【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】某市大學(xué)審計(jì)學(xué)期中考試試卷

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1、 {財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)}某市 大學(xué)審計(jì)學(xué)期中考試試卷 深圳大學(xué)期中考試試卷 開(kāi)/閉卷 A/B 卷 閉卷 課程編號(hào) 課程名稱(chēng) 審計(jì)學(xué) 學(xué)分 命題人(簽字) 董秀琴 四 審題人(簽字) 2009 年 11 月 10 日 基本 附加 題總 題 題號(hào) 得分 一 二 三 五 六 七 八 九 十 分 評(píng)卷 人 注意： 請(qǐng)將一至三題答案填入以下表格。 一、單選題答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

2、22 23 24 25 26 27 28 29 30 二、多選題答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 一、單選題（每空 1 分,共 30 分） 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師因財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而面臨法律訴訟時(shí),下列可作為有效免責(zé)事 由的是（A）。 A.已經(jīng)嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)定確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未 能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具驗(yàn)資報(bào)告中明確指明驗(yàn)資報(bào)告僅供工商登記使用 C.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告,但審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金 D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為

3、不實(shí)報(bào)告而仍然使用 2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。 下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（C）。 A.確定復(fù)核人員的原則是,由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行 的工作 B.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn) 3、在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人乙與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見(jiàn) 分歧,以下有關(guān)與該意見(jiàn)分歧的處理說(shuō)法不正確的是（D）。 A.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢(xún),

4、以解決和處理這一意見(jiàn)分歧 B.對(duì)處理意見(jiàn)分歧形成的結(jié)論恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行 C.在意見(jiàn)分歧解決之后,乙項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告 D.如果意見(jiàn)分歧沒(méi)有解決,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響 4、以下是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì) B 公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn) 則時(shí)制定的部分政策和程序,其中說(shuō)法不正確的是（A）。 A.由于乙項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)該業(yè)務(wù)最為熟悉,因此要求乙對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé) 任 B.要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有必要的權(quán)限,是為了保證其能夠?qū)? 施質(zhì)量控制政策和程序 C.由于 B 公司為上市公司,涉及民眾利益的范圍大,因此如果與 B

5、公司建立長(zhǎng)期 的合作關(guān)系,要定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 D.確定復(fù)核人員的原則是,由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行 的工作 5、下列關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中不正確的是（D）。 A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真 偽的專(zhuān)家,但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性,并考慮與這些信息 生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性 B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信 息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù) C.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某 項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

6、追加必要的審計(jì)程序 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本和難以程度,來(lái)減少某些不可替代的 審計(jì)程序 6、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),下列事項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是 （C）。 A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān) B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù) C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) 7、在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),甲注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解 A 公司的性質(zhì),其

7、中包括了解 A 公司的（A）。 A.近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況 B.內(nèi)部控制活動(dòng) C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性 D.管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策 8.根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（C）向所有受獨(dú)立性 要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。 A.每?jī)赡?B.每次接受鑒證業(yè)務(wù)委托之前 C.每年至少一次 D.每半年至少一次 9.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是（D）。 A.充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量,適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響,并受到錯(cuò)報(bào)發(fā)生

8、的 可能性以及記錄金額的重要性的影響 C.審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計(jì)目標(biāo)來(lái)判斷 D.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的人員 【正確答案】D 【答案解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計(jì)證據(jù) 的具體環(huán)境。參考教材 P182 頁(yè)。 10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定的而獲取以下審計(jì)證據(jù),其中可靠 性最強(qiáng)的是（D）。 A.詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售經(jīng)理本期銷(xiāo)售情況的記錄 B.發(fā)運(yùn)筆據(jù) C.銷(xiāo)售發(fā)票 D.向客戶(hù)函證銷(xiāo)售情況的回函 11.在審計(jì)過(guò)程中獲取審計(jì)證據(jù)可以運(yùn)用多種審計(jì)程序,下列審計(jì)程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 程序、控制測(cè)

