解析建筑裝飾裝修工程施工成本管理.ppt

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1、1,主 編：馮美宇 副主編：金 薇 郭慶陽(yáng),解析8 建筑裝飾裝修工程施工成本管理,建筑裝飾施工組織與管理（第2版）,2,【知識(shí)目標(biāo)】 掌握建筑裝飾裝修工程施工成本管理的任務(wù)與措施；掌握建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃的類型及編制方法；掌握建筑裝飾裝修工程施工成本控制的依據(jù)、步驟和方法；掌握建筑裝飾裝修工程施工成本分析的方法；掌握建筑裝飾裝修工程費(fèi)用的結(jié)算。 【能力目標(biāo)】 能對(duì)建筑裝飾裝修工程施工成本進(jìn)行有效的管理。,解析8建筑裝飾裝修工程施工成本管理,3,解析8 建筑裝飾裝修工程施工成本管理,目 錄,4,目 錄,解析8 建筑裝飾裝修工程施工成本管理,5,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,8

2、.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,6,8.1.1.1 施工成本的概念 成本是指為進(jìn)行某項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的全部費(fèi)用。它是一種耗費(fèi)，是耗費(fèi)勞動(dòng)（物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)）的貨幣表現(xiàn)形式。 施工成本是指在建設(shè)工程項(xiàng)目的施工過(guò)程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和，包括消耗的原材料、輔助材料、構(gòu)配件等費(fèi)用，周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)費(fèi)或租賃費(fèi)，施工機(jī)械的使用費(fèi)或租賃費(fèi)，支付給生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、工資性津貼等，以及進(jìn)行施工組織與管理所發(fā)生的全部費(fèi)用支出。,8.1.1 成本的概念、構(gòu)成及形式,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,7,8.1.1.2 施工成本的構(gòu)成 1.直接成本 直接成本是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)

3、體或有助于工程實(shí)體形成的各項(xiàng)費(fèi)用支出，是可以直接計(jì)入工程對(duì)象的費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)和施工措施費(fèi)等。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,8,2.間接成本 間接成本是指為施工準(zhǔn)備、組織和管理施工生產(chǎn)的全部費(fèi)用支出，是非直接用于也無(wú)法直接計(jì)入工程對(duì)象，但為進(jìn)行工程施工所必須發(fā)生的費(fèi)用，包括現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、工程排污費(fèi)、工程保修費(fèi)、其他費(fèi)用等。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,9,對(duì)于企業(yè)所發(fā)生的企業(yè)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和其他費(fèi)用，則按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，亦即

4、計(jì)為期間成本，不得計(jì)入施工成本。 企業(yè)下列支出不僅不得列入施工成本，也不能列入企業(yè)成本，如為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資的支出；被沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金、企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出等。 另外，要注意施工成本與建筑安裝工程費(fèi)用之間的區(qū)別。目前我國(guó)的建筑安裝工程費(fèi)由直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金組成，如圖8.1所示。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,10,圖8.1 建筑安裝 工程費(fèi)用項(xiàng)目組成,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,11,8.1.1.3 施工成本的主要形式 依據(jù)成本管理的需要，施工成本的形式要求從不同的角度來(lái)考察。 1.事前成本和事

5、后成本 根據(jù)成本控制要求，施工成本可分為事前成本和事后成本。 （1）事前成本 預(yù)算成本。 計(jì)劃成本。 （2）事后成本,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,12,2.直接成本和間接成本 按生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本的方法可將工程成本劃分為直接成本和間接成本兩種形式。 直接耗用于工程對(duì)象的費(fèi)用構(gòu)成直接成本；為進(jìn)行工程施工但非直接耗用于工程對(duì)象的費(fèi)用構(gòu)成間接成本。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,13,3.固定成本和可變成本 按生產(chǎn)費(fèi)用與工程量的關(guān)系，工程成本又可劃分為固定成本和可變成本，主要目的是進(jìn)行成本分析，尋求降低成本的途徑。 （1）固定成本 固定成本是指在一定期間和一定的工程量范圍內(nèi)，

6、其發(fā)生的成本額不受工程量增減變動(dòng)的影響而相對(duì)固定的成本，如折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、管理人員工資、辦公費(fèi)、照明費(fèi)等。 （2）可變成本 可變成本是指發(fā)生總額隨著工程量的增減變動(dòng)而成比例變動(dòng)的費(fèi)用，如直接用于工程的材料費(fèi)、實(shí)行計(jì)件工資的人工費(fèi)等。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,14,所謂可變，是指其總額而言，分配到單位工程量上的可變成本則是不變的。 將施工過(guò)程中發(fā)生的全部費(fèi)用劃分為固定成本和可變成本，對(duì)于成本管理和成本決策具有重要作用。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,15,施工成本管理是指在保證工期和質(zhì)量滿足要求的情況下，采取相應(yīng)管理措施，包括組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施、合同措施

7、，把成本控制在計(jì)劃范圍內(nèi)，并進(jìn)一步尋求最大程度的成本節(jié)約。,8.1.2 建筑裝飾裝修工程施工成本管理的概念,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,16,施工成本管理的重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面： （1）施工成本管理是項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在基礎(chǔ)； （2）施工成本管理是動(dòng)態(tài)反映項(xiàng)目一切活動(dòng)的最終水準(zhǔn)； （3）施工成本管理是確立項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有效控制和監(jiān)督的手段。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,17,1.成本預(yù)測(cè) 施工成本預(yù)測(cè)是通過(guò)成本信息和工程項(xiàng)目的具體情況，并運(yùn)用一定的專門(mén)方法，對(duì)未來(lái)的成本水平及其可能發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)的估計(jì)，其實(shí)質(zhì)就是在施工以前對(duì)成本進(jìn)行核算。施工成本預(yù)

8、測(cè)是施工成本決策與計(jì)劃的依據(jù)。,8.1.3 建筑裝飾裝修工程施工成本管理 內(nèi)容及任務(wù),8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,18,2.成本計(jì)劃 施工成本計(jì)劃是項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)項(xiàng)目施工成本進(jìn)行計(jì)劃管理的工具，它是以貨幣形式編制工程項(xiàng)目在計(jì)劃期內(nèi)的生產(chǎn)費(fèi)用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書(shū)面方案。它是建立施工成本管理責(zé)任制、開(kāi)展成本控制和核算的基礎(chǔ)，是降低施工成本的指導(dǎo)文件，是設(shè)立目標(biāo)成本的依據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)施工成本計(jì)劃應(yīng)包括從開(kāi)工到竣工所必需的施工成本。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,19,3.成本控制 施工成本控制是指在施工過(guò)程中對(duì)影響施工成本的各種因

9、素加強(qiáng)管理，并采取各種有效措施，將施工中實(shí)際發(fā)生的各種消耗和支出嚴(yán)格控制在成本計(jì)劃范圍內(nèi)，隨時(shí)揭示并及時(shí)反饋，嚴(yán)格審查各項(xiàng)費(fèi)用是否符合標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差異并進(jìn)行分析，消除施工中的損失浪費(fèi)現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。 通過(guò)成本控制，使之最終實(shí)現(xiàn)甚至超過(guò)預(yù)期的成本節(jié)約目標(biāo)。施工成本控制應(yīng)貫穿于裝飾裝修工程項(xiàng)目從招投標(biāo)階段開(kāi)始直到竣工驗(yàn)收的全過(guò)程，它是企業(yè)全面成本管理的重要環(huán)節(jié)。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,20,4.成本核算 施工成本核算是對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程中所發(fā)生的各種消耗進(jìn)行記錄、分類，并采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法計(jì)算出各個(gè)成本核算對(duì)象的總成本和單位成本的過(guò)程。 它包括兩

