【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)學(xué)期末考試試題

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1、 {財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)}審計(jì) 學(xué)期末考試試題 第一章 1、注冊會計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),最終形成審計(jì)結(jié)論可能存在 差異,導(dǎo)致差異的最主要原因是：審計(jì)的依據(jù)不同。（依據(jù)不同的審計(jì)準(zhǔn)則所進(jìn)行的審計(jì), 其審計(jì)工作的程序、獲取證據(jù)的多少以及所形成的審計(jì)結(jié)論等都存在差異。） 2、注冊會計(jì)師進(jìn)行年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時,應(yīng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解,并可利用 內(nèi)部審計(jì)的工作成果,這是因?yàn)椋˙CD）。 A 內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ) B 內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分 C 內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度上的一致性

2、D 利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果可以提高注冊會計(jì)師審計(jì)的工作效益 3、職業(yè)道德要求注會應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中,獲知的客戶信息保密,這一規(guī)定同樣適合助理人 員,但不適合鑒證小組所聘的專家（X）ps.“保密規(guī)定”同樣適用于專家 4、會計(jì)事務(wù)所可以在為某上市公司提供編制會計(jì)報(bào)表服務(wù)的同時,又提供審計(jì)服務(wù),只要 審計(jì)業(yè)務(wù)的注會不是編制會計(jì)報(bào)表的注會,就不實(shí)質(zhì)性影響會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性（X）ps. “自我評價”威脅 第二章 1、注冊會計(jì)師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（B） A 管理咨詢 B 稅務(wù)服務(wù) C 會計(jì)咨詢與會計(jì)服務(wù) D 驗(yàn)資 2、下列各項(xiàng)中屬于注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有（A）ABD A 驗(yàn)證企業(yè)資本

3、 B 預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審計(jì) C 對財(cái)務(wù)報(bào)表信息執(zhí)行商定程序 D 簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 3、由于職業(yè)判斷貫穿于注冊會計(jì)師審計(jì)的全程,并且可能得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說服性, 而非結(jié)論性的。因此注冊會計(jì)師的任何審計(jì)意見都不能絕對保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。（√）X 4、依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》的規(guī)定,合伙會計(jì)師事務(wù)所以會計(jì)師事務(wù)所的全 部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（X） 5、永琳會計(jì)師事務(wù)所新進(jìn)招聘一批畢業(yè)生,在進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)時,新職員提出,在執(zhí)行審計(jì) 業(yè)務(wù)時,不論委托人是誰,CPA 都有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料和文件,向有關(guān)單位或

4、個人進(jìn) 行調(diào)查和核實(shí)。（X） 6、永琳會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)三部 2005 年年末接受委托人的委托,從事下列業(yè)務(wù),其中屬于服 務(wù)業(yè)務(wù)的是（A） A 對 A 公司會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供意見 B 對 B 公司的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核 C 對 C 藥廠的某藥品的治愈率出具報(bào)告 D 對 D 公司 2005 年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱 7、注冊會計(jì)師對依據(jù)特殊編制基礎(chǔ)編制的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具了相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告,從 業(yè)務(wù)范圍的角度上看,屬于以下各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中的（A） A 審查會計(jì)報(bào)表,出具審計(jì)報(bào)告 B 驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告 C 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)報(bào)告

5、 D 辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù),出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告 8.（1）2005 年 11 月,ABC 會計(jì)師事務(wù)所與 V 公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,審計(jì) V 公司 2005 年度會計(jì)報(bào)表。應(yīng)財(cái)務(wù)困難 V 公司應(yīng)付 ABC 會計(jì)師事務(wù)所 2004 年度審計(jì)費(fèi)用 100 萬 元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商,ABC 會計(jì)師事務(wù)所同意 V 公司延期至 2006 年底支付,在此 期間,V 公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。 要求：根據(jù)中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定,判斷上述情形是否對 ABC 會 計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害,并簡要說明理由。 答：損 害 ,A

6、BC 會計(jì)師事務(wù)所基于 V 公司所欠的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi),發(fā)生了使其在 V 公司擁有了審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。——經(jīng)濟(jì)利益 （2）V 銀行以 2005 年度經(jīng)營虧損為由,請求 ABC 會計(jì)師事務(wù)所以降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),并允諾 給予其正在申請的按揭貸款利率給予相應(yīng)的優(yōu)惠,ABC 同意并簽訂契約。 答：ABC 違反了中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德,V 銀行允諾給予相應(yīng)的優(yōu)惠,使 ABC 與客戶產(chǎn) 生了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益?！?jīng)濟(jì)利益 （3）ABC 會計(jì)師事務(wù)所所承辦 V 商業(yè)銀行 2005 年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),指派 A 和 B 注冊 會計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,A 持有 V 商業(yè)銀行的