9、試和實(shí)質(zhì)性程序中均可以使用的是（B）。 A.檢查有形資產(chǎn) B.觀察 C.分析程序 D.重新執(zhí)行 12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí),以下詢(xún)證者的選擇中不恰當(dāng)?shù)氖牵–）。 A.對(duì)應(yīng)收票據(jù),通常向出票人或承兌人發(fā)函詢(xún)證 B.對(duì)預(yù)收賬款,通常向購(gòu)貨單位發(fā)函詢(xún)證 C.對(duì)保證、抵押或質(zhì)押,通常向有關(guān)債權(quán)人發(fā)函詢(xún)證 D.對(duì)或有事項(xiàng),通常向律師等發(fā)函詢(xún)證 【正確答案】C 【答案解析】對(duì)短期投資和長(zhǎng)期投資,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常向股票、債券專(zhuān)門(mén)保管或 登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證或向接受投資的一方發(fā)函詢(xún)證；對(duì)應(yīng)收票據(jù),通常向出票人或 承兌人發(fā)函詢(xún)證；對(duì)其他應(yīng)收款,向形成其他應(yīng)收款的有關(guān)方發(fā)函詢(xún)證；對(duì)預(yù)付 賬

10、款、應(yīng)付賬款,通常向供貨單位發(fā)函詢(xún)證；對(duì)委托貸款,通常向有關(guān)的金融機(jī) 構(gòu)發(fā)函詢(xún)證；對(duì)預(yù)收賬款,通常向購(gòu)貨單位發(fā)函詢(xún)證；對(duì)保證、抵押或質(zhì)押,通 常向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證；對(duì)或有事項(xiàng),通常向律師等發(fā)函詢(xún)證；對(duì)重大或異 常的交易,通常向有關(guān)的交易方發(fā)函詢(xún)證。參考教材 P190 頁(yè)。 13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序分析程序時(shí),下列說(shuō)法恰當(dāng)?shù)氖牵˙）。 A.數(shù)據(jù)來(lái)源的客觀性或獨(dú)立性越強(qiáng),所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將越低 B.來(lái)源不同的數(shù)據(jù)相互印證時(shí)比單一來(lái)源的數(shù)據(jù)更可靠 C.可獲得的信息與審計(jì)目標(biāo)越相關(guān),數(shù)據(jù)就越不可靠 D.與信息編制相關(guān)的控制越有效,該信息越不可靠 14.總體審計(jì)策略應(yīng)能恰

11、當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)范圍、時(shí)間和方向的結(jié)果。 以下不屬于總體審計(jì)策略中應(yīng)包括的內(nèi)容是（C）。 A.說(shuō)明向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源,包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組 成員,就復(fù)雜的問(wèn)題利用專(zhuān)家工作 B.說(shuō)明何時(shí)調(diào)配資源,包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配 C.說(shuō)明為了能夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 D.說(shuō)明如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用,包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總 結(jié)會(huì),預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核,是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 15.以下對(duì)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中不正確的是（B

12、）。 A.計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段,而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò) 程,貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終 B.如果對(duì)計(jì)劃的修改涉及整個(gè)計(jì)劃的各個(gè)方面,以及多個(gè)類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額 和列報(bào),為使整套審計(jì)工作底稿內(nèi)容、脈路更清楚,此時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮 重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,并將原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì) 劃撤出工作底稿 C.雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與治理層和管 理層交流,但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 D.對(duì)于小型被審計(jì)單位,總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃可以相對(duì)簡(jiǎn)單 16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃

13、時(shí),應(yīng)對(duì)重要性水平做出初步判斷,下列關(guān)于重要 性的說(shuō)法中,不正確的是（A）。 A.金額小于重要性水平的錯(cuò)報(bào)均不重要 B.在確定重要性水平時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從財(cái)務(wù)報(bào)表和交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn) 定兩個(gè)層次來(lái)考慮重要性 C.重要性要從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面來(lái)衡量 D.恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用重要性水平可以提高審計(jì)效率 17.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的提法中正確的是（D）。 A.鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告 B.在接受委托前,只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境,認(rèn)為符合獨(dú)立性和專(zhuān) 業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求,就可以將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接 C.

