某農(nóng)村信用合作聯(lián)社會計基本制度

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1、三穗縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社會計基本制度第一章 主要職責(zé)和權(quán)限第一條、遵守國家法律，貫徹、執(zhí)行會計法規(guī)和信用社會計基本制度。依據(jù)會計基本制度認真組織會計核算，努力完成本職工作。遵循經(jīng)濟核算原則，加強財務(wù)管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益。第二條、講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，秉公守法，廉潔奉公。第三條、正確區(qū)分會計要素，即：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。第四條、真實、準(zhǔn)確、及時、完整地對信用社的業(yè)務(wù)及財務(wù)活動進行核算、反映、管理和監(jiān)督。并向有關(guān)部門提供會計信息。第五條、有權(quán)要求開戶單位的財會部門和本社其他業(yè)務(wù)部門認真執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)章制度、辦法，如有違反，會計人員有權(quán)制止、糾正

2、。制止和糾正無效的，可向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見，請求處理。對違規(guī)的業(yè)務(wù)事項，單位領(lǐng)導(dǎo)人堅持辦理，會計人員可以執(zhí)行，但同時必須向上級主管部門報告。第六條、發(fā)現(xiàn)違反國家政策、財經(jīng)紀(jì)律、弄虛作假等違法亂紀(jì)行為，會計人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級管理部門報告。第七條、會計人員應(yīng)當(dāng)保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項會計信息。第八條、有權(quán)參與本社的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理。第二章 基本原則和規(guī)定第九條、信用社會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。在各會計期間內(nèi)所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。第十條、信用社

3、會計核算遵循真實性原則。以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會計帳冊外另立會計帳冊。不得仿造、篡改會計憑證、帳簿，不得報送虛假會計報表。第十一條、信用社會計核算遵循及時性原則。會計核算應(yīng)及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，帳務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。第十二條、信用社會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入帳；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。第十三條、信用社會計核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。

4、各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其帳面價值。第十四條、縣聯(lián)社為會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用社、儲蓄所為附屬會計核算單位。信用社下屬的信用分社的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支，由管轄社采用并表方式匯總反映。第十五條、會計記帳方法按復(fù)式記帳原理，采用借貸記帳法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記帳，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實物、單證、帳簿相符一致。第十六條、會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。第十七條、人民幣業(yè)務(wù)的會計核

5、算以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。第十八條、憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號： “第號”為“#”；“每個”為“”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序自左而右“年/月/日”；年利率為“年%”；月利率為“月”；日利率為“日0”。第十九條、信用社的會計核算質(zhì)量，要達到“六無”、“六相符”?！傲鶡o”是指帳務(wù)無積壓、結(jié)算無事故、計息無差錯、記帳無串戶、存款無透支、貸款無違章；“六相符”是指帳帳相符、帳款相符、帳據(jù)相符、帳實相符、帳表相符和內(nèi)外帳務(wù)全部核對相符。第二十條、信用社會計核算必須堅持十六項基本規(guī)定，即：雙人臨柜，錢帳分管；憑證合法，傳遞及時；科目

6、帳戶，使用正確；當(dāng)時記帳，帳折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金付出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有帳有據(jù)，帳據(jù)相符；帳表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)帳，總分核對；內(nèi)外帳務(wù)，定期核對；印、押、證、分管分用；重要空白憑證和有價單證，嚴(yán)格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚。第三章 會計核算第二十一條、會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。會計科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目，表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務(wù)事項的核算。第二十二條

7、、會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記帳的根據(jù)。會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。又分為基本憑證和特定憑證。第二十三條、填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和帳號；收、付款人開戶社(行)的名稱和社（行）號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。第二十四條、受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。第二十五條、憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后綬。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳

8、遞。第二十六條、憑證的裝訂與保管。會計憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。憑證必須按日期前后定期裝訂，裝訂的順序是：先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準(zhǔn)；表內(nèi)科目按現(xiàn)借、現(xiàn)貸、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入方、付出方順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記會計檔案登記簿后入庫保管。計算機打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打