10、個(gè)基本環(huán)節(jié)：一是按照規(guī)定的成本開(kāi)支范圍對(duì)施工費(fèi)用進(jìn)行歸集，計(jì)算出施工費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額；二是根據(jù)成本核算對(duì)象，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，?jì)算出該工程項(xiàng)目的總成本和單位成本。 施工成本核算所提供的各種成本信息是成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本控制、成本分析和成本考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的依據(jù)，因此，加強(qiáng)施工成本核算工作對(duì)降低施工成本、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有積極的作用。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,21,5.成本分析 施工成本分析是在成本形成過(guò)程中對(duì)施工成本進(jìn)行的對(duì)比評(píng)價(jià)和剖析總結(jié)工作，它貫穿于施工成本管理的全過(guò)程。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,22,6.成本考核 成本考核是指在項(xiàng)目完成后，對(duì)施工成本

11、形成中的各責(zé)任者按施工成本目標(biāo)責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定，將成本的實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃、定額、預(yù)算進(jìn)行對(duì)比和考核，評(píng)定施工成本計(jì)劃的完成情況和各責(zé)任者的業(yè)績(jī)，并以此給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。 通過(guò)成本考核，做到有獎(jiǎng)有懲，賞罰分明，有效地調(diào)動(dòng)企業(yè)每一個(gè)職工在各自的施工崗位上努力完成目標(biāo)成本的積極性，為降低施工成本和增加企業(yè)的積累做出自己的貢獻(xiàn)。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,23,綜上所述，施工成本管理中每一個(gè)環(huán)節(jié)都是相互聯(lián)系和相互作用的。成本預(yù)測(cè)是成本決策的前提，成本計(jì)劃是成本決策所確定目標(biāo)的具體化。成本控制則是對(duì)成本計(jì)劃的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，保證決策的成本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，而成本核算又是成本計(jì)劃是否實(shí)現(xiàn)的最后檢驗(yàn)

12、，它所提供的成本信息又對(duì)下一個(gè)施工成本預(yù)測(cè)和決策提供基礎(chǔ)資料。成本考核是實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)責(zé)任制的保證和實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)的重要手段。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,24,1.組織措施 組織措施是從施工成本管理的組織方面采取的措施。施工成本控制是全員的活動(dòng)，如實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，落實(shí)施工成本管理的組織機(jī)構(gòu)和人員，明確各級(jí)施工成本管理人員的任務(wù)和職能分工、權(quán)利和責(zé)任。施工成本管理不僅是專業(yè)成本管理人員的工作，各級(jí)項(xiàng)目管理人員都負(fù)有成本控制責(zé)任。 組織措施的另一方面是編制施工成本控制工作計(jì)劃，確定合理、詳細(xì)的工作流程。,8.1.4 建筑裝飾裝修工程施工成本管理 的措施,8.1 建筑裝飾裝修工程施工

13、成本管理概述,25,2.技術(shù)措施 施工過(guò)程中降低成本的技術(shù)措施包括：進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，確定最佳的施工方案；結(jié)合施工方法，進(jìn)行材料使用的比選，在滿足功能要求的前提下，通過(guò)代用、改變配合比、使用添加劑等方法降低材料消耗的費(fèi)用；確定最合適的施工機(jī)械、設(shè)備使用方案；結(jié)合項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)及自然地理?xiàng)l件，降低材料的庫(kù)存成本和運(yùn)輸成本；以及先進(jìn)施工技術(shù)的應(yīng)用，新材料的運(yùn)用，新開(kāi)發(fā)機(jī)械設(shè)備的使用等。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,26,技術(shù)措施不僅對(duì)解決施工成本管理過(guò)程中的技術(shù)問(wèn)題是不可缺少的，而且對(duì)糾正施工成本管理目標(biāo)偏差也有相當(dāng)重要的作用。 因此，運(yùn)用技術(shù)糾偏措施的關(guān)鍵，一是要能提出多個(gè)不同

14、的技術(shù)方案，二是要對(duì)不同的技術(shù)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,27,3.經(jīng)濟(jì)措施 經(jīng)濟(jì)措施是最易為人們所接受和采用的措施。管理人員應(yīng)編制資金使用計(jì)劃，確定、分解施工成本管理目標(biāo)。對(duì)施工成本管理目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并制定防范性對(duì)策。對(duì)各種支出，應(yīng)認(rèn)真做好資金的使用計(jì)劃，并在施工中嚴(yán)格控制各項(xiàng)開(kāi)支，及時(shí)準(zhǔn)確地記錄、收集、整理、核算實(shí)際發(fā)生的成本。對(duì)各種變更，及時(shí)做好增減賬，及時(shí)落實(shí)業(yè)主簽證，及時(shí)結(jié)算工程款。通過(guò)偏差分析和未完工程預(yù)測(cè)，可發(fā)現(xiàn)一些潛在的問(wèn)題將引起未完工程施工成本增加，對(duì)這些問(wèn)題應(yīng)以主動(dòng)控制為出發(fā)點(diǎn)，及時(shí)采取預(yù)防措施。由此可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)措施的運(yùn)用絕不僅僅是財(cái)

15、務(wù)人員的事情。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,28,4.合同措施 采用合同措施控制施工成本應(yīng)貫穿于整個(gè)合同周期，包括從合同談判開(kāi)始到合同終結(jié)的全過(guò)程。首先是選用合適的合同結(jié)構(gòu)，對(duì)各種合同結(jié)構(gòu)模式進(jìn)行分析、比較，在合同談判時(shí)要爭(zhēng)取選用適合于工程規(guī)模、性質(zhì)和特點(diǎn)的合同結(jié)構(gòu)模式。其次，在合同的條款中應(yīng)仔細(xì)考慮一切影響成本和效益的因素，特別是潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,29,通過(guò)對(duì)引起成本變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和分析，采取必要的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，如通過(guò)合理的方式增加承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)體數(shù)量，降低損失發(fā)生的比例，并最終使這些策略反映到合同的具體條款中。在合同執(zhí)行期間，合同管理

16、的措施既要密切注視對(duì)方合同執(zhí)行的情況，以尋求合同索賠的機(jī)會(huì)；同時(shí)也要密切關(guān)注自己履行合同的情況，以防止被對(duì)方索賠。,8.1 建筑裝飾裝修工程施工成本管理概述,30,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,31,成本計(jì)劃是在多種成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)分析、比較、論證、判斷之后，以貨幣形式預(yù)先規(guī)定計(jì)劃期內(nèi)項(xiàng)目施工的耗費(fèi)和成本所要達(dá)到的水平，并且確定各個(gè)成本項(xiàng)目比預(yù)計(jì)要達(dá)到的降低額和降低率，提出保證成本計(jì)劃實(shí)施所需要的主要措施方案。 施工成本計(jì)劃是施工成本管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)降低施工成本任務(wù)的指導(dǎo)性文件，也是施工成本預(yù)測(cè)的繼續(xù)。,8.2.1 施工成本計(jì)劃的概

17、念和重要性,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,32,施工成本計(jì)劃的重要性具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面： (1)是對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行控制、分析和考核的重要依據(jù); (2)是編制核算單位其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的基礎(chǔ); (3)是國(guó)家編制國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的一項(xiàng)重要依據(jù); (4)是動(dòng)員全體職工深入開(kāi)展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本的活動(dòng); (5)是建立企業(yè)成本管理責(zé)任制、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)核算和控制生產(chǎn)費(fèi)用的基礎(chǔ)。,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,33,施工成本計(jì)劃按其作用可分為三類： 1.競(jìng)爭(zhēng)性成本計(jì)劃 競(jìng)爭(zhēng)性成本計(jì)劃即工程項(xiàng)目投標(biāo)及簽訂合同階段的估算成本計(jì)劃。 2.指導(dǎo)性成本計(jì)劃 指導(dǎo)性成本計(jì)劃即選派項(xiàng)目經(jīng)理階段的預(yù)算成本計(jì)

