管理制度a 明確產(chǎn)生債務(wù)債權(quán)的具體程序 條件b 嚴(yán)禁舉債的項目c 債務(wù)債權(quán)的追收 三 如何進行合作社財務(wù)管理 票據(jù)管理制度注意事項 a 明確票據(jù)管理人員必須是合作社會計 b 票據(jù)管理應(yīng)建立登記簿進行登記管理 c 統(tǒng)一專用票據(jù) 不得使用白條 無據(jù)收款 d 各類票據(jù)使用要連本連號 不得跳本隔號 e 建立票據(jù)遺失責(zé)任追究制度 f 建立票據(jù)的歸檔保管制度 三 如何進行合作社財務(wù)管理 會計檔案管理制度a 檔案管理的內(nèi)容b 電子檔案的管理c 合同管理 三 如何進行合作社財務(wù)管理 盈余分配管理制度盈余分配的順序a 彌補虧損b 提取盈余公積c
17、盈余返還d 剩余盈余分配 三 如何進行合作社財務(wù)管理 成員賬戶登記管理制度幾點注意事項 a 成員賬戶的形式b 成員賬戶的填寫人員c 成員賬戶的填寫時間d 成員賬戶的公開 三 如何進行合作社財務(wù)管理 財政扶持資金管理使用制度幾點注意事項 a 財政資金的公布b 財政資金的監(jiān)督c 對財政扶持資金形成財產(chǎn)生成的專項基金的有關(guān)規(guī)定d 合并 分立 破產(chǎn)等情況下 財政資金結(jié)余的處置 專項基金對應(yīng)財產(chǎn)的處置等 三 如何進行合作社財務(wù)管理 B 夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)包括 設(shè)立會計機構(gòu)配備會計人員設(shè)置會計賬簿制定財務(wù)流程 三 如何進行合作社財務(wù)管理 設(shè)置好合作社的各類賬簿 1 會計賬簿的作用a 賬簿是連續(xù) 系統(tǒng) 全面
18、完整地登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具b 賬簿資料是編制會計報表的主要依據(jù)c 賬簿資料是檢查 分析經(jīng)濟活動的依據(jù) 三 如何進行合作社財務(wù)管理 2 會計賬簿的種類a 序時賬簿b 分類賬簿c 備查賬簿 三 如何進行合作社財務(wù)管理 3 合作社應(yīng)設(shè)置哪些會計賬簿a 總分類賬 總賬 1本b 日記賬 2本 包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬c 明細賬 10本 三 如何進行合作社財務(wù)管理 明細賬分別為 往來明細賬 產(chǎn)品物資明細賬 委托加工 代銷 物品明細賬 受托代購 代銷 商品明細賬 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)明細賬 固定資產(chǎn)明細賬 其它資產(chǎn)明細賬 股金明細賬 成本費用明細賬 收入明細賬 為滿足規(guī)模較小 業(yè)務(wù)較少的合作社會計核算需要 設(shè)置1本通
19、用明細賬賬頁 三 如何進行合作社財務(wù)管理 d 會計報表 五類 包括資產(chǎn)負債表 盈余及盈余分配表 成員權(quán)益變動表 科目余額表和收支明細表 財務(wù)狀況說明書 e 備查薄 合作社入社土地備查薄 社員交易登記薄 f 成員賬戶 1本 綜上所述 合作社可以設(shè)13本賬 2個登記薄 1個成員賬戶 5個報表 三 如何進行合作社財務(wù)管理 規(guī)范合作社的財務(wù)流程財務(wù)處理具體程序a 經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證b 必須注明用途并有經(jīng)手人簽字 蓋章 c 必須報財務(wù)主管審批同意并簽字 蓋章 特殊事項經(jīng)理事長審批簽字并蓋章 d 最后由會計人員審核記賬 特別要針對財務(wù)收支審批 重大項目建設(shè) 大額舉債和投融資等活動 建立詳細的工作
20、流程 三 如何進行合作社財務(wù)管理 三 如何進行合作社財務(wù)管理 C 規(guī)范盈余分配 三個統(tǒng)一計算a 應(yīng)量化的公積金份額b 應(yīng)調(diào)整的專項基金變動c 應(yīng)提取的盈余返還 兩個分配比例 三 如何進行合作社財務(wù)管理 D 完善會計報表編制和報送制度報送內(nèi)容 報送要求 報送機關(guān)進行合作社財務(wù)管理 除做好上述四個方面外 還要加大合作社的審計力度 推行合作社財務(wù)電算化管理等 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 一 國家財政補助資金核算方法1 形成資產(chǎn)的國家補助資金第一步 國家財政補助資金到賬 計入 專項應(yīng)付款 科目借 銀行存款貸 專項應(yīng)付款 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 第二步 合作社
21、使用國家財政補助資金建造固定資產(chǎn)等 直接按照固定資產(chǎn)建造進行賬務(wù)處理第三步 固定資產(chǎn)驗收合格 交付使用時 將使用的國家財政補助資金從專項應(yīng)付款科目轉(zhuǎn)到專項基金科目借 專項應(yīng)付款貸 專項基金 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 例 合作社接受國家補助資金項目100000元 項目規(guī)定該項資金全部用于建造冷庫 合作社購買建設(shè)冷庫用建筑材料50000元 制冷設(shè)備80000元 合作社建設(shè)冷庫 領(lǐng)用建筑材料金額總計50000元 支付建筑工人工資20000元 合作社領(lǐng)用制冷設(shè)備并進行安裝 支付安裝費用10000元 全部工程支付水電費5000元 冷庫建設(shè)完畢驗收合格 投入使用 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 1
22、收到財政補助資金 存入銀行時 借 銀行存款100000貸 專項應(yīng)付款1000002 購買建筑材料和設(shè)備時 借 產(chǎn)品物資130000貸 銀行存款130000 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 3 領(lǐng)用建筑材料和支付建筑工人工資時 借 在建工程70000貸 產(chǎn)品物資50000銀行存款200004 領(lǐng)用設(shè)備進行安裝并支付安裝費用時 借 在建工程90000貸 產(chǎn)品物資80000銀行存款10000 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 5 支付工程水電費時 借 在建工程5000貸 銀行存款50006 固定資產(chǎn)完工驗收交付使用時 借 固定資產(chǎn)165000貸 在建工程165000借 專項應(yīng)付款100000貸 專項基