9、印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進行裝訂和保管。第二十七條、帳務(wù)組織。帳務(wù)組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶帳、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總帳、日計表組成。前者按帳戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。第二十八條、記帳規(guī)則。（1）帳簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記帳。（2）記帳應(yīng)用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫帳頁用雙面復(fù)寫紙(含壓感帳頁)、藍(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。（3）帳簿上的一

10、切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印帳頁代替原始帳頁。（4）因漏記使帳頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使帳頁發(fā)生空頁時，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記帳員、會計主管共同蓋章證明。帳簿余額結(jié)清時，應(yīng)在元位欄劃“ 0 ”表示結(jié)平。第二十九條、帳簿結(jié)轉(zhuǎn)。（1）明細帳結(jié)轉(zhuǎn)。帳頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。年度終了，各科目分戶帳除貸款、股金、儲蓄帳頁可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新帳頁。（2）總帳結(jié)轉(zhuǎn)。使用連續(xù)記載的總帳，每年更換一次新帳頁，每日應(yīng)登計“當(dāng)日發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”,當(dāng)日無發(fā)生額的科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)科目余額。年初建立新帳時，只過上年底余額。（3）帳簿裝訂。1、

11、總帳。每年裝訂一次。2、各種活頁分戶帳、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，帳頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片帳，按銷帳日期排列，按月或按季裝訂。3、裝訂好的帳頁應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記會計檔案登記簿入庫保管。第三十條、錯帳沖正。帳務(wù)記載發(fā)生差錯，應(yīng)按下列規(guī)定進行改正和沖正。（1）當(dāng)日發(fā)生的差錯。1、日期和金額寫錯時，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記帳員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記帳員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由帳員

12、蓋章證明。2、憑證填錯科目或帳戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項辦法更正帳簿。3、帳頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新帳頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原帳頁上劃交叉紅線注銷，由記帳員及會計主管同時蓋章證明。注銷的帳頁另行保管，俟裝訂帳頁時，附在后面?zhèn)洳?。?）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯。1、記帳串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷年月日錯帳”字樣，用藍字憑證記入正確的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正年月日帳”字樣，并在原憑證上及原錯帳摘要欄內(nèi)批注“已于年月日沖正”字樣。2、憑證金額或科目、帳戶填錯，帳簿隨之記錯，應(yīng)填制一張與原

13、錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入帳，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。3、憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯，應(yīng)填制紅、藍字科目日結(jié)單進行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯帳”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字樣。（3）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯帳，應(yīng)填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。（4）同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報或查詢查復(fù)書辦理調(diào)帳，劃(匯)入社無權(quán)自行調(diào)帳。（5）凡沖正錯帳影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)咸積數(shù)。（6）所有沖正、調(diào)帳憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯帳的日

14、期、情況、金額及沖正、調(diào)帳的日期進行登記。第三十一條、帳務(wù)核對。帳務(wù)核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。（1）每日核對。1、總帳各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶帳合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。2、余額表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總帳余額核對相符。3、現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總帳借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總帳余額核對相符。4、表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實物數(shù)。5、使用計算機處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對外，還應(yīng)按科目加計

15、憑證借、貸方發(fā)生額與計算機打印的科目日結(jié)單總額核對相符。（2）定期核對。1、儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶帳(卡)余額，與各該科目總帳的余額核對相符。2、貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶帳核對相符。3、余額表上的計算積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總帳累計積數(shù)核對相符。4、各種卡片帳每月與各該科目總帳或有關(guān)登記簿核對相符。5、各種有價單證、重要空白憑證等，每月要帳實核對相符。（3）不定期核對。1、對外帳務(wù)核對。存折戶應(yīng)堅持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時帳折核對相符。各單位的存款帳戶(使用復(fù)寫帳頁的)應(yīng)按月、貸款帳戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對帳單”與借款戶對帳。各單位退回的對帳回單，會計人員勾對未達帳項無誤后，