18、劃，是項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任成本目標(biāo)。,8.2.2 施工成本計(jì)劃的類型,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,34,3.實(shí)施性成本計(jì)劃 實(shí)施性成本計(jì)劃即項(xiàng)目施工準(zhǔn)備階段的施工預(yù)算成本計(jì)劃，它以項(xiàng)目實(shí)施方案為依據(jù)，落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，采用企業(yè)的施工定額，通過(guò)施工預(yù)算的編制而形成的實(shí)施性施工成本計(jì)劃。 以上三類成本計(jì)劃構(gòu)成了整個(gè)工程施工成本的計(jì)劃過(guò)程。,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,35,所謂目標(biāo)成本，即項(xiàng)目(或企業(yè))對(duì)未來(lái)期產(chǎn)品成本所規(guī)定的奮斗目標(biāo)。它比已經(jīng)達(dá)到的實(shí)際成本水平要低，但又是經(jīng)過(guò)努力可以達(dá)到的。 目標(biāo)成本管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，它是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，是企業(yè)挖掘內(nèi)

19、部潛力、不斷降低產(chǎn)品成本、提高整體工作質(zhì)量的需要，是衡量企業(yè)實(shí)際成本節(jié)約或超支，考核企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)成本管理水平高低的依據(jù)。,8.2.3 成本計(jì)劃與目標(biāo)成本,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,36,一般而言，目標(biāo)成本的計(jì)算公式如下： 施工項(xiàng)目的成本管理實(shí)質(zhì)上就是一種目標(biāo)管理。項(xiàng)目管理的最終目標(biāo)是低成本、高質(zhì)量、短工期，而低成本是這三大目標(biāo)的核心和基礎(chǔ)。目標(biāo)成本有很多形式，可能以計(jì)劃成本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本作為目標(biāo)成本，它隨成本計(jì)劃編制方法的不同而表現(xiàn)為不同的形式。,項(xiàng)目目標(biāo)成本預(yù)計(jì)結(jié)算收入稅金項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn) 目標(biāo)成本降低額項(xiàng)目的預(yù)算成本項(xiàng)目的目標(biāo)成本 目標(biāo)成本降低率,8.2 建筑裝飾裝修工程

20、施工成本計(jì)劃,37,成本計(jì)劃是目標(biāo)成本的一種形式，施工成本計(jì)劃應(yīng)滿足： （1）合同規(guī)定的項(xiàng)目質(zhì)量和工期要求； （2）組織對(duì)施工成本管理目標(biāo)的要求； （3）以經(jīng)濟(jì)合理的項(xiàng)目實(shí)施方案為基礎(chǔ)的要求； （4）有關(guān)定額及市場(chǎng)價(jià)格的要求。,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,38,1.按施工成本組成編制施工成本計(jì)劃的方法 施工成本可以按成本組成分解為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、措施費(fèi)和間接費(fèi)，如圖8.2所示。,8.2.4 施工成本計(jì)劃的編制方法,圖8.2 按施工成本組成分解,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,39,2.按項(xiàng)目組成編制施工成本計(jì)劃的方法 大中型工程項(xiàng)目通常是由若干單項(xiàng)工程構(gòu)成的，而

21、每個(gè)單項(xiàng)工程包括了多個(gè)單位工程，每個(gè)單位工程又是由若干個(gè)分部分項(xiàng)工程所構(gòu)成。因此，首先要把項(xiàng)目總施工成本分解到單項(xiàng)工程和單位工程，再進(jìn)一步分解到分部工程和分項(xiàng)工程中，如圖8.3所示。,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,40,圖8.3 按項(xiàng)目組成分解,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,41,3.按工程進(jìn)度編制施工成本計(jì)劃的方法 編制按工程進(jìn)度的施工成本計(jì)劃，通?？衫每刂祈?xiàng)目進(jìn)度的網(wǎng)絡(luò)圖進(jìn)一步擴(kuò)充而得。 即在建立網(wǎng)絡(luò)圖時(shí)，一方面確定完成各項(xiàng)工作所需花費(fèi)的時(shí)間，另一方面同時(shí)確定完成這一工作的合適的施工成本支出計(jì)劃。 在編制網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分考慮進(jìn)度控制對(duì)項(xiàng)目劃分要求的同時(shí)，還要考慮施工成本

22、支出計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目劃分的要求，做到兩者兼顧。,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,42,（1）投標(biāo)報(bào)價(jià)文件； （2）企業(yè)定額、施工預(yù)算； （3）施工組織設(shè)計(jì)或施工方案； （4）企業(yè)頒布的材料指導(dǎo)價(jià)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)械臺(tái)班價(jià)格、勞動(dòng)力內(nèi)部掛牌價(jià)格； （5）人工、材料、機(jī)械臺(tái)班的市場(chǎng)價(jià)； （6）周轉(zhuǎn)設(shè)備內(nèi)部租賃價(jià)格、攤銷(xiāo)損耗標(biāo)準(zhǔn)；,8.2.5 成本計(jì)劃的編制依據(jù),8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,43,（7）已簽訂的工程合同、分包合同（或估價(jià)書(shū)）； （8）結(jié)構(gòu)件外加工計(jì)劃和合同； （9）有關(guān)財(cái)務(wù)成本核算制度和財(cái)務(wù)歷史資料； （10）施工成本預(yù)測(cè)資料； （11）擬采取的降低施工成本的措施； （12）其他

23、相關(guān)資料。,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,44,1.編制說(shuō)明 指對(duì)工程的范圍、投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程及合同文件、承包人對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理提出的責(zé)任成本目標(biāo)、施工成本計(jì)劃編制的指導(dǎo)思想和依據(jù)等的具體說(shuō)明。,8.2.6 施工成本計(jì)劃的內(nèi)容,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,45,2.施工成本計(jì)劃的指標(biāo) （1）成本計(jì)劃的數(shù)量指標(biāo)，如按人工、材料、機(jī)械等各主要生產(chǎn)要素計(jì)劃成本指標(biāo)。 （2）成本計(jì)劃的質(zhì)量指標(biāo)，如施工項(xiàng)目總成本降低率。 （3）成本計(jì)劃的效益指標(biāo)，如工程施工成本降低額。,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,46,3.按工程量清單列出的單位工程計(jì)劃成本匯總表（見(jiàn)表8.1）。 4.按成本性質(zhì)劃分的

24、單位工程成本匯總表（略）。,表8.1 單位工程計(jì)劃成本匯總表,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,47,編制成本計(jì)劃的程序因項(xiàng)目的規(guī)模大小、管理要求不同而不同。大、中型項(xiàng)目一般采用分級(jí)編制的方式，即先由各部門(mén)提出部門(mén)成本計(jì)劃，再由項(xiàng)目經(jīng)理部匯總編制全項(xiàng)目工程的成本計(jì)劃；小型項(xiàng)目一般采用集中編制方式，即由項(xiàng)目經(jīng)理部先編制各部門(mén)成本計(jì)劃，再匯總編制全項(xiàng)目的成本計(jì)劃。項(xiàng)目成本計(jì)劃編制程序如圖8.4所示。,8.2.7 施工成本計(jì)劃的編制程序,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,48,圖8.4 項(xiàng)目成本計(jì)劃編制程序,8.2 建筑裝飾裝修工程施工成本計(jì)劃,49,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,8

