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1、稅務(wù)會(huì)計(jì)課程試卷答案評(píng)分標(biāo)準(zhǔn) 一、名詞解釋（每題2分，共10分）1、稅務(wù)籌劃：是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先策劃和安排，盡可能地降低納稅成本，以求實(shí)現(xiàn)資金我，成本和利潤(rùn)最佳效果的一種理財(cái)行為。 2、消費(fèi)稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)，委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。 3、混合銷售行為：對(duì)于納稅人一項(xiàng)銷售行為既涉及應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，又涉及增值稅的貨物銷售，稱之為混合銷售行為 。 4、最惠國(guó)待遇：是國(guó)際貿(mào)易協(xié)定中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它規(guī)定締約國(guó)雙方相互間現(xiàn)在和將來(lái)所給予任何第三國(guó)的優(yōu)惠待遇，同樣適用于對(duì)方。 5、時(shí)間性差異
2、：是指稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。 二、 單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分） 1、下列各項(xiàng)中，不征收個(gè)人所得稅的是（ C ） A股息、紅利所得 B中獎(jiǎng)、中彩所得 C金融債券利息 D股票轉(zhuǎn)讓所得2、個(gè)人取得的下列所得中，不免征個(gè)人所得稅的是（ B ） A救濟(jì)金 B專利被侵權(quán)所獲賠款 C退休工資 D 政府特殊津貼3、下列不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目是（ C ） A勞務(wù)服務(wù)收入 B轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入 C購(gòu)買國(guó)債的利息收入 D出租包裝物的收入4、某公司年銷售收入凈額為2000萬(wàn)元，
3、其應(yīng)納稅所得額允許列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為（ A ）萬(wàn)元 A9 B3 C. 10 D65、在稅則的同一稅目中，訂有從價(jià)和從量?jī)煞N稅率，征稅時(shí)既采用從量又采用從價(jià)兩種辦法計(jì)征稅款的，被稱為（ B ） A滑準(zhǔn)稅 B 復(fù)合稅 C選擇稅 D附加稅6、下列項(xiàng)目不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（ D ） A旅游業(yè) B金融保險(xiǎn)業(yè) C建筑業(yè) D修理修配業(yè)7、企業(yè)發(fā)生下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)可免征營(yíng)業(yè)稅的是（ D ） A運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸 B房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房屋 C將房屋租給其他企業(yè)使用 D企業(yè)開辦幼兒園收取的費(fèi)用8、下列征收消費(fèi)稅的是（ A ） A木制一次性筷子 B貨車 C洗衣機(jī) D洗滌用品9、下列不征收增值稅的是（ C
4、 ） A電力 B貴金屬 C商標(biāo) D熱力 10、下列不屬于稅收特征的是（ B ） A強(qiáng)制性 B返還性 C無(wú)償性 D固定性三、多項(xiàng)選擇題（每小題備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)符合要求。每題2分，共20分）1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提包括（ ABCD ） A納稅主體 B持續(xù)經(jīng)營(yíng) C貨幣時(shí)間價(jià)值 D納稅會(huì)計(jì)期間2、下列屬于稅收制度最基本要求的是（ ACD ） A納稅人 B稅目 C稅率 D征稅對(duì)象3、下列銷售行為中，屬于混合銷售行為的是( AC ) A某運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物B某飯店既經(jīng)營(yíng)餐飲又經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)C歌舞廳收取的門票費(fèi)，煙酒和點(diǎn)歌費(fèi)D建筑公司采取包工包料的方式承包工程作業(yè)4、增值稅納稅義務(wù)人按生產(chǎn)規(guī)模和
5、會(huì)計(jì)制度健全與否可劃分為( AC )A.一般納稅人 B.特殊納稅人 C.小規(guī)模納稅人 D.優(yōu)惠納稅人5、消費(fèi)稅是在下列什么環(huán)節(jié)征收的一種稅（AD）A.銷售額 B.所得額 C.生產(chǎn)額 D.銷售數(shù)量 6、下列貸物征收消費(fèi)稅的有( ABD ) A金銀手飾 B汽車輪胎 C.保健食品 D啤酒 7、下列免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有( ABC ) A殯葬服務(wù) B學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)服務(wù) C個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) D社會(huì)褔?yán)髽I(yè)提供的勞務(wù) 8、 一般意義的差別關(guān)稅主要分為（ ABCD ）A加重關(guān)稅 B抵消關(guān)稅C報(bào)復(fù)關(guān)稅 D反傾銷關(guān)稅9、 企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人所指實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)包括（ ACD ）A國(guó)有企業(yè) B合伙性質(zhì)的
6、私營(yíng)企業(yè) C股份性企業(yè) D聯(lián)營(yíng)企業(yè)10、我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（ ABCD ）A中國(guó)公民 B個(gè)體工商戶C港、澳、臺(tái)同胞 D外籍人員四、判斷題（每題1分，共10分）1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額（）2保險(xiǎn)賠款要交個(gè)人所得稅（）3.企業(yè)按實(shí)發(fā)工資的14%計(jì)題的職工福利費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許全部扣除（）4企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象（）5.離岸價(jià)格含關(guān)稅（）6.企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)繳納的關(guān)稅應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目下進(jìn)行核算（）7.單位將房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人不繳納營(yíng)業(yè)稅（）8.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于職工福利的不交納消費(fèi)稅（）9.