16、應(yīng)按科目、帳號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的帳戶應(yīng)主動上門對帳。2、聯(lián)行往來的帳務(wù)核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。3、聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應(yīng)使用復(fù)寫帳頁，記滿一頁后，即將對帳聯(lián)撕下，及時交對方對帳；每月終了，不論帳頁是否記滿，都要將對帳聯(lián)撕下，交對方對帳，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明更正。第三十二條、利息計算。存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計息范圍、利率和結(jié)息時間、方法，正確計算。（1）儲蓄存款的計息和付息辦法按儲蓄管理條例辦理。（2）對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)帳，不得收付現(xiàn)金。（3）利息計算的規(guī)定。1、利率分為年利率、月利率、日利率三種。2、利率的換算：月利率=年利率12(月)；日利率=月利率

17、30(天)。3、結(jié)息日期。存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計息的每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。單位活期存款、其他往來帳戶按季計息，每季末月的20日為結(jié)息日；單位定期存款到期清戶結(jié)計利息，不計復(fù)息；逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。（4）計息方法。1、定期計息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計算利息的帳戶，計算天數(shù)時，從存入貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。2、逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算（對年對月）。整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整月的零

18、頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。3、存貸款帳戶結(jié)清時當(dāng)即結(jié)息列帳。4、定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計算。第三十三條、會計報表。會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。編報時要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應(yīng)及時登記會計檔案登記簿，入庫保管。第三十四條、年度決算。信用社年度決算就是

19、應(yīng)用會計資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)收支和經(jīng)營成果進行的總結(jié)、分析和考核。（1）決算前的準(zhǔn)備工作。1、清理資金；2、核對帳務(wù)；3、盤點財產(chǎn)；4、核實損益；5、做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計、核實工作。（2）決算日工作。1、處理帳務(wù)；2、計算提取款項結(jié)轉(zhuǎn)損益；3、編制決算報表及編寫決算說明書；4、結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊帳簿。（3）決算后工作。1、盈虧處理；2、審核匯總決算報表；3、整理裝訂舊帳表。第四章 復(fù)核與事后監(jiān)督 第三十五條、一切傳票、帳簿(卡)、報表和所附單證都必須認真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。第五章 印章與密押(機)管理第三十六條、印章種類和使用范圍。（1）社

20、名業(yè)務(wù)公章：用于對外簽發(fā)的重要單證。（2）現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進帳回單。（3）現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。（4）轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)帳憑證、回單、收付帳通知等。（5）結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項的查詢、查復(fù)等。（6）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。（7）匯票專用章(鋼印)：用于信用社對外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。（8）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進行轉(zhuǎn)帳處理的各種憑證的回執(zhí)。（9）個人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、帳簿和報表等。第三十七條、印章的保管和使用。（1）各種會計專用印章采用“專人使

21、用、專人保管、專人負責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在會計專用印章保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)。（2）各種會計專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時離開崗位時，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。（3）各種會計專用印章停止使用，要在會計專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章（鉛印）停止使用后，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。（4）會計專用印章使用保管登記簿由會計主管保管。第三十八條、聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動時必

22、須經(jīng)原審定機構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。編押機視同密押管理，編押機在營業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時間，應(yīng)入庫保管。第三十九條、信用社必須做到印章、密押和報單三人分別保管、分別使用。（六）有價單證和重要空白憑證管理第四十條、有價單證是指具有面值的特殊憑證，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。（1）有價單證要貫徹“帳證分管”的原則，由會計人員管帳，出納人員管證，相互制約，相互核對。（2）不論表內(nèi)、表外科目核算的有價單證，都應(yīng)建立有價單證登記簿，按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須

23、根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會計人員應(yīng)與出納人員的有價單證登記簿的數(shù)量、金額核對相符。（3）有價單證填錯作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應(yīng)登記在登記簿上備查。（4）已經(jīng)兌付收回的有價單證，應(yīng)當(dāng)時加蓋“兌付”戳記(以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章)、剪角，并及時組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。（5）內(nèi)勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單庫存，帳實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。第四十一條、重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，