25、.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,50,1.施工成本控制的概念及其重要性 施工成本控制是指在施工成本形成的過(guò)程中，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所消耗的人力資源、物資資源和費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時(shí)糾正將要發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差，把各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用控制在計(jì)劃成本的范圍之內(nèi)，以保證成本的實(shí)現(xiàn)。,8.3.1 建筑裝飾裝修工程施工成本控制概要,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,51,施工成本控制的重要性具體可表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面： （1）監(jiān)督工程收支，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃利潤(rùn)； （2）做好盈虧預(yù)測(cè)，指導(dǎo)工程實(shí)施； （3）分析收支情況，調(diào)整資金流動(dòng)； （4）積累資料，指導(dǎo)今后投標(biāo)。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,

26、52,2.施工成本控制的依據(jù) （1）項(xiàng)目承包合同文件 施工成本控制要以工程承包合同為依據(jù)，圍繞降低工程成本這個(gè)目標(biāo)，從預(yù)算收入和實(shí)際成本兩方面挖掘增收節(jié)支潛力，以求獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。 （2）施工成本計(jì)劃 施工成本計(jì)劃是根據(jù)工程項(xiàng)目的具體情況制定的施工成本控制方案，既包括預(yù)定的具體成本控制目標(biāo)，又包括實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的措施和規(guī)劃，是施工成本控制的指導(dǎo)文件。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,53,（3）進(jìn)度報(bào)告 進(jìn)度報(bào)告提供了每一時(shí)刻工程實(shí)際完成量和工程施工成本實(shí)際支付情況等重要信息。施工成本控制工作正是通過(guò)實(shí)際情況與施工成本計(jì)劃相比較，找出二者之間的差別，分析偏差產(chǎn)生的原因，從而采取措施改進(jìn)

27、以后的工作。此外，進(jìn)度報(bào)告還有助于管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程實(shí)施中存在的隱患，并在事態(tài)還未造成重大損失之前采取有效措施，盡量避免損失。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,54,（4）工程變更與索賠資料 在項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，由于各方面的原因，工程變更是很難避免的。工程變更一般包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更、技術(shù)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)變更、施工次序變更、工程數(shù)量變更等。一旦出現(xiàn)變更，工程量、工期、成本都必將發(fā)生變化，從而使得施工成本控制工作變得更加復(fù)雜和困難。因此，施工成本管理人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)變更要求中各類數(shù)據(jù)的計(jì)算、分析，隨時(shí)掌握變更情況，包括已發(fā)生工程量、將要發(fā)生工程量、工期是否拖延、支付情況等重要信

28、息，判斷變更以及變更可能帶來(lái)的索賠額度等。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,55,3.施工成本控制的要求 施工成本控制應(yīng)滿足下列要求： (1)要按照計(jì)劃成本目標(biāo)值來(lái)控制生產(chǎn)要素的采購(gòu)價(jià)格，并認(rèn)真做好材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)數(shù)量和質(zhì)量的檢查、驗(yàn)收與保管。 (2)要控制生產(chǎn)要素的利用效率和消耗定額，如任務(wù)單管理、限額領(lǐng)料、驗(yàn)工報(bào)告審核等。同時(shí)要做好不可預(yù)見(jiàn)成本風(fēng)險(xiǎn)的分析和預(yù)控，包括編制相應(yīng)的應(yīng)急措施等。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,56,(3)控制影響效率和消耗量的其他因素(如工程變更等)所引起的成本增加。 (4)把施工成本管理責(zé)任制度與對(duì)項(xiàng)目管理者的激勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來(lái)，以增強(qiáng)管理人員的成本意

29、識(shí)和控制能力。 (5)承包人必須有一套健全的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)?xiàng)目資金的使用和費(fèi)用的結(jié)算支付進(jìn)行審核、審批，使其成為施工成本控制的一個(gè)重要手段。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,57,4.施工成本控制的原則 （1）全面控制原則 施工成本的全員控制。 施工成本的全過(guò)程控制。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,58,（2）動(dòng)態(tài)控制原則 項(xiàng)目施工是一次性行為，其成本控制應(yīng)更重視事前、事中控制。 編制成本計(jì)劃，制訂或修訂各種消耗定額和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。 施工階段重在執(zhí)行成本計(jì)劃，落實(shí)降低成本措施，實(shí)行成本目標(biāo)管理。 建立靈敏的成本信息反饋系統(tǒng)。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成

30、本控制,59,（3）目標(biāo)管理原則。 （4）責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則。 （5）開(kāi)源與節(jié)流相結(jié)合原則 編制工程預(yù)算時(shí)，應(yīng)“以支定收”，保證預(yù)算收入；在施工過(guò)程中，要“以收定支”，控制資源消耗和費(fèi)用支出。 嚴(yán)格控制成本開(kāi)支范圍、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格遵守有關(guān)財(cái)務(wù)制度，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出進(jìn)行限制和監(jiān)督。抓住索賠時(shí)機(jī)，搞好索賠，合理力爭(zhēng)甲方給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,60,1.比較 按照某種確定的方式將施工成本計(jì)劃值與實(shí)際值逐項(xiàng)進(jìn)行比較，看施工成本是否超支。 2.分析 在比較的基礎(chǔ)上，對(duì)比較的結(jié)果進(jìn)行分析，以確定偏差的嚴(yán)重性及偏差產(chǎn)生的原因。這一步是施工成本控制工作的核心，其主要目的

31、在于找出產(chǎn)生偏差的原因，從而采取有針對(duì)性的措施，減少或避免相同原因的再次發(fā)生或減少由此造成的損失。,8.3.2 施工成本控制實(shí)施的步驟,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,61,3.預(yù)測(cè) 根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施情況估算整個(gè)項(xiàng)目完成時(shí)的施工成本。預(yù)測(cè)的目的在于為決策提供支持。 4.糾偏 當(dāng)工程項(xiàng)目的實(shí)際施工成本出現(xiàn)了偏差，應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程的具體情況、偏差分析和預(yù)測(cè)的結(jié)果，采取適當(dāng)?shù)拇胧?，以期達(dá)到使施工成本偏差盡可能小的目的。 糾偏是施工成本控制中最具實(shí)質(zhì)性的一步，只有通過(guò)糾偏才能最終達(dá)到有效控制施工成本的目的。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,62,5.檢查 它是指對(duì)工程的進(jìn)展進(jìn)行跟蹤和檢查，及時(shí)了解

32、工程進(jìn)展?fàn)顩r以及糾偏措施的執(zhí)行情況和效果，為今后的工作積累經(jīng)驗(yàn)。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,63,1.以施工成本目標(biāo)控制成本支出 它是通過(guò)確定成本目標(biāo)并按計(jì)劃成本進(jìn)行施工、資源配置，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的各種成本費(fèi)用進(jìn)行有效控制。具體的控制方法如下： （1）人工費(fèi)的控制 人工費(fèi)的控制實(shí)行“量?jī)r(jià)分離”的方法，將作業(yè)用工及零星用工按定額工日的一定比例綜合確定用工數(shù)量與單價(jià)，通過(guò)勞務(wù)合同進(jìn)行控制。,8.3.3 施工成本控制的實(shí)施方法,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,64,（2）材料費(fèi)的控制 材料費(fèi)的控制同樣按照“量?jī)r(jià)分離”原則，控制材料用量和材料價(jià)格。 第一是材料用量的控制。在保證符合設(shè)

33、計(jì)要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下，合理使用材料，通過(guò)材料需用量計(jì)劃、定額管理、計(jì)量管理等手段有效控制材料物資的消耗，具體方法如下： 材料需用量計(jì)劃編制的適時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性控制。 材料領(lǐng)用控制。 材料計(jì)量控制。 工序施工質(zhì)量控制。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,65,（3）施工機(jī)械使用費(fèi)的控制 主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制： 合理安排施工生產(chǎn)，加強(qiáng)設(shè)備租賃計(jì)劃管理，減少因安排不當(dāng)引起的設(shè)備閑置； 加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的調(diào)度工作，盡量避免窩工，提高現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備利用率； 加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備的維修保養(yǎng)，避免因不正確使用造成機(jī)械設(shè)備的停置； 做好機(jī)上人員與輔助生產(chǎn)人員的協(xié)調(diào)與配合，提高施工機(jī)械臺(tái)班產(chǎn)量。,8.3 建筑裝

