《財(cái)務(wù)管理第2章 稅收制度概述》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)管理第2章 稅收制度概述（31頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、 稅收制度，簡(jiǎn)稱(chēng)稅制，是國(guó)家制定的各種有稅收制度，簡(jiǎn)稱(chēng)稅制，是國(guó)家制定的各種有關(guān)稅收的法律、法規(guī)、規(guī)章、辦法、管理體制關(guān)稅收的法律、法規(guī)、規(guī)章、辦法、管理體制等等的總稱(chēng)。等等的總稱(chēng)。稅收制度的核心稅收制度的核心稅法稅法 稅法，是國(guó)家制定的用以調(diào)節(jié)國(guó)家與納稅人稅法，是國(guó)家制定的用以調(diào)節(jié)國(guó)家與納稅人之間征納稅方面的權(quán)力與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范之間征納稅方面的權(quán)力與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。是稅收的法律表現(xiàn)形式。的總稱(chēng)。是稅收的法律表現(xiàn)形式。（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 1.稅收法律關(guān)系的稅收法律關(guān)系的主體主體。是指稅收法律關(guān)。是指稅收法律關(guān) 系中享有權(quán)力和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。系中享有
2、權(quán)力和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。征稅主體：政府所屬財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)等征稅主體：政府所屬財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)等 納稅主體：企業(yè)、單位和個(gè)人納稅主體：企業(yè)、單位和個(gè)人一、納稅人一、納稅人1 1、定義：、定義：納稅人，亦稱(chēng)納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定納稅人，亦稱(chēng)納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的的直接直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。它可負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。它可以是自然人，也可以是法人。以是自然人，也可以是法人。2 2、地位：納稅人是稅款交納的主體，它、地位：納稅人是稅款交納的主體，它解解決對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題決對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題 （3）計(jì)稅依據(jù)）計(jì)稅依據(jù)：是征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征：是征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。是計(jì)算應(yīng)納稅額的標(biāo)準(zhǔn)。收
3、標(biāo)準(zhǔn)。是計(jì)算應(yīng)納稅額的標(biāo)準(zhǔn)。有兩種標(biāo)準(zhǔn)有兩種標(biāo)準(zhǔn) 從量計(jì)征從量計(jì)征 從價(jià)計(jì)征從價(jià)計(jì)征 特點(diǎn)特點(diǎn)：計(jì)算方法簡(jiǎn)便計(jì)算方法簡(jiǎn)便 不妨礙流轉(zhuǎn)額的擴(kuò)大，適合對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的不妨礙流轉(zhuǎn)額的擴(kuò)大，適合對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的 征收征收 不能較好體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則不能較好體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則 特點(diǎn)特點(diǎn)：體現(xiàn)稅負(fù)公平原則。體現(xiàn)稅負(fù)公平原則。適應(yīng)對(duì)所得額的征稅。適應(yīng)對(duì)所得額的征稅。計(jì)算較復(fù)雜計(jì)算較復(fù)雜根據(jù)繳納環(huán)節(jié)的不同有：根據(jù)繳納環(huán)節(jié)的不同有：“一次課征制一次課征制”“兩次課征制兩次課征制”“多次多次課征制課征制”五、五、納稅期限納稅期限 是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。納稅是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。納稅期限一般分兩
4、種：按期納稅和按次納稅。期限一般分兩種：按期納稅和按次納稅。各種稅都明確規(guī)定了各自的期限，納稅人若各種稅都明確規(guī)定了各自的期限，納稅人若不按規(guī)定的納稅期限納稅，將按規(guī)定加收滯納金。不按規(guī)定的納稅期限納稅，將按規(guī)定加收滯納金。六、六、減稅、免稅（稅收優(yōu)惠）減稅、免稅（稅收優(yōu)惠）1.定義：減稅免稅是稅法中對(duì)某些特殊情況給予定義：減稅免稅是稅法中對(duì)某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種特殊規(guī)定。這種為實(shí)現(xiàn)一減少或免除稅負(fù)的一種特殊規(guī)定。這種為實(shí)現(xiàn)一定財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)目的而設(shè)置的減免稅也稱(chēng)為定財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)目的而設(shè)置的減免稅也稱(chēng)為稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠。2.實(shí)質(zhì)：是為特定企業(yè)和個(gè)人提供財(cái)政援助。實(shí)質(zhì)：是為