7、股票 100 股,市值 600 元,由于數(shù)額較小未 出售股票,未回避。 答：A 違反了職業(yè)道德的規(guī)定,盡管所持股票數(shù)額不大,但使 A 在 V 銀行存在審計(jì)收費(fèi)以外 的其他直接經(jīng)濟(jì)效益。（若不參加,則不違反） （4）雙方于 2005 年年度簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,2004.7ABC 會計(jì)師事務(wù)所按照正常借款條 件和程序向 X 銀行以抵押貸款方式借款 1000 萬元,用于購置辦公用房。 答：不影響會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性,按正常借款條件和程序的金融機(jī)構(gòu)借取的借款不影響注 冊會計(jì)師的獨(dú)立性。 （5）V 公司由于財(cái)務(wù)人員短缺,2005 年向 ABC 會計(jì)師事務(wù)所各所借用一名注冊會計(jì)師, 由于

8、該注冊會計(jì)師將經(jīng)會計(jì)師主管審核的記賬根據(jù)錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng),ABC 未將該注冊會 計(jì)師列入鑒證小組。 答：不損害獨(dú)立性,該注冊會計(jì)師從事的記賬根據(jù)輸入工作不同于編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù) 或其他記錄,不會產(chǎn)生自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生損害。 第三章 1、我們認(rèn)為,ABC 公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《XX 會計(jì)制度》的規(guī)定編制, 在所有重大方面公平反映了 ABC 公司 20X1 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況及 20X1 年度的經(jīng)營 成果和現(xiàn)金流量。（審計(jì)準(zhǔn)則）積極保證 2、根據(jù)我們的審閱,我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn) 則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制

9、未能在所有重大方面公平反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成 果和現(xiàn)金流量。（審閱準(zhǔn)則,審閱業(yè)務(wù)）消極保證 3、我們認(rèn)為,貴公司按照 XX 標(biāo)準(zhǔn)于 XX 年 XX 月 XX 日在所有重大方面保持了財(cái)務(wù)報(bào)表相 關(guān)的有效內(nèi)部控制。合理保證 4、根據(jù)我們對支持這些假設(shè)的證據(jù)的審核,我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們認(rèn)為這些假設(shè) 沒有為預(yù)測提供合理基礎(chǔ),而且,我們認(rèn)為該預(yù)測是在這些假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制的并按照 XX 編制基礎(chǔ)的規(guī)定進(jìn)行了列報(bào)。有限保證 第五章 1、注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位實(shí)施的銷貨業(yè)務(wù)的截止測試,其主要目的是為了檢查（C） A 年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性 B 是否存在過多的銷貨折扣 C

10、 銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確 D 銷貨退回是否已經(jīng)批準(zhǔn) 2、為證實(shí)所有的銷貨業(yè)務(wù)均已記錄,A 注冊會計(jì)師應(yīng)選擇最有效的具體審計(jì)程序是（A） A 抽查出庫單 B 抽查銷售明細(xì)賬 C 抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D 抽查銀行對賬單 3、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中,正確的是（D） A 對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序 B 對難以盤點(diǎn)的存貨,應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量 C 存貨計(jì)價審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小（正確：大）且價格變動不大的存貨項(xiàng)目 D 存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)目前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告（或入庫單）,確 定每張發(fā)票均附有驗(yàn)

11、收報(bào)告（或入庫單） 第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 1、下列各項(xiàng)中屬于泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密的是（D） A 未經(jīng)委托人同意,同意法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿 B 未經(jīng)委托人同意,允許政府審計(jì)部門派出的檢查組查閱審計(jì)工作底稿 C 未經(jīng)委托人同意,允許注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿 D 未經(jīng)委托人同意,允許審計(jì)母公司的注冊會計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿 2、以下屬于基本證據(jù)的有（A） A 文件證據(jù) B 口頭證據(jù) C 環(huán)境證據(jù) D 實(shí)物證據(jù) 3、注冊會計(jì)師獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄,屬于（B） A 書面證據(jù) B 口頭證據(jù) C 實(shí)物證據(jù) D 環(huán)境證據(jù) 4、會計(jì)師

12、事務(wù)所接受委托對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿,其所有權(quán)應(yīng)歸屬 于（A） A 會計(jì)師事務(wù)所 B 被審計(jì)單位 C 進(jìn)行審計(jì)的注會 D 委托單位 5、下面審計(jì)證據(jù)中,證明力最強(qiáng)的書面證據(jù)是（A） A 被審計(jì)單位律師提供的關(guān)于被審計(jì)單位未決訴訟的聲明書 B 被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C 被審計(jì)單位的購銷合同 D 被審計(jì)單位收到的應(yīng)收賬款對賬單回函 6、有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠的下列論述中,注會認(rèn)同的是（B） A 書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù),可靠性較弱 B 內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn),則具有較強(qiáng)的可靠性 C 被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形

13、成,具有較強(qiáng)的可靠性 D 環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要,屬于基本證據(jù),可靠性較強(qiáng) 7、注會獲取審計(jì)證據(jù)時,不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或?qū)徲?jì)證據(jù)的難易程度作為減少審計(jì)程序 的理由（√） 8、主任注冊會計(jì)師對工作底稿的復(fù)核是三級復(fù)核的最后復(fù)核,是對重要審計(jì)項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān) （X）（ps：每一級復(fù)核的重點(diǎn)內(nèi)容不同） 9、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的完善程度對注會收集審計(jì)證據(jù)的數(shù)量有直接的影響（√） 10、當(dāng)期檔案室指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化,只供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案（X） 第七章計(jì)劃審計(jì)工作 1、下列說法中不正確的是（C） A 重要性水平越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低 B 重要性水平越低,應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