34、飾裝修工程施工成本控制,66,（4）施工分包費(fèi)用的控制 分包工程價(jià)格的高低必然對(duì)施工成本產(chǎn)生一定的影響，因此，施工成本控制的重要工作之一是對(duì)分包價(jià)格的控制，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)在確定施工方案的初期就要根據(jù)施工項(xiàng)目的專業(yè)性和項(xiàng)目規(guī)模確定需要分包的工程范圍。對(duì)分包費(fèi)用的控制，主要是做好分包工程的詢價(jià)、訂立平等互利的分包合同、建立穩(wěn)定的分包關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、加強(qiáng)施工驗(yàn)收和分包結(jié)算等工作。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,67,2.以施工方案控制資源消耗 資源消耗數(shù)量的貨幣表現(xiàn)大部分是成本費(fèi)用，因此，資源消耗的減少就等于成本費(fèi)用的節(jié)約，控制了資源消耗也等于控制了成本費(fèi)用。以施工方案控制資源消耗的實(shí)施步驟和方法如

35、下： (1)在工程項(xiàng)目開(kāi)工以前，根據(jù)施工圖紙和工程現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況制定施工方案。 (2)組織實(shí)施。 (3)采用價(jià)值工程，優(yōu)化施工方案。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,68,贏得值法（Earned Value Management,簡(jiǎn)稱EVM）作為一項(xiàng)先進(jìn)的項(xiàng)目管理技術(shù)，最初是美國(guó)國(guó)防部于1967年首次確立的。到目前為止，國(guó)際上先進(jìn)的工程公司已普遍采用贏得值法進(jìn)行工程項(xiàng)目的費(fèi)用、進(jìn)度綜合分析控制。 它是通過(guò)分析項(xiàng)目實(shí)際完成情況與計(jì)劃完成情況的差異，從而判斷項(xiàng)目費(fèi)用、進(jìn)度是否存在偏差的一種方法。,8.3.4 贏得值（掙值）法,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,69,1.贏得值法的三個(gè)基本

36、參數(shù) （1）已完工作預(yù)算費(fèi)用 已完工作預(yù)算費(fèi)用簡(jiǎn)稱BCWP（Budgeted Cost for Work Performed），是指在某一時(shí)間已經(jīng)完成的工作（或部分工作），以批準(zhǔn)認(rèn)可的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額。由于業(yè)主正是根據(jù)這個(gè)值為承包人完成的工作量支付相應(yīng)的費(fèi)用，也就是承包人獲得（掙得）的金額，故稱贏得值或掙值。 已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）已完成工作量預(yù)算（計(jì)劃）單價(jià),8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,70,（2）計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用 計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用簡(jiǎn)稱BCWS（Budgeted Cost for Work Scheduled），即根據(jù)進(jìn)度計(jì)劃，在某一時(shí)間應(yīng)當(dāng)完成的工作（或部分工作）

37、，以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額。一般來(lái)說(shuō)，除非合同有變更，BCWS在工程實(shí)施過(guò)程中應(yīng)保持不變。 計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS）=計(jì)劃工作量預(yù)算（計(jì)劃）單價(jià),8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,71,（3）已完工作實(shí)際費(fèi)用 已完工作實(shí)際費(fèi)用簡(jiǎn)稱ACWP（Actual Cost for Work Performed），即到某一時(shí)刻為止，已完成的工作（或部分工作）所實(shí)際花費(fèi)的總金額。 已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP）=已完成工作量實(shí)際單價(jià),8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,72,2.贏得值法的四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo) 在三個(gè)基本參數(shù)的基礎(chǔ)上，可以確定贏得值法的四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，它們也都是時(shí)間的函數(shù)。 （1）費(fèi)用偏差

38、CV(Cost Variance) 費(fèi)用偏差（CV）=已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）-已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP） 當(dāng)費(fèi)用偏差CV值為負(fù)值時(shí)，即表示項(xiàng)目運(yùn)行超出預(yù)算費(fèi)用；當(dāng)費(fèi)用偏差CV值為正值時(shí)，表示項(xiàng)目運(yùn)行節(jié)支，實(shí)際費(fèi)用沒(méi)有超出預(yù)算費(fèi)用：當(dāng)CV為零時(shí)，表示實(shí)際費(fèi)用等于預(yù)算費(fèi)用。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,73,（2）進(jìn)度偏差SV（Schedule Variance） 進(jìn)度偏差（SV）=已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）-計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS） 當(dāng)進(jìn)度偏差SV為負(fù)值時(shí)，表示進(jìn)度延誤，即實(shí)際進(jìn)度落后于計(jì)劃進(jìn)度;當(dāng)進(jìn)度偏差SV為正值時(shí)，表示進(jìn)度提前，即實(shí)際進(jìn)度快于計(jì)劃進(jìn)度；當(dāng)SV為零時(shí)，

39、表示實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度一致。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,74,（3）費(fèi)用績(jī)效指數(shù)（CPI） 當(dāng)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)（CPI）小于1時(shí)，表示超支，即實(shí)際費(fèi)用高于預(yù)算費(fèi)用； 當(dāng)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)（CPI）大于1時(shí)，表示節(jié)支，即實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用； 當(dāng)費(fèi)用績(jī)效指數(shù)（CPI）等于1時(shí)，表示實(shí)際費(fèi)用等于預(yù)算費(fèi)用。,費(fèi)用績(jī)效指數(shù)（CPI）,已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）,已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP）,=,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,75,（4）進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（SPI） 當(dāng)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（SPI）小于1時(shí)，表示進(jìn)度延誤，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度拖后； 當(dāng)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（SPI）大于1時(shí)，表示進(jìn)度提前，即實(shí)際進(jìn)

40、度比計(jì)劃進(jìn)度快； 當(dāng)進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（SPI）等于1時(shí)，表示實(shí)際進(jìn)度等于計(jì)劃進(jìn)度。,進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（SPI）=,已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）,計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS）,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,76,1.橫道圖法 用橫道圖法進(jìn)行費(fèi)用偏差分析，是用不同的橫道標(biāo)識(shí)已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）、計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用（BCWS）和已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP），橫道的長(zhǎng)度與其金額成正比例。如圖8.5所示。 橫道圖法具有形象、直觀的優(yōu)點(diǎn)，它能夠準(zhǔn)確表達(dá)出費(fèi)用的絕對(duì)偏差，而且能直接反映偏差的嚴(yán)重性。但這種方法反映的信息量少，一般在項(xiàng)目的較高管理層應(yīng)用。,8.3.5 贏得值法偏差分析的表達(dá)方法,8.3

41、建筑裝飾裝修工程施工成本控制,77,圖8.5 費(fèi)用偏差分析的橫道圖,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,78,2.表格法 表格法是進(jìn)行偏差分析最常用的一種方法。它將項(xiàng)目編號(hào)、名稱、各費(fèi)用參數(shù)以及費(fèi)用偏差數(shù)綜合歸納入一張表格中，并且直接在表格中進(jìn)行比較。由于各偏差參數(shù)都在表中列出，使得費(fèi)用管理者能夠綜合地了解并處理這些數(shù)據(jù)。 用表格法進(jìn)行偏差分析具有如下優(yōu)點(diǎn)： （1）靈活、適用性強(qiáng)。 （2）信息量大。 （3）表格處理可借助于計(jì)算機(jī)，從而節(jié)約大量數(shù)據(jù)處理所需的人力，并大大提高速度。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,79,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,80,3.曲線法 贏得值法評(píng)價(jià)曲