23、金100000 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 2 不形成資產(chǎn)的國家補助資金第一步 國家財政補助資金到賬 計入 專項應(yīng)付款科目 借 銀行存款貸 專項應(yīng)付款第二步 使用國家補助資金時 借 專項應(yīng)付款貸 銀行存款 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 例2 2008年3月5日 紅星養(yǎng)豬合作社收到國家財政補助資金100000元 已存入銀行 4月7日 合作社用國家財政補助資金支付合作社會計王 培訓(xùn)考察費2000元1 收到國家財政補助資金時 借 銀行存款100000貸 專項應(yīng)付款100000 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 2 支付王 培訓(xùn)考察費時 借 專項應(yīng)付款2000貸 銀行存款2000 四 合作社財務(wù)管
24、理重點問題簡介 注 為什么沒有將合作社接受的國家財政補助資金作為合作社的收入 企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號 收入收入 指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 合作社收入的概念 指農(nóng)民專業(yè)合作社在銷售商品 提供勞務(wù) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)以及為成員代購代銷 提供技術(shù) 信息服務(wù)等活動形成的經(jīng)濟利益總流入 國家財政補助資金的下?lián)苣康?合作社 扶持發(fā)展 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 注 將形成資產(chǎn)的國家財政補助資金計入專項基金的原因 專項基金 核算接受國家財政直接補助形成的固定資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無形資產(chǎn) 以及接受他人捐贈 用途不受限制或
25、已按約定使用的資產(chǎn) 79 專項基金 國家或他人對合作社股權(quán)投資 享有權(quán)益但不參與分配平均量化到每位成員作為分配依據(jù) 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 理解專項基金需要把握幾點原則 1 量化到成員的專項基金退社時不退 2 專項基金形成的資產(chǎn) 無論折舊 攤銷甚至報廢毀損都不減少專項基金 3 專項基金平均量化到每位成員 定期進行調(diào)整 除有指定用途的捐贈資產(chǎn)出外 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 二 成員賬戶反映合作社成員入社的出資額 量化到成員的公積金 資本公積和盈余公積 份額 形成財產(chǎn)的財政補助資金量化份額和捐贈財產(chǎn)量化份額 專項基金 成員與本社的交易量 交易額以及返還
26、給成員的盈余和剩余盈余金額 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 成員姓名 聯(lián)系地址 第頁 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 例3 2007年5月1日 A B C D E五人 各自出資1000元 成立 合作社 經(jīng)營1年 2007年底 合作社所有者權(quán)益情況 股金5000元資本公積1000元盈余公積500元專項基金12000元年底填寫成員賬戶 以成員A為例 成員姓名 A聯(lián)系地址 第頁 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 2008年2月1日 F加入合作社 出資1300元 享有合作社股金1000元借 銀行存款1300貸 股金1000資本公積300 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 2
27、008年底 合作社全年盈余60000元 提取10 盈余公積 剩余部分的60 按交易額返還成員 40 按成員賬戶上記載的公積金總額比例返還 借 盈余分配60000貸 盈余公積6000應(yīng)付盈余返還32400應(yīng)付剩余盈余21600 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 計算成員A的成員賬戶變動情況資本公積增加300 6 50盈余公積增加6000 6 1000專項基金減少2400 12000 6 400成員A公積金總額 3700 50 1000 400 4350 成員B C D E同A變動相同 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 計算成員F的成員賬戶情況出資額 1000 實際出資1300 資本公積50盈余公積1
28、000專項基金2000成員F公積金總額 1000 50 1000 2000 4050 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 計算成員A F公積金份額比例A 4350 4350 5 4050 16 86 F 4050 4350 5 4050 15 70 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 成員A交易額占合作社總交易額的20 成員F交易額占合作社總交易額的15 支付給成員A F借 應(yīng)付盈余返還 A6480 F4860貸 銀行存款11340 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 成員A應(yīng)分配的剩余盈余 21600 16 86 3641 76成員F應(yīng)分配的剩余盈余 21600 15 70 3391 20借 應(yīng)付剩余盈余 A3641 76 F3391 20貸 銀行存款7032 96 成員姓名 A聯(lián)系地址 第頁 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 成員姓名 A聯(lián)系地址 第頁 成員姓名 A聯(lián)系地址 第頁 成員姓名 F聯(lián)系地址 第頁 注 實際出資額1300元 四 合作社財務(wù)管理重點問題簡介 成員姓名 F聯(lián)系地址 第頁 請批評指正 謝謝 Email gsnj lxr Tel 0931 8179180
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