7、銷售代銷貨物應(yīng)視同銷售貨物行為，屬于增值稅征稅范圍（）10.稅務(wù)會(huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)法規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（）五、簡(jiǎn)答題（每題5分，共20分）1、何謂稅務(wù)會(huì)計(jì)？其特點(diǎn)有哪些？答：（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)是以納稅人為會(huì)計(jì)主體，以稅法為依據(jù)，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會(huì)計(jì) （2）特點(diǎn)：稅法導(dǎo)向性 稅務(wù)籌劃性 “財(cái)”“稅”核算方法同一性 信息專一性2、簡(jiǎn)述不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 答：（1）購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn) （2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) （3）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) （4）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（5）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物（6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所
8、耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。3、簡(jiǎn)述消費(fèi)稅征稅對(duì)象。 答：（1）征稅環(huán)節(jié)具有單一性 （2）征收項(xiàng)目具有選擇性 （3）征收方法具有多樣性 4、應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目基本內(nèi)容。 答：（1）成本 （2）費(fèi)用 （3）稅金 （4）損失 六、計(jì)算分錄題（第1-3題每題各7分、第四題9分，共30分）1.某公司為一般納稅人，當(dāng)日購(gòu)入A材料5噸，3000元/噸，價(jià)款15000元，增值稅2550元，A材料運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸及運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)500元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。請(qǐng)計(jì)算A材料進(jìn)項(xiàng)稅額及其采購(gòu)總成本并作會(huì)計(jì)分錄。 答：（1）A材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=2550+1000*7%=2620（元） （2）A材料采購(gòu)總成本=
9、15000+1000*（1-7%）+500=16430（元） （3）借：材料采購(gòu) 16430 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2620 貸：銀行存款 190502.某石化公司當(dāng)月銷售無(wú)鉛汽油100噸，不含稅銷售價(jià)格4000元/噸，實(shí)際成本3000元/噸，款項(xiàng)已收到并存入銀行。請(qǐng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅，并作銷售收入，計(jì)提消費(fèi)稅，結(jié)轉(zhuǎn)成本，上繳消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄答：（1）汽油應(yīng)納消費(fèi)稅=100噸*1388升/噸*0.2元/升=27760（元）（2）汽油銷項(xiàng)稅額=100*4000*17%=68000（元）（3）汽油成本=100*3000=300000（元）（4）借：銀行存款 468000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收
10、入 400000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000（5）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 27760 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 27760（6）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 27760 貸：銀行存款 277603.某公司3月份發(fā)給楊某工資4200元，由某公司代扣代繳個(gè)人所得稅，計(jì)算個(gè)稅并作代扣代繳會(huì)計(jì)分錄（每月收入額應(yīng)減除2000元以后作為應(yīng)納個(gè)稅所得額） 答：（1） (4200-2000)*15%-125=205(元） （2）借：應(yīng)付工資 205 貸：應(yīng)交稅金-代扣代繳個(gè)稅 205 （3）借：應(yīng)交稅金-代扣代繳個(gè)稅 205 貸：銀行存款 2054.某企業(yè)2007年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬(wàn)元，其當(dāng)年全年業(yè)
11、務(wù)收入額為4000萬(wàn)元，全年實(shí)際支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)22萬(wàn)元，企業(yè)全年平均職工人數(shù)為400人，全年實(shí)發(fā)工資總額為580萬(wàn)元，并按實(shí)發(fā)工資及規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，而計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為1200元/月人，直接向某敬老院捐款5萬(wàn)元，支付稅收滯納金0.1萬(wàn)元，其他未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額（所得稅率為25%）答：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1500*0.5%+（4000-1500）*0.3%=7.5+7.5=15（萬(wàn)元） 22-15=7（萬(wàn)元）（2）工資 1.計(jì)稅工資=400*1200*12=576（萬(wàn)元） 2.580萬(wàn)元-576萬(wàn)元=4（萬(wàn)元） （3） 三項(xiàng)費(fèi)用 （580-576）*（14%+2%+1.5%）=0.7萬(wàn)元 （4） （50+7+4+0.7+5+0.1）*25%=66.8*25%=16.7萬(wàn)元
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