42、線如圖8.6所示,橫坐標(biāo)表示時(shí)間，縱坐標(biāo)表示費(fèi)用（以實(shí)物工程量、工時(shí)或金額表示）。圖中BCWS按S形曲線路徑不斷增加，直至項(xiàng)目結(jié)束達(dá)到它的最大值，可見(jiàn)BCWS是一種S形曲線。ACWP同樣是進(jìn)度的時(shí)間參數(shù)，隨項(xiàng)目推進(jìn)而不斷增加，也是S形曲線。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,81,圖8.6 贏得值法評(píng)價(jià)曲線,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,82,在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，以上三個(gè)參數(shù)可以形成三條曲線，即計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用(BCWS)、已完工作預(yù)算費(fèi)用(BCWP)、已完工作實(shí)際費(fèi)用(ACWP)曲線。圖8.6中：CVBCWPACWP，由于兩項(xiàng)參數(shù)均以已完工作為計(jì)算基準(zhǔn)，所以兩項(xiàng)參數(shù)之差反映項(xiàng)目進(jìn)展

43、的費(fèi)用偏差；SV=BCWPBCWS，由于兩項(xiàng)參數(shù)均以預(yù)算值(計(jì)劃值)作為計(jì)算基準(zhǔn)，所以兩者之差反映項(xiàng)目進(jìn)展的進(jìn)度偏差。CV0，SV0，表示項(xiàng)目執(zhí)行效果不佳，即費(fèi)用超支，進(jìn)度延誤，應(yīng)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,83,采用贏得值法進(jìn)行費(fèi)用、進(jìn)度綜合控制，還可以根據(jù)當(dāng)前的進(jìn)度、費(fèi)用偏差情況，通過(guò)原因分析，對(duì)趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)的進(jìn)度、費(fèi)用情況。,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,84,某工程公司承接一項(xiàng)辦公樓裝修改造工程，合同總價(jià)1420萬(wàn)元，總工期6個(gè)月，前5個(gè)月各月完成費(fèi)用情況如表8.3所示。 要求： （1）計(jì)算各月的已完工程預(yù)算費(fèi)用BCWP及5個(gè)月的

44、BCWP。 （2）計(jì)算5個(gè)月的計(jì)劃完成預(yù)算費(fèi)用BCWS和實(shí)際完成預(yù)算費(fèi)用ACWP。 （3）計(jì)算5個(gè)月的費(fèi)用偏差CV和進(jìn)度偏差SV，并分析成本和進(jìn)度狀況。 （4）計(jì)算5個(gè)月的費(fèi)用績(jī)效指數(shù)CPI和進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SPI，并分析成本和進(jìn)度狀況。,【案例8.1】,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,85,8.3 建筑裝飾裝修工程施工成本控制,86,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,87,施工成本核算是施工項(xiàng)目管理系統(tǒng)中一個(gè)極其重要的子系統(tǒng)，也是項(xiàng)目管理的最根本標(biāo)志和主要內(nèi)容。 建筑裝飾裝修工程施工成本核算在施工成本管理中的重要性體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，它是施工項(xiàng)

45、目進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、制定成本計(jì)劃和實(shí)行成本控制所需信息的重要來(lái)源；另一方面，它又是施工項(xiàng)目進(jìn)行成本分析和成本考核的基本依據(jù)。,8.4.1 建筑裝飾裝修工程施工成本核算概要,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,88,成本預(yù)測(cè)是成本計(jì)劃的基礎(chǔ)。成本計(jì)劃是成本預(yù)測(cè)的結(jié)果，也是所確定的成本目標(biāo)的具體化。成本控制是對(duì)成本計(jì)劃的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，以保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而成本核算則是對(duì)成本目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的最后檢驗(yàn)。成本考核是實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)的重要手段。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,89,1.施工成本核算的對(duì)象 成本核算的對(duì)象是指在計(jì)算工程成本中確定的歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用的具體對(duì)象，即生產(chǎn)費(fèi)用承擔(dān)的客體。確定成本

46、核算對(duì)象是設(shè)立工程成本明細(xì)分類賬戶、歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用以及正確計(jì)算工程成本的前提。 成本核算對(duì)象主要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)與成本管理上的要求確定。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,90,一般有以下幾種劃分成本核算對(duì)象的方法： （1）一個(gè)單位工程由幾個(gè)施工單位共同施工時(shí)，各施工單位都應(yīng)以同一單位工程為成本核算對(duì)象，各自核算自行完成的部分。 （2）規(guī)模大、工期長(zhǎng)的單位工程，可以將工程劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本核算對(duì)象。 （3）同一建設(shè)項(xiàng)目，由同一施工單位施工，并在同一施工地點(diǎn)，屬于同一建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)單位工程合并作為一個(gè)成本核算對(duì)象。 （4）改建、擴(kuò)建的零星工程，可根據(jù)實(shí)際情況和管理需

47、要，以一個(gè)單項(xiàng)工程為成本核算對(duì)象，或?qū)⑼皇┕さ攸c(diǎn)的若干個(gè)工程量較少的單項(xiàng)工程合并作為一個(gè)成本核算對(duì)象。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,91,2.施工成本核算的基本要求 (1)項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，建立施工成本核算制度，明確施工成本核算的原則、范圍、程序、方法、內(nèi)容、責(zé)任及要求，并設(shè)置核算臺(tái)賬，記錄原始數(shù)據(jù)。 (2)項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間間隔進(jìn)行施工成本核算。 (3)施工成本核算應(yīng)堅(jiān)持三同步的原則。項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算的“三同步”，是指統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算、會(huì)計(jì)核算三者同步進(jìn)行。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,92,統(tǒng)計(jì)核算即產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)，業(yè)務(wù)核算即人力資源和物質(zhì)

48、資源的消耗統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)核算即成本會(huì)計(jì)核算。根據(jù)項(xiàng)目形成的規(guī)律，這三者之間必然存在同步關(guān)系，即完成多少產(chǎn)值、消耗多少資源、發(fā)生多少成本，三者應(yīng)該同步，否則施工成本就會(huì)出現(xiàn)盈虧異常情況。 (4)建立以單位工程為對(duì)象的項(xiàng)目生產(chǎn)成本核算體系，因?yàn)閱挝还こ淌鞘┕て髽I(yè)的最終產(chǎn)品(成品)，可獨(dú)立考核。 (5)項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)編制定期成本報(bào)告。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,93,1.建筑裝飾裝修工程施工成本核算的信息關(guān)系 建筑裝飾裝修工程施工成本核算需要各方面提供信息，如圖8.7所示。,8.4.2 建筑裝飾裝修工程施工成本核算的方法,圖8.7 施工項(xiàng)目成本核算信息關(guān)系圖,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核

49、算,94,2.建筑裝飾裝修工程施工成本核算的工作流程 建筑裝飾裝修工程施工成本核算的工作流程是：預(yù)算降低成本計(jì)劃成本計(jì)劃施工中的核算竣工結(jié)算。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,95,成本的核算過(guò)程實(shí)際上也是各成本項(xiàng)目的歸集和分配的過(guò)程。 成本的歸集是指通過(guò)一定的會(huì)計(jì)制度，以有序的方式進(jìn)行成本數(shù)據(jù)的搜集和匯總；而成本的分配是指將歸集的間接成本分配給成本對(duì)象的過(guò)程，也稱間接成本的分?jǐn)偦蚍峙伞?8.4.3 建筑裝飾裝修工程施工成本核算的過(guò)程,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,96,核算的內(nèi)容和過(guò)程如下： （1）人工費(fèi)的歸集和分配； （2）材料費(fèi)的歸集和分配； （3）周轉(zhuǎn)材料費(fèi)的歸集和分配；

