對物業(yè)管理公司內(nèi)控的探討.docx

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1、對物業(yè)管理公司內(nèi)控的探討 摘要：自九十年代以來，我國房地產(chǎn)企業(yè)獲得了前所未有的迅猛發(fā)展。在這一背景下，物業(yè)管理公司應(yīng)運(yùn)而生。在其發(fā)展的近二十年時(shí)間里，物業(yè)管理公司處于逐漸完善之中。但是，就內(nèi)部控制而言，依舊存在諸多亟待解決和規(guī)范的問題。基于此，本文立足于物業(yè)管理公司，以內(nèi)部控制為視角，進(jìn)行相關(guān)探討與研究，希望有助于我國物業(yè)管理公司的未來發(fā)展。 關(guān)鍵詞：物業(yè)管理公司;內(nèi)部控制;研究;規(guī)范 一、引言 物業(yè)管理公司是我國社會發(fā)展中，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)迅猛發(fā)展中不可或缺的一種新興行業(yè)。自上世紀(jì)90年代至今，物業(yè)管理公司在我國的發(fā)展已達(dá)20余載。但是在內(nèi)部管理與控制方面尚存在許多不甚完善之處，亟待規(guī)范。而

2、加強(qiáng)內(nèi)部管控，有助于物業(yè)管理公司提高運(yùn)營效率，同時(shí)在會計(jì)核算等財(cái)務(wù)管理方面也能更加安全與準(zhǔn)確。 二、物業(yè)管理公司實(shí)施內(nèi)部控制的必要性分析 (一)有助于物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)檢查與財(cái)務(wù)內(nèi)控 實(shí)施內(nèi)部控制，有助于物業(yè)管理公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)內(nèi)控。主要體現(xiàn)在：作為財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要方式，財(cái)務(wù)檢查通過利用良好內(nèi)控環(huán)境下的會計(jì)核算資料，檢查物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)收支與各類經(jīng)濟(jì)活動是否有效、合理合法。而在物業(yè)管理公司良好的內(nèi)控機(jī)制下，財(cái)務(wù)控制得以滲透到公司各個(gè)環(huán)節(jié)與部門，使之更全面。 (二)有助于物業(yè)管理公司及時(shí)做出財(cái)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)測 面對激烈的市場競爭與變化莫測的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，物業(yè)管理公司需在自身發(fā)展中及時(shí)做好預(yù)測

3、與計(jì)劃，把握市場發(fā)展機(jī)遇，制定出可行的經(jīng)營目標(biāo)。而良好的內(nèi)部控制能夠幫助物業(yè)管理公司及時(shí)根據(jù)市場環(huán)境做出成本、利潤預(yù)測，以及對未來發(fā)展和資金運(yùn)用做出可行性預(yù)算，為經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。 (三)有助于物業(yè)管理公司進(jìn)行資金管理 資金管理不僅是財(cái)務(wù)管理的核心，還是企業(yè)有效運(yùn)營的關(guān)鍵。良好的內(nèi)部控制機(jī)制，有助于物業(yè)管理公司進(jìn)行資金管理。在內(nèi)控機(jī)制的作用下，物業(yè)管理公司得以充分考慮資金的余缺情況，充分利用閑置資金，或者根據(jù)銀行利率的變動趨勢合理安排短、長期借款的結(jié)構(gòu)比例。既能有效滿足物業(yè)管理公司的資金需求，又能降低資金使用成本。 三、物業(yè)管理公司實(shí)施內(nèi)部控制的有效性分析 (一)在制度層面上物業(yè)管理公司內(nèi)

4、控較為薄弱 目前，我國物業(yè)管理公司的內(nèi)控機(jī)制相對薄弱，在制度上尚不健全。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，目前我國物業(yè)管理公司尚沒有較為全面完整的內(nèi)部控制規(guī)范，使物業(yè)管理公司在內(nèi)部管理上各有家法，無法實(shí)現(xiàn)縱向比較;第二，隨著市場環(huán)境的愈發(fā)健全，越來越多的物業(yè)管理公司開始逐漸重視內(nèi)部控制。 但是，由于物業(yè)行業(yè)整個(gè)大環(huán)境內(nèi)控機(jī)制的匱乏，造成物業(yè)管理公司在內(nèi)部管理與控制，以及在財(cái)務(wù)管理中，都存在一定的不規(guī)范、待解決問題;第三，由于房地產(chǎn)市場的影響，我國物業(yè)管理公司的組建方式并不統(tǒng)一，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理方面，有些物業(yè)管理公司實(shí)行主辦單位的行業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，而有些物業(yè)公司則是依據(jù)自身特點(diǎn)與經(jīng)營需要，自行建立一系