5、特定企業(yè)和個(gè)人提供財(cái)政援助。（2 2）免征額：）免征額：是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額。免征部分不征稅，只就超過(guò)免征額的部分征稅。這是為了照顧納稅人的最低需要。4、稅收優(yōu)惠的種類(lèi)、稅收優(yōu)惠的種類(lèi) 稅基式優(yōu)惠稅基式優(yōu)惠 稅率式優(yōu)惠稅率式優(yōu)惠 稅額式優(yōu)惠稅額式優(yōu)惠 時(shí)間式優(yōu)惠時(shí)間式優(yōu)惠 七、違章處理七、違章處理 違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為的處置。違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為的處置。它對(duì)維護(hù)稅法的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性有重要意義。它對(duì)維護(hù)稅法的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性有重要意義。納稅人的違章行為通常包括四種：納稅人的違章行為通常包括四種：偷稅、抗稅、漏稅、欠稅偷稅、抗稅、漏稅、欠稅 流轉(zhuǎn)稅類(lèi)流轉(zhuǎn)稅類(lèi) 按征
6、稅對(duì)象按征稅對(duì)象劃分劃分 所得稅類(lèi)所得稅類(lèi) 行為稅行為稅 資源稅類(lèi)資源稅類(lèi) 財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅 西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)稅收的分類(lèi)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)稅收的分類(lèi)：商品勞務(wù)稅類(lèi)、：商品勞務(wù)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)和財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)。所得稅類(lèi)和財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)。3.3.所得稅的特點(diǎn)：所得稅的特點(diǎn)：（1 1）實(shí)行）實(shí)行“所得多的多征，所得少的少征，所得多的多征，所得少的少征，無(wú)所得不征無(wú)所得不征”的原則。的原則。（2）稅負(fù)公平）稅負(fù)公平4.我國(guó)現(xiàn)行所得稅：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅我國(guó)現(xiàn)行所得稅：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅二、按稅收管理和使用權(quán)分類(lèi)二、按稅收管理和使用權(quán)分類(lèi) 中央稅中央稅 地方稅地方稅 中央地方共享稅中央地方共享稅價(jià)內(nèi)稅：凡稅金構(gòu)成價(jià)格組
7、成部分的，屬于價(jià)價(jià)內(nèi)稅：凡稅金構(gòu)成價(jià)格組成部分的，屬于價(jià) 。內(nèi)稅，其計(jì)稅價(jià)格為含稅價(jià)格。內(nèi)稅，其計(jì)稅價(jià)格為含稅價(jià)格。價(jià)外稅：凡稅金作為價(jià)格以外附加的，屬于價(jià)價(jià)外稅：凡稅金作為價(jià)格以外附加的，屬于價(jià) 外稅。其計(jì)稅價(jià)格為不含稅價(jià)格。外稅。其計(jì)稅價(jià)格為不含稅價(jià)格。四、按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)四、按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：指在商品交易過(guò)程中，納稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：指在商品交易過(guò)程中，納稅人通過(guò)提高銷(xiāo)售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的人通過(guò)提高銷(xiāo)售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者或供應(yīng)者的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象?，F(xiàn)現(xiàn)行行稅稅制制流轉(zhuǎn)稅類(lèi)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)資源稅類(lèi)資源稅類(lèi)資源稅類(lèi)資源稅類(lèi)增值稅增值稅 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 關(guān)稅關(guān)稅資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅土地資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅增值稅所得稅類(lèi)所得稅類(lèi)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)房產(chǎn)稅、契稅、城市房地產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、契稅、城市房地產(chǎn)稅車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅等車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅等企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅
財(cái)務(wù)管理第2章 稅收制度概述