14、C 樣本量越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大 D 可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大 2、在評價審計(jì)結(jié)果時,如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯誤或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平, 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施包括（A）P162 A 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍 B 擴(kuò)大控制測試的范圍 C 協(xié)助被審計(jì)但會調(diào)整會計(jì)報(bào)表 D 發(fā)表保留或否定意見 3、確定重要性水平必須從被審計(jì)單位管理層的角度考慮,如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)目錯報(bào), 足以改變或影響被審計(jì)單位管理層的相關(guān)決策,則該項(xiàng)錯報(bào)就是重要的,否則就不重要（X） 4、運(yùn)用重要性原則,主要考慮錯漏報(bào)的金額,金額大的錯報(bào)從性質(zhì)上往往是重要的（X） 5、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

15、水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果 或反向關(guān)系（√） 6、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表現(xiàn)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)（X） 7、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間是相互作用的反向關(guān)系,重要性水平越低,越要求注冊會計(jì)師收 集更多有效的審計(jì)證據(jù),以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平（X） 8、總體可包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額及所有項(xiàng)目,也可只包括某類交易或賬戶余額部分 項(xiàng)目（√） 9、在控制測試中精確限度只要求上限即可（√） 10、使用系統(tǒng)選樣方法要求總體隨機(jī)排列,否則容易發(fā)生較大的偏差（√） 第九章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 1、注冊會計(jì)師確定某賬戶余額的可容忍誤差為 1000

16、元,依據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為 1200 元,而該賬戶的實(shí)際差錯為 800 元,這種情況屬于（C） A．誤差風(fēng)險(xiǎn) B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn) C.誤拒風(fēng)險(xiǎn) D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn) 2、采用固定樣本量抽樣方法實(shí)施屬性抽樣時,假定樣本量為 90,樣本中設(shè)預(yù)期誤差數(shù)為 1, 而檢至第 30 個樣本時已發(fā)現(xiàn)第 2 個誤差,那么對其余 60 個樣本,注冊會計(jì)師做法是（C） A.不再審查 B.只審查 30 個 C.全部審?fù)?D.審查至第三個誤差出現(xiàn) 3、注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時測試內(nèi)部控制的最終目的是提高審計(jì)的效率,為了達(dá)到這一目 的,注冊會計(jì)師一般只對那些（）的內(nèi)部控制實(shí)施測試。 A.可能導(dǎo)致賬戶余額、交

17、易產(chǎn)生重大錯報(bào)、漏報(bào)。 B.可能導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)、漏報(bào) C.有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會計(jì)記錄真實(shí)、合法、完整 D.有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會計(jì)報(bào)表認(rèn)定中的重大錯報(bào)、漏報(bào) 4、采用隨機(jī)選樣法采取樣本時不考慮金額大小也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方（√） 5、注冊會計(jì)師不論是采用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣,只要運(yùn)用得當(dāng),都能獲取充分、適當(dāng) 的審計(jì)證據(jù)（√） 第十一章審計(jì)報(bào)告 1、注冊會計(jì)師在完成或控制測試后要對控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評價,以下關(guān)于對控制風(fēng)險(xiǎn)評價的 說法不恰當(dāng)?shù)氖牵–） A 注冊會計(jì)師評價控制風(fēng)險(xiǎn)是為會計(jì)報(bào)表的認(rèn)定而進(jìn)行的,不是為個別內(nèi)部控制要素或個別 政策和程序而進(jìn)行的

18、B 控制風(fēng)險(xiǎn)的評價,實(shí)際上就是注冊會計(jì)師對每一控制要素里相關(guān)控制政策和程序的有效性 同某項(xiàng)認(rèn)定李存在重要錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)之間的相互作用情況進(jìn)行判斷的過程 C 如果很多認(rèn)定或者所有的認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)都被評價為高水平,則注冊會計(jì)師就應(yīng)終止對會 計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) D 注冊會計(jì)師根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)再評價水平,可以確定要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試成的性質(zhì)、時間和范 圍 2、注冊會計(jì)師沒有將重要賬戶或交易類別的部分或全部認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平, 可能是(D) A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效 B.注冊會計(jì)師難以對內(nèi)部控制有效性做出評價 C.注冊會計(jì)師不能進(jìn)行控制測試 D.注冊會計(jì)師擬進(jìn)行控制測試 3、注冊

19、會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時測試內(nèi)部控制的最終目的是提高審計(jì)的效率,為了達(dá)到這一目 的,注冊會計(jì)師一般只對那些（A）的內(nèi)部控制實(shí)施測試。 A.可能導(dǎo)致賬戶余額、交易產(chǎn)生重大錯報(bào)、漏報(bào)。 B.可能導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)、漏報(bào) C.有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會計(jì)記錄真實(shí)、合法、完整 D.有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會計(jì)報(bào)表認(rèn)定中的重大錯報(bào)、漏報(bào) 4、（ACD）,就越可以減少期末控制測試的工作量。 A.期中控制測試至期末控制測試之間的時間越短 B.期中控制測試后內(nèi)部控制的變動情況越多 C.期中控制測試的工作量越大 D.期中控制測試后評價的控制風(fēng)險(xiǎn)越高 5、注冊會計(jì)師如在以前