5、列會計(jì)核算科目以及財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度。這種多模式化的內(nèi)部控制形式，并不利于物業(yè)管理公司的未來發(fā)展與管理。 (二)物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制效率有待提高 目前，我國物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制依然停留在傳統(tǒng)手段，如人工操作。而隨著市場的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，無論是其經(jīng)營內(nèi)容還是信息處理工作量都非常大。倘若對其內(nèi)部控制依舊采取傳統(tǒng)人工手段，不僅需要耗費(fèi)大量人力物力，工作效率也得不到提升。而且，內(nèi)部控制人員由于需要忙于核對、驗(yàn)證各種數(shù)據(jù)，可能無暇根據(jù)行業(yè)環(huán)境和物業(yè)管理公司的發(fā)展需要及時(shí)作出預(yù)測和分析，從而影響了物業(yè)管理公司的未來發(fā)展。 另外，長期處于低效率，可能會造成物業(yè)管理公司的內(nèi)控機(jī)制流于形式。

6、 (三)物業(yè)管理公司管理者及相關(guān)人員對內(nèi)控重視不足 目前，我國物業(yè)管理公司的管理者及相關(guān)人員對內(nèi)部控制的重視程度有待提高。而且，由于內(nèi)控意識的匱乏，使物業(yè)管理公司的內(nèi)控人員普遍素質(zhì)較低，專業(yè)能力十分有限，甚至還存在在崗人員不具備崗位專業(yè)知識的情況。造成原因主要源于公司領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足或者對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在誤區(qū)。有些管理者認(rèn)為內(nèi)部控制從屬于財(cái)務(wù)管理，操作人員也應(yīng)即為公司會計(jì)人員，根本不重視內(nèi)部控制專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)。還有些物業(yè)管理公司在內(nèi)控人員的安排上任人唯親，常常安排一些有關(guān)系但專業(yè)素質(zhì)不高的人員擔(dān)任公司內(nèi)部控制工作。而這些人員常常一味迎合領(lǐng)導(dǎo)，使內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)。其實(shí)，公司管理者及相關(guān)

7、操作者的態(tài)度往往決定著工作質(zhì)量的好壞。而這種漠視態(tài)度不僅不利于物業(yè)管理公司的內(nèi)部管理與控制，同時(shí)也不利于其未來發(fā)展與進(jìn)步。 四、如何進(jìn)一步加強(qiáng)物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制 (一)通過預(yù)算控制于事前做好內(nèi)部控制 事前控制主要指預(yù)算控制，即物業(yè)管理公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要將實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)相比較，倘若物業(yè)管理公司發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)與預(yù)算目標(biāo)不相符，則應(yīng)予以否決或者提請管理層進(jìn)行決策。此外，要根據(jù)崗位職責(zé)賦予每名員工的操作權(quán)限，以于業(yè)務(wù)發(fā)生前便能有效落實(shí)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員責(zé)任。進(jìn)行事前控制，能有效提高物業(yè)管理公司內(nèi)部控制的客觀性，同時(shí)還能克服在控制過程中的人情障礙。 (二)通過業(yè)務(wù)操作控制與會計(jì)內(nèi)部控制于事中