14、責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方 D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn) 18、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序,下列做法中不正確的是 （D）。 A.以 A 公司的名義寄發(fā)銀行詢(xún)證函 B.對(duì) A 公司所有銀行存款賬戶(hù)實(shí)施函證程序 C.由 A 公司代為填寫(xiě)銀行詢(xún)證函后,交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收 D.如果銀行詢(xún)證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異,就認(rèn)定銀行存款余額是正確的 19.下列有關(guān)鑒證對(duì)象的說(shuō)法中正確的是（A）。 A.如果鑒證對(duì)象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時(shí)點(diǎn)的,評(píng)價(jià)和計(jì)量的 準(zhǔn)確性相對(duì)較高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取證據(jù)的說(shuō)服力就相對(duì)較強(qiáng) B

15、.只要鑒證對(duì)象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時(shí)點(diǎn)的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就 應(yīng)將其作為合理保證的鑒證業(yè)務(wù) C.如果鑒證對(duì)象不適當(dāng),一定會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使用者,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況 出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確提及責(zé)任方認(rèn)定 20.下列有關(guān)鑒證風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中正確的是（A）。 A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù),其風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù) B.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中包括鑒證對(duì)象信息不含有重大錯(cuò)報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤地發(fā)表 了鑒證對(duì)象信息含有重大錯(cuò)報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn) C.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指鑒證對(duì)象信息在鑒證前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指某一鑒證對(duì)象信息存

16、在錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是 重大的,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性 21.下列有關(guān)重要性的表述中,錯(cuò)誤的是（C）。 A.重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷 B.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí),既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額,又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú) 須要求管理層調(diào)整 D.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做 出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的 22.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平,下列做法中正 確的是（C）。 A.通過(guò)調(diào)高重要性水平,降低評(píng)估的重大錯(cuò)

17、報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.通過(guò)調(diào)低重要性水平,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮對(duì) B 公司及其環(huán)境的了解 D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果 23.在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后,如果乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平, 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加,下列做法中正確的是（A）。 A.通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn) B.通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) C.如有可能,通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序,降低評(píng)估的重 大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.如有可能,通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)

18、試,降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn) 24.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),下列表述中錯(cuò)誤的是（D）。 A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以便在完成審計(jì)工作 時(shí),能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn) B.無(wú)論審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍如何合理,執(zhí)行的如何有效,檢查風(fēng)險(xiǎn)也只 能控制不能消除 C.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程 序,以控制檢查風(fēng)險(xiǎn) D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高 25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表 述正確的

19、是（A）。 A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,需要的審計(jì)證據(jù)可能越 多 B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越 少 C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,需要的審計(jì)證據(jù)可能越 少 D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越 多 26.在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后,丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定所識(shí)別的重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類(lèi)具體認(rèn)定相關(guān),還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān),進(jìn)而影響 多項(xiàng)認(rèn)定。下列可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況中,最有可能與特定的某類(lèi) 具體認(rèn)定相關(guān)的是（B）。 A.

20、C 公司在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家和地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù) B.C 公司存在重大的關(guān)聯(lián)方交易 C.C 公司融資能力受到限制 D.C 公司的管理層缺乏誠(chéng)信 27.×省 ABC 公司由原國(guó)有企業(yè) A 公司與其他非國(guó)有企業(yè) B、C 公司配合組建,A 公司在 ABC 公司中占有 70％的股權(quán)。2008 年初,ABC 公司經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)了較大 困難后,×省國(guó)有資產(chǎn)管理局組織專(zhuān)家編制了 ABC 公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告,并決定 在聘請(qǐng) Q 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān) Q 事 務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說(shuō)法中,不正確的是(D)。 A．X 省國(guó)有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方 B．AB

21、C 公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé) C．×省國(guó)有資產(chǎn)管理局為鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé) D．ABC 公司管理層應(yīng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告負(fù)責(zé) 28.如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn) C 公司會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在 重大問(wèn)題,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn),或者對(duì)管理層的 誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮等情況,并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn),丙注 冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法錯(cuò)誤的是（B）。 A.必要時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定 B.應(yīng)當(dāng)考慮出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 C.應(yīng)當(dāng)考慮出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 D.應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 29．z 銀行是 M 公司的最大債權(quán)人。按照雙方簽訂

