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1、縣(區(qū))級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的問題和對策分析 【摘要】我國行政事業(yè)單位承擔(dān)著治理國家和服務(wù)社會(huì)的重要職能,隨著國家經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展,國家通過行政事業(yè)單位投放的財(cái)政資金越來越多,涉及的范圍越來越廣,行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)已是大勢所趨,但從目前情況來看,行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中仍存在許多問題,尤其在縣(區(qū))級(jí)行政事業(yè)單位中更加突出,使內(nèi)部審計(jì)的作用不能有效發(fā)揮。因此,文章針對縣(區(qū))級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行分析,剖析問題產(chǎn)生的原因并探索解決問題的對策。 【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 問題 對策 內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位自我監(jiān)督的主要措施,在維持行政事業(yè)單位職能運(yùn)作、提高行
2、政事業(yè)單位工作效率與服務(wù)水平、實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)方面發(fā)揮關(guān)鍵作用,但由于審計(jì)工作的特殊性和專業(yè)性,行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中遇到不少的困難和問題,而且受地域和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響,這在縣(區(qū))級(jí)行政事業(yè)單位中尤為突出,因此對縣(區(qū))級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中存在的問題進(jìn)行分析,并探索解決問題的對策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 一、縣(區(qū))級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題剖析 (一)地方政府、地方?政不重視內(nèi)部審計(jì),對內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足,缺乏下推力,導(dǎo)致行政事業(yè)單位不重視,內(nèi)審監(jiān)督幾乎處于真空狀態(tài) 相對于省、市級(jí)政府來說,縣(區(qū))級(jí)地方經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá),政府財(cái)力有限,工作重點(diǎn)是發(fā)展經(jīng)濟(jì),財(cái)政投入到行政
3、事業(yè)單位的用于社會(huì)管理和服務(wù)的資金總量偏少,而且縣(區(qū))級(jí)地區(qū)都設(shè)有審計(jì)和財(cái)政部門對行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和財(cái)政審查,如果每個(gè)行政事業(yè)單位都設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員,勢必要增加地方的財(cái)政負(fù)擔(dān)?;谏鲜鲈颍h(區(qū))級(jí)地方政府和地方財(cái)政部門缺乏推進(jìn)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的意愿,正是這種寬松的環(huán)境,導(dǎo)致縣(區(qū))級(jí)的行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計(jì)的不重視,真正自覺實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的行政事業(yè)單位數(shù)量很少。 (二)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善,缺乏內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性 目前縣(區(qū))級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置總體分四種情況,一是設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),配備獨(dú)立的內(nèi)審人員;二是沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),但
4、以單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)(如紀(jì)檢組)履行內(nèi)部審計(jì)職能,而且配備獨(dú)立的內(nèi)審人員;三是以單位的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)兼任內(nèi)審機(jī)構(gòu),財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)審人員;四是沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu),也沒有專職內(nèi)審人員,也不進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。相比國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)來說,行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)無論怎樣設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),其獨(dú)立性和權(quán)威性也無法與上述兩者相提并論,但總體來說,上述第一種內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式相對具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性,第二種次之,第三種最差,目前縣(區(qū))級(jí)行政事業(yè)單位多以第三和第四種情況居多。 (三)內(nèi)部審計(jì)缺乏完善的制度支持,內(nèi)審工作制度化、程序化、規(guī)范化不足 現(xiàn)階段,盡管我國已出臺(tái)了審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定及中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī),但其
5、中的內(nèi)容擁有較高的法律層級(jí),對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)性不強(qiáng)。同時(shí),由于縣(區(qū))級(jí)地方政府很少制定與本地區(qū)實(shí)際情況相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)定與實(shí)施細(xì)則,以致縣(區(qū))級(jí)行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)得不到政府層面的制度支持,在這種背景下,少數(shù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的縣(區(qū))級(jí)行政事業(yè)單位自行制定的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度就顯示很單薄,不僅內(nèi)容不全面,隨意性大,有些條款甚至與法律法規(guī)相違背,在這種條件下,內(nèi)審人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)缺乏約束和清晰的內(nèi)審指引,以至于內(nèi)審工作的開展顯得無序、混亂。 (四)內(nèi)審人員整體素質(zhì)不高,缺乏相應(yīng)的專業(yè)勝任能力 內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作,要想把內(nèi)審工作做得比較到位,內(nèi)審
6、人員具備一定的審計(jì)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)是非常必要的。目前,縣(區(qū))級(jí)行政事業(yè)單位從事內(nèi)部審計(jì)的人員整體素質(zhì)不高,審計(jì)專業(yè)畢業(yè)和有一定的審計(jì)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)審人員占整體內(nèi)審人員數(shù)量的比例很少,絕大部分內(nèi)審人員由行政事業(yè)單位的紀(jì)檢人員或財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)任或兼任,這種情況下,由于沒有或者很少接受過系統(tǒng)的審計(jì)理論與實(shí)踐的培訓(xùn),缺乏從事審計(jì)工作的業(yè)務(wù)理論、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和敏銳的審計(jì)觸覺,不具有內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)勝任能力的,造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量比較差。 二、縣(區(qū))級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在問題的對策探討 (一)增強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)施行的下推力,解決“不想做”的問題 縣(區(qū))級(jí)的地方政府要切實(shí)提高自己對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí),制定相應(yīng)的行政事
7、業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的政策方案和管理規(guī)定,明確指出實(shí)施內(nèi)部審計(jì)單位的范圍(即哪些單位必須進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),哪些單位可自行決定實(shí)施內(nèi)部審計(jì),哪些單位可以暫緩實(shí)施內(nèi)部審計(jì)),內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式(即哪些單位必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),哪些單位可以在內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)中兼任內(nèi)審職能),內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員和經(jīng)費(fèi)保障以及內(nèi)審質(zhì)量評價(jià)等方面內(nèi)容,將制定的內(nèi)審政策和相關(guān)管理規(guī)定以政府文件的形式向行政事業(yè)單位下發(fā),并將內(nèi)部審計(jì)納入行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的年度績效考核范圍,從源頭上徹底解決縣(區(qū))級(jí)行政事業(yè)單位對于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)態(tài)度上存在的“不想做”的問題。 (二)合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),解決“誰來做”的問題 行政事業(yè)單位在設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的方面不必要
8、“一刀切”,沒有必要全部獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),應(yīng)根據(jù)地方的整體需要和行政事業(yè)單位的實(shí)際情況來合理設(shè)置,預(yù)算經(jīng)費(fèi)占地方財(cái)政收入比例較高的行政事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)制設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備獨(dú)立的內(nèi)審人員;預(yù)算經(jīng)費(fèi)占地方財(cái)政收入比例一般的,應(yīng)要求單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)(如紀(jì)檢組)履行內(nèi)審職能,內(nèi)審人員由紀(jì)檢人員加上單位財(cái)務(wù)人員組成;預(yù)算經(jīng)費(fèi)占地方財(cái)政收入比例較低的,可不設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),由單位財(cái)務(wù)人員組成若干內(nèi)審小組實(shí)施交叉審計(jì);預(yù)算經(jīng)費(fèi)占地方財(cái)政收入比例很小的可暫不實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。對于上述比例的界定,地方政府應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況統(tǒng)籌考慮,合理劃定。通過上述方式,可以從制度層面明確哪些單位需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),哪些機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì),哪些人來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),是解決內(nèi)審工作“誰來做”的理想途徑。