24、是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。（1）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價格(每本或每份一元)記帳，并登記憑證起訖號碼。（2）重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管、證押分管”的原則，實行專人負責(zé)，入庫保管，并經(jīng)常進行帳、證核對，保證帳實相符。（3）領(lǐng)用重要空白憑證時，應(yīng)填制重要空白憑證領(lǐng)用單，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時應(yīng)當(dāng)時逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。（4）單位(個人)領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留

25、印鑒。信用社在發(fā)給單位(個人)之前，應(yīng)加蓋單位(個人)的帳號和付款人全稱。單位(個人)銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位(個人)對領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負全部責(zé)任。姑有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟損失，由領(lǐng)用單位(個人)負責(zé)。（5）嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。（6）內(nèi)勤主任或會計主管每月應(yīng)對重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進行清查核對，并在登記簿上進行登記。第八章 信用社網(wǎng)點的會計工作 第四十二條、信

26、用社網(wǎng)點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用(代辦)站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開展，信用社網(wǎng)點的會計工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定：（1）凡是能夠做到雙人臨柜、錢帳分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點，才能實行并表制。達不到上述要求的原則上都要實行并帳制。（2）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點的業(yè)務(wù)量大小、離社遠近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過核定的庫存現(xiàn)金(或周轉(zhuǎn)金)數(shù)額的必須及時送交信用社。（3）信用社網(wǎng)點對重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對信用社網(wǎng)點領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應(yīng)認真履行手續(xù)，嚴(yán)格管理。（4）實行并表制的信用社網(wǎng)點

27、，對隔年已用的帳表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。（5）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點的會計、出納工作。 第四十三條、并表制信用社網(wǎng)點的會計科目與憑證使用、帳簿設(shè)置、帳務(wù)處理、帳務(wù)核對等方面均與信用社相同。 第四十四條、并帳制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求：（1）為便于辦理日常業(yè)務(wù)，信用社網(wǎng)點所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，都要建立副本總帳、副本明細分戶帳和副本現(xiàn)金收、付登記簿。（2）信用社網(wǎng)點必須定期軋帳和報帳。軋帳時要自行核對和試算平衡軋帳期的帳務(wù)。向管轄信用社的報帳時間最長不超過五天。報帳時要填制報帳表由經(jīng)辦人員將各種副本帳、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、各項業(yè)務(wù)憑證、未用重要空白

28、憑證(含作廢憑證)、報帳表帶到管轄信用社并帳。（3）管轄信用社對網(wǎng)點交來的報帳表及所附憑證、副本帳和重要空白憑證，應(yīng)認真逐項、逐筆審查、復(fù)核、勾對無誤后，視同本身帳務(wù)進行核算。（4）對報帳時的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，實行全額交回，重新領(lǐng)用的辦法。第八章 會計電算化管理第四十五條、電子計算機記帳規(guī)則。（1）數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整帳戶信息(包括差錯更改)必須根據(jù)會計主管簽發(fā)的書面通知書輸入。不準(zhǔn)無憑證進行數(shù)據(jù)輸入。（2）各項業(yè)務(wù)應(yīng)實時處理。由電子計算機自動生成的憑證，其轉(zhuǎn)帳數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。（3）應(yīng)用電子計算機記帳的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計算機處理業(yè)務(wù)的特點，合理調(diào)整勞

29、動組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。第四十六條、操作人員的權(quán)限。計算機操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復(fù)核人員。（1）系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對系統(tǒng)運行進行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機的情況及終端機的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。（2）一般操作人員在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負責(zé)錄入帳務(wù)數(shù)據(jù)及進行帳務(wù)查詢。（3）復(fù)核人員，復(fù)核操作業(yè)務(wù)并進行查詢，負責(zé)本柜組的帳務(wù)核對。 第四十七條、會計業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。 第四十八條、所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移