20、年度內(nèi)進(jìn)行控制測試,則他在評價這些證據(jù)對年度審計(jì)的恰當(dāng)性時 應(yīng)考慮（ABCD） A.以前年度證據(jù)所涉及的認(rèn)定的重要性 B.以前年度審計(jì)對特定內(nèi)部控制的評價結(jié)論 C.所評價的政策和程序的設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和執(zhí)行的有效性 D.以前年度據(jù)以評價的控制測試的結(jié)果 6、在對乙公司固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解,測試后,A 注會根據(jù)掌握的情況形成了 以下專業(yè)判斷。正確的有（BCD） A 乙公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度,且 2004 年度發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒有對當(dāng)期損 益產(chǎn)生重大影響。A 注會決定不再對固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序 B 乙公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行

21、明細(xì)核算。A 注會決定減少與 之相關(guān)的控制測試并加大實(shí)質(zhì)性測試樣本量 C 乙公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度,與 2004 年 12 月 31 日對固定資產(chǎn)進(jìn)行 了全面盤點(diǎn),并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會計(jì)處理。A 注會決定是適當(dāng)減收抽查乙公司固定 資產(chǎn)的樣本量 D 乙公司 2004 年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定資產(chǎn)年度預(yù)算基本一致。A 注會決定減 少對固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的樣本量 7、無論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評價結(jié)果如何,注冊會計(jì)師都應(yīng)通過實(shí)質(zhì)性測試程序,將檢 查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平,例如當(dāng)可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為 5%,固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平均為 20%時,注

22、冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)質(zhì)性測試降低檢查風(fēng)險(xiǎn)（×） 8、檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響注冊會計(jì)師所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍而且還影響 注冊會計(jì)師所發(fā)表審計(jì)意見的類型。（√） 9、在進(jìn)行控制測試時,注冊會計(jì)師運(yùn)用觀察程序,往往有局限性,在被觀察和沒有被觀察 時,有關(guān)人員執(zhí)行的程序可能是不同的,此外,觀察所得到的證據(jù)只能證實(shí)觀察當(dāng)時的情況。 （√） 第十三章銷售與收款循環(huán)審計(jì) 1、為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄,A 注冊會計(jì)師選擇最有效的具體審計(jì)程序是（A） A.抽查出庫單 B.抽查銷售明細(xì)賬 C.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D.抽查銀行存款對賬單 2、A 注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以

23、下情況,其中正確的是（C） A.應(yīng)收甲公司賬款自 02 年起發(fā)生,2003 年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額,貸方余額含收回的 2002 年發(fā)生的債權(quán)。K 公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡定為 1—2 年 B.應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生于 02 年度,并于當(dāng)年貼現(xiàn),03 年到期后乙公司未能如期償還,K 公 司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為 1 年內(nèi) C.應(yīng)收丙公司賬款系 K 公司 2003 年度從丁公司購買,丁公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于 2002 年度,K 公司將該筆款項(xiàng)賬齡定為 1—2 年 D.應(yīng)收戊公司賬款發(fā)生于 2002 年,于 2003 年根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移契約由戊公司承擔(dān),K 公司將應(yīng)

24、 收賬款賬齡確定為 1 年以內(nèi) 3、在對壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時,A 注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn) K 公司存在以下處理情況,其中不正確的 是（B） A.某債務(wù)人失蹤,在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后確認(rèn)為壞賬損失。 B.某債務(wù)人被撤銷,盡管尚未完成清算,但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料確 認(rèn)壞賬損失。 C.對債務(wù)人提起訴訟,雖然勝訴但應(yīng)無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行,確認(rèn)壞賬損失。 D.某債務(wù)人已注銷,在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后,確認(rèn)壞賬損失。 4、在確定函證對象時,以下項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是(B) A.函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng) B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng) C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可

25、以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng) D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng) 5、在確定函證時間時,以下方案中,不應(yīng)選取的是（D） A.因丁公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低,在預(yù)審時函證 B.在年終對存貨監(jiān)盤的同時,對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證 C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后,立即進(jìn)行函證 D.為減少函證回函差異,在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證 6、對通過函證無法證實(shí)的應(yīng)收賬款,注冊會計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是(B) A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 B.審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨根據(jù) C.進(jìn)行分析程序 D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況 7、在對詢證函的以下處理方法中正確的是（A） A.在粘封詢證時進(jìn)行統(tǒng)一編號 B.寄發(fā)詢證