22、的借款契約,M 公司每年年末 向 z 銀行提交關(guān)于其償債能力的專(zhuān)題報(bào)告和相關(guān)財(cái)務(wù)資料。2008 年 1 月,由于 z 銀行懷疑 M 公司提交的償債能力專(zhuān)題報(bào)告的真實(shí)性,聘請(qǐng) Q 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) M 公司 2007 年 12 月 31 日的償債能力是否符合雙方所簽的借款契約進(jìn)行審計(jì),并 向 z 銀行出具專(zhuān)題審計(jì)報(bào)告。該業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)的下列說(shuō)法中,你不認(rèn)可的是 (D)。 A．鑒證對(duì)象為 M 公司 2007 年末的償債能力 B．三方關(guān)系分別是 Q 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、M 公司管理層、z 銀行 C．鑒證標(biāo)準(zhǔn)包括 M、z 兩方簽署的借款契約和 Q、z 兩方簽訂的業(yè)務(wù)約定 D．該業(yè)務(wù)所屬的類(lèi)

23、型為基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù),M 公司編制的償債能 力專(zhuān)題報(bào)告屬于鑒證對(duì)象信息 30．K 公司按其與 L、J 公司商定的基礎(chǔ)編制了本公司 2007 年度利潤(rùn)表,供 K 公司和 L、J 公司進(jìn)行利潤(rùn)分配的依據(jù),并委托 Q 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該利潤(rùn)表進(jìn)行 審計(jì)。Q 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正考慮與承接這一業(yè)務(wù)相關(guān)的下列事項(xiàng)或情況,其中,Q 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)首先考慮的是(A)。 A．包括是否能保持獨(dú)立性、是否有足夠的專(zhuān)業(yè)勝任能力等與職業(yè)道德要求 B．按 K、L、J 公司商定的基礎(chǔ)編制利潤(rùn)表是否適當(dāng),預(yù)期使用者能否獲得 該基礎(chǔ) C．包括鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的要求在內(nèi)的

24、業(yè)務(wù)環(huán)境 D．如果將該業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù),將對(duì)尚未簽訂的業(yè)務(wù)約定產(chǎn)生何種影 響 二、多選題（每題 1.5 分,共 15 分） 1.以下與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平相關(guān)的說(shuō)法中,正確的有（ACD）。 A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平常?？梢宰鳛榇_定認(rèn)定層次重要性水平的參考依 據(jù) B.如各個(gè)報(bào)表的重要性水平有所不同,應(yīng)從中選取平均數(shù)作為重要性水平 C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平時(shí),要視預(yù)期使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出經(jīng)濟(jì)決 策的影響程度而定 D.如所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表尚未編制完成,可根據(jù)上年報(bào)表適當(dāng)預(yù)計(jì)年末報(bào)表 2.各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平稱(chēng)為“可容忍錯(cuò)報(bào)”。在以下

25、關(guān)于“可容忍錯(cuò)報(bào)”的說(shuō)法中,正確的有（ABD）。 A.確定可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能 性 B.可容忍錯(cuò)報(bào)的確定以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評(píng)估為基 礎(chǔ) C.可容忍錯(cuò)報(bào)是在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類(lèi)交易、 賬戶(hù)余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào) D.可容忍錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量有直接的影響 3.下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中正確的有（BD）。 A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前已經(jīng)存在的重大錯(cuò) 報(bào)的可能性 B.檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系 C.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則

26、嚴(yán)格執(zhí)業(yè),那么檢查風(fēng)險(xiǎn)也可以降低為零 D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)的有()。 A.對(duì) X 公司 2009 年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) B.對(duì) X 公司 2009 年 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性進(jìn)行鑒證 C.對(duì) X 公司 2009 年度預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核 D.對(duì) X 公司 2009 年開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量鑒證 【答案】BD 【解析】選項(xiàng) A、C 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù),選項(xiàng) B、D 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的直接報(bào)告業(yè)務(wù)。 5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)變?yōu)榉氰b證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下原因()。 A.獨(dú)立