30、地妥善保管。第九章 會計檢查與會計分析 第四十九條、會計檢查主要包括帳務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財務(wù)檢查。（1）帳務(wù)檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務(wù)活動，達到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。（2）業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀(jì)行為。（3）財務(wù)檢查，主要是檢查財務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財務(wù)收支計劃完成情況。 第五十條、會計分析。（1）會計分析的主要內(nèi)容： 資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況； 收入、成本、費用變動情況； 損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付

31、利息變動的情況； 內(nèi)部資金占用情況； 各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況； 結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動情況； 資金頭寸及備付金變動情況； 資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動情況，資產(chǎn)流動性狀況及各項資產(chǎn)風(fēng)險情況； 各項負債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動態(tài)勢； 其他重要情況。（2）會計分析方法： 比較分析法，將各種報表資料同有關(guān)的計劃及歷史資料等進行對比； 因素分析法，將影響計劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標(biāo)的影響及程度； 結(jié)構(gòu)分析法，將相同事物進行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。第十章 會計檔案第五十一條、會計檔案的保管。會計檔

32、案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。會計檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。 （1）會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會計檔案保管期限的計算自檔案所屬年度終了后的次年1月1日起算。 1、永久保管的檔案。 信用社決算報表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報表、附表及決算分析資料（包括資產(chǎn)鉛印表、業(yè)務(wù)狀況報告表、損益表、財務(wù)收支變動表、利潤分配表等）； 信用社實收資本、股本金分戶帳； 存貸款開銷戶登記簿； 客戶掛失申請書、登記簿、補發(fā)存單、存折、收據(jù)及帳銷案存的清

33、單或資料； 會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單； 機構(gòu)撤銷、合并交接清冊； 房屋購建建的契據(jù)（包括土地證、基建批準(zhǔn)書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書等）； 需要永久保管的其他會計檔案和有關(guān)資料。 2、定期保管的會計檔案。定期保管的會計檔案分15年和5年兩種。 保管15年的會計檔案：a 綜合核算和明細核算的各種帳、簿、卡；b 憑證及附件；c 信用社的月(季、半年)報表及匯總?cè)犘庞蒙绲脑?季、半年)報表；d 結(jié)算專用印章的領(lǐng)用、交接、銷毀和保管情況登記簿； 保管5年的會計檔案：a 計算機運行日志；b 計息科目余額表；c 轄屬網(wǎng)點上報的月計表、資產(chǎn)負債表、損益表和決算報表（包括全部附表、決

34、算分析資料）；d 信用社本身及匯總分社、儲蓄所日報、旬報表；e 密押、代號使用和保管登記簿；f 社內(nèi)往來、聯(lián)社往來及同業(yè)往來的對帳及查詢、查復(fù)書；g 信用站的交帳清單（冊）；h 會計主管人員移交清單（冊）；i 各種不定期報表。（）會計檔案的管理。、會計檔案應(yīng)指定專人管理，管理人員調(diào)動要辦理交接手續(xù)。、設(shè)置專用會計檔案保管庫(柜)，設(shè)立會計檔案保管登記簿。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無缺。、信用社網(wǎng)點的會計檔案原則上應(yīng)在次年抄列清單(冊)送管轄社集中保管，使用時向管轄社調(diào)閱。、磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁

35、、防火、防潮和防塵工作。、會計檔案一律不準(zhǔn)外借，防止丟失和泄密。、建立會計檔案調(diào)(查)閱登記簿，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細記錄，由會計主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會計檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具申請，并經(jīng)會計主管批準(zhǔn)方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時歸還；公、檢、法、司和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門正式公函，經(jīng)社主任批準(zhǔn)方可查閱；查閱時，信用社應(yīng)有專人在場陪同，代辦查閱，不準(zhǔn)將會計檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時所需的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，但不得將原件抽出借走。7、調(diào)(查)閱會計檔案的申請及公函，應(yīng)由經(jīng)辦人