26、函,并將重要的詢證函復(fù)制給丁公司進(jìn)行催收 C.有 10 封詢證函直接交給丁公司的業(yè)務(wù)員,由其到被函證單位蓋章后取回 D.有 10 封詢證函要求被詢證單位傳直至丁公司,并將原件蓋章后寄回會計(jì)師事務(wù)所 8、特定會計(jì)期間,主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時,注冊會計(jì)師因重點(diǎn)關(guān)注的被審計(jì)單位主營業(yè) 務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（BCD） A.銷售截止測試實(shí)施日期 B.發(fā)票開具日期或收款日期 C.記賬日期 D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期 9、戊公司相關(guān)會計(jì)政策規(guī)定,對應(yīng)收賬款余額,按照賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,其中賬齡 在 1 年以內(nèi)的按 6%計(jì)提,1—2 年按 20%計(jì)提,2—3 年按 30%計(jì)提,3

27、 年以上按 50%計(jì)提。 戊公司在 2003 年度對丁公司銷售產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款 500 萬元,戊公司認(rèn)為鑒于其正在與丁 公司討改債務(wù)重組契約,無法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)損失金額,準(zhǔn)備不對該筆債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,助理人 員對此予以確認(rèn)（×） 10、注冊會計(jì)師如果將收入與資產(chǎn)虛報(bào)問題確定為被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)的審計(jì)重點(diǎn),則通常 無需對銷貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測試（√） 11、審計(jì)人員 2005 年 1 月審查某公司 2004 年度產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)：該公司與 12 月 20 日銷售 A 產(chǎn)品 700 件,每件單價 80 元,計(jì) 56000 元,已向銀行辦理委托收款手續(xù),但該企 業(yè)尚未確認(rèn)該筆銷售

28、收入。該產(chǎn)品單位成本為 65 元,該公司適用的增值稅稅率為 17%,所 得稅稅率為 33%,法定盈余公積金提取比例為 10%,公益金的提取比例為 5%。 要求：針對上述存在的問題,提出審計(jì)意見 12、某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額的 3%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備賬戶年初貸方余額為 6000 元,借方發(fā)生額為 3000 元,另有去年已注銷的壞賬準(zhǔn)備今年收回 1000 元,該企業(yè)所作會 計(jì)分錄為：借：銀行存款 1000 貸：其他應(yīng)付款 1000 年末應(yīng)收賬款余額為 800000 元,會計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金,作如下會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用—壞賬損失 2400 貸：壞賬準(zhǔn)備

29、2400 要求：指出該企業(yè)存在的問題,并作出調(diào)整分錄 第十四章 1、2005 年 12 月 1 日至 7 日進(jìn)行審計(jì)： （1）紅星公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單。貨物 運(yùn)達(dá)后,驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物,并編制一式多聯(lián)上網(wǎng)未連續(xù)編號的驗(yàn)收單。倉 庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物,在驗(yàn)收單簽字后,將貨物移入倉庫加以保管,驗(yàn)收單上有數(shù)量、品 名、單價等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款根據(jù),付款根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)后, 月末交會計(jì)部門；一聯(lián)交會計(jì)部門登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會 計(jì)部根據(jù)只附有驗(yàn)收單的付款根據(jù)登記有關(guān)賬簿。 (

30、2)會計(jì)部審核付款筆據(jù)后,交付采購款項(xiàng)。授權(quán)會計(jì)部的經(jīng)理簽署支票,經(jīng)理將其授權(quán)給丁 負(fù)責(zé),但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的筆據(jù),在確定支票收款人名稱與筆據(jù)內(nèi)容一 致后簽署支票,并在筆據(jù)上加蓋“已支付”的印章,注冊會計(jì)師 A、B 未發(fā)現(xiàn)公司有不一致之 處。 要求：請代 A 和 B 指出購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷,并提出改進(jìn)意見。 答：缺陷：（1）驗(yàn)收單未連續(xù)編號,不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建 議紅星公司對驗(yàn)收單連續(xù)編號。（2）付款筆據(jù)未附訂購單及購貨發(fā)票等,會計(jì)部無法對采購 事項(xiàng)是否真實(shí),登記有關(guān)賬簿時,金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議紅星公司將訂購單

31、 和發(fā)票等與付款筆據(jù)一起交會計(jì)部。（3）會計(jì)部月末審核付款筆據(jù)后才付款,未能及時將材 料采購和債務(wù)登帳并按約定時間付款。應(yīng)建議紅星公司采購部及時將付款根據(jù)交會計(jì)部,按 約定時間付款。 2、注冊會計(jì)師甲和乙在審計(jì)紅星公司年度會計(jì)報(bào)表時,注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi) 部控制存在缺陷并沒有及時記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款,他們認(rèn)為紅星公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表 日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款,于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。 要求：指出注冊會計(jì)師甲、乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款。 答：(1)檢查紅星公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購貨發(fā)票及有材料入庫根據(jù)但未收到購 貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)

