財務(wù)管理第4章 關(guān)稅措施

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1、第4章 關(guān)稅措施【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生做到：1.了解關(guān)稅的產(chǎn)生，掌握關(guān)稅的概念和種類；2.掌握海關(guān)稅則和協(xié)調(diào)制度；3.了解關(guān)稅的影響。4.1 關(guān)稅措施的概述 4.1.1 關(guān)稅的涵義 關(guān)稅（customs duty；tariff）是指進出口貨物經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向本國進出口商課征的一種稅收。關(guān)稅有2個主要特點：第一，關(guān)稅的征收對象是進出境的貨物和物品；第二，關(guān)稅具有涉外性，是對外貿(mào)易政策的重要手段。4.1.2 關(guān)稅的產(chǎn)生、發(fā)展和目的 4.2 關(guān)稅的主要種類 4.2.1 關(guān)稅的基本種類 按照征稅的一般方法或征稅的標(biāo)準(zhǔn)不同，關(guān)稅可分為四類:按照征稅的標(biāo)準(zhǔn)不同，關(guān)稅主要有從量稅

2、和從價稅，在這兩種基本征稅方法的基礎(chǔ)上，又產(chǎn)生了混合稅和選擇稅。（1）從量稅（specific duties）它是以商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅。從量稅稅額的計算公式為：從量稅稅額商品數(shù)量每單位商品的從量稅稅率（2）從價稅（ad valorem duties）從價稅是以進出口商品的完稅價格為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分率。完稅價格是指經(jīng)海關(guān)審定作為計征關(guān)稅的貨物價格，它是決定稅額多少的重要因素。從價稅稅額的計算公式為：從價稅稅額=進出口商品的完稅價格從價稅稅率（3）混合稅（mixed compound duties）又稱復(fù)合稅 它是對某種進口商品采用

3、從量稅和從價稅同時征收的一種方法。計算公式為：混合稅稅額從量稅稅額+從價稅稅額（4）選擇稅（alternative duties）它是對于一種進口商品同時規(guī)定有從量稅和從價稅2種稅率，但征稅時選擇其中稅額較高的一種來征稅。4.2.2 關(guān)稅按照征稅對象或商品流向劃分的種類（1）進口稅（import duties）進口稅是進口國家的海關(guān)在外國商品輸入時，根據(jù)海關(guān)稅則對本國進口商所征收的關(guān)稅。進口稅主要可以分為最惠國稅和普通稅2種。（2）出口稅（export duties）出口稅是出口國家的海關(guān)在本國商品輸往國外時，對本國出口商所征收的關(guān)稅。（3）過境稅（transit duties）過境稅又稱為通

4、過稅。它是一國對通過其關(guān)境的外國征收的關(guān)稅。4.2.3 按征稅目的不同，關(guān)稅可分為兩類（1）財政關(guān)稅（revenue tariff）以增加國家的財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅是財政關(guān)稅，它又稱為收入關(guān)稅。（2）保護關(guān)稅（protective tariff）保護關(guān)稅是指以保護本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。4.2.4 關(guān)稅按照差別待遇和特定的實施情況劃分的種類（1）普遍優(yōu)惠制（generalized system of preferences），簡稱普惠制（GSP）普惠制是發(fā)展中國家在聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議經(jīng)過長期斗爭，在1968年通過建立普惠制決議而取得的。建立普惠制的目的是為了增加發(fā)

5、展中國家或地區(qū)的外匯收入，加速發(fā)展中國家或地區(qū)的經(jīng)濟增長率。普惠制的主要原則是普遍的、非歧視的、非互惠的。所謂普惠制，是指發(fā)達國家應(yīng)對發(fā)展中國家或地區(qū)出口的制成品和半成品給予普遍的優(yōu)惠待遇；所謂非歧視的，是指應(yīng)使所有發(fā)展中國家或地區(qū)都不受歧視，無例外地享受普惠制下的優(yōu)惠待遇；所謂非互惠的，是指發(fā)達國家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國家或地區(qū)關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國家或地區(qū)提供反向優(yōu)惠。（2）特惠稅（preferential duties），又稱為優(yōu)惠稅 它是指對從某個國家或地區(qū)進口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇，而其他非優(yōu)惠國家或地區(qū)不得根據(jù)最惠國待遇原則要求享受這種優(yōu)惠待遇。特惠

6、稅有的是互惠的，有的是非互惠的。（3）差價稅（bariable levy），又稱差額稅 當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品，國內(nèi)價格高于同類的進口商品價格時，為了削弱進口商品的競爭能力，保護國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場,按國內(nèi)價格與進口價格之間的差額征收的關(guān)稅，就叫差價稅。（4）進口附加稅（import surtaxes）資本主義國家對進口商品除了征收一般進口稅外，還往往根據(jù)某種目的再加征進口稅，這種再加征的額外的關(guān)稅，就是進口附加稅。征收進口附加稅通常是一種特定的臨時性措施。其目的主要有：應(yīng)付國際收支危機，維持進出口平衡；防止外國商品低價傾銷；對國外某個國家實行歧視或報復(fù)等。資本主義國家除了對所有進口商品征收進口附