36、員和會計主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。第五十二條、會計檔案的移交與銷毀。（1）會計檔案中除定期保管的會計檔案不作移交外，對于永久保管的會計檔案，在保管期滿后，是否移交給當(dāng)?shù)貦n案館保管，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貦n案部門的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當(dāng)?shù)貦n案館協(xié)商決定。（2）移交永久保管的會計檔案時，必須認真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊連同案卷目錄逐項清點核對，一并向當(dāng)?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應(yīng)留存一份移交清冊，永久保管。（3）已滿保管期需要銷毀的會計檔案，應(yīng)由縣聯(lián)社負責(zé)銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會計檔案清冊”。銷毀時應(yīng)由聯(lián)社主任或指定專人負責(zé)監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀

37、后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽章并報上級主管部門備案。第五十三條、會計人員的配備。（1）會計人員的配備要保證質(zhì)量，建立業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上崗考核制度不適宜擔(dān)任會計工作的人員，應(yīng)及時進行調(diào)整。（2）會計人員力求穩(wěn)定，確需調(diào)動時，會計師主管人員的任免、調(diào)動須商得上一級會計部門同意。（3）會計人員的任用應(yīng)堅持回避制度。需要回避的直接親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。第五十四條、會計工作與會計人員的交接。會計工作及會計人員的交接，必須在監(jiān)交人的監(jiān)督下進行。監(jiān)交人員對交接工作負全面責(zé)任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，除追究移交人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負連帶責(zé)任。機構(gòu)變動會計工作的交接，

38、由上級管理部門監(jiān)交?？h聯(lián)社會計主管的交接，由聯(lián)社分管主任負責(zé)監(jiān)交；信用社內(nèi)勤主任或會計主管的交接，由主任會同管轄聯(lián)社會計主管或指定人員監(jiān)交；會計員的交接，由內(nèi)勤主任或會計師主管監(jiān)交。移交人員辦理移交時，要造具清冊，按移交清冊逐項移交，拉替人員逐項核對接收。（1）會計主管的交接。會計主管工作調(diào)動或離職應(yīng)編制移交清單，向接任人員辦理全部會計工作的交接手續(xù)。移交清單包括：、交接日總帳各科目余額表；、會計檔案移交表；、移交清單要列明應(yīng)當(dāng)移交的會計部門保管的印章、密押(機)、規(guī)章制度、檔案文件、資料及應(yīng)交的其他物件等；、交接工作書面說明。對帳務(wù)差錯、帳務(wù)以外的未了事項、全轄會計工作情況和存在的問題寫成書

39、面材料，移交接任會計主管人員繼續(xù)處理。（2）會計人員的交接。移交清單包括：、將所經(jīng)管帳簿各帳戶余額編制移交余額表；、編制移交清單，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、報表、有關(guān)單證、公章、密押(機)以及文件資料等內(nèi)容；、將未了事項寫成書面材料。（3）實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶)及有關(guān)資料、實物等。（4）短期離崗的交接。會計人員、會計主管或內(nèi)勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立會計人員短期代理交接登記簿登記備查。交接時雙方除要認真核對有關(guān)帳項并簽章證明外，對待辦事項、遺留問題均應(yīng)交待清楚。第十一章 獎懲辦法第五十五條、縣聯(lián)社每季對各信用社的會計制度執(zhí)行情況進行一次以上的檢查。在檢查中，對會計制度執(zhí)行較好的信用社和個人在100-200元的額度內(nèi)進行獎勵；對會計制度執(zhí)行較差的信用社和個人扣發(fā)當(dāng)季工資100-200元，并限期整改。連續(xù)二次以上被扣發(fā)工資的信用社和個人，除限期整改外，全轄通報批評，不得參加本年度的先進評選。第十二章 附 則第五十六條 本會計制度未盡事宜或與上級聯(lián)社規(guī)章制度相抵觸的，按上級聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。第五十六條 本會計制度從二00五年一月一日起執(zhí)行。 2019整理的各行業(yè)企管，經(jīng)濟，房產(chǎn)，策劃，方案等工作范文，希望你用得上，不足之處請指正