8、做好內(nèi)部控制 事中控制顧名思義，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過程中所進(jìn)行的管理工作。根據(jù)西蒙(1978年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主)的有限理性原則：倘若對過程進(jìn)行良好的控制與管理，那么必能得到理性的結(jié)果?？梢娛轮锌刂频谋匾耘c重要性。事中控制主要通過以下兩種程序?qū)嵤┛刂?，即業(yè)務(wù)操作控制與會計(jì)內(nèi)部控制。詳見表1。(三)通過核對檢查相關(guān)事項(xiàng)對規(guī)范的完成情況于事后做好內(nèi)部控制 這種檢查核對主要體現(xiàn)在以下幾方面：首先，數(shù)據(jù)核對。將財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)記錄與業(yè)務(wù)部門的實(shí)際情況相核對，通過數(shù)據(jù)檢查其是否相符，此為內(nèi)部數(shù)據(jù)核對。此外還可以利用外部數(shù)據(jù)核對。比如，利用銀行的電子對賬單，檢查物業(yè)管理公司實(shí)際收付的資金與銀行記錄是否相符。

9、其次，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測。根據(jù)物業(yè)管理公司可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)類型(比如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等)，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，并注意搜集實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，評估風(fēng)險(xiǎn)對公司的破壞程度，生成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。再者，檢查公司前期計(jì)劃的完成情況。物業(yè)管理公司可以定期將實(shí)際績效與前期設(shè)定目標(biāo)相比較，審核實(shí)際與計(jì)劃的偏頗程度，并設(shè)定未來發(fā)展或改進(jìn)方向。 (四)建立健全物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制體系 建立健全物業(yè)管理公司內(nèi)部控制體系要做好以下幾點(diǎn)：首先，建立內(nèi)部審計(jì)部門，開展定期不定期的內(nèi)部審計(jì)工作。通過公司內(nèi)審，及時(shí)找出管理中的工作漏洞和崗位漏洞，盡快籌劃解決方案，查漏補(bǔ)缺。同時(shí)建立內(nèi)控崗位責(zé)任制，明確各崗位的權(quán)力責(zé)任，對于內(nèi)控工作不力

10、的部門和人員，內(nèi)審部門要嚴(yán)格披露。其次，建立內(nèi)部控制考評機(jī)制，對內(nèi)控工作進(jìn)行全程監(jiān)督，根據(jù)定期對內(nèi)控監(jiān)督審查的結(jié)果，進(jìn)行合理的獎懲，提高各部門參與內(nèi)控管理的積極性。再者，對公司收費(fèi)業(yè)務(wù)合理規(guī)范，制定一系列收費(fèi)管理細(xì)則，要求物業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及細(xì)則透明化。引用先進(jìn)的收費(fèi)軟件系統(tǒng)將計(jì)費(fèi)、收費(fèi)流程信息化，合理界定操作權(quán)限，核實(shí)收費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)程，定期向業(yè)主公布。 (五)進(jìn)行全面分析工作，防范公司潛在風(fēng)險(xiǎn) 物業(yè)公司通過收取物業(yè)管理費(fèi)獲得運(yùn)營資金。這部分資金除滿足正常的運(yùn)營管理以外，公司還會開展一部分投資活動。投資必然存在風(fēng)險(xiǎn)。物業(yè)公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)分析小組，對投資項(xiàng)目進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析，將投資風(fēng)險(xiǎn)控制在公司可以承受的

11、范圍之內(nèi)。同時(shí)，財(cái)務(wù)分析小組應(yīng)隨時(shí)關(guān)注公司的資產(chǎn)負(fù)債水平，了解公司財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，科學(xué)判斷公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)程度，保證運(yùn)營資金的合理運(yùn)作，為公司高層的正確決策提供可靠依據(jù)。另外，分析小組應(yīng)與內(nèi)審部門相互合作，及時(shí)查補(bǔ)公司財(cái)務(wù)制度中的漏洞，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 參考文獻(xiàn)： 許榮平，淺議物業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理J. 中國商界(下半月)，2010,(06)。 林艷，周虹妤。物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理淺析J. 企業(yè)科技與發(fā)展， 2010,(22)。 金俠鸞，王永。國內(nèi)物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析J. 熱帶農(nóng)業(yè)工程，2011,(01)。 武建偉，現(xiàn)代物業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)J. 會計(jì)之友(中旬刊)，2008,(8)。 凌遜榮，淺議建立規(guī)范的物業(yè)公司會計(jì)制度J.上海會計(jì)，2011(5)。 林梅瓊，關(guān)于物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理制度完善的思考J.經(jīng)營管理者，2009(18)。