32、業(yè)務(wù)。（2）檢查紅星公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票,確定其入賬時間表 是否正確。（3）檢查紅星公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)根據(jù),確 認(rèn)其入賬時間是否正確。 3、注冊會計(jì)師在審計(jì)紅星公司 2005 年度固定資產(chǎn)折舊時,發(fā)現(xiàn)本年度 1 月初新增已投入生 產(chǎn)使用的機(jī)床一臺,原價為 100 萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬元,預(yù)計(jì)可使用 5 年,使用年數(shù) 總和法對固定資產(chǎn)折舊,其余各類固定資產(chǎn)均用直線法折舊,且該公司對這一事項(xiàng)在會計(jì)報(bào) 表附注中未作揭示。 要求：注冊會計(jì)師應(yīng)確定這一事項(xiàng)對被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響,并提請被審計(jì) 單位在會計(jì)報(bào)表附注中充分揭示。

33、 答：注冊會計(jì)師認(rèn)為該公司固定資產(chǎn)折舊方法本期出現(xiàn)不一致,且未充分揭示,這是違反現(xiàn) 行會計(jì)制度,由此計(jì)算的該事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響如下：該機(jī)床用年數(shù)總和法計(jì) 算的年折舊額=（100-10）x（5/15）=30(萬元),該機(jī)床用直線法計(jì)算的年折舊額為 （ 100-10 ） /5=18 （ 萬 元 ）, 所 以 由 于 折 舊 額 的 改 變 使 本 年 度 多 提 折 舊 額 12 萬 元 （30-18=12）,致使資產(chǎn)負(fù)債表的累計(jì)折舊項(xiàng)目增加 12 萬,損益表中利潤總額減少 12 萬元, 對此注冊會計(jì)師要求被審計(jì)單位在會計(jì)報(bào)表附注中做如下披露：本公司由于對原

34、值 100 萬, 預(yù)計(jì)凈殘值 10 萬元,預(yù)計(jì)使用年限為 5 年的機(jī)床采用年數(shù)總和法進(jìn)行折舊,與采用直線法 相比,使本年度折舊額增加 12 萬元,利潤總額減少 12 萬元,特予以揭示。 4、2006 年元月 B 注冊會計(jì)師對紅星公司預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時,發(fā)現(xiàn)該公司明細(xì)賬 2005 年 1 月借方余額為 50 萬,2005 年借貸方均無發(fā)生額。2006 年元月仍為借方余額 50 萬元,據(jù) 察此預(yù)付款無購銷合同,但有口頭契約,實(shí)際未履行契約客戶單位為南山電機(jī)廠,業(yè)務(wù)為購 銷電機(jī)。 要求：分析這些預(yù)付賬款可能存在的問題,并提出處理意見。 答：這些預(yù)付賬款可能存在的問題：（1）購銷業(yè)務(wù)有

35、糾葛,如購銷雙方在原材料、產(chǎn)品價 格、質(zhì)量等方面有分歧,故雖預(yù)付了部分款項(xiàng),但實(shí)際業(yè)務(wù)并未成交。（2）此項(xiàng)預(yù)付賬款純 屬虛構(gòu),經(jīng)辦人員可能虛構(gòu)預(yù)付賬款,從而達(dá)到挪用此款的目的。（3）此款被詐騙,可能是 南山電機(jī)廠根本不存在,或雖有南山電機(jī)廠,但無供貨能力。（4）可能是記賬錯誤,或可能 是該預(yù)付賬款已收回,但未銷賬。 針對上述情況,注冊會計(jì)師認(rèn)為無購貨合同而預(yù)付貨款,這是不合規(guī)的,應(yīng)派人或去函到南 山電機(jī)廠了解真實(shí)情況。若是雙方因價格、質(zhì)量方面的問題,出現(xiàn)爭議應(yīng)希望雙方配合協(xié)商 解決,如果難于成交,應(yīng)退還預(yù)付款；若是記賬錯誤,則應(yīng)要求立即更正；若是預(yù)付賬款已 收回,則應(yīng)立即銷賬；

36、若是虛構(gòu)預(yù)付款,則要嚴(yán)肅處理,追究舞弊人員的責(zé)任,并及時調(diào)整 有關(guān)賬目；若是被詐騙,應(yīng)依法追究經(jīng)辦人員的責(zé)任,并追回預(yù)付的賬款,調(diào)整有關(guān)賬目。 第十五章 1、紅星公司結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品或本采用先進(jìn)先出法,注會從產(chǎn)成品明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)：年初結(jié)存產(chǎn)品 1000 件,單價 100 元。第一批完工入庫 1000 件,單價 110 元；第二批入庫 2500 件,單 價 120 元；第三批入庫 1500 件,單價 105 元；第四批入庫 2500 件,單價 110 元。共銷售 6200 件,結(jié)轉(zhuǎn)成本 712500 元。截止審計(jì)日結(jié)存 2300 件,保留成本 230000 元。 要求：分析產(chǎn)成品或明細(xì)賬有