27、性和專(zhuān)業(yè)勝任能力的限制 B.預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解 C.業(yè)務(wù)范圍存在限制 D.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng) A 屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的限制。 6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí),將“完整性”作為重點(diǎn)證明認(rèn)定的有（）。 A.預(yù)付賬款 B.短期借款 C.應(yīng)付賬款 D.應(yīng)收賬款 【答案】BC 【解析】上市公司往往高估資產(chǎn),低估負(fù)債,因此對(duì)于“負(fù)債”項(xiàng)目的審計(jì)往 往把“完整性”認(rèn)定作為審計(jì)確認(rèn)的重點(diǎn),故選項(xiàng) B、C 是負(fù)債項(xiàng)目,選項(xiàng) A 和 D 是資產(chǎn)項(xiàng)目,故選項(xiàng) B、C 正確。 7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開(kāi)展初步

28、業(yè)務(wù)活動(dòng)()。 A．針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 B．了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C．評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 D．及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 【答案】ACD 【解析】選項(xiàng) B 是計(jì)劃審計(jì)工作后進(jìn)行的。 8.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。 A.擴(kuò)大審計(jì)程序 B.擴(kuò)大控制測(cè)試 C.提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表 D.發(fā)表保留意見(jiàn) 【答案】AC 【解析】如果被審計(jì)單位尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序故應(yīng)選 A；注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擴(kuò)大審計(jì)

29、程序后仍發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位 存在超過(guò)重要性水平的錯(cuò)報(bào)時(shí),一定要建議被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表,所以應(yīng)選 C。 9.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。 A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú) 關(guān) B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證 據(jù) C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) D.一種審計(jì)程序往往只能取得某一認(rèn)定的審計(jì)證據(jù) 【答案】ABC 【解析】在選項(xiàng) D 中,其實(shí)一種審計(jì)程序往往可以取得幾個(gè)認(rèn)定的證據(jù),比 如函證銀行存款,不僅可以證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定,還可以確

30、認(rèn)證明銀行借款 的完整性認(rèn)定。 10.分析程序按注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的目的可分為()。 A.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 B.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制 C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接 受的水平時(shí),分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序 D.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核 【答案】ACD 【解析】在選項(xiàng) B 中,將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),不僅僅用來(lái)了解內(nèi) 部控制,要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的全部?jī)?nèi)容。 三、簡(jiǎn)答題（每題 10 分,共 40 分） 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審

31、計(jì)目標(biāo), 根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo),并列舉了部分實(shí) 質(zhì)性程序。 （1）審計(jì)目標(biāo) A.所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)。 B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。 C.與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 D.采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。 E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。 （2）實(shí)質(zhì)性程序 F.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。 G.根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容,比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)。 H.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。 I.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。 J.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與

32、采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。 K.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。 L.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。 要求：請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo),指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目 標(biāo),選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo),每 一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。請(qǐng)將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的 實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入答題卷給定的表格中。（2007 年） 相關(guān)認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 實(shí)質(zhì)性程序 A.所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生,且與被審計(jì)單 位有關(guān) B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄 C.與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄

33、 D.采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù) E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 【答案】 相關(guān)認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 實(shí)質(zhì)性程序 A.所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生,且與被審計(jì)單 發(fā)生 FKL 位有關(guān) 完整性 準(zhǔn)確性 分類(lèi) B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄 C.與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 D.采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù) E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 HI F G J 截止 2.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)甲公司 20×8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并 委派 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公

34、司業(yè)務(wù) 流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制,審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專(zhuān)業(yè)技能。A 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作,因此 聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組,測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中,A 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作,并在工作底稿復(fù)核人員欄 簽字。在復(fù)核過(guò)程中,審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專(zhuān)業(yè)問(wèn)題上存在分歧,A 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專(zhuān)門(mén)致函有關(guān)部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún),始終沒(méi)有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè) 務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性,在出具審計(jì)報(bào)告后,ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)門(mén)指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù) 的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 要求：指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存 在的問(wèn)題,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2008 年） 【答案】 科教興國(guó) 17