50、 （4）結(jié)構(gòu)件費(fèi)用的歸集和分配； （5）機(jī)械使用費(fèi)的歸集和分配； （6）其他措施費(fèi)的歸集和分配； （7）施工間接費(fèi)的歸集和分配； （8）分包工程成本的歸集和分配； （9）項(xiàng)目月度施工成本報(bào)告編制。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,97,項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的要求，設(shè)立核算必要的賬戶，進(jìn)行規(guī)范的核算。首先應(yīng)建立三本賬，再由三本賬編制施工成本的會(huì)計(jì)報(bào)表四表。,8.4.4 建筑裝飾裝修工程施工成本會(huì)計(jì)的賬表,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,98,1.三賬 三賬包括工程施工賬、其他直接費(fèi)賬和施工間接費(fèi)賬。 （1）工程施工賬。用于核算工程項(xiàng)目進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，是以

51、組成工程施工成本的成本項(xiàng)目設(shè)專欄記載的。工程施工賬按照成本核算對(duì)象核算的要求，又分為單位工程成本明細(xì)賬和工程施工成本明細(xì)賬。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,99,（2）其他直接費(fèi)賬。先以其他直接費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)專欄記載，月終再分配計(jì)入受益單位工程的成本。 （3）施工間接費(fèi)賬。用于核算項(xiàng)目經(jīng)理部為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，以項(xiàng)目經(jīng)理部為單位設(shè)賬，按間接成本費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)專欄記載，月終再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入受益單位工程成本。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,100,2.四表 四表包括在建工程成本明細(xì)表、竣工工程成本明細(xì)表、施工間接費(fèi)表和工程施工成本表。 （1）在建工程成本明

52、細(xì)表。要求分單位工程列示，以組成單位工程成本項(xiàng)目的三本賬匯總形成報(bào)表，賬表相符，按月填表。 （2）竣工工程成本明細(xì)表。要求在竣工點(diǎn)交后，以單位工程列示，實(shí)際成本賬表相符，按月填表。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,101,（3）施工間接費(fèi)表。要求按核算對(duì)象的間接成本費(fèi)用項(xiàng)目列示，賬表相符，按月填報(bào)。 （4）工程施工成本表。該報(bào)表屬于工程施工成本的綜合匯總表，表中除按成本項(xiàng)目列示外，還增加了工程成本合計(jì)、工程結(jié)算成本合計(jì)、分建成本、工程結(jié)算其他收入和工程結(jié)算成本總計(jì)等項(xiàng)，綜合了前三個(gè)報(bào)表，匯總反映施工成本。,8.4 建筑裝飾裝修工程施工成本核算,102,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析

53、與考核,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,103,1.施工成本分析的概念 施工成本分析就是根據(jù)統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算和會(huì)計(jì)核算提供的資料，對(duì)施工成本的形成過(guò)程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析，以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑(包括施工成本中的有利偏差的挖潛和不利偏差的糾正)。另一方面，通過(guò)成本分析，可從賬簿、報(bào)表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實(shí)質(zhì)，從而增強(qiáng)施工成本的透明度和可控性，為加強(qiáng)成本控制、實(shí)現(xiàn)施工成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。 由此可見(jiàn)，施工成本分析也是降低成本、提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的重要手段之一。,8.5.1 建筑裝飾裝修工程施工分析概要,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,104,2.施工成本分析的

54、作用 (1)有助于恰當(dāng)評(píng)價(jià)成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果； (2)揭示成本節(jié)約和超支的原因，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平； (3)尋求進(jìn)一步降低成本的途徑和方法，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,105,3.施工成本分析的內(nèi)容 一般來(lái)說(shuō)，施工成本分析主要包括以下三種： （1）隨著建筑裝飾裝修工程項(xiàng)目施工的進(jìn)展而進(jìn)行的成本分析 包括分部分項(xiàng)工程成本分析、月(季)度成本分析、年度成本分析和竣工成本分析。 （2）按成本項(xiàng)目進(jìn)行的成本分析 包括人工費(fèi)分析、材料費(fèi)分析、機(jī)具使用費(fèi)分析、措施費(fèi)分析和間接成本分析。 （3）針對(duì)特定問(wèn)題和與成本有關(guān)事項(xiàng)的分析,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本

55、分析與考核,106,包括成本盈虧異常分析，工期成本分析，資金成本分析，質(zhì)量成本分析，技術(shù)組織措施、節(jié)約效果分析，其他有利因素和不利因素對(duì)成本影響的分析。 一般來(lái)說(shuō)，施工成本分析的內(nèi)容主要包括人工費(fèi)用水平的合理性，材料、能源利用效果，機(jī)械設(shè)備的利用效果，施工質(zhì)量水平的高低以及其他影響施工成本變動(dòng)的因素。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,107,施工成本分析的依據(jù)就是會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計(jì)核算提供的資料。 1.會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)核算主要是價(jià)值核算。會(huì)計(jì)是對(duì)一定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)量、記錄、分析和檢查，做出預(yù)測(cè)，參與決策，實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。由于會(huì)計(jì)記錄具有連續(xù)性

56、、系統(tǒng)性、綜合性等特點(diǎn)，所以是施工成本分析的重要依據(jù)。,8.5.2 建筑裝飾裝修工程施工成本分析的依據(jù),8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,108,2.業(yè)務(wù)核算 業(yè)務(wù)核算是各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要而建立的核算制度，它包括原始記錄和計(jì)算登記表，如單位工程及分部分項(xiàng)工程進(jìn)度登記，質(zhì)量登記，工效、定額計(jì)算登記，物資消耗定額記錄，測(cè)試記錄等。業(yè)務(wù)核算的范圍比會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)核算要廣，會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)核算一般是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，而業(yè)務(wù)核算不但可以對(duì)已經(jīng)發(fā)生的，而且還可以對(duì)尚未發(fā)生或正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，看是否可以做，是否有經(jīng)濟(jì)效果。它的特點(diǎn)是對(duì)個(gè)別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行單項(xiàng)核算。業(yè)務(wù)核算的目的

57、在于迅速取得資料，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,109,3.統(tǒng)計(jì)核算 統(tǒng)計(jì)核算是利用會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算資料，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)客觀現(xiàn)狀的大量數(shù)據(jù)按統(tǒng)計(jì)方法加以系統(tǒng)整理，表明其規(guī)律性。它的計(jì)量尺度比會(huì)計(jì)寬，可以用貨幣計(jì)量，也可以用實(shí)物或勞動(dòng)量計(jì)量。它通過(guò)全面調(diào)查和抽樣調(diào)查等特有的方法，不僅能提供絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，還能提供相對(duì)數(shù)和平均數(shù)指標(biāo)；可以計(jì)算當(dāng)前的實(shí)際水平，確定變動(dòng)速度，也可以預(yù)測(cè)發(fā)展的趨勢(shì)。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,110,施工成本分析的基本方法包括比較法、因素分析法、差額計(jì)算法和比率法等。 1.比較法 比較法又稱指標(biāo)對(duì)比分

58、析法，就是通過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比，檢查目標(biāo)的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而挖掘內(nèi)部潛力的方法。這種方法具有通俗易懂、簡(jiǎn)單易行、便于掌握等特點(diǎn)，因而得到了廣泛的應(yīng)用，但在應(yīng)用時(shí)必須注意各技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可比性。,8.5.3 建筑裝飾裝修工程施工成本分析的方法,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,111,比較法的應(yīng)用通常有下列形式： （1）將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比，以此檢查目標(biāo)完成情況，分析影響目標(biāo)完成的積極因素和消極因素，以便及時(shí)采取措施，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行對(duì)比時(shí)，還應(yīng)注意目標(biāo)本身有無(wú)問(wèn)題。（2）通過(guò)本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比，可以看出各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動(dòng)情況，反映施工管