37、無問題 答：注會應(yīng)采用先進(jìn)先出法對發(fā)出產(chǎn)品進(jìn)行復(fù)核,經(jīng)復(fù)核發(fā)現(xiàn)發(fā)出產(chǎn)品計(jì)價存在錯誤,企業(yè) 最后庫存產(chǎn)品 2300 件,結(jié)存成本 230000 元,單價為 100 元,其數(shù)量小于入庫產(chǎn)品數(shù)量 2500 件,庫存產(chǎn)品單價最后一批入庫單價 110 元,但實(shí)際卻為 100 元,從而使庫存產(chǎn)品成本少 計(jì) 23000 元,結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品銷售成本多計(jì)了 23000 元,其結(jié)果虛增產(chǎn)品銷貨成本,虛減利 潤,構(gòu)成少繳所得稅,同時使庫存產(chǎn)品計(jì)價偏低,對此注會應(yīng)建議被審計(jì)單位加以調(diào)整。 第十六章籌資與投資循環(huán)審計(jì) 1、注冊會計(jì)師對長期股權(quán)投資及投資收益的審計(jì)建議中不恰當(dāng)?shù)氖牵–） A.對驗(yàn)資后長期占用

38、被投資單位的資金,M 公司根據(jù)占有資金沖減了長期股權(quán)投資的賬面價 值,建議予以充回。 B．對本年度無法控制或施加重大影響的控股子公司,建議改用成本法核算該長期股權(quán)投資。 C.對持有子公司 10%股權(quán)的長期投資建議采用成本法進(jìn)行核算。 D.M 公司的合營企業(yè)向其大量銷量產(chǎn)品,形成 M 公司大量期末庫存及大額投資收益,M 公 司在計(jì)算投資收益時扣除未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤并考慮對該部分存貨是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。 2、R 公司 2002 年度企業(yè)所得稅采用定額交納方式,助理人員在取得 R 公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 的批文并向其發(fā)出確認(rèn)后仍然得出其企業(yè)所得稅的交納方式不符合國家有關(guān)規(guī)定的審計(jì)結(jié) 論（√）

39、 3、A 注會是 S 公司 2002 年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理,在編制審計(jì)計(jì)劃前,需對 S 公司 提供的未審會計(jì)報(bào)表及其附注進(jìn)行審核。假定 S 公司 2002 年度無需編制合并會計(jì)報(bào)表也未 發(fā)生重大重組行為,在不考慮披露格式內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下,針對 S 公司 2002 年度會計(jì)報(bào)表附注中披露的以下內(nèi)容請代為進(jìn)行審計(jì)并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系披露 反映的分類或會計(jì)處理等方面是否正確（X） 12.23 1、在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易時,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在（D） A.識別關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和業(yè)務(wù) B.函證關(guān)聯(lián)方的存在性 C.證實(shí)關(guān)聯(lián)方交易價格的公平性 D.評價關(guān)

40、聯(lián)方交易的披露 2、如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)計(jì)的將來無法持續(xù)經(jīng)營,繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)運(yùn)營假設(shè)編制報(bào)表, 將產(chǎn)生嚴(yán)重錯誤,但被審計(jì)單位對此作了充分披露,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（C） A.帶說明段的無保表意見或保留意見 B.保留意見會拒絕表示意見（無法表示意見） C.保留意見或否定意見 D.帶說明段的無保留意見或否定意見 3、如果被審計(jì)單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況且沒有相應(yīng)的改善措施,但 已在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行充分披露,注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表(A) A.帶說明段的無保留意見 B.保留意見 C.拒絕意見（無法表示意見）D.否定意見 4、在進(jìn)行年度報(bào)表審計(jì)時,為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近 12

41、 月 31 日簽發(fā)的支票未予入賬, 注冊會計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（D） A.審查 12 月 31 日的銀行余額調(diào)節(jié)表 B.函證 12 月 31 日的銀行存款余額 C.審查 12 月 31 日的銀行對賬單 D.審查 12 月份的支票存根 5、對 N 公司未披露的關(guān)聯(lián)方之間的大額資金往來,提請 N 公司在會計(jì)報(bào)表附注中披露（D） A.本年末和上年末的余額 B.本年度和上年度的發(fā)生額 C.本年度發(fā)生額和本年末余額 D.本年度和上年度的發(fā)生額、本年末和上年末的余額 6、在被審計(jì)單位年度會計(jì)報(bào)表公布日后,如獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事 項(xiàng),導(dǎo)致需要修改已審計(jì)會計(jì)報(bào)表,而被

42、審計(jì)單位拒絕修改,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（D） A.向被審計(jì)單位的主管部門通報(bào) B.要求被審計(jì)單位撤回已公布的年度會計(jì)報(bào)表 C.向政府有關(guān)部門報(bào)告修改后的年度會計(jì)報(bào)表 D.考慮是否修改會計(jì)報(bào)告 7、2003 年 3 月 5 日,對 N 公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后,確認(rèn)持有現(xiàn)金數(shù)額為 1000 元,N 公 司 3 月 4 日賬面庫存現(xiàn)金余額為 2000 元,3 月 5 日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬,其中 收入金額 3000 元,支出為 4000 元。2003 年 1 月 1 日至 3 月 4 日,現(xiàn)金收入總額為 165200 元,現(xiàn)金支出總額為 165500 元,則推斷 2002 年 12 月