7、加稅以外，有時還針對個別國家和個別商品征收進口附加稅。這種進口附加稅主要有：反貼補稅、反傾銷稅、緊急關(guān)稅、懲罰關(guān)稅和報復(fù)關(guān)稅5種。反貼補稅（anti-subside duties），又稱抵消稅或補償稅。它是對于直接或間接接受獎金或貼補的外國商品進口所征收的一種附加稅。反傾銷稅（anti-dumping duties）。反傾銷稅是對于實行商品傾銷的進口貨物所征收的一種進口附加稅。緊急關(guān)稅（emergency tariff）是為消除外國商品在短期內(nèi)大量進口對國內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)造成重大損或產(chǎn)生重大威脅而征收的一種進口附加稅。懲罰關(guān)稅（penalty tariff）是指出口國某商品違反了與進口國之間的協(xié)

8、議，或者未按進口國海關(guān)規(guī)定辦理進口手續(xù)時，由進口國海關(guān)向該進口商品征收的一種臨時性的進口附加稅。報復(fù)關(guān)稅（retaliatory tariff）是指一國為報復(fù)他國對本國商品、船舶、企業(yè)、投資或知識產(chǎn)權(quán)等方面的不公正待遇，對從該國進口的商品所課征的進口附加稅。4.3 海關(guān)稅則與手續(xù) 4.3.1 海關(guān)稅則（customs tariff）海關(guān)稅則，又稱關(guān)稅稅則，是一國進出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進口、出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。它是關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)，海關(guān)憑它征收關(guān)稅。海關(guān)稅則一般包括兩部分：一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例；另一部分是關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表的主要內(nèi)容包括：稅 則號列（t

9、ariff No.或 heading No.或 tariff item），簡稱稅號；貨物分類目錄（description of goods）；稅率（rate of duty）。（1）布魯塞爾稅則目錄（2）協(xié)調(diào)制度稅則目錄（3）稅則種類 海關(guān)稅則主要分為單式稅則（single tariff）（又稱一欄稅則）和復(fù)式稅則complex tariff）（又稱多欄稅則）2類。4.3.2 通關(guān)手續(xù) 通關(guān)手續(xù)，又稱報關(guān)手續(xù)，是指出口商或進口商向海關(guān)申報出口或進口，接受海關(guān)的監(jiān)督和檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)。4.4 關(guān)稅的影響 4.4.1 價格效應(yīng) 價格效應(yīng)（price effect），是指征收關(guān)稅對進口國價格

10、的影響。圖4.1 關(guān)稅的價格效應(yīng) 4.4.2 貿(mào)易條件效應(yīng) 關(guān)稅的貿(mào)易條件效應(yīng)（terms of trade effect）是指征收關(guān)稅對進口國貿(mào)易條件的影響。貿(mào)易條件是一種交換關(guān)系，是一個國家以出口交換進口為條件，它用出口價格指數(shù)與進口價格指數(shù)的比率來表示。4.4.3 國內(nèi)效應(yīng) 關(guān)稅的國內(nèi)效應(yīng)，是指征收關(guān)稅對進口國國內(nèi)經(jīng)濟的各種影響，可從消費效應(yīng)、生產(chǎn)效應(yīng)、貿(mào)易效應(yīng)、財政效應(yīng)、再分配效應(yīng)和國民凈損失等方面考察。圖4.2 關(guān)稅的國內(nèi)效應(yīng)（小國模型）（1）消費效應(yīng) 關(guān)稅的消費效應(yīng)（consumption effect），即征收關(guān)稅給消費者經(jīng)濟利益帶來的損失。（2）生產(chǎn)效應(yīng) 關(guān)稅的生產(chǎn)效應(yīng)（pro

11、duction effect），也稱替代效應(yīng)（substitution effect）或保護效應(yīng)（protection effect），即關(guān)稅引起的國內(nèi)生產(chǎn)的增加。（3）貿(mào)易效應(yīng) 關(guān)稅的貿(mào)易效應(yīng)（trade effect），即征稅引起的進口量的變化。（4）財政效應(yīng) 關(guān)稅的財政效應(yīng)（revenue effect），即由于征收關(guān)稅而對國家財政收入發(fā)生的影響。（5）再分配效應(yīng)與國民凈損失 關(guān)稅的再分配效應(yīng)（incomeredistribution effect），即收入從國內(nèi)消費者轉(zhuǎn)移給國內(nèi)生產(chǎn)者和政府。圖4.3 關(guān)稅的國內(nèi)效應(yīng)（大國模型）【本章小結(jié)】本章敘述了關(guān)稅產(chǎn)生和發(fā)展的過程，講明關(guān)稅的必要性和強制性，同時從4個不同的角度，介紹了劃分關(guān)稅種類的方法，以使學(xué)生對關(guān)稅有一個比較全面的了解。最后介紹了關(guān)稅在各個方面帶來的效應(yīng)。