59、理水平的提高程度。 （3）通過(guò)與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對(duì)比，可以反映本項(xiàng)目的技術(shù)管理水平和經(jīng)濟(jì)管理水平與行業(yè)平均水平和先進(jìn)水平的差距，進(jìn)而采取措施趕超先進(jìn)水平。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,112,2.因素分析法 因素分析法又稱連環(huán)置換法，這種方法可用來(lái)分析各種因素對(duì)成本的影響程度。 因素分析法的計(jì)算步驟如下： （1）確定分析對(duì)象，并計(jì)算實(shí)際數(shù)與目標(biāo)數(shù)的差異。 （2）確定該指標(biāo)是由哪幾個(gè)因素組成的，并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序(排序規(guī)則是：先實(shí)物量，后價(jià)值量；先絕對(duì)值，后相對(duì)值)。 （3）以目標(biāo)數(shù)為基礎(chǔ)，將各因素的目標(biāo)數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分

60、析與考核,113,（4）將各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)按照上面的排列順序進(jìn)行替換計(jì)算，并將替換后的實(shí)際數(shù)保留下來(lái)。 （5）將每次替換計(jì)算所得的結(jié)果與前一次的計(jì)算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對(duì)成本的影響程度。 （6）各個(gè)因素的影響程度之和應(yīng)與分析對(duì)象的總差異相等。 因素分析法是把施工成本綜合指標(biāo)分解為各個(gè)相聯(lián)系的原始因素，以確定指標(biāo)變動(dòng)的各因素影響程度。它可以衡量各項(xiàng)因素影響程度的大小，以查明原因，改進(jìn)措施，降低成本。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,114,外墻裝飾用石材目標(biāo)成本為748 800元，實(shí)際成本為804 636元，比目標(biāo)成本增加55 836元，資料見(jiàn)表8.5。,【案例8.2】,

61、8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,115,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,116,某工程項(xiàng)目某月的實(shí)際成本降低額比目標(biāo)數(shù)提高了3.10萬(wàn)元。 要求：根據(jù)表8.7中資料，應(yīng)用差額計(jì)算法分析預(yù)算成本和成本降低率對(duì)成本降低額的影響程度。,【案例8.3】,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,117,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,118,4.比率法 比率法是指用兩個(gè)以上的指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法。它的基本特點(diǎn)是：先把對(duì)比分析的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。 常用的比率法有以下幾種： (1)相關(guān)比率法。 (2)構(gòu)成比率法（又稱比重分析法或結(jié)構(gòu)對(duì)比分析法

62、）。如表8.8所示。 (3)動(dòng)態(tài)比率法。動(dòng)態(tài)比率的計(jì)算通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法，如表8.9所示。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,119,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,120,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,121,1.綜合成本的分析方法 所謂綜合成本，是指涉及多種生產(chǎn)要素，并受多種因素影響的成本費(fèi)用，如分部分項(xiàng)工程成本、月(季)度成本、年度成本等。由于這些成本都是隨著項(xiàng)目施工的進(jìn)展而逐步形成的，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著密切的關(guān)系，因此，做好上述成本的分析工作無(wú)疑將促進(jìn)項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。,8.5.4 建筑裝飾裝修工程綜合成本分析和專項(xiàng)

63、成本分析,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,122,（1）分部分項(xiàng)工程成本分析 分部分項(xiàng)工程成本分析是施工成本分析的基礎(chǔ)。分部分項(xiàng)工程成本分析的對(duì)象為已完成分部分項(xiàng)工程。 分析的方法是：進(jìn)行預(yù)算成本、目標(biāo)成本和實(shí)際成本的“三算”對(duì)比，分別計(jì)算實(shí)際偏差和目標(biāo)偏差，分析偏差產(chǎn)生的原因，為今后的分部分項(xiàng)工程成本尋求節(jié)約途徑。 分部分項(xiàng)工程成本分析的資料來(lái)源是：預(yù)算成本來(lái)自投標(biāo)報(bào)價(jià)成本，目標(biāo)成本來(lái)自施工預(yù)算，實(shí)際成本來(lái)自施工任務(wù)單的實(shí)際工程量、實(shí)耗人工和限額領(lǐng)料單的實(shí)耗材料。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,123,（2）月(季)度成本分析 月(季)度成本分析是施工項(xiàng)目定期的、經(jīng)

64、常性的中間成本分析。對(duì)于具有一次性特點(diǎn)的施工項(xiàng)目來(lái)說(shuō)有著特別重要的意義，因?yàn)橥ㄟ^(guò)月(季)度成本分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以便按照成本目標(biāo)指定的方向進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證施工成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 月(季)度成本分析的依據(jù)是當(dāng)月(季)的成本報(bào)表。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,124,分析的方法通常有以下幾個(gè)方面： 將實(shí)際成本與預(yù)算成本進(jìn)行對(duì)比； 將實(shí)際成本與目標(biāo)成本進(jìn)行對(duì)比； 通過(guò)對(duì)各成本項(xiàng)目的成本分析，可以了解成本總量的構(gòu)成比例和成本管理的薄弱環(huán)節(jié)； 主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)際與目標(biāo)對(duì)比，分析產(chǎn)量、工期、質(zhì)量、“三材”節(jié)約率、機(jī)械利用率等對(duì)成本的影響； 通過(guò)對(duì)技術(shù)組織措施執(zhí)行效果的分析，尋求

65、更加有效的節(jié)約途徑； 分析其他有利條件和不利條件對(duì)成本的影響。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,125,（3）年度成本分析 企業(yè)成本要求一年結(jié)算一次，不得將本年成本轉(zhuǎn)入下一年度。而施工成本則以項(xiàng)目的壽命周期為結(jié)算期，要求從開(kāi)工到竣工到保修期結(jié)束連續(xù)計(jì)算，最后結(jié)算出成本總量及其盈虧。由于項(xiàng)目的施工周期一般較長(zhǎng)，除進(jìn)行月(季)度成本核算和分析外，還要進(jìn)行年度成本的核算和分析，這不僅是為了滿足企業(yè)匯編年度成本報(bào)表的需要，同時(shí)也是施工成本管理的需要。 年度成本分析的依據(jù)是年度成本報(bào)表。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,126,（4）竣工成本的綜合分析 單位工程竣工成本分析應(yīng)包括

66、以下三方面內(nèi)容： 竣工成本分析； 主要資源節(jié)超對(duì)比分析； 主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟(jì)效果分析。 通過(guò)以上分析，可以全面了解單位工程的成本構(gòu)成和降低成本的來(lái)源，對(duì)今后同類工程的成本管理很有參考價(jià)值。,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,127,施工成本考核是指對(duì)施工成本目標(biāo)(降低成本目標(biāo))完成情況和成本管理工作業(yè)績(jī)兩方面的考核,這兩方面的考核都屬于建筑裝飾裝修企業(yè)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部成本監(jiān)督的范疇。 施工成本考核是衡量成本降低的實(shí)際效果，也是對(duì)成本指標(biāo)完成情況的總結(jié)和評(píng)價(jià)。在考核中，主要以施工成本降低額和施工成本降低率作為成本考核的主要指標(biāo)。,8.5.5 建筑裝飾裝修工程施工成本考核,8.5 建筑裝飾裝修工程施工成本分析與考核,128,成本降低水平與成本管理工作之間有著必然的聯(lián)系，又同受偶然因素的影響，但都是對(duì)施工成本評(píng)價(jià)的一個(gè)方面，都是企業(yè)對(duì)施工成本進(jìn)行考核和獎(jiǎng)罰的依據(jù)。項(xiàng)目的成本考核，特別要強(qiáng)調(diào)施工過(guò)程中的中間考核，這對(duì)具有一次性特點(diǎn)的施工項(xiàng)目來(lái)說(shuō)尤為重要。,8.5 建筑裝