43、 31 日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（B） A.1300B.2300C.700D.2700 8、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中存在重大缺陷的是（C） A 財(cái)務(wù)專用章由專人保管,個人名章由本人或授權(quán)人員保留 B 對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策 C 現(xiàn)金收入及時存入銀行,特殊情況下經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后方可坐支現(xiàn)金 D 指定專人定期核對銀行賬戶,每月核對一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面 余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符 9、N 公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,A 注會應(yīng)當(dāng)執(zhí)行 的最有效的審計(jì)程序是（D） A 重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 B 審查銀行對賬單

44、中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況 C 審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況 D 審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 10、N 公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為 585000 元,在審查 N 公司編制的該賬戶銀行存 款余額調(diào)節(jié)表時,A 注會注意到以下事項(xiàng)：N 公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款 100000 元,退回的押金 35000 元；銀行已代扣 N 公司尚未入賬的水電費(fèi) 25000 元。假定不 考慮審計(jì)重要性水平,A 注會審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額是（B） A625000 元 B635000 元 C575000 元 D59

45、5000 元 11、針對 N 公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制,A 注會應(yīng)提出改進(jìn)意見的是（B） A 每日幾十記錄現(xiàn)金收入,并定期向顧客寄送對賬單 B 擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開 C 現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適應(yīng)審批 D 每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對 12、注會擬實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中能夠注明銀行存款是否在的是（BC） A 分析定期存款余額調(diào)節(jié)表 B 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C 函證銀行存款余額 D 檢查銀行存款收支的正確截止 13、為發(fā)展 Q 公司存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方,A 注會可能實(shí)施的審計(jì)程序（ABD） A 查閱以前年度審計(jì)工作底稿 B

46、查閱股東大會和董事會會議記錄 C 函證所有應(yīng)收賬款 D 審核代扣交個人所得稅的相關(guān)資料 14、2003 年 9 月至 12 月,Q 公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)待控股股東 S 公司墊付廣告費(fèi)用 6000 萬, 并按一年期銀行存款利率計(jì)收資金占用費(fèi),同時相應(yīng)沖減 2003 年度財(cái)務(wù)費(fèi)用,下列各項(xiàng)措 施中 M 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有（ABD） A 檢查該筆交易的披露情況 B 重新評價交易授權(quán)的內(nèi)部控制的有效性 C 出具無保留意見年計(jì)報(bào)告 D 出具保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告 15、識別 M 公司存在的關(guān)聯(lián)方交易,通常使用的審計(jì)程序有（ACD） A 了解 M 公司是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會計(jì)

47、處理的交易 B 審閱 M 公司在銷售業(yè)務(wù)中的各種產(chǎn)品質(zhì)量保證 C 審閱 M 公司有關(guān)銀行存款、借款的詢證函和貸款證,以識別是否存在擔(dān)保關(guān)系 D 查閱 M 公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的異?；蛑卮蠼灰? 12.30 1、若被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營,繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計(jì)報(bào)表將會 對會計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示審計(jì)意見審計(jì)報(bào)告。（X） 2、A 注冊會計(jì)師于 2000 年 3 月 25 日完成為 Y 公司 1999 年度會計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作, 2000 年 3 月 26 日取得 Y 公司管理當(dāng)局聲明書,2000 年 3 月 28 日編寫完成審計(jì)

48、報(bào)告,2000 年 3 月 30 日將審計(jì)報(bào)告送交 Y 公司,Y 公司管理當(dāng)局聲明書的日期通常應(yīng)當(dāng)為（A） A2000、3、25B2000、3、26C2000、3、28D2000、3、30 3、如果已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平,為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),注冊會 計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（BC） A 修改審計(jì)計(jì)劃,將重要性水平調(diào)至更高的水平 B 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍,進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要 C 提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表,以使匯總數(shù)低于重要性水平 D 發(fā)表保留意見或否定意見 4、在評價審計(jì)結(jié)果時,如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水

49、平, 注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施（AC） A 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍 B 擴(kuò)大符合性測試的范圍 C 提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表 D 發(fā)表保留意見或否定意見 5、與試算平衡有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中,正確的有（ABD） A 資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差,應(yīng)等于右 邊的“調(diào)整金額”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差 B 資產(chǎn)負(fù)債表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差,應(yīng)等于右邊的“重分 類調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差 C 資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額,應(yīng)等于該公司提的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、 負(fù)債、所有者權(quán)益

50、合計(jì)科目的期末余額 D 資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中“未分配利潤”項(xiàng)目的“報(bào)表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額,應(yīng)等于利潤及利 潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項(xiàng)目的“審定金額”欄中的數(shù)額 6、與已審會計(jì)報(bào)表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中,正確的有（ABD） A 現(xiàn)金流量表中“經(jīng)驗(yàn)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量額”欄的數(shù)額,應(yīng)等于其補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量凈額”欄的數(shù)額 B 現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金等價物凈增加額”欄的數(shù)額,應(yīng)等于補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈 增加額”欄的數(shù)額 C 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金的期末余額”欄的數(shù)額,應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目 的期末數(shù) D 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“待攤費(fèi)用減少（減：增加）”欄的數(shù)額,應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“待 攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初數(shù)減去期末數(shù)的差額 7、下列各項(xiàng)中,預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（C） A 記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納 科教興國 12